第一條為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。

第三條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，并完成既定的審計(jì)目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。

第四條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送單位；

第一章總則

第一條為完善×,×公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策程序，規(guī)范重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)法律監(jiān)管制度，保證對(duì)外簽訂重大經(jīng)濟(jì)合同的合法性，維護(hù)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《××公司工作規(guī)則》等有關(guān)法律及有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于以市公司名義對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同以及市公司所屬各單位對(duì)外簽訂的標(biāo)的額30萬元以上經(jīng)濟(jì)合同的法律審核。

市公司所屬各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及本規(guī)定制定本單位有關(guān)合同審核的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)本單位對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的法律審核及合同管理工作。

第三條本規(guī)定所稱“合同”是指買賣、借款、租賃、擔(dān)保、保險(xiǎn)、建設(shè)工程、技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)等方面的經(jīng)濟(jì)合同。

第四條市公司法規(guī)處負(fù)責(zé)市公司經(jīng)濟(jì)合同的法律審核。

一、方法簡(jiǎn)介優(yōu)化工程付款流程

采用業(yè)務(wù)前端與后端多級(jí)審核、線下現(xiàn)場(chǎng)與線上公開審核相結(jié)合的審核模式，使每筆付款有據(jù)可依，各部門各司其責(zé)，互相制衡又協(xié)同配合，避免個(gè)人行為，防止權(quán)力尋租，從而使廉政風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)最小化，確保企業(yè)各項(xiàng)工程支出穩(wěn)定、受控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。該做法能達(dá)到預(yù)期目的。一是多級(jí)審核可以有效降低工程付款在法律、廉政、優(yōu)質(zhì)服務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)；二是付款的集中審核，一定程度上能提高付款的審核效率；三是付款審核走網(wǎng)上流程，各筆付款能公開透明，有利于避免暗箱操作；四是前端業(yè)務(wù)與后端財(cái)務(wù)審核相互協(xié)同，互相監(jiān)督，基本可以杜絕不合理、不合規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

二、具體做法為加強(qiáng)企業(yè)管理

強(qiáng)化資金支付過程的內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，結(jié)合集體企業(yè)實(shí)際情況，制定《付款管理辦法》等規(guī)章制度，對(duì)付款的審核、付款金額的確定、付款流程的內(nèi)容及流轉(zhuǎn)路徑進(jìn)行了詳盡的規(guī)定，具體實(shí)施內(nèi)容如下。

（一）加強(qiáng)合同管理加強(qiáng)合同簽訂與執(zhí)行管理

規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)工程合同的審核，確保合同金額、付款條件等相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容清晰并與招標(biāo)文件保持一致，將財(cái)務(wù)制度規(guī)定貫徹到合同條款中，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)合同執(zhí)行的管理，采取業(yè)務(wù)控制（對(duì)工程量）和財(cái)務(wù)控制（與業(yè)務(wù)量相匹配的資金控制）相結(jié)合的方式，強(qiáng)化工程資金支付管理。工程款項(xiàng)支付，嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，控制在合同價(jià)款的85%之內(nèi)，剩余工程價(jià)款在工程驗(yàn)收并完善結(jié)算審價(jià)后，以最終確認(rèn)價(jià)格扣除預(yù)留質(zhì)保金后辦理資金支付手續(xù)。

【摘要】本文以河南省境內(nèi)上市公司為研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制相關(guān)信息披露現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了考察分析，為管理層的決策及上市公司完善自身內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。本文共分為兩部分，首先對(duì)交易所網(wǎng)站披露的上市公司內(nèi)部控制相關(guān)資料從3個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)分析，并列舉了個(gè)別公司的例子；其次，針對(duì)河南省上市公司內(nèi)部控制信息披露中的問題提出了一些建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；信息披露；上市公司

一、河南省境內(nèi)上市公司內(nèi)部控制信息的披露情況

中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站顯示，截至2007年7月31日，河南省共有境內(nèi)上市公司34家，其中在上海證券交易所上市20家，深圳證券交易所主板上市10家，中小板上市4家。

（一）內(nèi)部控制披露的總體情況

上市公司披露的內(nèi)部控制相關(guān)信息散見于年報(bào)、公司治理自查報(bào)告和專項(xiàng)整改報(bào)告、章程等文件中。年報(bào)中包括公司對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行狀況的說明，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及中介結(jié)構(gòu)對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的審核意見。章程中主要涉及到公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)利與責(zé)任的分配等控制環(huán)境相關(guān)要素內(nèi)容。其它相關(guān)制度包括公司治理和具體經(jīng)營(yíng)事務(wù)管理制度兩方面。公司治理方面的有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則，累積投票制度，董事選舉規(guī)則，審計(jì)委員會(huì)等董事會(huì)下設(shè)委員會(huì)實(shí)施細(xì)則，獨(dú)立董事、總經(jīng)理、董事會(huì)秘書工作細(xì)則，控股股東行為規(guī)則，治理綱要，內(nèi)部審計(jì)制度等。具體經(jīng)營(yíng)事務(wù)管理制度有內(nèi)部控制制度、信息披露、重大信息內(nèi)部報(bào)告、職務(wù)授權(quán)、激勵(lì)機(jī)制、關(guān)聯(lián)交易管理、對(duì)子公司的管理、對(duì)外投資、投資者關(guān)系管理、財(cái)務(wù)管理、對(duì)外擔(dān)保、募集資金使用、接待和推廣、新股認(rèn)購(gòu)管理等方面的規(guī)范制度。

為適應(yīng)集團(tuán)管理和企業(yè)成本管理的深化推進(jìn)，促進(jìn)工程項(xiàng)目工作管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高工作質(zhì)量及工作效率，特制定本管理規(guī)定。

一、工程進(jìn)度款管理

各項(xiàng)目根據(jù)施工單位的合同條款與工程形象進(jìn)度表上報(bào)工程款，現(xiàn)場(chǎng)完成進(jìn)度必須達(dá)到付款條件才可申請(qǐng)（雙方簽訂合同時(shí)都確認(rèn)了付款條款）。

1、工程進(jìn)度款支付審核工作在公司總經(jīng)理，工程主管副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，工程部負(fù)責(zé)組織、計(jì)劃合約部、財(cái)務(wù)部協(xié)作，監(jiān)理公司，測(cè)量師行技術(shù)支持下按程序，分步驟有序進(jìn)行。

2、按照量?jī)r(jià)分離的原則，工程部重點(diǎn)負(fù)責(zé)工程質(zhì)量、進(jìn)度條件符合性審核和實(shí)際完成工程量審核，監(jiān)理公司和測(cè)量師行分別獨(dú)立進(jìn)行工程計(jì)量和應(yīng)付進(jìn)度款計(jì)算，計(jì)劃合約部綜合各部門各單位工作意見，商工程部、財(cái)務(wù)部確定應(yīng)付款金額。與工程部溝通一致意見后報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，工程部協(xié)調(diào)監(jiān)理公司出具支付憑證，履行付款審批手續(xù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，撥付進(jìn)度款。

3、工程進(jìn)度款撥付工作程序