隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財政職能也相應(yīng)地發(fā)生了一系列重大變化，這就為財政監(jiān)督工作提出了新的課題和要求。為此，如何建立起與之相適應(yīng)的財政監(jiān)督機(jī)制，是一項(xiàng)值得研究的重大課題。

一、現(xiàn)行財政監(jiān)督機(jī)制存在的問題

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項(xiàng)目為目的，只注重爭取建設(shè)資金，對于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學(xué)論證，因而在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政管理，不能對整個資金使用過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，因此使財政管理中許多不應(yīng)發(fā)生的問題發(fā)生了，而且有些違紀(jì)問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調(diào)整，財政將由微觀管理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)收支管得過死的狀況應(yīng)該改變，對企業(yè)財務(wù)決算的審核要逐步交給中介機(jī)構(gòu)來完成，今后財政監(jiān)督工作應(yīng)主要強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例，真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實(shí)質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì)，如：擅自立項(xiàng)收取基金，挪用專項(xiàng)資金等，而對這種行政違紀(jì)，再采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財政監(jiān)督績效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長期以來，對財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相脫離。一方面監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀(jì)行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失，認(rèn)為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監(jiān)督與管理相脫節(jié)。目前，財政職能部門尚未與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財政職能也相應(yīng)地發(fā)生了一系列重大變化，這就為財政監(jiān)督工作提出了新的課題和要求。為此，如何建立起與之相適應(yīng)的財政監(jiān)督機(jī)制，是一項(xiàng)值得研究的重大課題。

一、現(xiàn)行財政監(jiān)督機(jī)制存在的問題

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項(xiàng)目為目的，只注重爭取建設(shè)資金，對于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學(xué)論證，因而在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政管理，不能對整個資金使用過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，因此使財政管理中許多不應(yīng)發(fā)生的問題發(fā)生了，而且有些違紀(jì)問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調(diào)整，財政將由微觀管理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)收支管得過死的狀況應(yīng)該改變，對企業(yè)財務(wù)決算的審核要逐步交給中介機(jī)構(gòu)來完成，今后財政監(jiān)督工作應(yīng)主要強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例，真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實(shí)質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì)，如：擅自立項(xiàng)收取基金，挪用專項(xiàng)資金等，而對這種行政違紀(jì)，再采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財政監(jiān)督績效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長期以來，對財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相脫離。一方面監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀(jì)行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失，認(rèn)為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監(jiān)督與管理相脫節(jié)。目前，財政職能部門尚未與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財政職能也相應(yīng)地發(fā)生了一系列重大變化，這就為財政監(jiān)督工作提出了新的課題和要求。為此，如何建立起與之相適應(yīng)的財政監(jiān)督機(jī)制，是一項(xiàng)值得研究的重大課題。

一、現(xiàn)行財政監(jiān)督機(jī)制存在的問題

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項(xiàng)目為目的，只注重爭取建設(shè)資金，對于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學(xué)論證，因而在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政治理，不能對整個資金使用過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，因此使財政治理中許多不應(yīng)發(fā)生的問題發(fā)生了，而且有些違紀(jì)問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調(diào)整，財政將由微觀治理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)收支管得過死的狀況應(yīng)該改變，對企業(yè)財務(wù)決算的審核要逐步交給中介機(jī)構(gòu)來完成，今后財政監(jiān)督工作應(yīng)主要強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例，真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實(shí)質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì)，如：擅自立項(xiàng)收取基金，挪用專項(xiàng)資金等，而對這種行政違紀(jì)，再采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財政監(jiān)督績效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長期以來，對財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范治理相脫離。一方面監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀(jì)行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失，認(rèn)為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監(jiān)督與治理相脫節(jié)。目前，財政職能部門尚未與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確把握各項(xiàng)財政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。

編者按：本論文主要從當(dāng)前我國財政監(jiān)管的現(xiàn)狀；當(dāng)前我國財政監(jiān)督改革的指導(dǎo)思想；當(dāng)前我國財政監(jiān)督的改革思路等進(jìn)行講述，包括了財政監(jiān)管法律、法規(guī)、制度不健全，影響財政監(jiān)督的效果和權(quán)威、財政監(jiān)督機(jī)制不完善，影響財政監(jiān)督功能的發(fā)揮、要把財政監(jiān)督納入法制化的軌道、把財政監(jiān)督工作貫穿于整個財政管理工作之中、完善財政監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督工作規(guī)范化、制度化等，具體資料請見：

隨著改革開放的逐步深入，我國財政監(jiān)督職能日益完善、監(jiān)督力度不斷加強(qiáng)，它對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行發(fā)揮了重要作用。然而，財經(jīng)領(lǐng)域內(nèi)的違法違紀(jì)行為屢禁不止，財政專款被挪用、會計信息失真、國有資產(chǎn)流失等問題大量存在。產(chǎn)生這些問題的原因何在？其中的重要因素之一是財政監(jiān)督不到位。因此，如何探索一條既符合我國國情，又有利于提高效率的監(jiān)督模式，目前已成為理論界、實(shí)務(wù)界乃至政府部門關(guān)注的熱點(diǎn)。下面是本人對當(dāng)前我國財政監(jiān)督的現(xiàn)狀及其改革思路的幾點(diǎn)看法。

一、當(dāng)前我國財政監(jiān)管的現(xiàn)狀

綜觀我國財政監(jiān)督的實(shí)踐，我國現(xiàn)行的財政監(jiān)督從某種程度上是屬于較為單純的行政監(jiān)督模式。這種模式是置于政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，而且財政管理權(quán)與財政監(jiān)督權(quán)相脫節(jié)。明顯存在缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性和規(guī)范性的問題。并且當(dāng)我們談及其及時、高效時應(yīng)以較為完善的立法為前提，就我國目前的實(shí)際情況來看，由于法制建設(shè)普遍滯后，使其本應(yīng)有的優(yōu)點(diǎn)也大打折扣。主要表現(xiàn)在：

（一）財政監(jiān)管法律、法規(guī)、制度不健全，影響財政監(jiān)督的效果和權(quán)威

建國以來，財政立法取得了顯著成績，相繼頒布了《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法律、法規(guī)，使財政運(yùn)行中一些重大領(lǐng)域基本做到了有法可依，為促進(jìn)改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)揮了重要作用。但從整體上看，財政立法嚴(yán)重滯后，迄今尚無一部完整的、具有權(quán)威性的對財政監(jiān)督職能、內(nèi)容和手段等方面作出專門規(guī)定的法律。我國各級財政部門開展財政監(jiān)督工作時，至今還是依照國務(wù)院1987年頒布的《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財政部于1998年制發(fā)的《財政檢查工作規(guī)則》等規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行。由于沒有將財政監(jiān)督提到足夠的立法高度，因而財政監(jiān)督地位得不到法律保障，在執(zhí)法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問題，嚴(yán)重影響著財政監(jiān)督的權(quán)威性和成效。在這種情況下，財政監(jiān)督工作難免不帶有較大的偶然性，往往是對列入檢查的單位實(shí)施檢查，而沒有列入檢查的單位就失去了有效的監(jiān)督，極易遺漏，不符合財政管理的根本要求；制約了監(jiān)督效能發(fā)揮。職責(zé)分工還不明確，多頭檢查、重復(fù)檢查的現(xiàn)象還時有發(fā)生。在檢查計劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結(jié)論上不能相互利用，造成不必要的人力、財力和時間的浪費(fèi)，使得監(jiān)督成本提高，監(jiān)督效率降低。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，財政職能也相應(yīng)地發(fā)生了一系列重大變化，這就為財政監(jiān)督工作提出了新的課題和要求。為此，如何建立起與之相適應(yīng)的財政監(jiān)督機(jī)制，是一項(xiàng)值得研究的重大課題。

一、現(xiàn)行財政監(jiān)督機(jī)制存在的問題

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項(xiàng)目為目的，只注重爭取建設(shè)資金，對于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學(xué)論證，因而在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政管理，不能對整個資金使用過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，因此使財政管理中許多不應(yīng)發(fā)生的問題發(fā)生了，而且有些違紀(jì)問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調(diào)整，財政將由微觀管理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)收支管得過死的狀況應(yīng)該改變，對企業(yè)財務(wù)決算的審核要逐步交給中介機(jī)構(gòu)來完成，今后財政監(jiān)督工作應(yīng)主要強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例，真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實(shí)質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì)，如：擅自立項(xiàng)收取基金，挪用專項(xiàng)資金等，而對這種行政違紀(jì)，再采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財政監(jiān)督績效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長期以來，對財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相脫離。一方面監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀(jì)行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失，認(rèn)為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監(jiān)督與管理相脫節(jié)。目前，財政職能部門尚未與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。