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計算機控制論文范文第1篇

一、會計電算化對會計控制的要求

由于計算機的飛速發展，數據庫技術的普遍應用，傳統的會計核算工作已經絕大部分被電子數據處理系統所代替，人們利用計算機的記憶功能、數值計算和邏輯運算功能，以及龐大而且先進的數據庫，基本代替了會計的手工操作。由于計算機的運算速度快、計算精度高、提供信息全面，因而大大提高了會計工作的質量，改變了會計工作的面貌，為會計人員參與管理提供了更大的空間。手工會計是通過原始憑證到記賬憑證、到賬簿，再到報表這樣的流程來開展核算工作的，其中每一過程都需要專門人員從事收集、整理、記錄、計算工作，尤其是記賬過程避免不了許多重復轉抄工作。而電算化會計僅需將數據（原始憑證）一次錄入，其他的過程均可由計算機進行處理且瞬間即可完成。因此可以說，電算化會計不僅徹底解放了會計人員的雙手，同時也為激活會計人員的頭腦創造了條件，使他們有精力、有條件去關注履行會計原本就有的職能，即會計控制。又因為實踐中不斷開發出的許多先進適用的軟件項目，使電算化會計可以完成大量在手工會計條件下難以完成的信息處理工作，如各種輔助核算和管理會計核算工作，而這些核算正是實施會計控制所必須的，或者說是會計控制的重要內容之一。

會計電算化不僅為實施會計控制提供了眾多機遇，同時也對會計控制提出了嚴峻挑戰。一方面，是電算化會計的實施給會計控制帶來了新的難題。實施電算化會計以后，為一些人利用計算機進行舞弊提供了條件。由于利用計算機進行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，所以，加強電算化會計的控制和自控能力就十分必要。另一方面，也是更為重要的，是要在電算化會計程序中增加會計控制功能，并按此思路來進行設計和開發，從而使會計反映和控制兩大職能平衡發展。多年來，由于會計以反映為主，電算化會計的控制功能實際上處于“先天不足、后天失調”的境地。為此，需要大力開發會計控制的功能，擴展數據庫，建立以多種數學方法和數學模型為主的方法庫和模型庫。在進行會計控制功能的開發時，會計人員應熟悉業務，對市場和國家政策了如指掌，清楚控制點，系統掌握以數學為主的管理會計方法。此外，還要與系統開發人員密切配合，集中精力研究控制什么、用什么會計方法控制和怎樣控制等一系列問題。筆者認為，就企業會計而言，會計控制具有兩方面的內容，一方面是對會計信息質量和會計工作本身的控制；另一方面是對企業生產經營過程的控制。

二、關于會計信息質量的控制

控制會計信息的輸入、處理和輸出使其符合會計準則和各種會計法規的要求，保證會計信息能真實、全面、及時、準確地反映企業經濟活動，保障各方利用會計信息所進行的判斷和決策不被誤導，即我們所說的“對會計工作本身的控制”。在實施這一控制時，所設計的控制方法、措施和程序，應具有防護和自動補償。即會計信息在輸入、處理、輸出過程中，均有相應的事先控制予以檢查。同時，一旦發現某一處理環節有誤，就應有相應的補救措施予以糾正。

手工會計與電算化會計對會計信息的控制有很大的不同。手工會計主要采用結構控制方法，包括設置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業務的多重反映或者相互稽核關系進行控制。比如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結果相互驗證；通過對賬和內部審計進行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確；為防止濫用憑證或隨意毀損、偽造、修改憑證的發生，采用多聯套寫憑證或預先編碼方式等。而在電算化會計中，由于工具、載體、賬務處理、會計組織等發生了根本的變化，會計控制也由人工控制變為人和計算機共同控制，使得會計控制更為復雜，要求更加嚴密。但是操作簡單，控制功能也更加有效。電算化會計信息控制除計算機本身的一般控制外，主要是指會計信息的輸入、處理和輸出控制。輸入控制是指對數據采集和系統輸入的控制，由于目前數據的采集和輸入必須有人參與而且數據輸入的正確與否直接影響到處理和輸出的結果，因而對電算化會計的輸入控制顯得尤為重要。為此，應制定標準化憑證格式，建立科目參照文件，設立科目代碼校驗位，有條件的可進行二次輸入；每一位參與電算化會計的人員都應實施合理授權控制，通過設置操作員口令和上機日志等控制手段，防止差錯和舞弊行為；還必須增設專人輸入檢查控制環節，未經檢查，應無法進入下一步會計處理。會計信息處理和輸出的控制，基本上是通過計算機程序自動進行的，主要取決于應用程序的正確性和環境控制能力，系統設計應具有識別信息失誤的能力。同時，要防止無關人員進入計算機程序操作。由此可見，電算化會計控制的關鍵，一是研究會計控制的要求，即確定會計信息系統的控制點；二是確定計算機硬件設備、開發工具及應用程序是否能達到會計控制的要求。計算機和網絡技術越發展，會計控制自動化的程度就會越高。可以想象，當全社會都用計算機網絡連接起來以后，就可將規范、標準的原始憑證掃描進入計算機進行自動識別，甚至完全可以采用電子數據網絡傳輸，以盡量減少人為因素。會計控制功能便將大為增強。

三、關于企業生產經營過程的控制

現代企業可以看作是各種職能、各種業務處理過程相互聯系、相互作用的集合體，是一個具有特定功能和目標的系統。為保證系統的配合和協調、保證企業經營方針和系統最優化目標的實現，需要采用一系列會計方法，通過計劃、預算、內部控制、分析、稽核、報告等手段，利用會計信息對企業生產經營過程進行控制。會計電算化為企業利用會計信息進行管理創造了條件，這種會計控制通常有以下特征：①充分利用電算化會計信息。借助計算機對會計數據進行重新分類和整理，通過系統接口或集成方式做到數據共享，一次輸入，多次使用。②需要進行電算化會計信息系統的再開發或二次開發。增加輔助核算，把以運籌學為主的數學方法和數學模型開發成方法庫和模型庫，并同會計信息系統有機結合，利用計算機先進快速的處理和計算優勢實施會計控制。③會計人員可以專注地進行會計分析、制定控制標準和參與決策。④計算機自動報警和實時控制。即將控制標準事先輸入會計系統作為“控制線”，執行中一旦出現差異，就激活計算機自動報警，以及時調節或改正作業。一般對企業生產經營過程的控制，包括效益控制、資產控制和風險控制等。

（一）效益控制。效益控制的目標是以最小的資金占用和耗費，最優的資金投入組合，獲得最大的產出效益，簡單地說就是使成本最小化而利潤最大化。包括制定計劃、編制預算等事前控制和跟蹤計劃實施、進行成本、費用指標分解、采用限額開支和責任會計等事中控制。利用計算機的輔助核算，生成適合管理和控制要求的企業內部效益控制報告，如成本費報告、合同執行報告、責任中心報告等。會計人員應集中精力利用計算機的計算和處理結果進行會計分析，并應對影響企業效益的主要因素著重進行分析、研究。

（二）資產控制。資產控制的目標是保持資產實物的安全、完整并使其保值、增值，以實現企業長遠發展的戰略目標。這種控制可以分為實物控制和價值控制兩類。對資產實物的控制，主要包括不相容職務分離控制和授權審批控制，運用計算機進行實物資產管理，對資產的購買、保管、領用、處置應有完整記錄并定期清查和核對，還應經常對內部控制程序和控制執行情況實施審計控制。資產的價值控制，主要包括按資產保值、增值的要求實施財產保全控制，根據需要采用多種折舊方法并足額提取固定資產折舊，及時進行固定資產大修理等，保證企業再生產順利進行。

（三）風險控制。現代企業在生產經營中，隨時面臨著風險的困擾。風險控制的目的是，在實現經營獲利目標的前提下，使企業風險達到最小。企業風險分經營風險和財務風險，具體又可分為決策失誤風險、市場變化風險、投資風險、籌資風險等。這些風險會使企業偏離其經營目標，運用恰當的會計控制可減低或消除這些風險。在具備及時、準確、充分的管理會計信息和報告的基礎上，利用市場、產品、客戶、競爭和環境因素等多重變量的各種科學的決策模型，通過計算機反復進行模擬實驗以控制決策失誤風險。對于影響收入實現，或者造成成本、費用超支等市場變化風險，通過敏感的會計信息及時進行調節控制，可在很大程度上減少此類風險給企業造成的損失。通過對投資項目事前進行評價、事中密切跟蹤以及對投資效果的適時分析和調節，運用投資評價模型和投資項目管理模塊。有效地控制投資風險。籌資風險一方面包括籌資成本對企業經濟效益的影響，另一方面也是更重要的方面，是指由于企業融資而引起的財務狀況惡化直至破產的風險。對于財務風險的控制，主要是通過對會計系統的實時監控和分析，控制和調節負債資本結構，適當減低企業還本付息壓力，避免支付危機，以維護企業正常的能持續經營的財務狀況。

「參考文獻

1、李明。內部會計控制規范。中國物價出版社，2001-08

計算機控制論文范文第2篇

我國經濟建設取得了累累碩果，環境的治理及保護被提到工作日程上來，人們的發展觀念發生了很大的變化，環保意識和生態意識不斷提高。對于污水處理技術及工藝，我國污水處理工業以及企業付出了巨大的精力，獲得的成效相當顯著，然而發展時間尚短，相比于發達國家，在自動化污水處理設備以及技術方面的研究還不成熟。

2污水處理計算機集散控制系統的技術優勢

我國及時的抓住了工業化革命所帶來的發展機遇，在自動化控制技術方面取得了很大的成效，尤其是計算機技術的廣泛應用為自動化技術的深入發展提供了不容忽視的巨大動力。計算機控制技術在多個行業及領域中扮演著重要的角色，其地位及作用相當突出。近年來，應用于環保工業的計算機控制技術創造了難以估量的效益。污水處理計算機集散控制系統中，應用的自動控制技術具有以下特征：首先，具有較強的邏輯判斷能力以及計算能力，信息儲存具有較大空間；其次，控制規律相當簡單，具有較強可操作性，能夠通過一定的操作程序進行修改；第三，控制規律可以進行調節，具有較強的適應性，有利于促進系統性能指標提升；第四，具有較強的環境適應能力和抗干擾能力，穩定性相對較強；第五，可以對幾個回路進行控制，大大解決了操作時間，簡化了操作流程，提高了工作效率，具有較高的性價比；最后，能夠有效的強化和統一管理以及控制，有利于生產自動化的提升。

3污水處理計算機集散控制系統的功能分類

污水處理計算機集散控制系統可以依據系統的功能、控制規律以及控制方式進行分類，本文主要對其功能分類的四種類型進行分析和研究。

3.1數據處理系統

這種系統本來不在控制系統的范疇，然而，計算機控制系統同數據的處理及采集息息相關，密不可分。控制系統中，要實現對外部設備的控制和管理，就要通過計算機的各種功能對有關的數據進行處理，另外，要為分析提供有力的支撐，也需要利用到經過處理的各種數據。

3.2直接數字控制系統

該系統能夠在一定的控制規律下通過工業控制計算機對采集的參數進行特殊的處理，以實現對工業生產過程的控制及管理。因為計算機是以數字量的方式來輸出，所以，直接數字控制系統的命名來源于此。在這種系統中，計算機可以對幾個回路進行同時控制，相比于模擬控制器，其豐富的功能賦予了其無可比擬的優勢。然而，計算機故障問題的發生，往往會給生產過程造成很大的影響，所以，計算機性能十分關鍵。在進行污水處理時，控制系統一旦發生故障，就會給生產的正常運行帶來難以估量的干擾和影響。所以，直接數字控制系統適用性并不普遍，只能應用于局部而非整體。

3.3監督計算機控制系統

在該系統中計算機能夠通過工藝參數值計算來設置有關調節器，所以計算機的狀態是離線的，在生產過程中并不直接的發揮自身效用，僅參與計算最佳工藝參數的過程。

3.4集散型控制系統

集散控制能夠通過計算機及高速數據線路分別進行分散控制和集中控制，這種控制系統伴隨著工業化生產的發展而發展，綜合了多種現代化技術的優點，具有豐富的功能和先進的技術，操作簡單，具有較強的可靠性以及靈活性，因此，在工業自動化集中控制管理中發揮著重要的作用。由于該系統在分散控制方面對地理位置有著較高的要求，所以，控制設備也應相應的進行位置的調整。

4污水處理計算機集散控制系統的實施

按功能劃分，污水處理計算機集散控制系統可以分為以下三個部分：首先，PLC控制系統，這種系統組成包括PLC及有關模塊。PLC作為一種先進的電子裝置，可以廣泛應用于工業環境之中，有效地實現數字的運算操作。另外，這種控制系統邏輯操作功能較強，其模擬量模塊具有模擬量控制的功能。在進行污水處理時，開關量的控制相當復雜，這種控制系統能夠有效地簡化控制流程，提高控制效率。除此以外，模擬量模塊也能有效的控制以及測量一系列的參數。PLC可以充分的利用通信端口，實現同上位計算機數據通信以及數據傳輸的功能。其次，以工業控制計算機為基礎的形成的上位計算機具有控制以及管理計算機集散控制系統的功能，在過程控制中并不直接的發揮自身的效能，在上一級的管理以及控制中扮演著重要的角色，對計算速度及信息存儲量具有較高的要求，能夠以動態的形式全面的展現工藝流程，及時、實時的獲取及顯示數據，可以對有關的數據進行存儲，并在需要的時候及時調取，能夠以曲線的形式來顯示信息，一旦生產過程發生故障時可以及時的進行報警。最后，系統開發的關鍵在于PLC、智能控制單元和上位計算機的通信，一旦通信發生故障而無法實行，將會導致上位計算機對數據的獲取發生滯后情況，監控、管理的及時性及有力性將會大打折扣。目前，我國對智能控制單元以及PLC控制系統之間的通信協議的統一性沒有進行規定，所以，程序開發應該以實際產品為依據。

5結語

計算機控制論文范文第3篇

作為鍋爐控制裝置，其主要任務是保證鍋爐的安全、穩定、經濟運行，減輕操作人員的勞動強度。采用微計算機控制，能對鍋爐進行過程的自動檢測、自動控制等多項功能。

鍋爐微機控制系統，一般由以下幾部分組成，即由鍋爐本體、一次儀表、微機、手自動切換操作、執行機構及閥、滑差電機等部分組成，一次儀表將鍋爐的溫度、壓力、流量、氧量、轉速等量轉換成電壓、電流等送入微機，手自動切換操作部分，手動時由操作人員手動控制，用操作器控制滑差電機及閥等，自動時對微機發出控制信號經執行部分進行自動操作。微機對整個鍋爐的運行進行監測、報警、控制以保證鍋爐正常、可靠地運行，除此以外為保證鍋爐運行的安全，在進行微機系統設計時，對鍋爐水位、鍋爐汽包壓力等重要參數應設置常規儀表及報警裝置，以保證水位和汽包壓力有雙重甚至三重報警裝置，這是必不可少的，以免鍋爐發生重大事故。

控制系統：

鍋爐是一個較為復雜的調節對象，它不僅調節量多，而且各種量之間相互聯系，相互影響，相互制約，鍋爐內部的能量轉換機理比較復雜，所以要對鍋爐建立一個較為理想的數學模型比較困難。為此，把鍋爐系統作了簡化處理，化分為三個相對獨立的調節系統。當然在某些系統中還可以細分出其它系統如一次風量控制回路，但是其主要是以下三個部分：

爐膛負壓為主調量的特殊燃燒自動調節系統

鍋爐燃燒過程有三個任務：給煤控制，給風控制，爐膛負壓控制。保持煤氣與空氣比例使空氣過剩系數在1.08左右、燃燒過程的經濟性、維持爐膛負壓，所以鍋爐燃燒過程的自動調節是一個復雜的問題。對于3×6.5t/h鍋爐來說燃燒放散高爐煤氣，要求是最大限度地利用放散的高爐煤氣，故可按鍋爐的最大出力運行，對蒸汽壓力不做嚴格要求；燃燒的經濟性也不做較高的要求。這樣鍋爐燃燒過程的自動調節簡化為爐膛負壓為主參數的定煤氣流量調節。

爐膛負壓Pf的大小受引風量、鼓風量與煤氣量（壓力）三者的影響。爐膛負壓太小，爐膛向外噴火和外泄漏高爐煤氣，危及設備與運行人員的安全。負壓太大，爐膛漏風量增加，排煙損失增加，引風機電耗增加。根據多年的人工手動調節摸索，6.5t/h鍋爐的Pf=100Pa來進行設計。調節方法是初始狀態先由人工調節空氣與煤氣比例，達到理想的燃燒狀態，在引風機全開時達到爐膛負壓100Pa，投入自動后，只調節煤氣蝶閥，使壓力波動下的高爐煤氣流量趨于初始狀態的煤氣流量，來保持燃燒中高爐煤氣與空氣比例達到最佳狀態。

鍋爐水位調節單元

汽包水位是影響鍋爐安全運行的重要參數，水位過高，會破壞汽水分離裝置的正常工作，嚴重時會導致蒸汽帶水增多，增加在管壁上的結垢和影響蒸汽質量。水位過低，則會破壞水循環，引起水冷壁管的破裂，嚴重時會造成干鍋，損壞汽包。所以其值過高過低都可能造成重大事故。它的被調量是汽包水位，而調節量則是給水流量，通過對給水流量的調節,使汽包內部的物料達到動態平衡，變化在允許范圍之內，由于鍋爐汽包水位對蒸氣流量和給水流量變化的響應呈積極特性。但是在負荷(蒸氣流量)急劇增加時，表現卻為"逆響應特性"，即所謂的"虛假水位"，造成這一原因是由于負荷增加時，導致汽包壓力下降，使汽包內水的沸點溫度下降，水的沸騰突然加劇，形成大量汽泡，而使水位抬高。汽包水位控制系統，實質上是維持鍋爐進出水量平衡的系統。它是以水位作為水量平衡與否的控制指標，通過調整進水量的多少來達到進出平衡，將汽包水位維持在汽水分離界面最大的汽包中位線附近，以提高鍋爐的蒸發效率，保證生產安全。由于鍋爐水位系統是一個設有自平衡能力的被控對象，運行中存在虛假水位現象，實際應用中可根據情況采用水位單沖量、水位蒸汽量雙重量和水位、蒸汽量、給水量三沖量的控制系統。

除氧器壓力和水位調節：除氧器部分均采用單沖量控制方案，單回路的PID調節。

監控管理系統：

以上控制系統一般由PLC或其它硬件系統完成控制，而在上位計算機中要完成以下功能：

實時準確檢測鍋爐的運行參數：為全面掌握整個系統的運行工況，監控系統將實時監測并采集鍋爐有關的工藝參數、電氣參數、以及設備的運行狀態等。系統具有豐富的圖形庫，通過組態可將鍋爐的設備圖形連同相關的運行參數顯示在畫面上；除此之外，還能將參數以列表或分組等形式顯示出來。

綜合分析及時發出控制指令：監控系統根據監測到的鍋爐運行數據，按照設定好的控制策略，發出控制指令，調節鍋爐系統設備的運行，從而保證鍋爐高效、可靠運行。

診斷故障與報警管理：主控中心可以顯示、管理、傳送鍋爐運行的各種報警信號，從而使鍋爐的安全防爆、安全運行等級大大的提高。同時，對報警的檔案管理可使業主對于鍋爐運行的各種問題、弱點等了如指掌。為保證鍋爐系統安全、可靠地運行，監控系統將根據所監測的參數進行故障診斷，一旦發生故障，監控系統將及時在操作員屏幕上顯示報警點。報警相關的顯示功能使用戶定義的顯示畫面與每個點聯系起來，這樣，當報警發生時，操作員可立即訪問該報警點的詳細信息和按照所推薦采取的應急措施進行處理。

計算機控制論文范文第4篇

1.1評價企業內部控制是內部審計最重要的職責

內部審計是組織內部為檢查和評價其經濟活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動，其在內部控制中的作用在聯合國公共行政和財務處編制的《發展中國家政府審計手冊》中做了精辟論述。它認為在20世紀，政府審計的重要發展之一是對內部控制觀念的確認以及創建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分。內部審計通過對一個單位的內部控制加以系統的檢查和評價，提交審計報告，其中包括對各種經營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。顯而易見，內部審計不僅是企業內部控制的重要組成部分，是企業內部控制的特殊方式，而且評價與改善企業內部控制是其與生俱來的重要職責，也是內部審計對內部控制最重要的貢獻。市場經濟需要內部控制。特別是加入WTO以后，世界經濟一體化使我國企業生存與發展面臨更多的機會和更大的風險，而我國企業內部控制仍然十分薄弱，上市公司經營失敗和各種舞弊案件的接連出現，凸顯我國企業內部控制建設的必要和迫切。在這樣的現實環境下，內部審計通過內部控制評價參與企業管理，改善企業內控品質更顯得意義重大和迫在眉睫。

1.2內部審計開展內部控制評價具備得天獨厚的條件

內部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業管理活動各個方面。對企業內部控制進行系統地檢查和評價，不僅需要執業人員有相應的專業知識和較高的執業勝任能力，還需要執業人員對企業情況有詳盡地了解和掌握。有目共睹，近年來，代表我國審計水平前沿的注冊會計師審計，盡管在形式上出現了內部控制專項鑒證業務，執業規范中對此也提出了要求，但在審計實踐中，直到目前仍很少開展這方面的工作，即使是作為報表審計步驟之一的內控制度基礎審計方法，在實際工作中，也往往流于形式，其原因固然有企業內部控制不規范、不完善、無法依賴等客觀因素，但注冊會計師對企業不熟悉、不了解、缺乏相應的專業判斷能力等主觀因素難辭其咎。不能掌握企業控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財務報告為載體的會計系統以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實施對內部控制的公允評價，更談不上合理建議及促進企業內部控制的健全和完善。相比而言，內部審計處在企業內部，置身于企業內部控制環境中，對企業內部控制最熟悉，因而也最有能力對其進行評估和建議。外部審計開展內部控制評價的諸多限制，尤顯內部審計開展內部控制評價得天獨厚的條件。因此，在獨立審計日益關注內部控制單獨評價的同時，內部審計更有責任和條件重視開展內部控制評價，營造組織內外共同關注內部控制建設的氛圍，共同促進我國企業內部控制快速發展。總而言之，開展內部控制審計是企業內部審計工作的重要內容，同時也是與國際先進內部審計接軌的必然要求。目的是要使企業的生產經營活動能夠按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。通過內部控制審計，監督、檢查、糾正和處理執行過程中出現的偏差和錯誤，使內部控制更趨于完善。會計電算化下企業內部控制審計策略會計電算化的實施，就好比危險的飛行一般，讓人膽戰心驚而又無法抗拒。計算機信息處理環境影響會計內部控制及其審計已是不爭的事實，但目前對計算機信息處理環境下內部控制的內容、分類以及如何審計內部控制問題，概念仍然不十分清晰，不少控制措施以及審計方法嚴重脫離實際，許多問題還有待研究。

2.1加強對會計電算化內控的審計

信息數據處理相對傳統紙幣處理，容易篡改而不容易留下痕跡。內部審計人員應給予處理數據的系統和數據本身更多的關注。著重做到:(1)明確審計人員職責。審計人員要檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況、以確定職責分能夠提供有力的內部控制，如程序與系統開發、計算機操作、輸入數據的控制等應盡量分離。(2)安全控制。審計人員應該確定是否制訂了有關計算機硬件、計算機程序、數據文件、數據傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規定。該項檢查應該不僅涉及中央處理站的計算機設備，還應包括其他地點的小型機、計算機終端、通訊設施及其他設備。

2.2提高內部審計人員的素質

建立以提高內部審計人員素質為目的控制措施。組織網絡安全方面及高級程序語言的培訓。大力開展計算機輔助審計技術的培訓。如:數據模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法。培養一批既懂財會、審計業務、又精通計算機應用技術的有經驗的復合型專業內部審計人員。

2.3加強外部電算化審計

建議相關部門盡快研究我國的信息系統審計制度，制定相關的法律、法規。對任何直接或間接影響財務報表或其他至關重要資料的數據或處理系統都要求審計，并可在重大信息化工程項目中試點，在總結經驗教訓的基礎上，再逐步推廣施行信息系統審計制度。在新的經濟和技術環境下，注冊會計師審計應考慮增加以下內容：

(1)審計除了對現行企業財務報表所提供的信息進行審計外，審計還要對如分部信息、非財務信息、前瞻性信息、知識產權、創新金融工具等方面的內容進行審計。

(2)更加注重對內部控制制度的研究。為了使得注冊會計師能夠真正地發揮其應有的作用，注冊會計師就不得不想方設法將審計風險降低到最小的程度。因此，內部控制制度對保證會計信息的質量具有非常重要的意義。這一點同樣也被我國新修訂的《會計法》所重視。

(3)對不確定信息的審計。由于現代財務報告中包括了如或有事項、衍生金融工具的確認、計量和信息披露和無形資產等有關內容，因此，審計就不能不對這些內容進行審計。

(4)在審計報告中應增加分析性評價的意見。在審計報告中應增加分析性評價的意見，尤其是有助于評價企業收益質量的信息，根據美國注冊會計師協會的調查，絕大多數會計信息使用者認為，注冊會計師在審計過程中掌握了豐富的資料和有關企業的情況，因此，他們要求注冊會計師在其審計報告中增加有關分析意見。這些信息一般包括:審計范圍和發現的問題;在備選的會計原則中，企業所選擇的會計原則，特別是一個行業的其他企業采用的會計原則;企業管理當局在編制財務報表時所作出的重大假設及估計的合理性;與現有資產進行變現的有關風險。

(5)開展安全審計。安全審計是指審計人員對計算機網絡環境及其有關活動所進行的系統審計，并進行評價的活動。計算機及網絡技術使得會計信息可以通過網絡迅速地在世界各地傳輸，甚至直接傳輸原始會計資料，從而使得企業的信息能夠最大范圍地被信息使用者共同享用。但這種共同享用的基礎是安全。由于計算機技術及人文方面的影響，網絡信息的風險將會增加，如利用網絡及安全管理的漏洞獲取用戶口令或電子賬號，冒充合法用戶作案;或通過網絡遠距離盜取企業的商業秘密等。因此，現代審計必須積極開展安全審計，并將其作為審計的中心內容之一。

(6)開展預測信息審計。因為現代財務報告中將大量增加有關企業未來的信息，其中包括大量的財務預測信息，而對這些預測信息必須要有相應的質量保證機制。在這方面，完全可以充分發揮注冊會計師的作用。

(7)開展對報表附注的審計。現在及未來，財務報表附注內容將會大大增加，因此，對這部分內容的審計也是不可避免的.然而，目前審計工作中針對有關會計報表附注的編制與審計的規范是相當欠缺的，也正由于對會計報表附往沒有相應的會計準則和審計準則的制約，所以實務上對會計報表附注部分的審計，不僅沒有得到應有的重視，更存在許多不合理的做法。為此，應制定會計報表附注的會計和審計準則，完善法規制度，加強對會計報表附注的審計，只有這樣才能使得審計的責任得以更好地完成。

計算機控制論文范文第5篇

關鍵詞:會計電算化;內部控制;會計軟件;會計管理

中圖分類號:F275文獻標識碼:A 文章編號:1673-0992(2010)06A-0111-02

一、會計電算化內部控制的背景和意義

傳統的會計工作和財務工作大都是用手工和紙質來完成的,隨著經濟的巨大發展,數據流和信息流的急劇增加,傳統會計手段已經無法適應社會的需要。許多公司或機構已經正在實行會計電算化,或者已經全面實施了會計電算化作業,給經濟生產和公司發展帶來了巨大的便利。然而會計的內部控制管理問題卻沒有轉變過來,與電算化實施未能形成有效的相互促進作用。這就好比擁有了經濟基礎,卻沒有上層建筑一樣,管理和控制方法的不足,如果不能引起足夠的重視,不能有效的解決,最終會導致會計電算化的失敗,會給公司或機構帶來巨大的損失。

二、會計電算化內部控制的現狀及趨勢

1. 會計電算化內部控制的現狀仍不樂觀

(1)電算化財務軟件兼容性差

目前,我國通過評審的財務軟件較多,電算化會計信息系統的一體化系統模式尚未建立。這不僅增加了數據輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,必然增加出錯機率,使得財會軟件不能充分發揮它的管理功效和預測功能。這些也致使內部控制難度大。

(2)電算化數據保密性、安全性差

在一定條件下,企業會計數據是絕對秘密的。作為財務軟件的加密,目前主要是對軟件系統而言,財務軟件公司只考慮自身的經濟利益,防止盜版,但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。

(3)電算化從業人員素質參差不齊

財會隊伍中的部分人員知識老化,對計算機的應用不熟悉,學習會計電算化知識積極性不高,短期培訓很難取得明顯效果,而會計電算化專業畢業生人員由于會計實際經驗相對比較少,即精通會計知識,又懂得電算化的復合型人才,無論在理論界還是在實務界都比較缺乏。因此,會計與計算機的復合型人才更是供不應求,直接影響會計電算化工作的開展。

2.加強和完善會計電算化體制建設是發展趨勢

(1)加強會計電算化內部控制環境建設

針對電算化系統,企業必須對手工會計信息中的各項規章制度進行整理,以充分適應需要。整章建制的內容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度,包括崗位責任管理制度、日常操作管理制度、維護管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系統內部控制工作的核心內容應著重在完善內控環境上下功夫,制定嚴格的控制制度并保證得到全面執行,設立良好的控制活動,以不斷提高會計工作效率和經濟效益。

(2)建立多層次的監督體系

從會計電算化工作的特點入手,合理地進行崗位分工,崗位協調,明確崗位職責,制定科學規范的工作規程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高會計工作效率,防范和化解會計工作風險。

(3)加強會計信息系統控制

伴隨著信息技術時代的到來,會計信息系統在企業中的運用與發展越來越普及。會計信息系統本身就是企業經營業務和財務信息在計算機系統下的結合。要使這一系統有效運作,不僅要求傳遞的信息真實可靠,數據精確完整,對信息系統的流程也要進行嚴格控制,它也是現代企業內部會計控制的重要組成。會計信息系統管理是一種無紙化的管理模式,存在既定的風險,企業要保證會計信息的安全完整,在信息系統運行期間實施系統維護是關鍵的環節。日常維護管理應從以下兩方面入手:一是保證按照企業會計信息的處理程序進行運作;二是平時加強病毒防治措施。

()加強會計電算化人員的從業素質

會計電算化系統實施主體是“人”,但無論規章制度如何完善,軟件質量如何優良,作為電算化會計系統實施主體的“人”不能發揮作用,有制度而不去執行,甚至惡意的修改軟件程序,修改數據庫中的數據,非法取得口令,最終還是達不到內部控制的目的。因此,職業道德規范的建設應直接納入內部控制結構的內容。管理者應當重視對財務人員的培養,增強財務工作人員的職業道德水準和業務水平,達到會計電算化系統的主體誠信。

三、會計電算化內部控制的主要內容和措施

1.組織控制

在信息技術環境下,流程決定企業的組織結構。因此,組織結構設計應以產出為中心,結合企業流程特點、信息化程度、人員素質、風險類型與大小進行全盤考慮;圍繞產出目標,重新審視原先組織的職能界限與任務劃分,盡可能將跨越不同職能部門并由不同專業人員完成的工作環節集合起來,形成適應流程管理與控制的企業組織結構,使企業組織設計能保障決策點、控制點位于工作執行的地方,能將信息處理工作納入產生這些信息的實際工作中,并與員工信息的使用權、決策權相匹配,與切合流程職位的控制信息需求和成功運用這些信息相匹配。就會計電算化組織控制的目標而言,通過建立健全企業組織結構,權責分離,互相約束,規范財務制度,降低財務風險。

2.授權控制

授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制,它相對于傳統的會計控制方法出現了新的變化。在手工會計系統中, 對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章, 形成了層層復核、道道把關, 具有嚴格的審核復查機制。但在電算化會計信息系統中, 大部分處理由計算機完成, 審查、復核等控制被削弱, 甚至消失了。

3.職責分工控制

通過公司的組織結構結合財務軟件的網絡功能,將會計電算化劃分成若干業務模塊,每一個模塊互不相容,避免同一個人兼任相關模塊,職責分工明確清晰,以公司制度或者條例合同等方式,明確員工相關義務和責任,規范相應的權利,做到嚴格執行自己的職責,不懈怠不越權,以績效或其他人事方式與會計電算化行為掛鉤,約束和強化員工的職責分工體制和實行情況。避免重要決策,重要環節,一人或者少數幾個人就可以決斷,避免監督不力的情況產生。強化監督職責,嚴格記錄電算化操作日志,加強會計內部審計等職責都是控制的重點,從而降低和減少作弊和徇私的幾率。

4.業務處理標準化控制

電算化財務系統的內部控制,既包括原來的手工賬務過程,又包括程序設計、電算化賬務處理過程.由于會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術應用到會計中的簡稱,是用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬,以及部分替代人腦完成對會計信息的分析、預測、決策的過程,是現代社會大生產和新技術革命的必然手段。

5.軟件安全保密機制

會計電算化需要軟件和硬件的支持,因此軟件性能的穩定,和硬件性能的穩定在會計電算化中也起到了很大的作用。一般系統的硬件控制都能達到可信的程度但如果要更換零件或對機器保護不當, 難免會發生意外, 這就要求對如何處理機器故障做出一些具體規定如機器發生硬件故康時, 應在小時內上報會計主管, 并及時通知維修站。在軟件控制方面句以采用在系統中設置口令密碼, 來控制非法程序修改, 非法查看、修改、復制系統中的會計數據, 同時可在軟件中設置對操作人員使用情況記錄功能, 定期查看, 控制非法用戶。對接觸設備及數據文件的控制也是相當重要的,因為信息是有價值的, 具有一定保密性, 因此, 必須采取切實可行的控制措施。

6.運行控制和會計檔案管理控制

會計檔案管理控制主要從以下幾個方面來進行,第一,會計檔案歸檔,其范圍主要包括會計憑證,會計賬簿,會計報表,電算化的實施導致這些檔案的介質載體全部為數字化的信息流。第二,會計檔案的借閱使用和保管期限,這主要通過財務軟件的權限系統來控制。第三,會計檔案的銷毀,這是極為重要的權限,應該慎重對待,應建立多個環節進行約束,必要時需要多名高管的聯合簽字方可進行,而且電子檔案必須要有備份,做到基本上可恢復,盡量不要徹底刪除。

四、結束語

當今西方許多發達國家,將計算機應用于會計數據處理、會計管理、財務管理以及會計預測和會計決策,并且取得顯著的經濟效益。 會計從業人員的素質和技能水平要求很高,會計管理人員需要評價會計信息系統的使用狀況,利用會計信息分析企業的財務狀況和經營成果,參與企業的決策,內部審計和外部審計人員需要審核和評價會計信息處理的質量,評價輸入和輸出會計信息的正確性,會計咨詢人員需要為企業提供計信息系統的設計、實施、評價和使用。像SAP ,Oracle,IBM等公司都提供了完善的企業資源計劃和信息化實施。我國的企業財務電算化軟件的水平相對較低,主要體現在軟件管理和公司業務的結合上,因此也給會計電算化在實施過程中帶來了眾多機遇和挑戰。綜觀會計電算化的應用,在我國有幾大趨勢:(1)會計電算化管理將更加規范。(2)商品化會計軟件更加實用。(3)會計軟件向多元化發展。(4)會計電算化軟件將更加標準。

面對接踵而來的挑戰,下一次的課題將著重研究企業信息化建設中會計電算化的實施風險,并深入探討會計電算化內部控制的成本與效益問題,這對會計電算化的實際工作都有很深的理論指導意義。

參考文獻:

[1]杜萬波.高校會計電算化內部控制問題探討 . 經濟師,2003 (5)