一、加入后我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)

稅收政策的政策效應(yīng)如果說(shuō)在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)尚未全方位立體地對(duì)外開(kāi)放之前,保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度較低的情況下,我國(guó)傳統(tǒng)保險(xiǎn)稅收政策在一定程度上能實(shí)現(xiàn)行業(yè)之間的社會(huì)公平和吸引外資、引進(jìn)先進(jìn)保險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的政策功能,產(chǎn)生了一定的社會(huì)效應(yīng),那么加人后,我國(guó)對(duì)外保險(xiǎn)政策和保險(xiǎn)市場(chǎng)格局發(fā)生深刻變化之后,現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策的政策效應(yīng)又如何呢

首先,我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策在形式上違背了習(xí)的國(guó)民待遇原則,違反了保險(xiǎn)市場(chǎng)機(jī)制的平等競(jìng)爭(zhēng)原則。人世之后我國(guó)受影響最大的行業(yè)便是保險(xiǎn)業(yè),盡管從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是個(gè)難得的機(jī)遇,但是從近期來(lái)看,挑戰(zhàn)是實(shí)質(zhì)性的。在我國(guó)金融業(yè)的對(duì)外開(kāi)放中,保險(xiǎn)業(yè)首當(dāng)其沖。根據(jù)協(xié)議,人世后我國(guó)對(duì)外保險(xiǎn)政策將會(huì)發(fā)生以下幾個(gè)方面的變化放寬外資保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)準(zhǔn)人政策逐步擴(kuò)大外資保險(xiǎn)公司在華經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍,并取消其數(shù)量限制外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在法律、規(guī)章制度和行政管理等方面的待遇將與國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)相同。這就意味著在年內(nèi)逐步給予外資保險(xiǎn)企業(yè)與中資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)同等的待遇—“國(guó)民待遇”,尤其是外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將享有我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)所有權(quán)上的“國(guó)民待遇”。而我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策依然給予外資保險(xiǎn)企業(yè)“超國(guó)民待遇”—比內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)享受更多的稅收優(yōu)惠政策。因此,現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策嚴(yán)重違背了的國(guó)民待遇原則,其政策的滯后性使其顯示出明顯的不公平性,在我國(guó)稅收環(huán)境中中資保險(xiǎn)企業(yè)不能與外資保險(xiǎn)企業(yè)站在同一起跑線上平等競(jìng)爭(zhēng),使本來(lái)就處于幼稚成長(zhǎng)階段的中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更本論文由整理提供

加雪上加霜。顯然,我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策嚴(yán)重違背了稅收所追求的公平原則,不利于民族保險(xiǎn)業(yè)的生存和發(fā)展,有違于稅收政策制定者的初衷。這是我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策的一個(gè)顯著的負(fù)面效應(yīng)。

其次,我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策也悖離了稅收的效率原則,損害了經(jīng)營(yíng)效率、社會(huì)效率。它主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

第一,我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)稅收政策作為吸引外資的一個(gè)重要手段已不再發(fā)揮作用,稅收優(yōu)惠政策對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)在某種情形下變得多余而浪費(fèi)。一方面,一項(xiàng)吸引外資的政策能否發(fā)揮作用與外國(guó)投資者在東道國(guó)的投資動(dòng)因有著密切的關(guān)系。外資保險(xiǎn)企業(yè)爭(zhēng)相進(jìn)人中國(guó),看中的是中國(guó)潛在的巨大保險(xiǎn)市場(chǎng),也就是說(shuō),中國(guó)保險(xiǎn)對(duì)外國(guó)投資者最有吸引力也最有價(jià)值的是中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的“市場(chǎng)所有權(quán)”,而的加人,意味著中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)所有權(quán)對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的某種讓渡。因此,從這個(gè)意義上說(shuō),我國(guó)保險(xiǎn)稅收政策對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)已顯得不再重要,甚至無(wú)關(guān)緊要。另一方面,一國(guó)對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否發(fā)揮作用,取決于是否與外商投資者所在母國(guó)的稅收政策相協(xié)調(diào),如果投資者所在國(guó)對(duì)海外投資所得實(shí)行稅收抵免或扣除限額,則投資者實(shí)際上并沒(méi)有得到稅收優(yōu)惠,只不過(guò)發(fā)生了稅收在國(guó)與國(guó)之間的轉(zhuǎn)移。在此情形下,東道國(guó)的稅收優(yōu)惠政策變得不僅多余,而且產(chǎn)生了浪費(fèi)。我國(guó)目前對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策就屬于這種情況。

【摘要】在我國(guó)加入世貿(mào)組織之后，我國(guó)將承擔(dān)逐步對(duì)外開(kāi)放金融市場(chǎng)的義務(wù)，各產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放的程度將會(huì)面臨一次新的提升。而目前，我國(guó)金融業(yè)的對(duì)外開(kāi)放程度還比較緩慢，給與金融業(yè)的保護(hù)相對(duì)較多。但是，在整個(gè)國(guó)際金融的趨勢(shì)下，全球金融市場(chǎng)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，這種緊密直接促進(jìn)了貨幣、外匯和資本市場(chǎng)的全球一體化，也推動(dòng)了各國(guó)的金融中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管體系的一體化。作為經(jīng)濟(jì)全球化的核心，金融全球化顯示了其貨幣經(jīng)濟(jì)的獨(dú)特作用，并且這種經(jīng)濟(jì)形式將對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的反作用。我國(guó)金融業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，存在優(yōu)勢(shì)，也有劣勢(shì)，金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放更是對(duì)我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，本文將著重探討中國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放的利與弊，深化認(rèn)識(shí)，增進(jìn)改革。

【關(guān)鍵詞】金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放利弊WTO

1997年12月13日金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議于1999年3月1日起生效，金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議要求各參加方對(duì)外開(kāi)放銀行、證券、保險(xiǎn)和金融信息市場(chǎng)。1999年11月15日，中美雙方簽署了《中美關(guān)于中國(guó)加入世界貿(mào)易組織的雙邊協(xié)議》。這一協(xié)議的簽署將加快我國(guó)加入WTO的進(jìn)程，全球金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議最終將適用于我國(guó)。

以中國(guó)十六屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》為契機(jī)，我國(guó)打響了全面跨入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的攻堅(jiān)戰(zhàn)。加快融入國(guó)際市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體系而不是閉關(guān)自守，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容。如今，作為包括WTO在內(nèi)三大國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的重要成員國(guó)，在享受權(quán)力、為自身發(fā)展贏得有利的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的同時(shí)，我國(guó)也積極信守承諾，履行自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)與責(zé)任。而作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融對(duì)外開(kāi)放更是首當(dāng)其沖。

中國(guó)金融市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，遵循的是循序漸進(jìn)、謹(jǐn)慎管理的原則，在取得試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上逐步擴(kuò)大開(kāi)放的地域，增加引進(jìn)的機(jī)構(gòu)和數(shù)量。[1]1997年初，中國(guó)人民銀行首次批準(zhǔn)9家外資銀行在上海浦東試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)。到2000年3月，在我國(guó)獲準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外資銀行已選32家，其中上海24家，深圳8家。保險(xiǎn)市場(chǎng)的開(kāi)放始于1992年上海引進(jìn)外資保險(xiǎn)公司的試點(diǎn)，截至刊1999年底，已有25家外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)獲準(zhǔn)在中國(guó)營(yíng)業(yè)。來(lái)自17個(gè)國(guó)家的外資保險(xiǎn)公司代表處2l2家。不久前，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)又批準(zhǔn)了4家外資保險(xiǎn)公司在華設(shè)立舟公司或臺(tái)資壽險(xiǎn)公司。證券市場(chǎng)的開(kāi)放程度較低。外國(guó)證券公司可以在中國(guó)設(shè)立代表處，若干外資金融機(jī)構(gòu)獲得了上海和深圳證券所定數(shù)量的B股席位，可直接參與B股交易，國(guó)外金融機(jī)構(gòu)還參與了我國(guó)政府債券和部分企業(yè)的H股，N股的上市發(fā)行工作。

一、中國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放的有利方面

〔論文關(guān)鍵詞〕金融市場(chǎng)證券監(jiān)管機(jī)制金融市場(chǎng)開(kāi)放金融市場(chǎng)效率

〔論文摘要〕我國(guó)金融業(yè)目前面臨著金融市場(chǎng)效率低下,銀行規(guī)模較小,不良資產(chǎn)比例過(guò)高,證券監(jiān)管機(jī)制透明度較差,金融市場(chǎng)開(kāi)放等問(wèn)題。加入WTO后,這些問(wèn)題將愈益突出,必須及早采取切實(shí)有效的措施,應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),爭(zhēng)取雙贏,保證中國(guó)金融業(yè)的健康成長(zhǎng)。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,金融業(yè)在其中扮演著越來(lái)越重要的角色。然而,日益嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)威脅著現(xiàn)代金融業(yè)的健康發(fā)展,甚至發(fā)展成為嚴(yán)重危害經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的金融危機(jī)。中國(guó)加入WTO,從總體上講,是進(jìn)一步擴(kuò)大開(kāi)放,深化改革的需要,是加速中國(guó)經(jīng)濟(jì)全方位參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),進(jìn)入國(guó)際經(jīng)濟(jì)大循環(huán),走向世界市場(chǎng)的必由之路。但是,從目前看,加入WTO對(duì)我國(guó)金融業(yè)的影響是多方面的和深刻的。因此,尋求化解入世給金融業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就成為重要課題。

一、我國(guó)金融業(yè)發(fā)展面臨的問(wèn)題

1.金融市場(chǎng)效率低下。金融市場(chǎng)是由貨幣資金的供需雙方以金融工具為對(duì)象所形成的市場(chǎng),有廣義金融市場(chǎng)和狹義金融市場(chǎng)之分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下金融市場(chǎng)的基本功能是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供融資服務(wù)。一國(guó)金融市場(chǎng)體系的發(fā)育越健全,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力就越大;一國(guó)金融市場(chǎng)運(yùn)行的效率越高,整體上的資源配置效率就會(huì)越高。我國(guó)在從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變中,已初步形成了金融市場(chǎng)的基本框架。然而,從整體上來(lái)判斷,目前我國(guó)的金融市場(chǎng)仍然比較明顯地缺乏效率。導(dǎo)致金融市場(chǎng)效率低下的重要原因,是在中國(guó)經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開(kāi)放過(guò)程中,金融市場(chǎng)的開(kāi)放相對(duì)較晚和相對(duì)不足。主要表現(xiàn)在:(1)金融市場(chǎng)的有效競(jìng)爭(zhēng)不足,金融業(yè)的高度壟斷堡壘仍未打破;(2)金融市場(chǎng)的制度創(chuàng)新不足,限制了公眾在投資市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);(3)金融市場(chǎng)的工具創(chuàng)新不足。這大大制約了我國(guó)金融市場(chǎng)效率的提高。

2.我國(guó)銀行的規(guī)模較小,不良資產(chǎn)比例過(guò)高,銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力較弱。已經(jīng)進(jìn)入或?qū)⒁M(jìn)入我國(guó)的外資銀行,其規(guī)模皆較大,有雄厚的資金實(shí)力,優(yōu)良的資產(chǎn)質(zhì)量,與我國(guó)的銀行相比具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。如美國(guó)的花旗集團(tuán),資產(chǎn)總額高達(dá)7000億美元以上,相當(dāng)于我國(guó)四大商業(yè)銀行的資產(chǎn)總和。從資產(chǎn)質(zhì)量上看,美國(guó)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比率僅為0.67%。我國(guó)銀行,不良資產(chǎn)總和比例過(guò)高,如美林公司1998年估計(jì)的中國(guó)四家國(guó)有商業(yè)銀行壞帳的平均比率為29%,J.P摩根銀行的估計(jì)為36%,IMF(1997)的估計(jì)為20%,高峰期比率則大于25%,與其他發(fā)展中國(guó)家相比,這一比率是相當(dāng)高的。如此高的不良資產(chǎn)比率,增大了銀行業(yè)自身發(fā)展的金融風(fēng)險(xiǎn),也是不利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的。

編者按：本論文主要從我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀；我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)策；我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行講述，包括了中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)基本上還處于一種寡頭壟斷、中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展還處于一個(gè)低水平、中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分布不均衡、中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的專業(yè)經(jīng)營(yíng)水平還不高、深化改革、完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高監(jiān)管水平,防范風(fēng)險(xiǎn)等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

【摘要】正確分析和認(rèn)識(shí)中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)狀況及其走勢(shì),對(duì)規(guī)范中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)、促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展,均有重要的指導(dǎo)意義。基于此,本文在分析中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀和問(wèn)題的基礎(chǔ)上,提出挖掘中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)潛力的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀未來(lái)發(fā)展對(duì)策分析

一、我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀

第一,中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)基本上還處于一種寡頭壟斷。從中國(guó)目前保險(xiǎn)市場(chǎng)情況分析,中國(guó)人民保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司、中國(guó)平安保險(xiǎn)公司、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司四大保險(xiǎn)公司已經(jīng)占有目前中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)份額的96%。而其中,國(guó)有獨(dú)資的人保、中國(guó)人壽則幾乎占去保險(xiǎn)市場(chǎng)份額的70%。中國(guó)人壽占去了壽險(xiǎn)市場(chǎng)份額的77%,人保占去了產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)的78%。而機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)市場(chǎng)中僅中國(guó)人民保險(xiǎn)公司一家就占82%。這就是說(shuō),中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)雖然初步形成了競(jìng)爭(zhēng)的格局,但這種以國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司高度壟斷市場(chǎng)的局面,特別是以少數(shù)幾家保險(xiǎn)公司寡頭壟斷市場(chǎng)的局面,就是目前中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的特點(diǎn)之一。

第二,中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展還處于一個(gè)低水平。按照保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律,保費(fèi)收入一般占當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的3-5%。從目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家而論,年保費(fèi)收入一般都占本國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的8-10%左右,而我國(guó)1998年保費(fèi)總收入約僅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的1.5%,在世界排名70位左右。按人均保費(fèi)計(jì)算,僅為100元人民幣,雖然較恢復(fù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)初期的人均不到10元人民幣已有翻天覆地的變化,但仍在世界排名第80位左右。當(dāng)然,我們要達(dá)到西方發(fā)達(dá)國(guó)家人均保費(fèi)2000多美元的水平還有距離。因?yàn)?從總體上來(lái)說(shuō),我們的經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá),人均收入水平較低,但同時(shí)又說(shuō)明在建立完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系過(guò)程中,中國(guó)居民的保險(xiǎn)意識(shí)與投資意識(shí)還要有一個(gè)提高過(guò)程。

編者按：本論文主要從州保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的模式；保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的組織體系；保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的手段；美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管制度的借鑒等進(jìn)行講述，包括了立法監(jiān)督管理、司法監(jiān)督管理、行政監(jiān)督管理、保證金制度和清算制度、法定責(zé)任準(zhǔn)備金提留制度、常規(guī)審計(jì)制度和清償能力測(cè)試制度、保險(xiǎn)價(jià)格的管理制度、對(duì)保險(xiǎn)公司資本金和盈余金的規(guī)定等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

內(nèi)容提要:本文介紹了美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管模式，闡述了美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的組織體系，全面分析了美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管手段，進(jìn)而借鑒美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，提出了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管制度發(fā)展和改革過(guò)程中應(yīng)采取的對(duì)策。

在美國(guó)，跨州的商業(yè)活動(dòng)一般由聯(lián)邦政府管理，但保險(xiǎn)業(yè)卻是個(gè)例外。保險(xiǎn)業(yè)在美國(guó)傳統(tǒng)上一直由各州自行管理，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)許可證也由州政府頒發(fā)。早在1850年以前，由于購(gòu)買保險(xiǎn)者較少，保險(xiǎn)市場(chǎng)很小，故各州的保險(xiǎn)管理法規(guī)很少，如對(duì)保險(xiǎn)公司并無(wú)需要繳納保證金，以便保證最低償付能力的要求，而且對(duì)保險(xiǎn)公司的投資也不作任何約束。這種松散的管理方式對(duì)保險(xiǎn)公司的發(fā)展不利，對(duì)保險(xiǎn)的消費(fèi)者——投保人和被保險(xiǎn)人更不利。隨著美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，公眾要求保險(xiǎn)業(yè)加強(qiáng)管理的呼聲日益高漲。1850年，新罕布什爾州首先設(shè)立了第一個(gè)保險(xiǎn)委員會(huì)，對(duì)該州保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，這可認(rèn)為是美國(guó)最早的保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。隨后，馬薩諸塞州、加利福尼亞州、康乃狄克州和紐約州等紛紛效仿。到1871年，幾乎所有州均建立了保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。而聯(lián)邦政府僅監(jiān)管具有全國(guó)性、不易由各州自我管轄的險(xiǎn)種，如洪水保險(xiǎn)、農(nóng)作物保險(xiǎn)、犯罪保險(xiǎn)和變額人壽保險(xiǎn)等險(xiǎn)種。

一、州保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的模式

美國(guó)各州對(duì)其州內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督管理一般是立法、司法和行政的三方監(jiān)管模式。

（一）立法監(jiān)督管理