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市屬各單位、各區(qū)縣財(cái)政局：

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和財(cái)政部財(cái)監(jiān)[20**]56號文件的要求，并結(jié)合我市具體情況，決定于20**年6月至9月繼續(xù)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查范圍

本年檢查范圍為我市部分市屬企業(yè)及行政事業(yè)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。檢點(diǎn)按照以下原則確定：1．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的單位；2．未實(shí)行年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)；3．會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的企業(yè)；4．以前年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中未被檢查過的企業(yè)和單位。

區(qū)縣財(cái)政局可以根據(jù)本區(qū)縣特點(diǎn)，參照市局確定的重點(diǎn)范圍，結(jié)合財(cái)政改革和管理的需要，在轄區(qū)內(nèi)自行組織開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作。

二、檢查內(nèi)容

本次檢查的內(nèi)容為被檢查單位20**年會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及所涉及的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容按照《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定執(zhí)行，主要為：

1．被檢查單位是否執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

（2）是否存在賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”的行為；

（3）是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（4）填制或者取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報(bào)送對象和報(bào)送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為；

（5）公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否有違反《會(huì)計(jì)法》第二十五條、第二十六條規(guī)定的行為；

（6）會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求；

（7）使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（8）是否按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度；

（9）是否按規(guī)定定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額是否相符，會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄是否相符；

（10）在崗會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否符合任職資格；法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師；

（11）會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

（12）單位負(fù)責(zé)人履行《會(huì)計(jì)法》所賦予職責(zé)的情況（包括是否有授意、指使、強(qiáng)令編造虛假會(huì)計(jì)資料行為）；

（13）對行政事業(yè)單位的檢查還應(yīng)包括：行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入是否實(shí)行“收支兩條線”財(cái)務(wù)管理規(guī)定、部門預(yù)算的編制和執(zhí)行情況以及賬戶開立情況。

2．被檢查單位是否按要求編制及報(bào)送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

（1）被檢查單位是否按照年度會(huì)計(jì)決算工作要求，如實(shí)、準(zhǔn)確、全面編制年報(bào)，報(bào)表數(shù)據(jù)是否與被檢查單位的會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬相符；

（2）被檢查單位是否按照要求填制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，合并會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照規(guī)定要求進(jìn)行合并，有無漏報(bào)下屬企業(yè)和控股企業(yè)情況；

（3）被檢查單位年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表封面信息和基本情況信息填報(bào)是否準(zhǔn)確、完整，如職工人數(shù)、下崗職工情況、工資及福利、不良資產(chǎn)及潛虧掛賬等；預(yù)算單位報(bào)表中機(jī)構(gòu)、單位定編人數(shù)、財(cái)政供養(yǎng)人口等項(xiàng)指標(biāo)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，核對固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，核查固定資產(chǎn)以及其他實(shí)物量指標(biāo)填報(bào)的真實(shí)性、完整性；

（4）被檢查單位有關(guān)長期投資、不良資產(chǎn)信息是否按規(guī)定要求如實(shí)披露，是否按照會(huì)計(jì)報(bào)表工作要求編寫報(bào)表附注并對企業(yè)有關(guān)重要事項(xiàng)如實(shí)予以披露；

（5）被檢查單位的年度報(bào)表是否按照要求經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，是否按會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見調(diào)整或重新編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

1．重點(diǎn)檢查20**年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及有舉報(bào)和投訴的違法違規(guī)行為，具體包括：

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表的審計(jì)意見是否適當(dāng)，審計(jì)報(bào)告是否存在虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)內(nèi)容，是否有重大遺漏；

（2）注冊會(huì)計(jì)師是否違反獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制是否存在重大問題，是否存在違反質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的情況。

2．檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在辦所條件、內(nèi)部管理等方面存在違法違規(guī)問題，可一并進(jìn)行檢查。對內(nèi)部管理混亂、屢被投訴舉報(bào)、低價(jià)招攬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要進(jìn)行深入檢查。

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境調(diào)查。在檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時(shí)，調(diào)查了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的問題，如有關(guān)部門濫設(shè)執(zhí)業(yè)資格、收受事務(wù)所回扣、與事務(wù)所明脫暗不脫等。

對上述檢查與調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題，可以延伸檢查以前年度。

三、檢查的組織實(shí)施

（一）此項(xiàng)工作由**市財(cái)政局統(tǒng)一組織實(shí)施，并負(fù)責(zé)檢查情況匯總、處理處罰和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。

各區(qū)縣財(cái)政局負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的組織實(shí)施和匯總工作，獨(dú)立處理處罰、獨(dú)立公告。

（二）檢查工作應(yīng)當(dāng)以財(cái)政部門檢查人員為主，可以適當(dāng)聘用注冊會(huì)計(jì)師及相關(guān)人員參加。聘用人員必須符合《關(guān)于印發(fā)<**市財(cái)政局聘用注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)政檢查的暫行辦法>的通知》（京財(cái)監(jiān)督[2001]719號）規(guī)定的條件，必須嚴(yán)格遵守財(cái)政部門各項(xiàng)檢查規(guī)則和保密制度。市財(cái)政局聘用人員所需的費(fèi)用，根據(jù)檢查質(zhì)量和實(shí)際工作量，由市財(cái)政局統(tǒng)一安排；區(qū)縣財(cái)政局聘用人員由區(qū)縣財(cái)政予以解決。

四、檢查要求

（一）在檢查過程中，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，做好培訓(xùn)工作，務(wù)求實(shí)效，樹立政府監(jiān)管的良好形象，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作成效。

（二）檢查要以《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》、《中國注冊會(huì)計(jì)師法獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作程序》等各項(xiàng)規(guī)定。檢查人員要注意聽取被查單位的意見，對被查單位有異議的問題，要附書面反饋材料；要認(rèn)真收集檢查證據(jù)和填寫檢查工作底稿，確保處理違法違規(guī)問題做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、處理恰當(dāng)。

（三）貫徹檢查與調(diào)研相結(jié)合的方針，全面提高檢查質(zhì)量。

各財(cái)政部門要結(jié)合檢點(diǎn)進(jìn)行調(diào)研，認(rèn)真總結(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的基本經(jīng)驗(yàn)、取得的成效、存在的問題以及改進(jìn)工作的建議，形成有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告。

（四）要抓好信息工作，及時(shí)反映檢查中的問題，通報(bào)檢查工作進(jìn)展情況。對于嚴(yán)重違法違紀(jì)典型案例，要一追到底，查深查透，以點(diǎn)帶面，有效促進(jìn)檢查工作。

（五）要堅(jiān)持原則、秉公辦事、廉潔自律，注意保守被檢查單位的商業(yè)秘密。由于檢查人員沒有嚴(yán)格履行職責(zé)，造成國家和單位利益受到損害的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（六）檢查工作結(jié)束后，各區(qū)縣財(cái)政局要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)真整理檢查材料。于20**年9月17日前將書面總結(jié)連同匯總報(bào)表等材料上報(bào)市財(cái)政監(jiān)督處。上報(bào)的材料包括：

1．本年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查名單、檢查總結(jié)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查匯總表（另行布置）。總結(jié)要著重突出對檢查過程和檢查結(jié)果的分析和歸納，深入剖析企業(yè)、行政事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和有效做法，提出改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的意見和建議；

2．區(qū)縣財(cái)政局對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查時(shí)的檢查報(bào)告及工作底稿；

3．違法違紀(jì)典型案例2個(gè)；

4．各項(xiàng)調(diào)研、分析報(bào)告。

**市財(cái)政局

二00X年X月XX日