一、金融會(huì)計(jì)國(guó)際化對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響

首先，金融會(huì)計(jì)國(guó)際化將改變傳統(tǒng)的金融資產(chǎn)和負(fù)債分類方式,將金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售的金融資產(chǎn)；將負(fù)債劃分為交易性金融負(fù)債和其他金融負(fù)債，資產(chǎn)與負(fù)債分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。這種分類方法改變了現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)投資采用長(zhǎng)、短期分類核算的做法，能夠充分反映商業(yè)銀行持有金融工具的目的和意圖，有助于報(bào)表使用者對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理做出有效判斷。其次，根據(jù)金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，當(dāng)成為金融工具合同條款的一方時(shí)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融債，同時(shí)《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》對(duì)金融工具的終止確認(rèn)的條件是：金融資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)是否已經(jīng)實(shí)質(zhì)上發(fā)生轉(zhuǎn)移，而且沒(méi)有保留對(duì)金融資產(chǎn)的控制權(quán)。根據(jù)這些規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)將衍生工具隱含的各項(xiàng)權(quán)利和合同義務(wù)確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，已經(jīng)證券化的信貸資產(chǎn)，以及其他不滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)和負(fù)債也要進(jìn)入表內(nèi)核算，資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容將更加豐富，提供的信息將會(huì)更加全面。再次，金融工具以公允價(jià)值計(jì)量的部分，其價(jià)值隨著公允價(jià)值的的變化而變化，一方面金融資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值不斷變動(dòng)，另一方面公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或權(quán)益，進(jìn)而影響了權(quán)益的變動(dòng)，因此在沒(méi)有其他資產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)的情況下，金融工具價(jià)值的波動(dòng)必然會(huì)帶來(lái)資產(chǎn)負(fù)債率的波動(dòng)。同時(shí)，準(zhǔn)則對(duì)上市商業(yè)銀行和擬上市的商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)減值提出了更高的要求，除交易性金融資產(chǎn)外，其余金融資產(chǎn)的減值均采用“未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”。相對(duì)于“五級(jí)分類法”“，未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量提出了更高的要求，在一定程度上會(huì)加劇資產(chǎn)的波動(dòng)。最后，準(zhǔn)則對(duì)從事套期活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理做了明確規(guī)定，同時(shí)為了防止銀行利用金融工具任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)，套期保值準(zhǔn)則對(duì)運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的先決條件套期關(guān)系進(jìn)行了嚴(yán)格的要求：套期開(kāi)始時(shí)要對(duì)套期關(guān)系進(jìn)行明確的規(guī)定，具有關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書面文件，套期要高度有效，套期可以可靠地計(jì)量等。由于目前我國(guó)衍生金融工具品種較少，商業(yè)銀行進(jìn)行套期避險(xiǎn)的水平還有待提高，很難達(dá)到運(yùn)用套期會(huì)計(jì)的條件，因此近期內(nèi)套期會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的影響不會(huì)很大。

二、金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的影響

（一）促使商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

金融會(huì)計(jì)國(guó)際化不但是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的改變，也伴隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念和管理意識(shí)的改變，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理能力不斷提高的過(guò)程，過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)比較薄弱，普通居民對(duì)商業(yè)銀行的企業(yè)性質(zhì)認(rèn)識(shí)也不清晰，國(guó)內(nèi)金融業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，完成了經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力大大增強(qiáng)，建立了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)決策和預(yù)警機(jī)制，隨著我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展，各種金融衍生工具和金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)并邁向國(guó)際化，在促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展的同時(shí)也加大了金融風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行只有通過(guò)完善財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)制度的國(guó)際化來(lái)完善自己的內(nèi)部管理，并按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，金融業(yè)才能夠得到好的發(fā)展。

（二）促使商業(yè)銀行提高資本監(jiān)管能力

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行隨之發(fā)展起來(lái)。在金融會(huì)計(jì)國(guó)際化的大背景下，商業(yè)銀行與金融企業(yè)之間的聯(lián)系變得十分密切。文章通過(guò)研究商業(yè)銀行有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的問(wèn)題，指出商業(yè)銀行發(fā)展存在的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此提出相應(yīng)的解決措施，以推動(dòng)商業(yè)銀行的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

我國(guó)會(huì)計(jì)體系不僅包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還包括金融會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量單位相同，都是以貨幣為計(jì)量單位，基本原理與基本方法都相同，但是核算主體存在一定區(qū)別，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常以制造業(yè)企業(yè)為核算主體，而金融會(huì)計(jì)則以金融機(jī)構(gòu)為核算主體。金融會(huì)計(jì)國(guó)際化是時(shí)展的要求，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)已經(jīng)成為主流趨勢(shì)，金融會(huì)計(jì)也應(yīng)該緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。就目前的銀行市場(chǎng)看，由于外國(guó)資本入資我國(guó)銀行，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力加大，商業(yè)銀行亟需跟上現(xiàn)在的發(fā)展潮流。商業(yè)銀行能否建立完整的金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)并且能否進(jìn)行高效的管理，這些問(wèn)題都影響著商業(yè)銀行的變革。本文通過(guò)闡述商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決方案，以期推動(dòng)各大商業(yè)銀行的發(fā)展，幫助商業(yè)銀行提高內(nèi)部管理能力。

一、我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理所受到的影響

在金融會(huì)計(jì)國(guó)際化的大背景下，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理面臨挑戰(zhàn)。首先，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算的方式更繁瑣。在以往的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算過(guò)程中，銀行只需要對(duì)金融資產(chǎn)在表外業(yè)務(wù)中進(jìn)行核算，而現(xiàn)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)需要分為表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，加大了工作人員的工作量。與此同時(shí)，商業(yè)銀行一些資產(chǎn)的計(jì)量需要按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，但是按照公允價(jià)值計(jì)量會(huì)發(fā)生較大的變化，現(xiàn)在商業(yè)銀行所擁有的資本與以前商業(yè)銀行的資本相比會(huì)有所降低。基于此，商業(yè)銀行對(duì)資本的監(jiān)督管理會(huì)更加嚴(yán)格。其次，現(xiàn)階段商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)能力有所提升。由于我國(guó)商業(yè)銀行中的資本風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，商業(yè)銀行的監(jiān)管工作不斷加強(qiáng)，需要大力開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制工作。商業(yè)銀行需要在金融項(xiàng)目開(kāi)展之前進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)決策以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作，保證商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全，尤其需要按照公允價(jià)值計(jì)量的各種資產(chǎn)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制可以有效提高商業(yè)銀行金融資產(chǎn)的使用頻率，提升商業(yè)銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

二、我國(guó)商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)影響問(wèn)題

【摘要】本文從回顧我國(guó)金融體制改革以及金融會(huì)計(jì)變遷出發(fā)，按照演繹的時(shí)間循序進(jìn)行了總結(jié)，全面評(píng)價(jià)了改革開(kāi)放30年以來(lái)金融改革和金融會(huì)計(jì)制度規(guī)范建設(shè)取得的重大成就，并就如何進(jìn)一步完善提出了建議。

【關(guān)鍵詞】金融改革；會(huì)計(jì)制度；評(píng)價(jià)

一、金融改革的回顧與金融會(huì)計(jì)的演進(jìn)

（一）30年來(lái)金融改革的基本回顧

黨的十一屆三中全會(huì)開(kāi)啟了改革開(kāi)放歷史新時(shí)期。30年來(lái)，我國(guó)金融改革大致經(jīng)歷了重塑金融體系、啟動(dòng)金融改革和攻堅(jiān)與擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放三個(gè)時(shí)期。

重塑金融體系時(shí)期（1978-1992）。這一時(shí)期，初步奠定了我國(guó)金融業(yè)三足鼎立局面。1979年4月，國(guó)務(wù)院作出了“逐步恢復(fù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”的重大決策，使我國(guó)停辦20多年的國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)始復(fù)蘇。1983年9月，國(guó)務(wù)院了《關(guān)于中國(guó)人民銀行專門行使中央銀行職能的決定》。該項(xiàng)決定，打破了人民銀行大一統(tǒng)銀行體制，由此催生了包括中國(guó)工商銀行在內(nèi)四家國(guó)有專業(yè)銀行和一批新型商業(yè)銀行。1990年12月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后開(kāi)業(yè)。

論文關(guān)鍵詞:金融風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)行為；金融經(jīng)濟(jì)

論文摘要:我國(guó)的金融業(yè)長(zhǎng)期是國(guó)有經(jīng)營(yíng)，行政干預(yù)過(guò)多，自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，金融風(fēng)險(xiǎn)更具特殊性和隱蔽性。因此，防范金融風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)金融監(jiān)管，對(duì)維護(hù)金融體系的穩(wěn)定，促進(jìn)金融業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融問(wèn)題是事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的戰(zhàn)略問(wèn)題。由于金融活動(dòng)的杠桿效應(yīng)和金融風(fēng)波的快速傳遞，金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為影響國(guó)家安全的一個(gè)重要因素。所謂金融風(fēng)險(xiǎn)，是指金融資本在經(jīng)營(yíng)與交易過(guò)程中預(yù)期收益的不確定性。即投資人預(yù)期收益與實(shí)際收益的偏差。金融風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的危害巨大，它不但能使個(gè)別金融機(jī)構(gòu)蒙受巨額損失。而且還可能破壞一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，乃至世界經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩。在我國(guó)，金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)為：(1)信貸風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前部分企業(yè)趁兼并，合資、分立等改革、改組、改造之機(jī)，采取各種方式逃債、廢債、懸空銀行貸款。導(dǎo)致金融業(yè)特別是國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)信貸質(zhì)量持續(xù)下降，成為當(dāng)前最為突出，最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)；(2)信用風(fēng)險(xiǎn)。就是借款人不能依約償還借款本息的風(fēng)險(xiǎn)；(3)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在金融企業(yè)不能變現(xiàn)資產(chǎn)，無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)。對(duì)客戶提取現(xiàn)金支付能力不足。目前國(guó)有商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)雖未顯現(xiàn)。但潛在的支付困難因素日益增多；(4)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。是指由于銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)：(5)外匯風(fēng)險(xiǎn)。隨著各行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)大。外匯風(fēng)險(xiǎn)成為金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分；(6)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)發(fā)育不全。投資渠道狹窄的情況下。巨額的社會(huì)游資利用不成熟的證券市場(chǎng)興風(fēng)作浪，導(dǎo)致股市風(fēng)險(xiǎn)變得極為突出。此外，一些地方的金融機(jī)構(gòu)亂集資、亂抬利率、亂設(shè)機(jī)構(gòu)等時(shí)有發(fā)生，潛在風(fēng)險(xiǎn)很大：(7)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)是巨額貨幣資金的集散地，容易滋生經(jīng)濟(jì)犯罪，也是搶劫、詐騙等犯罪活動(dòng)的重要目標(biāo)。目前，經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)地區(qū)金融犯罪案件越多；(8)金融國(guó)際化風(fēng)險(xiǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，金融全球化和中國(guó)加入WTO，外資大量進(jìn)入我國(guó)，金融風(fēng)險(xiǎn)在不斷升溫。如何防范和化解以上金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為政府、金融機(jī)構(gòu)和其他企事業(yè)單位，以及居民個(gè)人等各方面都必須認(rèn)真研究的重大課題。

二、建立有效的運(yùn)行機(jī)制，保障內(nèi)部控制落到實(shí)處

一是建立整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保內(nèi)部控制貫穿于業(yè)務(wù)和管理的全過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程和各個(gè)階段之中，涉及方方面面。因此，每個(gè)業(yè)務(wù)部門要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，做到風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的“源頭化管理”。二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增加內(nèi)部控制的前瞻性。應(yīng)建立一套嚴(yán)格的、先進(jìn)適用的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，努力改變傳統(tǒng)管理模式下風(fēng)險(xiǎn)判斷表面化和風(fēng)險(xiǎn)滯后的狀況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)搜索的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)趨勢(shì)做前瞻性的判斷，爭(zhēng)取風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的主動(dòng)性。應(yīng)從提高內(nèi)部控制水平的戰(zhàn)略高度出發(fā)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，使之制度化、規(guī)范化、程序化。三是完善激勵(lì)約束機(jī)制和考核評(píng)價(jià)體系，建立內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制。應(yīng)制定專門的內(nèi)控管理獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違規(guī)違章情節(jié)嚴(yán)重的，追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，扣發(fā)該單位當(dāng)年目標(biāo)管理中安全指標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)者抵押金，或?qū)χ饕?fù)責(zé)人進(jìn)行組織調(diào)整，包括調(diào)整崗位、降職等。對(duì)內(nèi)控出色的員工，采取通報(bào)表?yè)P(yáng)、提拔任用、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等方式給予鼓勵(lì)，樹立典型，以點(diǎn)帶面，從而達(dá)到教育一片的目的；相反，如果內(nèi)控管理部門工作失職，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并做出反應(yīng)，無(wú)論它事后如何進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)或責(zé)任認(rèn)定，對(duì)降低和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用都微乎其微，所以對(duì)查而不實(shí)、糾而不嚴(yán)、懲而不力的單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員要追究其相關(guān)責(zé)任。分應(yīng)建立違規(guī)問(wèn)題臺(tái)賬，落實(shí)違規(guī)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)檢查查出問(wèn)題的錄入、查詢、分類統(tǒng)計(jì)、問(wèn)題整改的動(dòng)態(tài)跟蹤，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理者及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)提供決策參考綜合信息平臺(tái)。

編者按：本文主要從金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式；建立有效的運(yùn)行機(jī)制，保障內(nèi)部控制落到實(shí)處；建立崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制；實(shí)施人才工程，建立人員素質(zhì)控制機(jī)制；加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，規(guī)范會(huì)計(jì)行為；總結(jié)，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控進(jìn)行講述。其中，主要包括：由于金融活動(dòng)的杠桿效應(yīng)和金融風(fēng)波的快速傳遞，金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為影響國(guó)家安全的一個(gè)重要因素、建立整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保內(nèi)部控制貫穿于業(yè)務(wù)和管理的全過(guò)程、根據(jù)金融企業(yè)各個(gè)崗位的工作特點(diǎn)，制定明晰的崗位責(zé)任，建立具有相互制約特色的、科學(xué)的、合理的內(nèi)部分工體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、結(jié)合銀行等金融企業(yè)工作實(shí)際，多渠道、多形式、多層次、多角度地開(kāi)展有針對(duì)性、適應(yīng)性的崗位培訓(xùn)和新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新法規(guī)等的專題講座，開(kāi)展崗位練兵，適時(shí)組織業(yè)務(wù)知識(shí)和技術(shù)比賽，組織法律、法規(guī)知識(shí)答題等活動(dòng)。切實(shí)抓好政治思想教育工作，使員工樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，廉潔自律，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到品德高尚，業(yè)務(wù)過(guò)硬，敬業(yè)愛(ài)崗。形成一個(gè)人人關(guān)心、防范風(fēng)險(xiǎn)的群體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制貫徹落實(shí)到每個(gè)人，身體力行、金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心、、建立整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保內(nèi)部控制貫穿于業(yè)務(wù)和管理的全過(guò)程、根據(jù)金融企業(yè)各個(gè)崗位的工作特點(diǎn)，制定明晰的崗位責(zé)任，建立具有相互制約特色的、科學(xué)的、合理的內(nèi)部分工體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)最終要通過(guò)會(huì)計(jì)核算預(yù)以反映，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制要從加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要防線人手、金融系統(tǒng)內(nèi)部控制是一種自律行為，是為了完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)各職能部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和制約的一系列方法、措施和程序的總稱，具體材料請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)：

論文關(guān)鍵詞:金融風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)行為；金融經(jīng)濟(jì)

論文摘要:我國(guó)的金融業(yè)長(zhǎng)期是國(guó)有經(jīng)營(yíng)，行政干預(yù)過(guò)多，自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，金融風(fēng)險(xiǎn)更具特殊性和隱蔽性。因此，防范金融風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)金融監(jiān)管，對(duì)維護(hù)金融體系的穩(wěn)定，促進(jìn)金融業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。金融問(wèn)題是事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的戰(zhàn)略問(wèn)題。由于金融活動(dòng)的杠桿效應(yīng)和金融風(fēng)波的快速傳遞，金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為影響國(guó)家安全的一個(gè)重要因素。所謂金融風(fēng)險(xiǎn)，是指金融資本在經(jīng)營(yíng)與交易過(guò)程中預(yù)期收益的不確定性。即投資人預(yù)期收益與實(shí)際收益的偏差。金融風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的危害巨大，它不但能使個(gè)別金融機(jī)構(gòu)蒙受巨額損失。而且還可能破壞一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，乃至世界經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩。在我國(guó)，金融風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)為：(1)信貸風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前部分企業(yè)趁兼并，合資、分立等改革、改組、改造之機(jī)，采取各種方式逃債、廢債、懸空銀行貸款。導(dǎo)致金融業(yè)特別是國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)信貸質(zhì)量持續(xù)下降，成為當(dāng)前最為突出，最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)；(2)信用風(fēng)險(xiǎn)。就是借款人不能依約償還借款本息的風(fēng)險(xiǎn)；(3)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在金融企業(yè)不能變現(xiàn)資產(chǎn)，無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)。對(duì)客戶提取現(xiàn)金支付能力不足。目前國(guó)有商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)雖未顯現(xiàn)。但潛在的支付困難因素日益增多；(4)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。是指由于銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)：(5)外匯風(fēng)險(xiǎn)。隨著各行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)大。外匯風(fēng)險(xiǎn)成為金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分；(6)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)發(fā)育不全。投資渠道狹窄的情況下。巨額的社會(huì)游資利用不成熟的證券市場(chǎng)興風(fēng)作浪，導(dǎo)致股市風(fēng)險(xiǎn)變得極為突出。此外，一些地方的金融機(jī)構(gòu)亂集資、亂抬利率、亂設(shè)機(jī)構(gòu)等時(shí)有發(fā)生，潛在風(fēng)險(xiǎn)很大：(7)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)是巨額貨幣資金的集散地，容易滋生經(jīng)濟(jì)犯罪，也是搶劫、詐騙等犯罪活動(dòng)的重要目標(biāo)。目前，經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)地區(qū)金融犯罪案件越多；(8)金融國(guó)際化風(fēng)險(xiǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，金融全球化和中國(guó)加入WTO，外資大量進(jìn)入我國(guó)，金融風(fēng)險(xiǎn)在不斷升溫。如何防范和化解以上金融風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為政府、金融機(jī)構(gòu)和其他企事業(yè)單位，以及居民個(gè)人等各方面都必須認(rèn)真研究的重大課題。

二、建立有效的運(yùn)行機(jī)制，保障內(nèi)部控制落到實(shí)處