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網(wǎng)絡(luò)審計(jì)范文第1篇

一、審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是審計(jì)人員面臨的一個(gè)全新領(lǐng)域，要進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，必須了解網(wǎng)絡(luò)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)。與傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)象一樣，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)對(duì)象也是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及提供這些活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料，但它還有自己的特點(diǎn)。

（一）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展和普及，企業(yè)間的電子商務(wù)以其自身的優(yōu)勢(shì)將會(huì)得到很大發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式及信息披露模式發(fā)生的根本變化，為企業(yè)發(fā)展和開(kāi)拓創(chuàng)新提供了新的領(lǐng)域。企業(yè)可將自己的產(chǎn)品、銷(xiāo)售合同、貿(mào)易條件等信息公布在自己的網(wǎng)頁(yè)上，讓消費(fèi)者不受時(shí)間、空間限制查閱這些資料，并決定是否購(gòu)買(mǎi)。企業(yè)與消費(fèi)者通過(guò)互動(dòng)式網(wǎng)絡(luò)確認(rèn)交易，傳送銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票，最后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)虛擬銀行的電子貨幣進(jìn)行賬款結(jié)算，所有的交易程序都以高效、低成本的方式在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行。

網(wǎng)絡(luò)不僅改變了企業(yè)傳統(tǒng)的交易模式，其內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理模式也發(fā)生了質(zhì)的變化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的許多工作都由先進(jìn)的機(jī)管理信息系統(tǒng)來(lái)管理與控制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理逐步邁向網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化。

（二）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料的特點(diǎn)

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有以下幾個(gè)特征：

1．會(huì)計(jì)信息的無(wú)紙化、自動(dòng)化和溝通網(wǎng)絡(luò)化。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，交易單據(jù)實(shí)現(xiàn)電子傳遞，企業(yè)交易模式完全網(wǎng)絡(luò)化、電子化，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)的建立使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)信息溝通便捷，實(shí)現(xiàn)憑證電子化和會(huì)計(jì)信息在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)迅速傳遞。

2．會(huì)計(jì)信息披露更充分、更及時(shí)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)告由于篇幅有限，使許多相關(guān)的表外信息沒(méi)有得到反映，從而會(huì)計(jì)信息披露的完整性和質(zhì)量。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)報(bào)告可以擴(kuò)大披露的信息容量，有利于會(huì)計(jì)信息使用者做出正確的決策。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜和多變，使得傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的定期財(cái)務(wù)報(bào)告制度達(dá)不到及時(shí)披露信息的要求。而網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能實(shí)時(shí)地跟蹤企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)、外部人員又能實(shí)時(shí)跟蹤會(huì)計(jì)信息，從而大大提高了會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和速度。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

（一）審計(jì)證據(jù)和審計(jì)線索的變化

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中，一般由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生紙質(zhì)原始憑證，然后會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬和總賬，期末再根據(jù)各賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。每一步都有文字記錄，審計(jì)線索十分清晰，審計(jì)證據(jù)主要由書(shū)面證據(jù)組成。而在交易及核算都實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，企業(yè)與外部的交易和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的憑據(jù)都以電子信息的形式保存，并在網(wǎng)上傳遞，編制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表都由計(jì)算機(jī)按指定程序執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化。因此，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)線索都將消失。

（二）審計(jì)工作方式的變化

1．網(wǎng)絡(luò)改變了審計(jì)信息收集方式。收集審計(jì)信息主要是收集審計(jì)證據(jù)，我國(guó)的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以采用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算和性復(fù)核等審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，幾乎所有資產(chǎn)都由計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，企業(yè)所有的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料都存放于互聯(lián)網(wǎng)上，審計(jì)人員就可采用網(wǎng)絡(luò)交談和發(fā)電子郵件等方式進(jìn)行查詢(xún)和函證，也可進(jìn)行檢查、觀察、計(jì)算和分析性復(fù)核。這樣與傳統(tǒng)審計(jì)相比，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)將提高審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性和客觀性，降低收集審計(jì)證據(jù)的成本。

2．網(wǎng)絡(luò)改變了審計(jì)信息加工、傳輸和存儲(chǔ)模式。傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要通過(guò)檢查憑證、賬簿和報(bào)表，核對(duì)賬證、賬賬、賬表和賬簿與外來(lái)資料是否相符來(lái)加工審計(jì)信息，而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，隨著紙質(zhì)載體的消失和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)自身強(qiáng)大的核對(duì)、檢查和內(nèi)部控制功能，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作被大大簡(jiǎn)化，只有在某種特定條件下還須由人來(lái)監(jiān)盤(pán)實(shí)物庫(kù)存、實(shí)地觀察實(shí)物變動(dòng)及其記錄。而且由于網(wǎng)絡(luò)高度的信息共享性、實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性，審計(jì)信息輸出如WEB信息（上市公司的報(bào)表信息的充分披露與審計(jì)有關(guān)法規(guī)的）、審計(jì)信息存儲(chǔ)和檢查等都將充分利用互聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作辦公自動(dòng)化。

（三）網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的安全控制

審計(jì)人員在面對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)這一全新領(lǐng)域時(shí)，首先要明確網(wǎng)絡(luò)給審計(jì)帶來(lái)了哪些新的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上由網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有：

1．篡改數(shù)據(jù)，不留審計(jì)線索。無(wú)紙化交易和財(cái)務(wù)處理自動(dòng)化，使得各類(lèi)信息存儲(chǔ)在磁盤(pán)或光盤(pán)上，舞弊者可以非法修改或刪除原始數(shù)據(jù)，而不留有篡改的痕跡，使數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性無(wú)法保證。

2．計(jì)算機(jī)黑客和病毒侵入。計(jì)算機(jī)黑客和病毒不受時(shí)空限制地威脅著網(wǎng)絡(luò)化企業(yè)的安全，有時(shí)甚至給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。黑客出于各種動(dòng)機(jī)，欺騙性地登入目標(biāo)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，竊取重要的數(shù)據(jù)資料和商業(yè)秘密，破壞關(guān)鍵數(shù)據(jù)，使網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)。

3．電子商務(wù)系統(tǒng)存在安全隱患。在電子商務(wù)條件下，交易雙方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，但在、會(huì)計(jì)上對(duì)交易雙方身份的確認(rèn)有不完善之處。更重要的是，交易的貨幣結(jié)算一般是以數(shù)字貨幣與網(wǎng)上虛擬銀行方式進(jìn)行，數(shù)字貨幣的出現(xiàn)也產(chǎn)生了許多通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的犯罪和各種舞弊行為。因此，如何保證電子商務(wù)的真實(shí)性、收支結(jié)算的安全性成為電子商務(wù)系統(tǒng)亟待解決的。

針對(duì)以上種種問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)都應(yīng)建立各種針對(duì)性強(qiáng)的安全控制系統(tǒng)，盡可能減少安全隱患和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求的變化

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、安全控制、審計(jì)和技術(shù)的改變，要求審計(jì)人員不斷更新知識(shí)和提升綜合素質(zhì)。為了在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下更好地執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)任務(wù)，審計(jì)人員不僅要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、法律等方面的知識(shí)，而且還要掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、電子商務(wù)等方面的知識(shí)和技能。審計(jì)人員要了解網(wǎng)絡(luò)環(huán)境經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)，要懂得如何審計(jì)計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)的功能和特點(diǎn)，要能夠利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)。雖然網(wǎng)絡(luò)審計(jì)要求審計(jì)人員具備較高的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)水平，但并不是要求他們成為該領(lǐng)域的專(zhuān)家，因此在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)過(guò)程中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)類(lèi)人才也要參與其中。

三、審計(jì)化管理信息系統(tǒng)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，為了能高效、正常地經(jīng)營(yíng)管理，有效、安全的機(jī)管理信息系統(tǒng)是必備的，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)首先應(yīng)對(duì)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)注意審查以下幾點(diǎn)：①系統(tǒng)的可行性、可留下充分審計(jì)線索的特性和可擴(kuò)展性；②系統(tǒng)自動(dòng)處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和核算功能的合法性、正確性；③系統(tǒng)程序控制和管理功能的恰當(dāng)性和有效性；④系統(tǒng)測(cè)試的全面性與恰當(dāng)性。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，管理信息系統(tǒng)提供信息的可靠性取決于系統(tǒng)功能、系統(tǒng)操作和相應(yīng)的內(nèi)部控制。若沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制，管理信息系統(tǒng)的程序與數(shù)據(jù)很容易遭到破壞，例如，如果對(duì)數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)輸入和數(shù)據(jù)核對(duì)確認(rèn)等崗位不做適當(dāng)分離，就會(huì)造成管理信息系統(tǒng)對(duì)交易過(guò)程失控和數(shù)據(jù)失真等重大損失。

四、網(wǎng)上審計(jì)

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)范文第2篇

一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)及其審計(jì)特點(diǎn)

（－）網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

與單機(jī)處理方式相比，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)如下：

1.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)上的每一臺(tái)工作站、不僅可以使用本站點(diǎn)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，還可以使用服務(wù)器中存放的有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；而服務(wù)器中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，又可以由一臺(tái)或某臺(tái)工作站輸入和處理產(chǎn)生。用絡(luò)上的各個(gè)工作站被授予不同的權(quán)限。對(duì)照更換中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行該寫(xiě)操作。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在報(bào)務(wù)器存儲(chǔ)器中的位置不需改變，也不需復(fù)制，各工作站共享一份完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享的具體運(yùn)用，集中體現(xiàn)為反映會(huì)計(jì)信息的時(shí)序性。例如，只要在管理者的辦公室裝一臺(tái)工作站。授予其權(quán)限，管理者就可隨時(shí)查詢(xún)和掌握的各個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。

2.會(huì)計(jì)功能共享。網(wǎng)絡(luò)上的任何一臺(tái)工作站，都享有系統(tǒng)的全部功能。即在任何一個(gè)工作站上，都能啟動(dòng)和運(yùn)行計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中某一子系統(tǒng)并正常工作。例如，某部門(mén)要進(jìn)行二級(jí)核算，只要在這個(gè)部門(mén)配備一個(gè)網(wǎng)絡(luò)工作站，由網(wǎng)絡(luò)管理員授予部門(mén)用戶(hù)一定的權(quán)限，由財(cái)務(wù)系統(tǒng)的主管設(shè)置分配一個(gè)賬套，確定操作員的姓名、口令和建賬權(quán)限，這個(gè)操作員就可以處理本部門(mén)的全部賬務(wù)。在進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置后，主管部門(mén)可隨時(shí)對(duì)二級(jí)核算部門(mén)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)。

3.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分布式輸入。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)量大，在輸入過(guò)程中耗費(fèi)了大量的時(shí)間，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入速度直接會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的進(jìn)程。在大型企業(yè)中，輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)占用了極大的時(shí)間，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理卻由于計(jì)算機(jī)的高性能而用時(shí)很少。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入速度和處理速度的矛盾已不明顯、可以將不同部門(mén)收集的數(shù)據(jù)由各收集部門(mén)分別輸入，并大大減少輸入人員對(duì)數(shù)據(jù)所涉及的業(yè)務(wù)不熟悉造成的差錯(cuò)，進(jìn)而提高了工作效率。

4.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性要求高。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性問(wèn)題顯得尤為突出和重要。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，系統(tǒng)的安全主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)硬件環(huán)境和軟件環(huán)境本身具有的一套安全保障機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。例如，用戶(hù)注冊(cè)必須輸入口令，對(duì)多次注冊(cè)失敗的非法入侵者，網(wǎng)絡(luò)可在一段時(shí)間內(nèi)暫停該工作站注冊(cè)入網(wǎng)。

（二）網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的新風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的使計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用日益廣泛與深入，同時(shí)也使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范難度加大。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.物理風(fēng)險(xiǎn)。物理風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)硬件選配不合適，致使網(wǎng)絡(luò)功能發(fā)揮受阻；（2）網(wǎng)絡(luò)工作環(huán)境電源等不合要求直接影響網(wǎng)絡(luò)的可靠性；（3）網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安裝不規(guī)范，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行不穩(wěn)定；（4）網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)不規(guī)范，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范措施；（5）網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)的安裝、維護(hù)不善；（6）網(wǎng)絡(luò)后理制度不健全；（7）對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵蝕不重視，沒(méi)有必要的防范措施等。

2.對(duì)會(huì)計(jì)信息保密性的破壞。從技術(shù)上說(shuō)，任何傳輸線路都可能被“竊聽(tīng)”、對(duì)會(huì)計(jì)信息的竊聽(tīng)不但可以竊聽(tīng)信息的內(nèi)容，還可以在不了解信息內(nèi)容的情況下竊聽(tīng)信息的流量和流向、通信的頻度和長(zhǎng)度，由此推定有用的信息。對(duì)會(huì)計(jì)信息的截取還包括合法用戶(hù)采用不正當(dāng)?shù)氖侄巫x取本人權(quán)限之外的信息。對(duì)會(huì)計(jì)信息保密性的破壞屬于被動(dòng)型的破壞，不改變會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容、形式與流向。

3.對(duì)會(huì)計(jì)信息完整性的破壞。對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)米和一會(huì)計(jì)信息完整性的破壞是系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)。一對(duì)會(huì)計(jì)信息完整性的破壞有人為和非人為的因素。非人為因素表現(xiàn)在通信傳輸中的干擾、系統(tǒng)硬件或軟件的差錯(cuò)等。人為因素又包括有意和無(wú)意兩種。有意者如非法對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的侵入。合法用戶(hù)越權(quán)對(duì)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理以及隱藏程序?qū)?huì)計(jì)數(shù)據(jù)的破壞等。對(duì)會(huì)計(jì)信息完整性的破壞屬于主動(dòng)型破壞，可以篡改會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容、形式與流向。

4.對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的干擾。對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行的干擾包括合法用戶(hù)不能正常訪問(wèn)網(wǎng)絡(luò)的資源和有嚴(yán)格時(shí)間要求的服務(wù)不能得到及時(shí)的響應(yīng)。影響計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行的因素也有人為和非人為兩種。人為因素如非法占用網(wǎng)絡(luò)資源、切斷或阻塞網(wǎng)絡(luò)通信、通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒降低網(wǎng)絡(luò)的性能、致使網(wǎng)絡(luò)癱瘓等。非人為因素如災(zāi)害事故、系統(tǒng)鎖死、系統(tǒng)故障等。

（三）網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)的特點(diǎn)

由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了資源（硬件、軟件、信息等）的通訊和共享，從而給審計(jì)工作帶來(lái)了新的特點(diǎn)。

1.審計(jì)的地理范圍擴(kuò)大

在單機(jī)系統(tǒng)中，電算化會(huì)計(jì)工作一份集中在會(huì)計(jì)部門(mén)的一臺(tái)計(jì)算機(jī)上，審計(jì)人員只需要對(duì)這臺(tái)計(jì)算機(jī)的控制問(wèn)題以及其中的程序、數(shù)據(jù)進(jìn)行審查即可。但在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，電算化會(huì)計(jì)工作有可能并不在會(huì)計(jì)部門(mén)，而是在企業(yè)的電算化部門(mén)，而且，各個(gè)終端在地理位置上也是分散的、因此，審計(jì)人員必須到更多的地方去了解每一個(gè)終端的使用情況。

2.審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大

在單機(jī)會(huì)計(jì)軟件中，一般只有單純的會(huì)計(jì)核算功能，但在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)功能之間的數(shù)據(jù)傳遞和共享，功能更加全面，有的甚至于形成了MIS、MRP、ERP系統(tǒng)。這樣，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)就存在著密切的信息傳遞關(guān)系。因此，審計(jì)人員必須熟悉更多的企業(yè)業(yè)務(wù)，才能理清會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈。

3.審計(jì)的頻度增大

在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，由于各個(gè)部門(mén)可以隨時(shí)將本部門(mén)的數(shù)據(jù)格人并進(jìn)行處理，因此，數(shù)據(jù)的更新速度快。如果審計(jì)人員不能跟上系統(tǒng)更新的頻率，不能及時(shí)調(diào)查和獲取一些中間結(jié)果，就很難作出審計(jì)判斷。從而使審計(jì)工作也具有了“實(shí)時(shí)”的特點(diǎn)。

4.審計(jì)的技術(shù)手段更離

網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)較單機(jī)環(huán)境面臨更多的安全問(wèn)題，因而，與單機(jī)環(huán)境相比較所采取的內(nèi)部控制更為復(fù)雜。因此，審計(jì)人員要想了解更多的控制和有關(guān)的控制制度，就必須掌握更多更先進(jìn)的知識(shí)和審計(jì)技術(shù)手段。

5.審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增大

在單機(jī)環(huán)境下，可以為計(jì)算機(jī)創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)獨(dú)立、良好的環(huán)境，防止無(wú)關(guān)人員的物理接觸和非授權(quán)使用。但在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，由于各終端的分散，對(duì)各終端的控制變得很困難。因?yàn)榭赡軙?huì)有未經(jīng)授權(quán)人員利用終端訪問(wèn)系統(tǒng)。另外，網(wǎng)絡(luò)中的傳輸線路、接口等都可以成為安全隱患。此外。由于在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中可以由各個(gè)終端輸入數(shù)據(jù)。使得輸入出錯(cuò)率增大。如果在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中處理的實(shí)時(shí)性差，又會(huì)使有些錯(cuò)誤很快蔓延，從而使網(wǎng)絡(luò)中的錯(cuò)誤更難查找和糾正。

二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容及其應(yīng)遵循的控制原則

1.審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的硬件。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)硬件的主要控制問(wèn)題是硬件的責(zé)任性與相容性。硬件的責(zé)任性是指硬件應(yīng)具有明確的控制特性，能讓經(jīng)授權(quán)的使用單位或人員在其授權(quán)范圍內(nèi)有效地使用硬件，并能預(yù)防、制止及記錄非法的接觸和破壞，使硬件的管理和使用的責(zé)任能明確劃分。硬件的相容性是指系統(tǒng)內(nèi)所有節(jié)點(diǎn)的計(jì)算機(jī)及外圍設(shè)備，均可不經(jīng)轉(zhuǎn)換，即可接受或處理另一節(jié)點(diǎn)計(jì)算機(jī)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的能力。

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的硬件是否具有合理的責(zé)任區(qū)分能力，是確定系統(tǒng)可靠性與完整性的主要依據(jù)。審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)硬件的責(zé)任性與相容性進(jìn)行測(cè)試。應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方式，并選擇該方式使用的審計(jì)工具與技術(shù)，確定其是否遵循以下控制原則。

（1）制定適當(dāng)?shù)挠布?zé)任性與相容性功能的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制處于一定的水準(zhǔn)之上。

（2）各節(jié)點(diǎn)的使用者，應(yīng)保存完整的硬件使用記錄，以便事后檢查和明確責(zé)任。

（3）硬件所具有的各種控制特性，應(yīng)充分加以利用，以防止非法破壞。

（4）使用或改變系統(tǒng)內(nèi)所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)事先經(jīng)過(guò)允許，并記錄使用或變更情況。

（5）規(guī)定設(shè)置若干備用硬件，以供緊急使用。

2.審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制事項(xiàng)。控制分散是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的最主要問(wèn)題。由于控制的分散和缺乏控制標(biāo)準(zhǔn)，使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理結(jié)果的正確性與完整性受到影響。審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制事項(xiàng)，應(yīng)就控制的適當(dāng)性、控制標(biāo)準(zhǔn)的制定以及控制的主動(dòng)性等方面進(jìn)行測(cè)試。應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方式，并選擇該方式使用的審計(jì)工具與技術(shù)進(jìn)行審查，以確定其是否遵循以下控制原則。

（1）明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行處理；對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立，應(yīng)制定詳細(xì)的計(jì)劃和進(jìn)度表；每項(xiàng)業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)制定詳細(xì)的轉(zhuǎn)換計(jì)劃。

（2）應(yīng)制定詳細(xì)的人員培訓(xùn)計(jì)劃，使應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的所有人員都能夠接受適當(dāng)?shù)挠?xùn)練。

（3）在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)正式投入使用前，應(yīng)建立適當(dāng)?shù)尿?yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

（4）應(yīng)建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督程序，以監(jiān)督錯(cuò)誤處理發(fā)生的次數(shù)和時(shí)間等。

（5）嚴(yán)禁一個(gè)工作站逾越另一工作站的處理規(guī)則，或代為輸入主要指令，以避免計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理上的混淆。

（6）各工作站發(fā)出的信息，應(yīng)堅(jiān)持是否均含有有效的目的地址。

3.審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理事項(xiàng)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理事項(xiàng)，包括系統(tǒng)使用的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)以及操作人員操作設(shè)備。這三部分的結(jié)合運(yùn)用，使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的硬件能有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理事項(xiàng)，應(yīng)就系統(tǒng)處理能力的完備性與可制定性、操作人員訓(xùn)練的適當(dāng)性等進(jìn)行測(cè)試。應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方式，并選擇該方式使用的審計(jì)工具與技術(shù)，確定其是否遵循以下控制原則。

（1）各工作站處理單位間通信的接收與傳輸、系統(tǒng)停頓后重新開(kāi)始與恢復(fù)的步驟等，均應(yīng)編成作業(yè)手冊(cè)分送各處理單位。

（2）基于審核與備用的目的，從其他工作站所收到的信息，均應(yīng)記入日志中，以供審查。

（3）機(jī)系統(tǒng)的各種處理要求，均應(yīng)制定詳細(xì)的處理計(jì)劃。

（4）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息處理的優(yōu)先性應(yīng)予明確，使最重要的信息與處理能優(yōu)先傳送或完成。

4.審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)定義的一致性是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)之間雖然有一定的獨(dú)立性，但數(shù)據(jù)的定義方式應(yīng)有統(tǒng)一的規(guī)定，并應(yīng)禁止各節(jié)點(diǎn)按本身的需要擅自定義。

審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，應(yīng)就數(shù)據(jù)的共同使用、數(shù)據(jù)庫(kù)的控制方法以及數(shù)據(jù)定義等方面進(jìn)行測(cè)試。應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方式，并選擇該方式使用的審計(jì)工具與技術(shù)，確定其是否遵循以下控制原則。

（l）為使各個(gè)工作站明確數(shù)據(jù)正確性的責(zé)任，應(yīng)設(shè)定適當(dāng)?shù)逆i定措施，以防止兩個(gè)以上作業(yè)同時(shí)存取同一數(shù)據(jù)的情況發(fā)生。

（2）為提高數(shù)據(jù)的使用價(jià)值，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任一工作站點(diǎn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)能與其他工作站點(diǎn)相互流通。

（3）由各工作站送出的每一信息，均應(yīng)附有發(fā)送單位及該信息預(yù)期接受者的識(shí)別碼。

（4）建立數(shù)據(jù)定義的統(tǒng)一規(guī)范，規(guī)定所有使用單位均應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)定義，并禁止任何使用單位任意重新定義數(shù)據(jù)。

（5）計(jì)算機(jī)網(wǎng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)庫(kù)，在需要時(shí)，應(yīng)能重新歸并為以整個(gè)機(jī)構(gòu)為范圍的數(shù)據(jù)庫(kù)。

（6）當(dāng)共同數(shù)據(jù)需要更新時(shí)，應(yīng)規(guī)定同時(shí)更新其他數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)所有相同的數(shù)據(jù)。

5.審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全事項(xiàng)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，隨著處理的分散，各終端負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)處理的人員平均技術(shù)水平將下降，對(duì)通信線路的依賴(lài)程度加重，增加了安全上的隱患。由于硬件、數(shù)據(jù)、處理以及控制的分散，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)需具備的安全性，大大超過(guò)單機(jī)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具備的安全標(biāo)準(zhǔn)。大量的會(huì)計(jì)信息穿梭于計(jì)算機(jī)房與其通信線路之間，因此，必須兼顧通信線路與計(jì)算機(jī)機(jī)房的安全。審查計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全事項(xiàng)，應(yīng)就傳輸線路的安全、資源指派的靈活性等方面進(jìn)行測(cè)試。應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方式，并選擇該方式使用的審計(jì)工具與技術(shù)進(jìn)行審查，以確定其是否遵循以下控制原則。

（1）各工作站處理應(yīng)放置于安全場(chǎng)所，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能使用該設(shè)備。

（2）各工作站處理機(jī)，僅供該工作站經(jīng)授權(quán)的應(yīng)用作業(yè)使用。

（3）記錄使用者的用戶(hù)口令，以有效識(shí)別使用單位，防止未經(jīng)授權(quán)的人員濫用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)資源。

（4）在未經(jīng)授權(quán)企圖由一工作站處理單位接觸另一工作站處理單位的數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)立即中止企圖獲取數(shù)據(jù)的工作站處理機(jī)的使用。

（5）為保護(hù)機(jī)密性和敏感性數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)采用如回叫技術(shù)、密碼技術(shù)、特殊接觸控制等控制措施。

（6）在工作站處理單位不運(yùn)行的時(shí)間，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)予關(guān)閉。

（7）各工作站的安全處理程序應(yīng)作成“書(shū)面”規(guī)定，如有變化，應(yīng)隨時(shí)更新，同時(shí)定期進(jìn)行復(fù)核，以確定實(shí)際作業(yè)符合規(guī)定的安全目標(biāo)，如遇有妨礙安全的事項(xiàng)，應(yīng)自動(dòng)載入控制報(bào)告，以便于追查。

（8）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的所有指令應(yīng)完整地載入計(jì)算機(jī)日志中，以使監(jiān)督人員復(fù)核。

（9）建立比單機(jī)系統(tǒng)更完整的意外事件應(yīng)變計(jì)劃，并經(jīng)常測(cè)試。

三、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)目的與單機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的目的相同。但是在執(zhí)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下幾方面問(wèn)題。

l、審計(jì)范圍的問(wèn)題。在單機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，審計(jì)人員關(guān)注重點(diǎn)在于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試和數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；而在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各工作站所執(zhí)行的只是整個(gè)子系統(tǒng)中的一部分功能，任何一個(gè)工作站所提供的信息都是日常經(jīng)常活動(dòng)中不可缺少的組成部分。因此，要對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)作出評(píng)價(jià)，審計(jì)的范圍將涉及服務(wù)器、工作站、傳輸介質(zhì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件等部分。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)范文第3篇

一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)的特點(diǎn)

1．審計(jì)的空間拓展。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享；會(huì)計(jì)信息涉及交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面，同時(shí)能訪問(wèn)會(huì)計(jì)信息的用戶(hù)可能涉及整個(gè)網(wǎng)上用戶(hù)。因此，為了防止信息的使用者惡意破壞和更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中被截取和篡改，審計(jì)空間范圍必須擴(kuò)大到交易關(guān)聯(lián)方以及網(wǎng)上有關(guān)信息用戶(hù)。

2．審計(jì)的時(shí)間及時(shí)。在時(shí)間上，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)可以使審計(jì)從事后審計(jì)達(dá)到實(shí)時(shí)審計(jì)，并從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)。審計(jì)部門(mén)通過(guò)上網(wǎng)，能隨時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)進(jìn)行審查，可以加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督，及時(shí)掌握被審計(jì)單位的最新情況。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇，廣大投資者、客戶(hù)及有關(guān)部門(mén)（如工商、銀行、稅務(wù)部門(mén)）對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求不再滿足于年度報(bào)表和季度報(bào)表，他們渴望及時(shí)獲取相關(guān)會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)信息以作出決策。為適應(yīng)這種需求，提供網(wǎng)上及時(shí)的鑒證服務(wù)將成為一種趨勢(shì)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)，審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，并及時(shí)向有關(guān)各方審計(jì)服務(wù)信息，促使信息時(shí)效性大大提高。

3．審計(jì)的業(yè)務(wù)擴(kuò)大。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了各業(yè)務(wù)之間的數(shù)據(jù)傳遞和共享。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)存在著密切的信息傳遞關(guān)系，這樣便促使審計(jì)人員熟悉更多的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以理清各種數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈。

4．審計(jì)的頻率增加。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于各個(gè)部門(mén)可以隨時(shí)將本部門(mén)的數(shù)據(jù)輸入并進(jìn)行處理，因此數(shù)據(jù)更新速度快，如果審計(jì)人員不能跟上系統(tǒng)更新的頻率，不能及時(shí)調(diào)查和獲取一些中間結(jié)果，就很難作出審計(jì)判斷。也就是說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)性促使審計(jì)工作也具有了“實(shí)時(shí)”的特點(diǎn)。

5．審計(jì)的技術(shù)更先進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)處于龐大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，面臨著許多安全。因此，與單機(jī)環(huán)境相比較所采取的內(nèi)部控制更為復(fù)雜。審計(jì)人員要想了解更多的控制信息和有關(guān)的控制制度，就必須掌握更多更先進(jìn)的知識(shí)和審計(jì)技術(shù)手段。

6．審計(jì)的效率提高。對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的審計(jì)，主要是通過(guò)上網(wǎng)操作，利用審計(jì)接口軟件在獲得必要的授權(quán)后，獲取企業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行、、檢查和核對(duì)；還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行網(wǎng)上查詢(xún)和網(wǎng)上交流等。所有這些將大大減少審計(jì)人員的審計(jì)工作量和審計(jì)成本，從而提高審計(jì)效率。

二、審計(jì)的

1．網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)是指，對(duì)被審計(jì)單位機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理和防護(hù)、監(jiān)控、恢復(fù)三種技術(shù)能力以及可能帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境下，一方面提供了會(huì)計(jì)信息的共享性，提高了會(huì)計(jì)工作的效率；另一方面，形式的會(huì)計(jì)信息容易受到諸如網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒、黑客襲擊和非法者的入侵等潛在威脅的。這些都會(huì)嚴(yán)重威脅會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的安全。雖然一般的軟件都采用了保障信息安全的措施，但是這些措施是否有效、合理，需要網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)來(lái)檢驗(yàn)鑒證，并作出監(jiān)控反饋。

2．網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制審計(jì)。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的重點(diǎn)、方式、內(nèi)容和范圍均發(fā)生了變化，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)不同于傳統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)桌面審計(jì)，呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制審計(jì)可分為一般控制審計(jì)和控制審計(jì)。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特征，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制審計(jì)，以評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否健全、有效，提示內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。

3．應(yīng)用程序?qū)徲?jì)。在對(duì)一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，由于受到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)程序復(fù)雜化和自動(dòng)化的影響，往往不能僅僅檢驗(yàn)數(shù)據(jù)本身，還須對(duì)網(wǎng)絡(luò)程序的處理和控制進(jìn)行審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)目標(biāo)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，程序處理過(guò)程是否與有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)相符；第二，考查網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)程序?qū)﹀e(cuò)誤的檢驗(yàn)和控制情況，如對(duì)輸入網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)正誤的檢驗(yàn)，會(huì)計(jì)證、賬、表的試算平衡措施等。不進(jìn)行相關(guān)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)將會(huì)給系統(tǒng)的運(yùn)行留下隱患。

三、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)

1．審計(jì)的范圍問(wèn)題。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)處于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行的只是子系統(tǒng)中的一部分功能，任何一個(gè)工作站所提供的信息都是日常活動(dòng)中不可缺少的組成部分，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的支持還需要一些軟硬件的配備。因此，要對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)整個(gè)系統(tǒng)作出正確的評(píng)價(jià)，審計(jì)的范圍將要擴(kuò)大到服務(wù)器、工作站、傳輸介質(zhì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件等。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)范文第4篇

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在我們跨入21世紀(jì)之際，由信息技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)生活的每一個(gè)角落，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、知識(shí)化已成為時(shí)代的主旋率，一個(gè)新的時(shí)代——網(wǎng)絡(luò)時(shí)代開(kāi)始。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生結(jié)構(gòu)和勞動(dòng)結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)成為了與商務(wù)緊密相連的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。這種全球化的、高速度、低成本、虛擬化的，不斷創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)模型改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式、經(jīng)營(yíng)模式和會(huì)計(jì)模式，與其緊密相連的審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的創(chuàng)新也就成為了必然。

一、審計(jì)對(duì)象的創(chuàng)新——電子商務(wù)審計(jì)

以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的電子商務(wù)廣義上指通過(guò)各類(lèi)機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的一切商業(yè)活動(dòng)。電子商務(wù)以及低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛通過(guò)建立自己的網(wǎng)站或網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公司的商業(yè)網(wǎng)站，拓展商貿(mào)渠道，進(jìn)行網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付結(jié)算，并使信息網(wǎng)絡(luò)化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息載體的拓展也就是審計(jì)對(duì)象的拓展。另外，以電子商務(wù)為基礎(chǔ)而形成的各種虛擬企業(yè)，構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)主體的一部分，這種新型的經(jīng)營(yíng)主體將會(huì)被納為審計(jì)對(duì)象。因此，網(wǎng)上交易審計(jì)，網(wǎng)上支付審計(jì)，虛擬企業(yè)的審計(jì)便構(gòu)成電子商務(wù)審計(jì)的具體。

(一)網(wǎng)上交易審計(jì)。當(dāng)今為了適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)、通信和信息技術(shù)的快速發(fā)展，企事業(yè)單位都在改變自己的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行方式，相繼拓展電子商務(wù)業(yè)務(wù)。電子商務(wù)可以擴(kuò)展市場(chǎng)，增加客戶(hù)數(shù)量，并能記載反映客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品的偏好，通過(guò)電子商務(wù)，企業(yè)可以縮短企業(yè)運(yùn)作的周期，降低商務(wù)成本。在1999年由Cahers出版公司對(duì)400家進(jìn)行的調(diào)查中，52%的擁有千人以上員工的公司把網(wǎng)絡(luò)世界視作擴(kuò)大市場(chǎng)份額的最好志氣注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)傳統(tǒng)的購(gòu)產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)之外，還必須對(duì)客戶(hù)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的交易即網(wǎng)上購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行網(wǎng)上交易審計(jì)時(shí)，要注意到網(wǎng)上交易的無(wú)紙質(zhì)電子憑證、電子單據(jù)，不受空間限制，瞬時(shí)性等特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員可以通過(guò)客戶(hù)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中預(yù)留的接口，進(jìn)行終端聯(lián)機(jī)，通過(guò)模擬處理，評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)網(wǎng)上交易處理的安全審查。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞取得更可靠的審計(jì)證據(jù)，以對(duì)網(wǎng)上交易的完整性、存在性進(jìn)行認(rèn)證。從而對(duì)企業(yè)的網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(二)電子支付審計(jì)。電子商務(wù)這種新的貿(mào)易方式，帶動(dòng)新型的支付方式的形成，電子支付是電子商務(wù)的重要組成部分。電子支付方式不同于現(xiàn)金、支票、匯票等紙質(zhì)票據(jù)的支付結(jié)算，它是一種適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)的，方便、快捷、無(wú)紙化的貨幣結(jié)算方式。電子支付方式包括交易卡和數(shù)字貨幣。金融交易卡包括以磁卡為媒介的信用卡和IC卡(智能卡)，這種交易卡在傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)中也可以使用。數(shù)字貨幣則是只在網(wǎng)絡(luò)上流通的無(wú)形貨幣，它是由一組數(shù)字構(gòu)成的特殊信息，包括數(shù)字現(xiàn)金、數(shù)字支票、數(shù)字信用卡。針對(duì)電子支付手段的多樣性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員在對(duì)電子支付進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要審查客戶(hù)的網(wǎng)上交易是采用哪一種或幾種電子支付手段，然后結(jié)合各種電子支付手段的特性，實(shí)施具體的審計(jì)。例如，對(duì)數(shù)字現(xiàn)金支付方式進(jìn)行審計(jì)，數(shù)據(jù)金是一連串的數(shù)據(jù)位， 連串的數(shù)據(jù)位只使用一次。審計(jì)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的中央清算機(jī)制審查每一筆交易(也可以進(jìn)行抽樣審查)，看是否有相同的數(shù)據(jù)串被多次使用。還可以通過(guò)電子錢(qián)包管理器，電子交易記錄查看客戶(hù)銀行帳號(hào)上的收付往來(lái)數(shù)字貨幣帳目、清單和數(shù)據(jù)。也可以通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行往來(lái)結(jié)算對(duì)帳，或向網(wǎng)上銀行進(jìn)行函證。安全控制是網(wǎng)上支付的核心，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以重視，通過(guò)對(duì)客戶(hù)的網(wǎng)上交易的安全性控制了解了解和審查，防止因欺騙、竊聽(tīng)、冒用和未經(jīng)授權(quán)的篡改等非法行為而致使電子貨幣資產(chǎn)遭受損失。通過(guò)電子支付的審計(jì)，以確保客戶(hù)的電子貨幣資金資產(chǎn)的安全、真實(shí)、正確和完整，這實(shí)質(zhì)是網(wǎng)上交易審計(jì)的一部分。

(三)虛擬企業(yè)的審計(jì)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的興起，使得一些看不見(jiàn)、摸不著的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)、網(wǎng)上企業(yè)、國(guó)際企業(yè)以及以信息資源為主導(dǎo)服務(wù)的信息中介服務(wù)企業(yè)如雨后春筍般地建立和發(fā)展起來(lái)。這些形式新穎地企業(yè)都是虛擬化的，即是虛擬企業(yè)，即是虛擬企業(yè)。虛擬企業(yè)將不同地區(qū)的現(xiàn)有資源迅速組合成為一種沒(méi)有圍墻，超越空間的約束，靠電子網(wǎng)絡(luò)手段聯(lián)系，統(tǒng)一指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)主體，以最快的速度推出高制裁量、低成本的新產(chǎn)品。虛擬企業(yè)作為一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)營(yíng)主體，在運(yùn)作上同普通企業(yè)一樣，必須進(jìn)行網(wǎng)上稅務(wù)注冊(cè)登記并繳稅(雖然許多國(guó)家暫緩對(duì)上網(wǎng)和電子商務(wù)征稅)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)披露虛擬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、電子貨幣資金流動(dòng)情況，隨著虛擬企業(yè)的迅速成長(zhǎng)和發(fā)展，將會(huì)向公眾發(fā)行股票成為上市公司。這樣對(duì)虛擬企業(yè)的審計(jì)也就成為了必然。進(jìn)行虛擬企業(yè)的審計(jì)時(shí)，要了解虛擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)備；結(jié)合虛擬企業(yè)的邊界模糊性、存續(xù)即時(shí)性、貨幣計(jì)量電子化等特征；運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)相融合的手段，對(duì)虛擬公司實(shí)施網(wǎng)上適時(shí)性審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。(對(duì)虛擬企業(yè)適時(shí)性審計(jì)的具體審計(jì)程序還有待探討)

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二、審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新——會(huì)計(jì)信息化審計(jì)

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使得會(huì)計(jì)技術(shù)手段從電算化會(huì)計(jì)跨越到了會(huì)計(jì)信息化階段。會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)是會(huì)計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)(主要是網(wǎng)絡(luò)技術(shù))相融合的一個(gè)發(fā)展過(guò)程。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是一個(gè)由人、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)與程序等有機(jī)結(jié)合的一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)表現(xiàn)出集成性、簡(jiǎn)捷性、開(kāi)放性、多元性、實(shí)時(shí)性等技術(shù)特征，使會(huì)計(jì)工作的重心從核算轉(zhuǎn)向管理。會(huì)計(jì)的信息化必將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化審計(jì)。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)(主要是網(wǎng)絡(luò)技術(shù))相融合的一個(gè)發(fā)展過(guò)程。其目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員通過(guò)審計(jì)客戶(hù)的信息接口轉(zhuǎn)換，根據(jù)授權(quán)，在網(wǎng)上直接調(diào)閱客戶(hù)的會(huì)計(jì)信息。這些會(huì)計(jì)信息包括貨幣形態(tài)的信息和非貨幣形態(tài)的信息(如職工的招聘與下崗)；數(shù)字化信息和圖形化信息(如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的直線圖)；現(xiàn)代化信息和未來(lái)信息等。通過(guò)對(duì)這些信息的調(diào)閱與審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員便可以開(kāi)展多元化的、實(shí)時(shí)的審計(jì)程序。網(wǎng)張世界中，我們所在的校園與紐約的距離并不比相鄰的兩個(gè)寢室更遙遠(yuǎn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，空間已不再是執(zhí)行審訴的制約因素，這樣境外審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等就變得更加容易。網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，會(huì)帶來(lái)諸多安全問(wèn)題，如篡改數(shù)據(jù)、信息丟失、黑客入侵、計(jì)算機(jī)病毒 等，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全性是必須考慮的核心問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)把網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全審計(jì)作為重點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員應(yīng)在了解企業(yè)網(wǎng)絡(luò)基本情況、安全控制目標(biāo)、安全控制情況及潛在漏洞等基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的安全控制措施進(jìn)行測(cè)試。如是否有有效的口令控制，數(shù)據(jù)是否加密，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)，是否有持續(xù)的供電設(shè)備和有關(guān)備份設(shè)備，對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范與控制措施是否得當(dāng)?shù)取Ｔ跁?huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立自己的網(wǎng)站，將事務(wù)所的基本情況、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)宗旨，客戶(hù)授權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)信息及對(duì)客戶(hù)實(shí)施審計(jì)程序后所產(chǎn)生的審計(jì)信息全部都納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息網(wǎng)中。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲以客戶(hù)，簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)，傳遞和送審計(jì)報(bào)告等，從而形成開(kāi)放的信息化審計(jì)體系。但為了防止網(wǎng)上泄密和惡意攻擊，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將信息網(wǎng)中的信息進(jìn)行加密，實(shí)行簽名機(jī)制，并設(shè)置安全系統(tǒng)如回收設(shè)備，防火墻技術(shù)等。使得審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則中的保密性原則得以遵守。

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網(wǎng)絡(luò)審計(jì)范文第5篇

a）公開(kāi)密鑰的電子簽字：將交易的數(shù)據(jù)文件的關(guān)鍵部分按特定的公開(kāi)密鑰加密。公開(kāi)密鑰是交易雙方約定的公共密鑰用于加密，且交易的雙方都有一個(gè)解密密鑰用于還原出原文。

B）摘要式的電子簽字：與特定的電子文件捆綁在一起，對(duì)幾個(gè)關(guān)鍵字段進(jìn)行加密。

C）電子郵戳：對(duì)交易的時(shí)間和關(guān)鍵數(shù)據(jù)采用安全加密措施。

D）電子身份卡；證實(shí)一個(gè)用戶(hù)的身份，交易雙方都可不必為對(duì)方身份真?zhèn)螕?dān)心，同時(shí)也作為對(duì)網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)的權(quán)限。電子身份卡是由電子身份認(rèn)證中心簽發(fā)的符號(hào)文件，里面含一些不可修改的加密信息。

上述的a）和b）在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)電子簽章使用比較多，而另外兩種也常用于審計(jì)。實(shí)際上，上述幾種電子簽章技術(shù)也都表現(xiàn)為電子數(shù)據(jù)，凡是電子數(shù)據(jù)就容易縣制，為了保證電子交易關(guān)鍵數(shù)據(jù)和電子簽章的真實(shí)性和可靠性，可采用如下幾種審計(jì)技術(shù)：

1．摘要式實(shí)時(shí)鑒證技術(shù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須裝備有先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備系統(tǒng)，類(lèi)似我國(guó)目前的房產(chǎn)交易不僅通過(guò)房產(chǎn)交易中心交易而且還需要公正機(jī)構(gòu)認(rèn)證，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)時(shí)對(duì)客戶(hù)電子簽章的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，并存放在審計(jì)機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)服務(wù)器上，同時(shí)根據(jù)這些采集的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與電子商務(wù)系統(tǒng)相核對(duì)及其實(shí)施有關(guān)審計(jì)步驟，而后可實(shí)時(shí)或定期（按月份）簽發(fā)電子鑒證證書(shū)。鑒證中心（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）是一個(gè)權(quán)威的公正的第三方（中介）機(jī)構(gòu)也保存有交易的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和有關(guān)的雙方電子簽章，類(lèi)似于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)性企業(yè)機(jī)構(gòu)。

2．實(shí)時(shí)備份數(shù)據(jù)技術(shù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)配備有高級(jí)的服務(wù)器，與電子商務(wù)網(wǎng)站聯(lián)結(jié)，實(shí)時(shí)同步地記載電子商務(wù)交易的全部數(shù)據(jù)。需要鑒證電子簽章時(shí)就可謂用審計(jì)機(jī)構(gòu)記錄的原始數(shù)據(jù)與之比較，綜合其他的審計(jì)步驟的結(jié)果，即可形成審計(jì)意見(jiàn)。

3．關(guān)于電子身份卡的簽證可直接利用簽發(fā)此卡的認(rèn)證中心的認(rèn)證結(jié)果。

4．實(shí)時(shí)審計(jì)程序嵌入技術(shù)和插入控制字段技術(shù)。可參見(jiàn)下面的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)技術(shù)。

審計(jì)鑒證機(jī)構(gòu)不是做發(fā)放電子身份卡和電子支付鑒證的工作，而是對(duì)電子商務(wù)中的交易進(jìn)行鑒證。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用電子簽章技術(shù)（如用摘要式電子簽字和電子郵戳的方法來(lái)加密鑒證的數(shù)據(jù)）來(lái)鑒定電子簽章。電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的電子鑒證技術(shù)是實(shí)時(shí)的，也是一種由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用導(dǎo)出的新審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和專(zhuān)門(mén)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)來(lái)完成這項(xiàng)工作。這些專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是不同于傳統(tǒng)的，其方法是多種多樣的，對(duì)它們的研究仍處于起步階段，還未形成完整的體系。這里的介紹主要把電子簽章看作一種特殊的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)和鑒證，因此下面將要闡述的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)也可以適用于電子簽章的鑒證。

電子商務(wù)交易網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)技術(shù)

對(duì)電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)主要是為確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性的目的而創(chuàng)立的。計(jì)算機(jī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用這些技術(shù)獲取所需的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而判斷數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠、完備和合法合規(guī)。除了前面介紹的電子簽意鑒證技術(shù)也可用干網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)的審計(jì)，下面簡(jiǎn)要介紹另外四種審計(jì)技術(shù)。

1．計(jì)算機(jī)抽樣取證、計(jì)算比較、綜合分析

這項(xiàng)技術(shù)是作為審計(jì)軟件中的一個(gè)功能程序塊，它可被設(shè)計(jì)成靈活的通用程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用時(shí)，可根據(jù)需要選擇抽取數(shù)據(jù)的條件和參數(shù)，就可立即獲得所要抽取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這種技術(shù)可用于平時(shí)的監(jiān)督（如內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師或外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為系統(tǒng)的一個(gè)終端用戶(hù)），也可用于外部審計(jì)的年度審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在一批業(yè)務(wù)發(fā)生后，才來(lái)審查這批業(yè)務(wù)是否合規(guī)和真實(shí)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)普遍應(yīng)用的今天，利用這一技術(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)時(shí)調(diào)取有懷疑的電子商務(wù)業(yè)務(wù)或需要關(guān)注的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便及時(shí)提出內(nèi)部控制的建議來(lái)保障數(shù)據(jù)的完整性。

計(jì)算機(jī)抽樣取證，一般要先設(shè)計(jì)好條件或參數(shù)。譬如，對(duì)電子購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審查，要審查的業(yè)務(wù)是賒銷(xiāo)額大于5萬(wàn)元或售價(jià)低于正常售價(jià)的15％的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；或要審查購(gòu)入的原材料比標(biāo)準(zhǔn)價(jià)高出5％的業(yè)務(wù)等。這些業(yè)務(wù)的條件是根據(jù)需要而定，有時(shí)條件是相當(dāng)復(fù)雜的。

計(jì)算機(jī)抽取業(yè)務(wù)記錄后可直接由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)計(jì)算金額數(shù)據(jù)項(xiàng)的合計(jì)額，并與標(biāo)準(zhǔn)或正常業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，反映出差異等必要的信息。這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師可做出判斷，就可給被審計(jì)的電子商務(wù)系統(tǒng)提出及時(shí)的建議。

2．利用嵌入實(shí)時(shí)審計(jì)軟件

電子商務(wù)系統(tǒng)需要經(jīng)常性和實(shí)時(shí)監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可設(shè)計(jì)一個(gè)程序塊嵌入被審查的系統(tǒng)中，這個(gè)程序塊可以采集審計(jì)所關(guān)心的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。如對(duì)計(jì)算機(jī)非正常運(yùn)行時(shí)間處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄，或?qū)Ψ欠ㄕ{(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄。另一方面，嵌入的審計(jì)程序本身具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。非審計(jì)人員是不能看到這些審計(jì)程序和自動(dòng)形成的審計(jì)數(shù)據(jù)。所以，審計(jì)人員應(yīng)用這些審計(jì)程序就能自動(dòng)記載所要收集的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)還可隨時(shí)調(diào)閱這些證據(jù)文件，并利用這些審計(jì)證據(jù)適時(shí)判斷系統(tǒng)運(yùn)行情況和提出審計(jì)建議。