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企業存貨內部控制范文第1篇

存貨是資產的構成部分，是企業持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的在產品及在生產過程或提供勞務過程中供耗用的物料，主要包括庫存商品、產成品、半成品、在產品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動資產，在流動資產中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產經營計劃影響較大，而且流動性強，經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產經營活動下能夠規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變為積壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內部控制就顯得尤為重要。為了保證生產經營活動對存貨的需要，降低存貨相關成本，提高資產使用效率，就必須采取有效的內部控制。

一、建立健全企業存貨的內部控制制度

首先，為企業規范經營管理，控制風險，保證經營業務活動的正常開展，應根據有關法律、法規和各項規章制度，并結合自身的實際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業生產經營各層面、各環節的存貨內部控制制度體系，并不斷健全其內部控制制度。為了保證存貨業務控制目標的實現，企業應建立存貨內部控制制度，如實行嚴格的內部牽制、職務分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。其次是對存貨內部控制制度貫徹執行的監督制度，制定對存貨內部控制制度執行情況的控制制度，加強監督檢查。

二、加強存貨各個環節的內部會計控制

存貨的內部控制包括兩大控制系統，一是存貨的實物流程控制，二是對實物價值變動記錄程序的控制。

（一）加強對存貨實物流程的控制

存貨業務的基本流程具體包括存貨預算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、處置、退回、盤點清查等環節。

1.實行全面預算，加強預算管控。企業的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經營管理，精打細算，把每道工序、每個環節、每個細節都納入預算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應根據客戶的訂單、存貨需求預測等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業自身條件和外部環境的影響，決定材料的品種和規格，并考慮是否有相應的替代品，以滿足緊急時的需要。二要確定存貨的數量結構。一定數量的儲備是必要的，要用最經濟的辦法實現合理儲存。企業應根據生產經營活動的特點，分析內部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額水平的高低。這些因素包括：（1）本企業生產經營用料的數量、均衡程度和存儲能力。（2）供貨的保證程度和生產的穩定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產一直處于比較穩定的狀態，儲備定額就可以低些。（3）存貨本身的特點。貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨，儲備額就應相對低些。（4）運輸距離與運輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運貨限額越低，儲備定額就可以越低。（5）存貨的結構。從被儲存存貨的不同品種、規格、花色的儲存數量的比例關系對存貨的儲存總量進行合理判斷，尤其是相關性很強的各種物資之間的比例關系更能反映儲存合理與否。由于這些物資之間的相關性很強，只要有一種物資出現耗盡，即使其他種物資仍有一定數量，也會無法投入使用，所以要考慮到其擴展性。三要對采購批量進行控制。因為每一次的采購都需要發生一定的費用。費用的多少取決于單位時間內訂貨和生產的次數。次數越少，費用越省。但訂貨的次數少，又會使得每一次的采購量增大，所以采購量取決于合適的訂貨量和訂貨點，必須使訂貨費用同存儲費用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預算。投入量應考慮企業生產經營的情況、生產過程中的用料控制標準、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預算必須報最高管理層審核批準后實施，任何人未經授權不得擅自批準。

2.加大存貨采購與驗收控制。企業應建立采購與驗收環節的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗收程序等作出明確規定，確保采購過程透明、有章可循。應由獨立的采購部門負責，根據采購計劃或經相關部門、管理層審批批準的請購單進行采購。對于超預算和預算外采購項目，應當建立嚴格的請購審批制度，明確審批權限，由審批人根據具請購權的部門及實際需要等對請購申請進行審批后方可進行采購。采購時應慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽和財務狀況，審核其供貨條件，其中包括價格、運費、運貨能力及維修服務能力等后，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規定的授權批準程序擇定供貨單位，簽訂合同或發出訂貨單或采用市場采購方式進行采購。

對于運抵的貨物，倉庫工作人員應根據交貨單的內容和既定的驗收制度等對物品的品種、規格、數量、質量、到貨時間和其他相關內容進行檢查驗收，特別是貨物的質量是否達到相關標準。驗收時必須嚴格，并認真填具驗收報告。對于不符合要求的，及時報告有關部門和人員，并查明原因，及時進行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫，填制多聯入庫單據。3.存儲保管控制。對于存放于倉庫中的物品，首先應建立清楚完整的臺賬和物卡，對存貨進行詳細的記錄，有專人負責，并通過保管責任考核其業績。倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規章制度執行作業，維護好存貨的質量、安全和完好。在保管過程中，一要協調好物品的數量，使存儲的物料保持最低的必需限度，以節約成本，但同時及時滿足生產經營的需要。二要對所存物料進行定期檢查，發現儲備量低于安全量時，應及時匯報，以便及時采購補充。三要有效利用倉庫的空間，以有效的空間達到合現的最大化存儲量，節約成本，追求效益最大化。四要有對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯和不合格品。另外，非經授權的人員不得入庫，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫控制。倉庫保管人員應根據經過審核的各領用物料部門根據生產經營情況，填制統一的領料單進行發料。對于不符合要求的不予發料。對于超額或計劃外的領料，應有經過相關部門和領導的審批。發料時應辦妥出庫手續，進行相關的會計記錄，并做到準確、訊速及時發料，不影響生產經營。

5.領用退回控制。假如生產經營領用的物料有退回的，應填制退料單，對所退物料質量、數量等進行驗收后接收，進行賬務處理，并查明退料原因，再通過分析采取相應處理措施。

6.盤點清查環節控制。為加強存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業造成損失，保證存貨的賬賬、賬實相符，發現差異，及時查找原因，分清責任，達到盤存控制的目的，企業要定期或不定期的安排專人對存貨的庫存情況進行清查盤點，編制盤點報告，并針對發現的問題進行調查處理。

（二）對存貨價值變動記錄程序進行控制即存貨使用的控制。

企業應建立成本會計控制制度，會計部門根據本企業存貨的特點從采購成本到生產成本實施全過程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計劃、定額或控制目標，對各領料單位使用情況進行有效控制，將生產控制和成本控制有機結合起來。對于生產過程中的各種記錄，如生產任務單、領料單、入庫單等憑證資料匯集到會計部門，由會計部門進行審查和核對，了解和控制生產過程中存貨的實物流程，同時會計部門設置相應的會計賬戶，會同有關部門對生產過程中的成本進行核算和控制。通過成本核算和獎懲考核控制生產經營單位用料，促使樹立節約光榮，浪費可恥的節約意識。通過成本分析，針對現狀，確定下一步的相關控制措施。

三、加強對存貨內控的監督檢查

為了使存貨內控制度能有效運行，企業應當建立并健全對存貨業務的監督檢查制度。組織檢查機構或指定專人，明確檢查職責權限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進行日常的檢查和監督，可以抽取有關存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執行情況；通過實物盤點，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點制度的嚴密性等，對監督檢查過程中發現的存貨內控中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

四、加強存貨的回收復用，進一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發揮存貨的利用價值，減少浪費，降低投入成本，提高經濟效益，提升經濟運行質量，應當建立存貨回收復用、修舊利廢規章制度，加強存貨的使用及回收修復使用管理。

企業存貨內部控制范文第2篇

關鍵詞：存貨 內部控制 中小企業

存貨內部控制是指企業為了實現經營目標，保護財產安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠，所采取的一系列相互聯系和相互制約的方法、措施和程序。存貨是中小企業從事正常經營管理活動不可缺少的物資條件，建立健全合理有效的存貨內部控制不僅有助于防止存貨業務的錯誤記錄和舞弊行為的發生，還能使企業加強成本控制，實施低成本戰略，促進企業生產經營持續穩步發展。通過建立健全內部控制制度，加強對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記錄等環節的內部控制，對減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費，提高財產物資的利用效率和效果，保證會計信息的真實可靠等方面都具有重要的意義。存貨內部控制問題已成為企業不容忽視的重要課題。

一、中小企業存貨內部控制制度的重要作用

存貨的內部控制制度，幾乎影響企業生產經營全部過程的一切職能，因此，它是企業整個內部控制制度中的重點內容。對企業管理層來說，健全的存貨內部控制制度是非常重要的。它不僅為企業存貨管理工作奠定了基礎，而且可以為企業管理當局進行決策提供依據。良好的存貨內部控制制度不僅可以防止和發現舞弊，而且具有以下重要作用：第一，良好的存貨內部控制可以保證存貨資金的合理占用，使之既能滿足生產經營的需要，又能減少不必要的儲備資金占用。第二，良好的存貨內部控制可以控制和避免采購運輸、生產耗費及經營過程中的一切不合理損耗和浪費，能最大限度地杜絕或減少在外購外銷中的人為資金損失。第三，良好的存貨內部控制可以生成及時、可靠的存貨信息，有利于企業管理當局及時了解存貨的動態，從而為制定生產經營計劃以及進行商品定價等決策提供有效的依據。

二、中小企業存貨內部控制的現狀及存在的問題

1.存貨內部控制的現狀

目前大多數企業內部控制存在缺陷，造成存貨管理漏洞現象的時常發生，給企業帶來了不少損失和浪費。特別是中小企業，中小企業由于產出規模小，人員較少且一般身兼數職，資本和技術構成較低，資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空談，從而使內部控制成為中小企業管理工作的盲點。這無疑增加了企業的經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。中小企業內部控制的缺陷造成了一些中小企業存貨流失現象嚴重。有個真實案例，某企業破產時的賬面存貨資產為8700萬元，根據破產時的存貨實際盤點，存貨實際只有1324萬元，存貨賬面數與實存數額相差如此之大，為何會出現存貨賬面數與實際數如此大反差情況，產生問題的根源出于企業對存貨管理失控、人為調節成本、未及時盤點和處理存貨等。

2.中小企業存貨內部控制存在的問題

2.1內部控制環境先天性不足

控制環境是指由管理層倡導一種正直的倫理道德風氣，宣傳管理宗旨，經營方式和人力資源政策，使員工自覺管理其活動并履行他們的責任。中小企業的內部控制環境先天就不足，這主要表現在：（一）中小企業管理者對內部控制態度：中小企業中相當一部分屬于個體，私營性質，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重。一些企業領導“家長式”作風日盛，有的獨斷專行，搞“一言堂”，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事就沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物，自然就只做起了內部控制的表面文章。（二）中小企業員工整體素質較低：中小企業大多數是創造人經過艱苦創業，從小發展起來的，企業員工之間要么是親屬關系，要么是互相介紹形成的工作關系，約束員工行為的往往是非正式制度或者是以親屬關系維系的工作關系，缺乏良好的道德行為標準或行為準則。員工素質，職業道德水平參差不齊，對內部控制認識不足。

2.2會計人員素質低，會計基礎工作不規范

中小企業會計人員素質低， 一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，而且中小企業由于資產規模不大，人員不多且管理幅度較小，一般采用直線式結構進行垂直管理，企業管理者不重視會計制度建設，或雖有制度，實際并未認真執行，致使會計工作程序混亂、核算不實而造成的會計信息失真現象嚴重。如不少企業連常規票據分管制度，重要空白憑證保管制度，會計人員分工中的“內部牽制”原則均未建立，有的甚至認為會計和出納可同時兼任，將財務章和個人名章、發票、收據、支票、信匯等重要空白憑證，交由出納一個人保管，為企業的資產流失留下了隱患。有的企業為了節省人員費用支出，不設專職會計，只請退休人員做代賬會計。代賬會計每月到企業兩三天，按照業主提供的各類單據做賬，成本核算采用倒扎或核定一個成本率來計算。由于代賬會計根本不參與企業正常生經營管理，帳實嚴重不符。

2.3內部控制機制不健全

內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，是由專職的內審人員對企業的經營管理活動進行的獨立檢查和評價活動，其目的是促進企業加強內部監督，遵守國家法律法規，維護企業合法權益，改善經營管理，提高經營效益。然而，據調查，大多數中小企業沒有設置內部審計機構即使設有內部審計機構的企業其職能也嚴重弱化，內部審計人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報賬，不能正確評價企業財務信息和管理部門的績效，導致各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。如一些經辦人員，財會人員甚至管理干部侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資產等。存貨實物控制存在嚴重缺陷，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，崗位職責分工不明，只注重存貨的購買環節控制，而忽視存貨的倉儲與保管，領用與報廢環節控制，造成大量的浪費。

2.4內部控制制度不完善，職權劃分不清

中小企業由于機構設置不完整，管理人員往往身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性，職權劃分不清，譬如有的中小企業批準采購與驗收材料的經營權限經常由倉庫一人所擁有，同時該部門負責對所采購的原材料與產成品的保管，這就缺乏權限的相互制約，容易使內部人員，特別是倉庫主管利用存貨獲取個人利益，給企業造成不必要的損失。

2.5 內部控制執行不力，缺少監督實施

有些企業雖然制定有健全的內部控制制度，但在執行時卻不能嚴格按照內控制度的要求認真進行操作，常常存在著行政主管意識，視內部控制制度如兒戲，主觀上隨意調整，這樣一來，既不科學合理，又不嚴肅認真，不僅失去了內控制度應有的作用，而且也在企業內部造成了不良影響，從而不利于企業的經營管理。

三、加強中小企業存貨內部控制的對策

1.完善內部控制環境

內部控制環境是內部控制系統的重要組成部分，是對企業內部控制的建立和實施有著重大影響因素的總稱。企業的控制環境是由企業全體職工造就的，包括企業的管理者和所有員工。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及整體戰略目標的實現。完善內部控制環境主要從這四個方面著手：首先，強化管理者的內部控制意識。強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業領導應樹立內部環境控制的風險意識。明確內部控制對企業經營效率的影響程度，更新觀念，強化管理，建立一個有效的令行禁止的管理系統；為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工；不斷加強對員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。其次，提高制度執行者的態度和素質。再次，加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。最后，建立與企業性質及規模相適應的管理宗旨、經營方式、組織結構和企業文化等。

2.建立健全存貨內部控制制度

中小企業應當根據財政部頒發的《內部會計控制規范——存貨》等法律法規，結合本企業的業務特點，建立適應經營管理要求的存貨內部控制制度。最重要的方法是建立關鍵控制點，重點抓好存貨的采購和領用的內部控制，其主要方法如下：（一）不相容職務相互分離控制。合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。（二）存貨采購內部控制： 首先，是建立健全存貨采購的計劃、合同的訂立和審批制度。采購材料、商品及其他物資業務必須按計劃申報程序進行，各種職能活動應當指派給不同的部門或職員來完成。應由采購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購計劃，經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。企業采購大宗材料、商品及其他物資，應與供貨單位簽訂合同，以加強雙方責任控制，保證按期、按質、按量發貨。合同應經內審或其他部門審核，以防受騙上當，因此存貨采購活動必須在授權下按合同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過有關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送會計和計劃部門審核并留存。其次，是嚴格制定存貨驗收和入庫的程序、標準和要求。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，企業所購存貨運達后，要由材料供應部門，有關業務部門和質檢部門，根據運單、發票、合同以及產品說明書于采購、運輸驗收部門或人員進行數量和質量查驗，若驗收合格，即填制驗收合格單。驗收后，保管人員應及時辦理入庫手續，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發票、運單連同收料單送財會部門付款記賬。對存貨實施保護措施，保管人員與驗收、記錄、批準人員相互獨立。然后，是嚴格制定并遵循付款、審核的手續和要求。存貨采購資金支付結算內部控制，要保證貨款支付正確、合法。財會部門接倉庫通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續，進行貨款支付結算。最后，是嚴格記錄制度、確保賬實相符。倉庫保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，及時登記材料卡片和既有數量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門；財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨分類賬及總賬。月末與采購部門和庫房管理部門進行核對，并清理在途存貨，結轉材料成本差異，材料明細賬、材料分類賬、總賬相互核對，保證采購業務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。（三）存貨領用內部控制：首先，是存貨領用審批內部控制。存貨領用應制定定額，同時經批準才能進行。領用的材料應有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應編制計劃或核定費用定額，生產部門根據計劃、定額填制限額領料單向庫房領料。存貨領用須經部門負責人審批簽字。其次，是存貨發出內部控制。應保證存貨領用無誤，手續齊全。倉庫保管要審核領料單，雙方要檢查數量和質量，并簽字或蓋章。材料發出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。然后，是存貨領用核算內部控制。應保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員發貨后及時登記存貨臺帳；財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，分攤材料成本差異，分類制證，登記有關賬務。最后，是存貨領用內部稽核。應保證存貨安全，記錄正確。由內部稽核人員審核領料單，核對收發憑證和存貨臺帳，檢查收發記錄和結存余額，查看存貨的領用會計核算是否準確。

3.建立建全企業存貨內部審計制度

內部審計是經濟監督的再監督，是內部控制的組成部分之一，是企業改善經營管理，提高經濟效益的自我需要。有些中小企業沒有條件無法單獨設置內部審計機構，可在財會部門設置審計人員，單獨從事內部審計業務。為保證審計人員的獨立性，內審人員應直接對企業最高領導層負責。有些有條件的中小企業單獨設置內部審計機構，但實施的效果仍不理想。因此應該建立健全企業存貨內部審計制度，使之得到有效實施。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督，通過監督活動在必要時對其加以修正。企業應當重視內部控制的監督檢查工作，建立和完善內部審計監督體系，并由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，為確保內部審計監督作用的發揮，促進內部控制的嚴格執行，必須加強對內部審計機構和人員的管理，提高審計人員的素質，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性。良好的內部控制制度應包括獨立于企業其他部門的內部審計制度，內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，企業就越能有效地實現預期的控制目標。

4.加強全體員工培訓，提高存貨內部控制行為主體素質

人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。存貨內部控制行為主體是人，再科學的內部控制制度也需要人去執行。中小企業員工整體素質較低，中小企業員工大多數是靠人情關系進入企業，員工和管理者之間多半是親戚或者朋友關系，這使得企業的內部控制被綁住了手腳嚴重影響了內部控制的有效實施。因此，企業應要打破任人唯親的人才管理模式，大膽選用德才兼備的員工充實存貨內部控制的關鍵崗位，形成育人、用人、留人的現代人力資源管理機制。而且還應結合自身實際，建立切實可行的員工培訓機制，只有當企業中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內部控制才能更有實效。企業應定期對員工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念；使每一個企業員工都要有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。只有將內部控制制度作為企業發展的一劑良藥在中小型企業內深入人心，建立起良好的內控執行環境，才能使廣大中小企業在內控的保護下健康、茁壯成長。

5.強化監督，增強內控意識

企業有效的內部控制制度能否起到它應有作用，關鍵要加強監督，督促實施。一是定期組織員工學習各種內控制度，通過查漏洞，定措施，促使廣大員工在自覺參與中強化內控制度觀念。二是嚴格落實各項內控制度，對違反規定的行為進行嚴肅處理。三是企業管理層要以身作則，積極參與，真正把內控制度落到實處。只有這樣，才有利于監督企業設計、實施內部控制體系，及時發現內部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。

綜上所述，我認為存貨的內部控制問題始終是中小企業必須關注的問題。中小企業存貨內部控制甚至關系到中小企業的生存與發展。存貨內部控制，幾乎影響企業生產經營全過程的一切職能，它是中小企業整個內部控制中的重點內容。存貨是企業經濟效益主要來源，可見存貨內部控制十分重要，有一定的應用前景值得我們探討。

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企業存貨內部控制范文第3篇

【論文關鍵詞】存貨內控；風險導向；關鍵控制點；職責分離

存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，以及將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業的流動資產，具體來講，包括原材料、在產品、產成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。

存貨是企業流動資產重要組成部分之一，存貨數量龐大，種類繁多，存放地點不一，計價方法較多，容易產生舞弊行為，為了確保資產的安全和使用效率，這就要求企業必須加強對存貨的管理，建立存貨管理的崗位責任制，特別是要建立和完善企業存貨的內部控制制度，對存貨的關鍵環節進行控制。

一、存貨內控現狀

（一）企業內部控制制度不健全

存貨實物控制存在缺陷，存貨管理制度也存在缺陷，哪里出問題，哪里補，對存貨盤點制度，感覺有問題就盤，沒問題就不盤，沒有形成制度化，崗位職責不清晰，只注重存貨的購買環節控制，對其他環節往往忽視，造成大量的浪費。很多企業在采購環節，往往由一個人完成。采購價格，只有采購員一人掌握，增加了營私舞弊的可能性。出庫隨意，接觸存貨人員授權不明。

（二）內部控制觀念不強

內部會計控制已在企業實行，有的企業管理者仍然認為內部控制可有可無，不能帶來直接的經濟效益，反而增加崗位，增加成本，抓好管理制度就可以了，有了內控還增加了管理的難度，管理者的這些認識，直接導致整個企業對內控重視不夠，員工更不理解內控，認為有了內控增加工作的難度，變得不自由。也有的企業管理者認識到了內控的重要性，但執行不力，形同虛設。

（三）風險意識薄弱

企業面對激烈的市場競爭，風險無處不在。企業應當收集相關信息，對風險進行評估，關注內外部主要風險因素，進行風險識別，對識別的風險采用定性與定量相結合的方法進行分析，經過分析后，采取進一步應對策略。企業缺乏風險意識，認為對存貨只要管住兩頭，哪里還會有風險，也不愿意花時間和精力去研究每個環節的風險。

（四）整體框架體系有缺失

內部控制的要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5大方面，企業在內控方面更多重視控制活動，內部環境、風險評估涉及較少，信息與溝通、內部監督更是缺少。存貨內控作為整個內控的一部分，同樣面臨這樣的情況，內部環境、風險評估不全面，設計出的存貨內控就會缺失，缺少信息與溝通、內部監督，會使存貨內控帶病工作，何來成效。

二、改進整體設計理念

（一）體現整個內部控制體系

內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。這種目標包括：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內控目標可通過內控要素實現，內控要素包括5個方面。存貨內控設計要融入整個體系，不可孤立。這樣才能使存貨內控運行良好，效果明顯，達到目的。

（二）以風險導向為基點

風險管理成為組織管理的關鍵所在。存貨的交易數量龐大，存貨項目的種類繁多，存貨計價方法多樣化，業務復雜，涉及環節較多，占資產比重大，存貨放置地點不同，實物控制不便。由于存貨的這些特點，增加了存貨管理中的風險。風險點就是企業日常經營的控制點。企業對存貨面臨的各種風險，收集相關信息，采用定量與定性相結合的方法，進行識別；對識別的風險采用科學的方法進行分析，確定主要風險點，風險點就是企業日常經營的控制點；對分析出的重點控制風險，結合企業的具體情況，確定應對策略。

（三）充分考慮企業具體情況

內部控制涉及范圍大，內容多，人員多，應充分考慮企業的具體情況，制定出切實可行的存貨內控制度。針對關鍵控制點可根據企業實際情況，設置相應崗位，建立崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。

（四）理清關鍵控制點

企業存貨涉及多個環節，多個部門，對存貨業務運用流程圖法，列表法等進行全面梳理，理清各個環節，找出關鍵控制點，與風險評估與應對相結合，設計出存貨內部控制。存貨關鍵控制點主要有采購，驗收，倉儲，發出，盤點。采購環節關鍵控制點主要有采購計劃，請購，確定供應商，訂立采購合同，供應過程管理。驗收環節關鍵控制點主要有驗收標準，驗收程序，驗收記錄。倉儲環節關鍵控制點主要有設立存放區域，保管方法，接觸存貨人員授權，建立臺賬，信息化系統。發出環節關鍵控制點主要有領用審批，消耗定額，銷售單，存貨計價。盤點環節關鍵控制點主要有盤點流程，盤點方法，盤點報告。 轉貼于 　三、具體設計措施

（一）采購環節

生產計劃部門可根據銷售預測、庫存情況，制訂采購計劃，經過審批后，嚴格執行。由存貨具體使用人提出申請，填制請購單，計劃內的采購，嚴格按照計劃進度由采購部執行，對于零星物資，經部門主管審批，財務部門同意后，由采購部直接執行，對于緊急需求可辦理特批手續執行。采購部門根據收到的請購單，編制訂購單，并連續編號。企業評估小組對供應商進行評估，評估時可從信譽、質量、價格、供貨能力、經營狀況進行，確定供應商名單，建立供應商信息庫，建立長期合作關系，爭取價格及付款方面的優惠，不可由采購部門、請購部門直接確定。對重大采購項目企業可采用公開招投標的形式進行。根據批準的訂購單，及時與符合條件的供應商簽訂符合國家法規的采購合同，對簽訂的重大采購合同，要組織技術、財務、法律相關人員共同參與評審。采購合同履行過程中，采取跟蹤制度，獲取供貨質量、價格、及時性、出現異議的解決信息，對供應商適時評估，完善供應商信息庫。

（二）驗收環節

存貨驗收是按照驗收標準，驗收程序進行。外購存貨首先檢查采購合同、收料單、供貨企業提供的材料證明、合格證、運單、提供通知單等原始單據與收到的貨物是否相符，其次，檢查實際交貨期與訂購單中的交貨日期是否一致，再者，對收到的貨物進行數量、技術規格復核和質量檢驗，最后，對于經驗收合格的貨物辦理入庫手續。對于不合格的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。驗收部門建立臺賬，做好驗收記錄。

（三）倉儲環節

設立倉儲區域，對接觸存貨人員授權，未經授權人員不得接觸存貨，建立存貨明細賬，根據入庫單、出庫單、退庫單分別登記供貨單位、領用單位、出入庫日期、出入庫數量、存放地點等祥細信息，按照存貨的儲存條件進行儲存，經常巡查存貨狀況，安裝攝像頭監管存貨，用ERP系統對存貨實施適時管理。與財務部門、驗收部門、領用部門建立定期對賬制度。

（四）發出環節

存貨發出分兩種情況：一是生產領用，二是銷售出庫。

對于生產領用，制訂消耗定額，按照定額和計劃實施雙重控制，生產部門根據生產需要填寫一式多聯的出庫單，由部門領導、生產部按照定額、計劃、庫存情況審批，經批準的出庫單交給倉儲部門，倉儲部門審核無誤后，嚴格按照出庫單上的內容發料，當面點清，領料人辦理簽字手續，將出庫單分別傳遞給生產，財務部門，登記臺賬，對于超出定額或計劃的領料，應經過更高級別領導特批，否則不預發料。

對于銷售出庫，銷售部門根據銷售合同、訂貨單、銷售發票或賒銷審批單編制銷售通知單，銷售通知單由特別授權人員簽字審批，倉儲部門收到銷售通知單后，審核手續是否齊全，關注銷售的真實性，審核后按照銷售通知單內容填寫出庫單，發貨，當面點清，經辦人簽字，將出庫單分別傳遞給銷售部門，財務部門，登記臺賬。

結合單位的實際情況，選擇符合單位情況的存貨發出計價方法。

企業存貨內部控制范文第4篇

關鍵詞：存貨管理、內部控制、審計、控制測試

存貨對于生產制造業、貿易業等行業十分重要。通常情況下，存貨對企業經營特點的反映能力強于其他資產項目。因此，存貨的重大錯報對于企業的財務狀況和經營成果都會產生直接影響。存貨管理是企業日常經營活動中最為普遍、重要而且復雜的問題，審計中許多復雜和重大的問題也都與存貨相關。

正是由于存貨對于企業的重要性，存貨問題的復雜性以及存貨與其他項目密切的關聯性，要求注冊會計師對存貨項目的審計予以特別的關注。鑒于企業對于自身存貨的管理都設計并執行了一系列的內部控制政策和程序來防止存貨的重大錯報以及會計師事務所風險導向型審計思路的逐步樹立，注冊會計師對于企業存貨管理內部控制的審計越來越凸顯出了它在全部內控審計中的重要性。以下從原材料、產成品驗收入庫、倉庫日常管理、存貨領用發出、存貨的盤點、存貨處置及跌價準備計提五方面探討存貨管理內部控制審計的幾個問題。

一、原材料、產成品驗收入庫

被審計企業在原材料、產成品驗收入庫中的內部控制包括：外購原材料或產成品入庫時，質量檢驗員檢查并簽發預先按順序編號的原材料、產成品驗收單，送交倉庫，庫管員將外購原材料的驗收，合同、發票等原始單據與實物進行核對，對入庫原材料的數量和質量進行查驗；檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先順序編號的原材料、產成品入庫單經質檢經理、倉儲經理簽字確認后，由倉庫管理員將原材料、產成品入庫單信息輸入計算機系統，計算機系統自動更新原材料、產成品明細臺賬。

注冊會計師內部控制審計中實施的控制測試包括：抽取原材料（產成品）入庫單、驗收單并檢查產品名稱、數量、規格等輸入信息是否準確，檢查企業的檢驗報告是否完善，單據是否均連續編號以及驗收單是否經過庫管員、原材料供應商的簽字確認。這里還需要重點檢查的一項內容即是被審計企業是否建立了明文的相關管理制度并照章執行，如《原材料驗收管理規定》、《產品出入庫管理規定》等，注冊會計師在執行檢查程序時，還應檢查企業是否明確建立了相關的退貨管理制度，即明確退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等事宜，并檢查企業在與供應商簽訂的采購合同中是否具備明確的退貨條款，并規范了及時收回退貨貨款等退貨事宜。如果被審計企業未建立相關退貨管理制度，則表明企業在存貨驗收入庫方面的內部控制設計存在缺陷。

二、倉庫日常管理

被審計企業在倉庫的日常管理中，庫管員負有對貨物整齊擺放、準確收發，并執行日常檢查程序的責任，及時發現隱患、毀損、積壓等異常情況并上報，并根據存貨的性質、特點，采取適當的存貨倉儲保管方法，同時執行嚴密的存貨倉儲監管程序。

存貨倉儲保管方法不適當、監管不嚴密，可能導致損壞變質、價值貶損、資源浪費。這里注冊會計師在審計企業倉庫的日常管理方面除了執行常規的檢查程序，如，檢查是否制定《產品倉儲管理辦法》及落實執行情況，檢查已簽訂的《倉儲協議書》條款是否完善明確等。這里還要強調的是，注冊會計師還應通過穿行測試核實，企業存貨在不同倉庫之間流動時是否辦理正常的出入庫手續；企業是否為本企業的存貨投保了恰當的商業保險等。如果有欠缺，則說明企業倉庫日常管理方面的內部控制存在缺陷。

三、存貨的領用發出

被審計企業對于存貨領用發出設計的內控程序包括：產成品出庫時，由倉庫管理員填寫預先順序編號的出庫單，并將產成品出庫單信息輸入計算機系統，經倉儲經理復核并簽字確認后，計算機系統自動更新產成品明細臺賬并與發運通知單編號核對；產成品裝運發出前，由運輸經理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂購單，并且，所提取商品的內容與銷售訂購單一致。

這里注冊會計師在實施控制測試時應當：抽取發運通知單、出庫單并檢查是否一致；抽取發運單和相關銷售訂購單，檢查內容是否一致，除執行這些常規檢查程序外，為避免存貨領用發出審核不嚴，注冊會計師應重點檢查，原材料領用，產成品出庫的相關單據如出庫單、發運單等是否經倉儲部門，銷售部門經理的審批簽字，如果沒有審核簽字，則說明被審計企業存貨領用和發出內部控制程序存在重大缺陷。

四、存貨的盤點及跌價準備的計提

被審計單位與存貨盤點相關的內部控制通常包括：制定合理的存貨盤點計劃，確定合理的存貨盤點程序，配備相應的監督人員，對存貨進行獨立的內部驗證，將盤點結果與永續存貨記錄進行獨立的調節，對盤點表和盤點標簽進行充分控制。具體來說，盤點工作由綜合管理部門牽頭組織，定期或不定期地盤點通知，庫管部門人員執行具體盤點工作，財務人員全程參與監督，存貨的質量、形態、數量、規格等信息均詳細記錄，最終編制存貨盤點表，并由庫管員、財務人員和企業或部門負責人在盤點表上分別簽字確認。

針對被審計企業設計的存貨盤點的內控程序，注冊會計師除在企業存貨盤點現場實施監盤，還應重點檢查企業是否建立了《存貨盤點清查制度》并嚴格落實執行；盤點周期，盤點流程是否合理；注冊會計師還應抽查被審計企業的盤點清查報告或盤點表單等，并檢查是否經適當層次部門負責人復核簽字，另外，盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，是否按照規定權限批準處置，并進行了正確的賬務處理。

如果被審計企業未進行存貨定期清查和減值分析，未按照規定計提存貨跌價準備，不僅表明該企業存貨內控存在缺陷，也會導致存貨資產的計價不準確，影響財務報告的準確性。鑒于此，注冊會計師應檢查企業是否建立明文的《存貨跌價管理辦法》，并抽查財務部門的跌價評估報告，同時檢查是否進行了正確的賬務處理。具體審計程序應從被審計企業的全部存貨大類中分別選取1-2個存貨項目實施控制測試。

五、存貨處置管理

被審計企業存貨面臨的減值風險較多，如毀損變質、陳舊過時、市場行情下跌，等等，為了保證存貨資產的安全性、完整性及準確性，及時、準確地反映存貨資產的結存及利用狀況，必須對存貨面臨的這些風險及時預警。企業通常的內部控制流程設計包括：存貨管理或所屬相關部門通過定期的存貨清查和減值分析，并按照規定，對上市公司和大型企業計提存貨跌價準備，對中小企業來說，及時處置這些面臨跌價風險的存貨，使之經過適當的申請與審批、處置后，庫管部門與財務部門及時登記、準確入賬。只有通過這樣的內控流程，才能準確反映企業存貨的真實數量與價值，從而確保企業存貨資產賬實相符，安全、準確和完整。

企業存貨內部控制范文第5篇

關鍵詞：存貨風險 商業零售企業 內部控制

隨著中國市場經濟體制的建立和完善、政府經濟調控力日臻成熟，我國很多零售企業逐漸成為市場競爭的主體。存貨不僅是流動資產的重要組成部分，在流動資產中所占比重一般在40%-60%之間，而且還是在生產制造及銷售過程中創造價值和提高價值的基礎物類；商業零售企業的存貨還是反映企業生產經營、流動資金運作的晴雨表，也往往成為少數人用來調節利潤，偷逃國家稅費基金的調節器。因此，存貨管理在企業內部控制中的地位就不言而喻了。在當前，商業零售企業在存貨管理上存在價格變動、商品過時、自然損耗、經營管理不善等方面和風險。因此針對商業零售企業存貨管理特點，如何運用構建科學、合理的存貨管理體系具有十分重要的現實意義。

一、 完善我國零售存貨風險企業內部控制措施

1.積極實行風險分散策略

風險分散是企業通過開展多種風險活動，或將高風險活動與低風險活動進行恰當組合，以便總體風險分散到各個項目的策略。大中型零售企業具有一定的人、財、物資源優勢，通過多種經營活動的優化組合，在資源優化配置的同時，有效分散風險，使多項經營活動的風險總和小于單一經營活動形成的總體風險。比如連鎖經營是大中型商場實現低成本擴張的有效途徑。通過專業化、規模化的經營和管理，優化資本組合，實現企業規模效益，將企業單體規模擴張的市場風險在空間上有效地分散，贏得更為廣泛的市場空問，從而增強企業穩定性，降低總體風險。

2. 建立合理的企業組織結構

組織結構是企業進行計劃、執行、協調、控制和監督經營活動而建立的整體架構及職責分工的框架體系。在存貨管理中，重點是要加強對采購權力制約的控制。采購權力的制約控制主要通過設置合理的組織機構來保證。合理的組織機構是采購總監管理下設置的采購調查部、采購業務部、采購訂單部。采購調查部負責所有供應商情況的了解和調查，包括供應商的企業規模、產品質量與性能等基本情況的調查，與供應商進行前期接觸。采購業務部負責洽談商品的價格、批量、折扣、促銷活動、廣告贊助、售后服務等，根據產品提供的優越度進行篩選。采購訂單部根據計劃負責下訂單，同時要考慮庫存量、保質期、交貨期等商品轉移流程。

3.設立良好的控制活動

(1)建立科學高效的存貨管理制度，隨著企業的發展不斷完善。日常控制方法應采用存貨歸口分級管理責任制，結合實際情況，分解存貨資金計劃指標給企業各有關職能部門，實行存貨的分級管理。(2)完善內部控制，確保其行之有效。1.做好崗位分工控制。首先，建立存貨業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保存貨業務的不相容崗位相互分離、相互制約和監督，如采購、驗收與付款；保管與清查；銷售與收款；存貨處置的申請與審批；審批與執行等。其次，授權批準控制，明確審批人對存貨業務授權批準方式、程序和相關控制措施的權限責任，不得越權審批；明確經辦人員的職責范圍和工作要求，對于超越權限的業務有權拒絕辦理，并向上級報告；嚴禁未經授權的機構人員辦理存貨業務。再次，制定存貨業務流程，明確存貨的驗收與入庫、倉儲與保管、銷售等環節的控制要求，做好相應的記錄與憑證保管。2.加強驗收與入庫的控制，嚴格驗收制度，重點是對取得存貨的品種、數量、規格、質量和其他相關內容進行驗收；設置存貨明細帳，加強對代管、代銷、暫存存貨的管理。

二、 商業零售企業存貨風險內部控制的案例分析-沃爾瑪連鎖超市的存貨管理

1945年，薩姆?沃爾頓在美國小鎮維爾頓開設了第一家雜貨店，1962年正式起用“沃爾瑪公司”(WAL ?MART)的企業名稱。公司在2001財政年度收入2200億美元，超過美孚石油公司，列《財富》雜志世界500強排行榜第一位，建立起了全球最大的零售業王國。它以物美價廉、對顧客的優質服務著稱于世。分析沃爾瑪的財務會計報表可以發現：公司總資產周轉率是同行業企業的數倍，而其經營費用與銷售額的比率幾乎是同行業企業的一半。可見在激烈競爭中，沃爾瑪仍然找到了獲利制勝的新法寶，使其立于不敗之地，即：沃爾瑪運用企業存貨風險內部控制來獲得較低的成本費用和達到良好的資產管理，從而保證利潤的實現。沃爾瑪資金管理中心建立了統一的商品目錄庫，目錄庫中的商品包括產地、規格、最近時間進貨價格、客戶名稱等。凡是進入目錄庫中的商品都是具有市場競爭力、占據價格優勢和質量保證的商品，要設專人及時的進行系統維護，使目錄庫內容最新。管理部門規定要定期或不定期地對存貨進行清查。每年年終要進行一次全面清查，局部清查根據經營管理的需要隨時進行。存貨清查采用實地盤點法，清查時對各項實物逐一清點，確定其實存數量。通過上述措施，沃爾瑪降低了企業整體的經營費用，從而為其實施價廉物美的銷售策略提供了保證，擴大了銷售額，提高了企業的存貨周轉率。

參考文獻：

[1] 符蓉．存貨管理的新突破點-從沃爾瑪公司的供應鏈管理談起[J]．財務與會計，2002，(5)：16-18．