企業內控審計
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企業內控審計范文第1篇
一、企業內控管理與內部審計的內涵
企業內控管理是指企業為了實現企業目標，提高風險防范能力，降低風險的過程。其實施的主體通常是董事會、經理層、監事會和全體員工。企業內控管理是公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整的保證，有利于提高經營效率，促進企業實現發展戰略目標。企業內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。有利于整治企業經營環境，強化企業精神。
二、內部審計與企業內控管理的關系
(一)內部審計與企業內控管理相互聯系。
內部審計是企業內控管理的重要環節，企業的內控管理是企業的控制活動，而企業控制活動必不可少的環節就是進行內部審計，通過內部審計，加強企業的內控管理，進而有效的促進企業的發展。內部審計與企業內控管理最終目標也相同，通過二者的內涵可以看出，二者都是為實現企業的最終組織目標服務。此外，企業內控管理的完善程度對內部審計制度也有很大影響，企業擁有健全的內控管理制度，在一定程度上為內部審計提供了方便，能夠提高審計的效率。
(二)內部審計與企業內控管理相互區別。
內部控制是利用會計工作形成的會計信息，對企業生產、經營和管理各個環節所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現效益最大化的目標。而內部審計通過對內部會計控制進行測試，可以評價企業內部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內部會計控制中的薄弱環節及時提出相應改進建議，促使企業以合理的成本進行有效的控制，達到改善企業內部經營狀況的目的。
(三)內部審計與企業內控管理相互影響促進，不可分割。
內部審計與企業內控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內部審計為內控管理提供保障，完善的內部審計有利于內部控制制度的執行。另一方面，內部控制制度為內部審計提供前提基礎，沒有健全的內部控制制度，內部審計無法實行，造成管理混亂，會計信息失真，從而對內部審計的發展形成制約。因此，內部審計與企業內控管理相互依存，相互促進發展。
三、內部審計在企業內控管理中的作用
(一)內部審計是企業內控管理的“利器”。
內部審計可以根據內控管理制度的建立，參與管理計劃的制定，在其運行的過程中發現缺陷，提出改進措施，完善企業內控管理制度，有利于企業當局咨詢與管理，從而使企業不斷提升管理水平，增強獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內部審計是企業內控管理的再控制，內部審計制度與其他管理體系不同，它獨立于會計控制系統之外，代表企業的管理層對企業整體管理制度的健全有效性進行評價管理，促進內部控制的運行，如果沒有內部審計，可能會造成企業內控管理制度失效，形同虛設，不利于企業發展。
(二)內部審計是凈化企業內控管理環境的“吸塵器”。
所謂“吸塵器”，一層含義是指內部審計的監督作用，監督企業內部管理的運行，評價內控管理體系的合理、合法性，督促企業各部門按照合理、合法、穩健的原則發展運行，防止問題發生或者及時發現并解決企業內控管理系統存在的問題，促使企業的管理體系在健康的軌道上運轉。另一含義就是指內部審計的審計作用了，企業內控管理離不開內部審計，內部審計保障企業內控管理的運行。內部審計通過了解企業的內控管理系統，掌握內控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業目標是否能實現，審核會計信息的真實性，針對問題，查漏補缺，剔除阻礙企業發展的舊規則，提出適應企業發展的新制度，為企業發展提供良好的內控管理環境。
(三)內部審計是企業內控管理檢查監督的堅實力量。
首先，經濟監督是內部審計的重要職能，內部審計人員不參與具體的經營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況，及時提出意見，采取有效的補救措施，調整企業內控管理制度，使企業不斷地進行內控管理制度更新，改進其整體的內控管理體系，保證企業內控管理體系有效完整。其次，內部審計是企業內控管理檢查監督的重要組成部分，而且內部審計是因為企業內控管理檢查監督逐漸發展起來的，包括監督各項經營活動是否達到預期目標，是否遵規守紀。最后，內部審計以真實準確的會計信息為基準，為企業內控管理監督打下良好基礎，為企業在風云變幻的市場競爭中進行內控管理提供了有效信息。
(四)內部審計能夠促進財務信息流通，完善財務控制制度。
內部審計通過對企業經營管理活動的監督評審，使企業建立完善的財務系統，將完整準確的財務信息報告給企業管理者，有利于企業管理層做出正確的管理決策。另外，內部審計制度作為企業管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財務信息，而且，加強與管理層的溝通，能夠明確財務控制制度的權力與界限，消除隔膜，強化共識，完善財務控制制度。
【參考文獻】
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企業內控審計范文第2篇
在我國社會經濟的飛速發展,社會結構的不斷優化,社會的各個方面對于企業的壓力,使企業面對各種未知的風險。企業應正視這些風險,加強對風險的抵抗能力,這就要求企業對這些風險進行有效的評估。風險評估主要受企業的經濟環境、經營環境,以及相關制度的制約,加強與企業運行過程中各個環節的指標的結合,以最大程度減少企業在運營過程中發生的錯誤和違法行為。在風險評估前提下,為切實執行企業內部的控制制度并保證良好的執行效果,企業應對內部控制過程進行嚴格的監督。企業內部控制中,內部審計具有控制內部控制中其環節的重要作用。在對內部控制進行監督時,內部審計更是一項重要的內容。應對內部審計機構進行合理的定位,在企業的相關領導層、管理層等分別設立監事會、審計委員會以及審計部,其中審計部相對其他部門來說地位較高,在業務上需要向審計委員會進行工作匯報。
二、完善企業的內部審計與內部控制的意義
(一)對風險的管理作用。完善的企業內部控制,能夠使企業的運營活動真實的反映出來,企業生產經營過程中出現的一些問題得到及時的發展和解決,使會計信息真實、準確;能夠對企業的經營風險起到良好的防范作用,通過評估企業風險,對企業在經營過程中的薄弱環節進行有效的控制,降低企業來自各方面的風險;保證企業財產和資源的穩定性,能夠嚴格監督和控制企業的資金流動過程,加強對企業財產的保護,避免不必要的資金流失;加強企業經營的有效性,通過企業的相關規定以及國家的相關法規,對企業運營過程中各部門和各環節的工作進行結合,使企業各部門的工作相互配合,以集體的力量實現企業的短期目標和長遠發展。
(二)促進企業的發展。對于企業來說,科學的制定與執行內部控制制度,直接影響企業戰略目標的實現,促進企業可持續發展能力的提升,對企業創造長久價值策略也有著重要的作用;完善的企業內部審計和內部控制,能夠有效的加強企業創造價值的能力,提高企業的管理效率;保證企業財務信息的真實性和可靠性,有利于企業領導者做出更加合理有效的決定、對企業運營過程的監督和控制,并且能夠提升企業的形象。
企業內控審計范文第3篇
內控審計就是企業的內部控制審計，通過對企業內部控制制度的設計和執行，對內部控制設計和運行的有效性實施評價，對該企業的內部控制是否有效作出的鑒定。加強內控審計是現代企業改善經營管理、提高經濟效益的可行辦法，對于內控審計制度的建立以及實施，《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》是其重要依據。一般情況下，企業的內部控制評價主要是由內部審計部門來組織實施。企業的內部控制審計是對企業控制活動的鑒證和評價，主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方面的體系保障情況，是企業內部控制的再控制活動。
二、內控審計存在的若干問題
內控審計的設置雖然具有較強的科學性和合理性，但是，審計依存的內控環境和從業人員素質仍然不高，創造的價值并不突出，存在的問題也漸漸暴露出來。我國企業內控審計的經驗積累尚不足，難免遇到一些實際問題，主要表現在以下幾點：
.內控審計職能發揮不夠完全內控審計是現代企業有效防范經營風險、加強企業管理的一種審計評價活動。在執行內部控制審計時，從程序上看，審計人員應該立足企業的整體經營情況進行審計，從企業的控制環境、風險評估、控制活動等五要素模型進行全面評價。但是，審察企業內控機制設置的科學性和執行的有效性時，記錄企業在經營管理控制活動中的問題上，多數的審計工作者是沿襲著糾正錯誤的原則，對程序上授權審批的個別疏漏、用章審批等并非重大風險，及執行內部制度欠合規等控制瑕疵做重點披露，這不僅會分解企業內控的整體性，也忽略了對內控審計重要風險的充分評價和把握，使內控審計的整體效用發揮偏頗。
2.內部控制審計體系不健全除了職能發揮問題之外，還存在著內控審計體系的不健全問題。內控體系缺乏層次性，以部分制度代替內控，存在一種評價底稿模版評所有公司，沒有針對不同控制層級、業務單位出臺更符合業務實際的評價辦法。這種不健全會導致內控制度的評價缺乏針對性；對企業的分支機構、所在行業特色區分不夠明晰，經常發生一刀切的現象。很多的評級在某一級適用性很強，但是到一個子公司級別中就顯得不合適或僵硬死板，這樣生搬硬套就會失去了應有的作用，容易將審計評價流于形式，與實際情況的出入較大，這樣，內控審計工作很難獲得被審計單位的認可和信服。審計評價機構的設置不盡合理，缺乏審計管控的獨立層級。究其源頭，部門設置隨意性較大與問題存在有著因果聯系。組織架構中，審計部門沒有與其他部門的管控保持相對獨立性，在應對部門職能控制問題時，揭示、整改問題的力度與跟進不夠，制衡性較弱，為內控審計帶來阻礙。
3.內控審計整改落實不到位企業應該將內控審計整改作為重點工作來抓，在將企業控制的不同缺陷確認后，針對企業內部控制的缺陷或薄弱環節進行整改，達到完善內控措施、提升管理效果、促進戰略目標達成的目的。受各種因素限制，我國的大多數企業對于企業內控審計的整改工作并不能夠很好地落實，效率低下的問題較為普遍，有些問題存在著屢錯屢犯的現象。整改態度好，但實效差，應付交差意識作祟。審計署對央企的審計報告中，多數問題似曾相識舊人來，就充分說明了這一點。對于整改認識上還存在偏差，整改標準也不統一，不愿意放棄既得利益，造成最后的整改落實不到位。審計部門對被審計單位的整改控制權力也比較有限，基本沒有獎懲權等，這些都造成了整改工作落實不到位。致使內控審計缺少完全的發揮空間，在管理中的地位尷尬。
三、關于加強企業內控審計應用的對策
1.改進內控審計方式，增強審計創新能力隨著社會對內控審計要求的不斷提高，創新提升成為關鍵因素。在企業內部樹立創新意識，轉變內控審計的工作重點與審計方式，內部審計與外部專家相結合，組織跨專業、跨部門的人員進行交叉審計，加強內控審計的增值建議，逐步推進內控審計與業務發展的匹配，促進提升業務管控水平。內控審計的創新或轉變可以從以下幾點入手：一是要改變單一的事后審計，將內控審計轉變為事前防控；二是要將合規監督向過程監督轉變，做到動態的內控；三是要將內控審計手段更新，由以往的手工控制向信息化手段過渡。一方面實地審計，另一方面建立風險控制的內控信息化系統，盡可能將內部控制系統嵌入到企業現存的各控制系統中，進行動態風險的自動化控制，從而根本上為企業提高防控風險實務的精確度和效率奠定基礎。
2.加強審計人員的專業素質，提高企業的內控審計水平高素質的審計隊伍是企業高效內控審計制度建立和執行的保證。所以，我們應該在企業中引入、培養、發展一批專業性強，了解企業實際情況的高素質人才隊伍。此外，企業應該營造一個良好的內控審計環境，尊重審計者的發展。可采取集體與個體、專業與成果相結合的方式對工作者進行考評和輔導，從人力資源角度保障企業的內控審計工作的健全與執行。
3.加強內控審計的查錯舞弊能力，加強全程監督內控體系在企業中生根是一個長期的過程，在制度交替、業務發展的過程中，難免出現控制不嚴或失控事件，危害到企業的健康運營，這就需要企業建立查錯糾弊的防范與控制的體系，增強發現錯弊的能力。并通過狠抓錯弊整改的力度來推動審計的整改。此外，全程監督也是促進內控審計提升的保障。全過程的監督是內控工作的另外一縷陽光，會促進企業內控的健康發展。
四、結語
企業內控審計范文第4篇
內部控制作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業管理的重要手段。筆者愿就“內部控制及其內部審計”這一課題，與審計同仁展開探討，以資共勉。
一、企業應加強內部控制的建設
從近幾年的審計實踐看，有相當多的企業在建立健全內部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現了會計信息失真、漏交稅金、私設“小金庫”、決策失誤、造成國有資產流失等問題。筆者認為，企業建立健全內部控制制度已迫在眉睫。
（一）企業內部控制存在的薄弱環節
——控制環境建設薄弱。控制環境是內部控制的基礎，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹執行和企業經營目標及整體戰略目標能否實現。企業負責人往往比較重視某些基本的內部控制操作，但是疏于內部控制制度建設；重視產供銷環節的程序控制，忽視內部控制結構的整體協調；重視對實物的控制，忽視對行為者的控制。另外，組織機構設置不合理。當前大多數企業除了法人結構形備而不實之外，普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。而且在機構設置中，比較重視縱向間的權利和義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠重視，導致同級部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。
——企業經營行為失控。政府以國家經濟管理者的身份，通過國有資產授權經營機構對國有企業選派董事長、總經理的形式，行使資產所有者權利，參與企業重大經營決策；企業經營者作為企業管理當局的主體，在接受政府委托管理企業中，缺乏有效的監督。這種情形的管理模式，勢必會弱化內部控制。
——對會計工作重視不夠，會計崗位職責不明。有的領導不重視會計工作，認為會計工作不能創造效益，因而會計人員配備不強，有的甚至配不齊，責權關系不明確，不能相互制約。
（二）健全企業內部控制應抓好的幾個環節
從以上的分析可以看出，建立健全內部控制，不僅必要而且非常緊迫。健全內部控制，需要做的工作很多，從大的原則來說，主要應加大企業改革力度，建立現代企業制度，提倡和營造內控文化。從審計實際工作的角度說，筆者認為，應主要抓好以下三個環節：一是抓企業領導。企業領導既是內部控制的制訂者又是執行者，只有企業領導重視，才能選用合適的內部控制管理人員，注重發揮內部審計的作用，健全內部控制，從而使內部控制落實到位。二是抓監督檢查。從國內外的實際看，內部控制的建立，多是外部力量推動的結果，因此現階段，應全力推進內部控制的國家化，這就要求在強化內部審計機構獨立性的基礎上，加大外部監督力度。因此，審計等職能部門在對企業進行監督檢查時，必須改變各自為政、各管一攤的老做法，努力使監督形成合力，使檢查具有權威性，并幫助企業不斷完善內部控制，防止企業內部控制形同虛設現象的發生。三是抓審計指導。內部審計是對企業會計資料真實完整的再監督，搞好內部審計，不僅可以堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐舞弊行為，保護企業財產完整，而且可以規范企業會計行為，提高會計信息質量，確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行。
二、企業應探索內部控制創新的框架
首先，對企業內部控制的目標定位要有創新思路。控制目標是內部控制框架建立以及監督、考核、評價內部控制的方向性參照物。在內部控制目標明確的前提下，內部控制的范圍才能界定，從而為內部控制的內容設計和評價體系的構建確定基本依據。內部控制的目標體系要符合中國國情，這個體系既要體現出主導目標（資產保全與會計信息真實），也要涉及其他多元化目標（包括企業的經營活動、對經營效果的考核和對經營效率的評價等方面）。內部控制目標體系應當超越目前制度基礎審計的狹隘視野，將目標定位于公司治理結構層面，把內部控制理解為治理結構制度環境中的一種措施和手段，制定出既保持連續性又具有前瞻性的目標。同時，為了使目標具有可操作性和可評價性，將目標分為執行結果可計量和不可計量兩類。對可計量的內部控制執行情況的計量通常由會計核算、結算和統計等途徑取得，如應收賬款周轉率、凈資產收益率、現金流量等；對不可計量的內部控制執行情況的計量通常由測試表來取得，如公司印鑒使用、出差費用審批制度等。
其次，在公司治理結構制度創新的基礎上，構建內部控制創新的框架。治理結構是保證內部控制功能發揮的前提和基礎，內部控制在治理結構中處于內部管理監控的位置。只有建立起公司各參與者（股東、債權人、經營者和其他利益相關者）之間責任、權利和利益的合理配置和相互制衡的制度安排，才能相應地確定內部控制的措施和程序。內部控制創新有賴于有效率的公司治理結構的不斷完善。完善公司治理結構的核心是建立股東大會、董事會、監事會與經營者之間分權和制衡的最佳交匯點，實現剩余索取權和剩余控制權由集中對稱分布不斷走向分散對稱分布。以國有控股上市公司為例，由于國有股一股獨大和終極所有者缺位，目前的治理結構表現出“行政干預——經營者控制”的基本特征。為了實現治理結構的效率改進，國有企業改革必須由行政干預下的股東模式轉變為企業模式，公司的目標是為了追求所有利益相關者的整體收益最大化，而不僅僅是服務于股東利益最大化。為此，相應地引入利益相關者共同治理結構，以轉讓部分國有股權的方式使公司的股權結構多元化、合理化，公眾或機構投資者參與公司治理，可以在一定程度上解決國有資本所有者缺位的問題，從而實現治理結構的效率改進，為內部控制有效運行營造一個良好的制度環境。股東大會對企業內部控制的目標定位、程序設計與效果評價等基本問題起最終控制作用；董事會在內部控制中居于核心位置，為企業管理層制訂游戲規則，以保證內部控制目標的實現；經營者在激勵約束機制的框架內直接影響企業的行為，并進而影響內部控制的實際效果。
再次，以推進企業信息化管理進程為契機，構筑內部控制創新的控制平臺。保證內部控制有效運轉的前提，是要求信息傳導和反饋的快捷準確，通過信息化手段整合企業資源，以便提高內部控制效率和優化內部控制流程。因此，企業應當關注并實施企業資源計劃（ERP，即EnterpriseResourcesPlanning），根據企業的具體情況，選擇適合自己的ERP軟件系統，利用ERP系統進行有效的判斷、決策和控制。ERP的基本功能在于把企業全部業務涉及到的資源整合起來，企業內每一個員工都被明確地賦予在內部控制中所應承擔的職責，并且通過信息和溝通系統，使每一個人都能順暢、快捷地獲取他們在執行、控制經營過程中所需要的信息，并交換這些信息。ERP的這種整合功能使資源的利用效率得以提高。而且在整合的過程中，企業運作層面的供應、生產、銷售交易資料，只要是與財務有關的，都會在財務系統中自動生成，變革了財務資料的處理和存儲方式，無須再由手工開立相應的會計憑證，徹底改變了財務信息滯后于業務運作信息的問題，實現財務分析和業務運作的同步進行。通過財務系統對企業各業務流程的實時監控，如物料需求管理、存貨管理和銷售管理等，能夠提供一個連結賬戶余額與原始交易數據的完整的交易軌跡，及時指導各業務的運作，一旦有非正常情況發生，除了予以特別關注外，必須分析問題發生的原因，并采取適當的處理措施，使內部控制動態化。內部控制的過程就是一個發現問題、解決問題、發現新問題、解決新問題的循環反復的過程。
三、企業應把握內部控制的發展趨勢
1.知識經濟帶來了內部控制理論基本原則的根本變革。未來的內部控制應著眼于增強企業的應變能力和學習能力。
2.知識經濟資訊與溝通在內部控制中的地位更加凸顯。建立一個統一、高效、開放的資訊與溝通系統，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業內部控制的重中之重。
3.非正式組織和非正式制度的作用將得到足夠的重視。企業的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。
4.對內部控制進行持續的監控不再有存在的必要。注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，也就成為對內部控制進行監督的更好方式。
5.控制環境對內部控制的效果影響更大，并升華為企業文化。書面的政策文件的影響越來越微弱，企業應通過主動建立和加強良性的控制環境，引導、激勵人們正確地履行責任，實現企業的目標，將外來的壓力變成人們內在的動力。在這個過程中，控制環境逐漸與企業文化融合。
四、企業應探索內部控制審計的新路子
（一）明確內部控制與內部審計的關系
內部控制既是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節的重要工具，也是審計人員用以確定審計程序的重要依據。反過來，內部審計還能為改進內部控制提供建設性意見。在審計的發展過程中，對內部控制的重視與信賴，加速了現代審計方法的變革，節約了審計時間和審計費用，同時也擴大了審計范圍，完善了審計的職能。在確定內部控制與審計的關系時，應當明確以下三點：
1.在審計人員執行審計作業時，不論被審計單位規模大小，都應當對相關的內部控制進行充分的了解。
2.審計人員應根據其對被審計單位內部控制的了解，確定是否進行符合性測試以及將要執行的符合性測試的性質、時間和范圍。
3.對被審計單位內部控制的了解和符合性測試，并非審計作業的全部內容。內部控制良好的單位，審計人員可能評估其控制風險較低而減少實質性測試程序，但絕不能完全取消實質性測試程序。
（二）明確內部控制審計的必要性
開展內部控制審計是審計工作的重要內容，同時也是與國際先進內部審計接軌的必然要求。目的是要使企業的生產經營活動能夠按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。通過內部控制審計，監督、檢查、糾正和處理執行過程中出現的偏差和錯誤，使內部控制更趨于完善。
（三）明確內部控制審計的主要內容、程序、方法和技術
1.內部控制審計的主要內容。
（1）對內部控制符合有效性的測試。主要包括投資控制審計、成本費用控制審計、資金控制審計、物資采購控制審計、市場準入控制審計、合同管理控制審計、勞動人事控制審計。
（2）對內部控制進行綜合測試和評價。主要包括對內部控制與企業本期主要生產經營目標一致性、內部控制成本效益性進行測評；對內部控制健全性、科學合理性進行評價。
2.內部控制審計的程序。
內部控制審計應執行檢查控制的程序，直接參與重要的生產經營活動，如介入重大工程、物資采購項目等的招投標過程，介入公司預算的制定、執行和修改過程，介入市場準入的審批過程，介入重大合同的簽訂過程等。通過積極的參與，在生產經營過程中及時發現、糾正偏差和錯誤，反饋內部控制存在的缺陷，起到預防和規避經營風險的重要作用。
3.內部控制審計的方法和技術。
（1）和其他審計項目一并開展。即在開展其他項目審計前，先實施內部控制審計，確定其薄弱環節，以編制審計方案，明確審計重點，再開展其他審計項目。如此，可達到一箭雙雕的目的。
（2）開展專項審計。內部控制審計要針對一些主要的控制程序，重要的、易產生問題的環節，如合同管理、市場準入、物資采購、外付資金等進行專項審計。檢查有關制度、程序的貫徹執行情況，對其健全性、科學性、有效性做出綜合評價。
企業內控審計范文第5篇
由于內控審計在我國的起步較晚,很多理論和經驗也都還不成熟,相關的專業內部設計控制人才也比較匾乏,因而,在企業內部審計制度的執行層面,常常面臨著各種困難。外貿企業除了要應對原材料價格變動風險、政策風險、經營風險和法律風險之外,還要面臨匯率風險、銷售回款風險及資金周轉風險,因此,外貿企業對業務流程的合理性及執行的有效性的要求更高。由于外貿企業對于及時發掘并消除可能存在的經營風險有著很大的需求,使得內控審計在外貿企業的重要性不言而喻。然而,當前我國外貿企業在內控審計制度的制定和內控審計工作的具體實施過程中,還存在很多不足之處,這使得內控審計無法充分的發揮其風險識別與防范的作用,具體表現在:
1內控審計制度不合理很多外貿企業現有的內控審計制度都是在財務審計制度的基礎上發展起來的,對企業除財務流程之外其他生產經營流程并沒有設計具有針對性、可操作性的內控審計制度。這樣的制度往往停留在紙面上,對審計業務的具體執行者缺乏必要的指導性,從而使審計工作達不到預期的效果。另一方面,在各項內控審計評價指標的權重設計上,也沒有根據各項具體業務和流程的重要程度分別安排權重,而是采取一個指標一項分值的方法,不能在各項具體的業務和流程中對評價指標進行更切合實際的區分,不利于提高審計工作的效率。三是對業務和流程的審計主要集中于傳統的老業務、老流程,而對新業務和新流程,一般不會進行深入研究,然而新業務和新流程往往是風險的“高發地段”。
2管理層內控審計重視不夠、專業審計人員遺乏目前,很多外貿企業管理層仍將內控審計等同于內部財務審計,對于內控審計工作的重視不夠。很多管理者也沒能充分認識到企業內控審計對提升企業管理水平的的重要作用。因此,在企業內控審計的執行層面,很多外貿企業往往也不注重配備具有專業內控審計知識和相關業務及流程經驗的內控審計人才,不重視企業內控審計人才的培養,造成了在真正執行企業內控審計工作時,審計人員缺乏必要的只是和技能來執行內控審計,不能發現企業經營管理中可能存在的重大風險,這樣風險防范也就無從談起。
3內控審計職能未能充分發揮、審計整改不力由于管理層對內控審計重視程度不夠、專業審計人員配置不合理,使得很多外貿企業的內審人員難以發揮內控審計風險識別和風險防范的職能,無法為企業管理水平的提升起到應有的作用。同時由于內控審計體系不完善,內控審計結果沒有與經營考核指標相結合,使得許多外貿企業的下屬公司對內控審計抱著“無所謂,、“走過場”的態度,這樣,即使審計人員發現管理風險,并提出整改建議,相關企業也往往敷衍了事,不會認真對待。
外貿企業內控審計的改進措施
針對外貿企業存在的上述問題,本文認為,外貿企業可以從以下方面進行改進:
1提高領導者對內控審計的重視程度和建立健全的內控審計制度內控審計制度,經過眾多專家學者的研究和當代企業的實踐,已經被充分證明是提高企業管理的一項重要制度。外貿企業要從高層管理者開始重視內控審計制度,并將之逐步貫徹到中低層管理者和一線員工的思想中,全員參與、全體重視企業的內控審計工作,并建立獨立的內控審計部門,制定明確的內控審計規范和流程,對各個部門的業務和流程進行深入的審計。
2注重內控審計人才的選拔和培養在執行內控審計工作時,內控審計人員的專業能力是一項關鍵因素。外貿企業應注重內控審計人才的選拔和培養,建成一批專業的內控審計人才隊伍,保證內控審計工作的有效執行。
