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稅收征管法最新范文第1篇

[關(guān)鍵詞]信息管稅 瓶頸 對(duì)策

一、制約信息化發(fā)展的瓶頸

當(dāng)前推進(jìn)信息管稅的過程中,由于部門之間存在信息壁壘,基層信息化發(fā)展緩慢觀念落后,征納雙方信息不對(duì)稱

等原因,致使不少影響和制約信息化發(fā)展的瓶頸問題的存在,集中體現(xiàn)為四大瓶頸

1. 信息管稅理念沒有在全社會(huì)完全形成

目前信息管稅理念剛剛形成,這種理念的貫徹還需要一段時(shí)日,當(dāng)前信息管稅僅是稅務(wù)總局對(duì)全國稅收征管的要求,還沒有普及到各個(gè)部門和各個(gè)領(lǐng)域,就連稅務(wù)的基層對(duì)該理念也不能全部從根本上去領(lǐng)會(huì)和掌握。信息管理的思路早在新的《稅收征管法》就已經(jīng)顯現(xiàn),但是各級(jí)政府和政府部門并沒有對(duì)此有足夠的認(rèn)識(shí),銀行和企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理一直是抵觸態(tài)度,對(duì)信息管稅不能有效的配合,特別是銀行和涉及稅務(wù)外部信息的部門對(duì)稅務(wù)部門的信息采集按保密進(jìn)行限制,等等這些均是因?yàn)樾畔⒐芏惖睦砟钤谌鐣?huì)還沒有真正的認(rèn)識(shí),直接影響了信息管稅的進(jìn)程。

2. 經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)信息化程度落后影響了信息管稅的實(shí)施

在偏遠(yuǎn)貧困的縣城和鄉(xiāng)鎮(zhèn),有部分政府部門檔案等數(shù)據(jù)信息的管理仍停留在紙質(zhì)水平,有的單位甚至沒有電腦和互聯(lián)網(wǎng),這些直接影響到信息數(shù)據(jù)的采集和利用,如果需要從他們那里取得一些數(shù)據(jù)都要翻箱倒柜甚至查找不到。在縣一級(jí)的很多企業(yè)也同樣沒有電腦和互聯(lián)網(wǎng),會(huì)計(jì)大都是手工記賬,企業(yè)的非商業(yè)機(jī)密管理數(shù)據(jù)更是手工資料并不愿與人共享。這些落后的工藝和管理方式直接影響了信息管稅的實(shí)施。

3. 信息系統(tǒng)的不統(tǒng)一影響著數(shù)據(jù)的采集和利用

現(xiàn)在各行各業(yè)均在開發(fā)研究著自己的信息采集利用系統(tǒng),就連國稅和地稅也是分別研究使用。現(xiàn)在國稅有國稅的數(shù)據(jù)系統(tǒng)、地稅按省份的不同分別有自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng)、銀行有各自的數(shù)據(jù)系統(tǒng),其他政府部門和企業(yè)也是五花八門的有著自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng),這些數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,這些直接影響了涉稅數(shù)據(jù)信息的采集和利用,而信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)又可能會(huì)影響有關(guān)部門信息保密性。

二、改進(jìn)措施

針對(duì)這些問題,我們可以通過以下途徑進(jìn)行改進(jìn)。

1. 大力宣傳信息管稅理念,修改法律使之有法可依

信息管稅是新時(shí)期稅收征管工作思路的重大變革,是科學(xué)發(fā)展觀關(guān)于生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系基本觀點(diǎn)在稅收工作實(shí)踐中的具體運(yùn)用,旨在發(fā)揮信息化技術(shù)手段這一稅收生產(chǎn)力中最活躍的生產(chǎn)工具的作用,全面提高稅收征管工作水平。全社會(huì)要加強(qiáng)宣傳,提高認(rèn)識(shí),深刻理解信息管稅工作的重要意義和深遠(yuǎn)影響。要充分認(rèn)識(shí)到信息管稅不是簡單的技術(shù)手段轉(zhuǎn)變,而是涉及稅收管理思想觀念、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制、組織機(jī)構(gòu)、資源配置等各方面重大、深刻的變革,是一項(xiàng)涵蓋各級(jí)、各部門高度復(fù)雜、綜合的系統(tǒng)工程。各級(jí)政府要統(tǒng)籌安排部署,要使得政府各部門正確認(rèn)識(shí)并加以配合,政府要在建設(shè)信息化政府的理念上從電腦等電子設(shè)備硬件上進(jìn)行提高,進(jìn)一步推行網(wǎng)上政府和檔案資料的電子化管理水平,以適應(yīng)信息化時(shí)代的需要。國家要進(jìn)一步修改完善有關(guān)法律,在我國信息技術(shù)管理類法律沒有完整統(tǒng)一的情況下,一方面將信息管稅思路完善進(jìn)《稅收征管法》,一方面加緊制定一部完善的信息技術(shù)管理類法律,以切實(shí)解決信息時(shí)代給我們帶來的那些不能用現(xiàn)行法律不能解決的問題。

2. 統(tǒng)一信息采集渠道,解決信息不對(duì)稱問題

信息管稅思路下的稅收征管工作改革實(shí)施的頸瓶問題是信息不對(duì)稱,我們知道秦始皇統(tǒng)一中國后的“車同軌”等統(tǒng)一度量衡,我們現(xiàn)在的信息數(shù)據(jù)的管理和利用,也需要統(tǒng)一一個(gè)尺度,這樣我們采集的數(shù)據(jù)才是能夠共享的有用的數(shù)據(jù)。在信息操作軟件上要統(tǒng)一,特別是目前要對(duì)稅收征管軟件上必須大力推進(jìn)信息軟件一體化。目前各級(jí)地稅系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)用的稅務(wù)軟件有幾十個(gè),各個(gè)軟件之間缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)解釋。要按照數(shù)據(jù)大集中的總體要求,全面整合、提升信息系統(tǒng)的整體架構(gòu)和規(guī)范運(yùn)營管理體系,對(duì)現(xiàn)有軟件進(jìn)行全面整合。要盡可能的納入到“金稅工程”,要全國一盤棋,不能各唱各的調(diào),這樣不僅有利于信息管稅,也有利于我們的工作。要借鑒國外的信息管稅經(jīng)驗(yàn),對(duì)銀行數(shù)據(jù)要逐步實(shí)施共享,大力開展稅銀聯(lián)網(wǎng)、政府各部門的辦公聯(lián)網(wǎng),在此過程中可以對(duì)公民身份證號(hào)、銀行開戶帳號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)等證件號(hào)碼進(jìn)行統(tǒng)一一個(gè)號(hào)碼,這樣有利于各部門的管理,更有利于稅收控管。可以由政府定期組織工商、稅務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、質(zhì)檢、城建、房管等部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的核對(duì)分析,從而篩選出那些錯(cuò)誤信息進(jìn)行處理,徹底解決信息不對(duì)稱問題,也可打擊違法犯罪不良行為。

3. 加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集管理,提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量

納稅人報(bào)送的各類申報(bào)資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的外部信息資料是信息管稅的主要數(shù)據(jù)來源,它的質(zhì)量直接影響信息管稅的質(zhì)量。而由于部分納稅人的納稅素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),部分辦稅人員的業(yè)務(wù)不精、更換頻繁,容易造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,表現(xiàn)在各種申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表不全、填寫錯(cuò)誤、漏項(xiàng)、不符合邏輯關(guān)系等方面,導(dǎo)致“垃圾數(shù)據(jù)”的產(chǎn)生。信息管稅資源的取得是要耗費(fèi)大量的人力、物力資源的,為切實(shí)提高信息數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量,國家要出臺(tái)法律規(guī)范納稅人和其他部門上報(bào)和提供電子數(shù)據(jù)的責(zé)任,稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須建立健全內(nèi)部責(zé)任機(jī)制,用法律和制度去約束人,以求達(dá)到采集的數(shù)據(jù)為正確有效數(shù)據(jù)的目的。為此,國家應(yīng)該在修訂《稅收征管法》或制定信息管理類法律時(shí)專門對(duì)信息數(shù)據(jù)的上報(bào)和提供進(jìn)行明確的規(guī)定,對(duì)不能提供和報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處罰或處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)要將對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)作為一項(xiàng)長期的納稅服務(wù)工作來抓,還要積極推廣應(yīng)用電子申報(bào)方式,減少納稅紙制資料向電子資料轉(zhuǎn)變的人力資源消耗。

參考文獻(xiàn):

[1]《2006最新稅收管理與實(shí)用稅稅法全書》人民日?qǐng)?bào)出版社

稅收征管法最新范文第2篇

目前，納稅服務(wù)還沒有權(quán)威、固定的概念。許多國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)，機(jī)構(gòu)名稱里面都有“服務(wù)”這個(gè)職能。如美國稱為“國內(nèi)收入服務(wù)局”，加拿大、英國等國家稱為“收入服務(wù)局”。我國稅制改革以后，項(xiàng)懷誠同志于1995年第一次提出優(yōu)化服務(wù)的觀念；1997年國務(wù)院辦公廳明確提出“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)”的征管改革模式；*年新《稅收征管法》把納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)；*年總局征管司增設(shè)了納稅服務(wù)處；去年總局召開了納稅服務(wù)工作會(huì)議；今年省局又提出了“納稅服務(wù)年”口號(hào)。應(yīng)當(dāng)說納稅服務(wù)這一理念由來已久，納稅服務(wù)這一職能自始自終被融于稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

總局在《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》中將納稅服務(wù)定義為：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。

二、納稅服務(wù)實(shí)踐的調(diào)查

（一）納稅服務(wù)取得了“四條基本性經(jīng)驗(yàn)”

十幾年來，房縣國稅局在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了長期探索和實(shí)踐，特別是從2003年開始到2006年，房縣國稅局成立了稅收服務(wù)辦公室（后因統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置并入征管股），專門從事納稅服務(wù)工作，通過明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，完善服務(wù)機(jī)制，創(chuàng)新服務(wù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，納稅服務(wù)水平得到明顯提升，“管理+服務(wù)”的納稅服務(wù)模式已基本形成。

1、健全了稅收服務(wù)機(jī)制。按照總局、省局《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，建立起一套覆蓋征、管、查全方位、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的長效工作機(jī)制，把納稅服務(wù)真正融合到稅收工作的全過程。在征收環(huán)節(jié)，為納稅人提供“一條龍”辦稅服務(wù)，使納稅人辦理涉稅事項(xiàng)更方便、更快捷、更滿意；在管理環(huán)節(jié)，實(shí)行“管理＋服務(wù)”征管理念，全面推行稅收管理員制度，要求稅收管理員在管理的過程中對(duì)納稅人進(jìn)行全面的政策輔導(dǎo)，幫助解決涉稅問題；在稽查環(huán)節(jié)，通過建立執(zhí)法服務(wù)機(jī)制，要求稽查員嚴(yán)格按照稽查規(guī)程辦事，依法行政，實(shí)行文明稽查、陽光稽查、查前告知、查后反饋，做到在服務(wù)中執(zhí)法，在執(zhí)法中服務(wù)。

2、建立了“稅收服務(wù)超市”。在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了集稅法宣傳、優(yōu)化服務(wù)和政策咨詢?yōu)橐惑w的“稅收服務(wù)超市”：一是“宣傳服務(wù)區(qū)”。設(shè)置宣傳資料欄和報(bào)刊欄，擺放包括稅收征管法、稅收服務(wù)指南、發(fā)票使用規(guī)定、各類申報(bào)表等納稅資料；二是“電子查詢區(qū)”。設(shè)置2臺(tái)電子觸摸屏，提供電子查詢服務(wù)，方便納稅人及時(shí)獲取最新稅收政策法規(guī)信息；三是“辦稅導(dǎo)航區(qū)”。設(shè)立辦稅導(dǎo)航臺(tái)和咨詢崗，引導(dǎo)納稅人填報(bào)相關(guān)納稅資料并接受納稅人的咨詢。

3、鑄造了稅收服務(wù)品牌。針對(duì)不同層次、不同區(qū)域、不同需求的納稅人，重點(diǎn)推出了“十大”個(gè)性化服務(wù)品牌。即：首問責(zé)任服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、承諾服務(wù)、提醒服務(wù)、上門服務(wù)、禮儀服務(wù)、“全天候、無假日”服務(wù)、備崗服務(wù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年共為納稅人提供各類服務(wù)2200多人（次），納稅服務(wù)問卷調(diào)查滿意率達(dá)95%以上。

4、改善了辦稅服務(wù)環(huán)境。一是在辦稅服務(wù)廳配備了電子觸摸屏2臺(tái)，為納稅人提供查詢辦稅流程和涉稅信息服務(wù)。二是設(shè)立了咨詢服務(wù)臺(tái)和稅收法規(guī)公告屏，為納稅人提供人工咨詢服務(wù)，不定期公布各項(xiàng)稅收政策。三是開辟了納稅人填表、休息區(qū)，免費(fèi)為納稅人提供納稅申報(bào)表、筆、紙張、計(jì)算器等辦公用具，方便納稅人填寫涉稅表單；四是配備了便民座位、飲水機(jī)、便民傘和報(bào)刊雜志等，為納稅人營造舒適的辦稅環(huán)境。

（二）納稅服務(wù)存在著“四個(gè)傾向化問題”

雖然房縣國稅局在納稅服務(wù)上取得了一些成績，但是從真正意義上說，無論是服務(wù)理念，還是服務(wù)行為，無論是服務(wù)體系，還是服務(wù)措施，無論是服務(wù)機(jī)構(gòu)，還是服務(wù)職責(zé)，都還存在這樣或那樣的問題，概括地說主要是“四個(gè)傾向化問題”：

1、認(rèn)識(shí)不到位，觀念本位化。一是部分執(zhí)法人員受傳統(tǒng)“監(jiān)督打擊”觀念的影響，強(qiáng)調(diào)對(duì)納稅人的監(jiān)督和管理，權(quán)力意識(shí)強(qiáng)，服務(wù)意識(shí)弱；管理意識(shí)強(qiáng)，服務(wù)意識(shí)弱；執(zhí)法意識(shí)強(qiáng)，服務(wù)意識(shí)弱，沒有很好地履行服務(wù)納稅人的義務(wù)。由于服務(wù)理念不先進(jìn)，導(dǎo)致納稅服務(wù)不主動(dòng)；征納地位不平等。二是少數(shù)基層稅務(wù)干部在征管質(zhì)量考核指標(biāo)的壓力下執(zhí)法越位，服務(wù)越位，代納稅人申報(bào)、墊繳稅款，將納稅人的義務(wù)轉(zhuǎn)嫁到稅務(wù)機(jī)關(guān)自身。

2、體系不健全，服務(wù)抽象化。一是法律體系不完備。納稅服務(wù)沒有嚴(yán)格的法律規(guī)范，新《稅收征管法》雖然增加了保護(hù)納稅人合法權(quán)益和提供納稅服務(wù)方面的內(nèi)容，但規(guī)定不夠明確、完整，過于簡略和粗疏。二是崗責(zé)體系不健全。沒有專門的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的崗責(zé)體系，納稅服務(wù)職能分散。三是服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。納稅服務(wù)的要求、標(biāo)準(zhǔn)五花八門，區(qū)域性突出，統(tǒng)一性較差，缺乏全國統(tǒng)一的制度、辦法和標(biāo)準(zhǔn)。

3、個(gè)性不明顯，服務(wù)共性化。一是個(gè)性不鮮明。部分稅務(wù)干部一提到納稅服務(wù)往往理解為“窗口”部門為納稅人辦理的一些涉稅事項(xiàng)，整個(gè)服務(wù)過程還沒有拓展到稅收征管的方方面面。二是服務(wù)質(zhì)量不高。納稅服務(wù)偏重于口頭上、材料中、墻壁上的淺表，經(jīng)常看到部分單位把服務(wù)口號(hào)掛在嘴邊，但實(shí)際服務(wù)只是浮于表層，缺乏深層次的服務(wù)。

4、平臺(tái)不統(tǒng)一，資源分散化。對(duì)內(nèi)來說，服務(wù)信息資源分散，沒有納稅申報(bào)、催報(bào)催繳、法規(guī)公告、政策咨詢、問題解答、信息查詢、服務(wù)投訴等為一體的納稅服務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)；對(duì)外來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)及銀行、工商、審計(jì)、財(cái)政、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng)進(jìn)度遲緩，信息共享程度范圍小、層次低。

三、完善稅收服務(wù)的思考

（一）明確稅收服務(wù)的目標(biāo)

稅收服務(wù)工作應(yīng)當(dāng)按照“長遠(yuǎn)規(guī)劃、整體推進(jìn)、分期實(shí)施、以點(diǎn)帶面”的指導(dǎo)思想，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目的，以信息化為依托，以流程為導(dǎo)向，拓展稅收服務(wù)功能，推出個(gè)性化、平臺(tái)化、多元化服務(wù)，促使同一納稅人在不同的地點(diǎn)、不同的方式得到相同的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；不同納稅人在同一地點(diǎn)、同一方式得到相同的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，健全納稅服務(wù)工作體系。

（二）更新稅收服務(wù)的理念。一是要破除思想認(rèn)識(shí)的“三種誤區(qū)”，即“強(qiáng)勢(shì)論”、“對(duì)立論”、“份外論”。要堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)并重，更多地考慮和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，強(qiáng)化“平等＋服務(wù)”、“管理+服務(wù)”的執(zhí)法理念，滿足納稅人權(quán)利的保障和需求。二是要實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。即：由監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由職業(yè)道德向行政行為轉(zhuǎn)變，由注重形式向產(chǎn)生效果轉(zhuǎn)變。三是要強(qiáng)化“五種意識(shí)”。即：納稅服務(wù)是法定職責(zé)意識(shí)；公平稅負(fù)是對(duì)納稅人最好的服務(wù)意識(shí)；主動(dòng)服務(wù)意識(shí)；人性化服務(wù)意識(shí)；個(gè)性化服務(wù)意識(shí)。

（三）拓寬稅收服務(wù)的渠道

1、搭建“三個(gè)平臺(tái)”。一是要搭建辦稅廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)平臺(tái)。按照省局要求，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、窗口設(shè)置、各類標(biāo)識(shí)、辦稅指南、服務(wù)內(nèi)容、崗責(zé)體系、管理制度、文明用語，實(shí)施好辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。二是要搭建爭先創(chuàng)優(yōu)展示平臺(tái)。以開展“最佳辦稅服務(wù)廳”、“納稅服務(wù)標(biāo)兵”等活動(dòng)為載體，發(fā)揮典型示范效應(yīng)，影響和帶動(dòng)國稅干部積極投身納稅服務(wù)實(shí)踐。三是搭建網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)。依托互聯(lián)網(wǎng)站資源，開發(fā)建設(shè)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”、“網(wǎng)上法規(guī)庫”，完善網(wǎng)上辦稅服務(wù)系統(tǒng)，滿足納稅人網(wǎng)上咨詢、認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)、繳款等辦稅需求。

稅收征管法最新范文第3篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；征管；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2015）11-0119-02

一、前言

當(dāng)前我國個(gè)人所得稅征管問題，主要表現(xiàn)為：難征收、難管理、難查處。再加上缺乏針對(duì)性的征收手段，征收力量不足、征收流程不規(guī)范、懲處力度薄弱等問題，導(dǎo)致個(gè)人所得稅征管工作開展不順利，諸多稅款流失。我國征收個(gè)人所得稅采取“自行申報(bào)與代扣代繳相結(jié)合”方式，以代扣代繳方法為主。雖然稅法明確規(guī)定單位及個(gè)人有義務(wù)支付個(gè)人所得稅，但是在具體落實(shí)中存在層層阻礙。再有，采取自行申報(bào)方式，很少有納稅人能夠主動(dòng)到征管局自覺申報(bào)納稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)苦于證據(jù)不足的限制，增加了征收難度。

二、我國個(gè)人所得稅征管中存在的問題

（一） 個(gè)人申報(bào)稅款意識(shí)薄弱

過去，我國城鎮(zhèn)居民職工僅能獲得低水平的工資，普通老百姓無需繳納任何稅費(fèi)，因此個(gè)人繳納稅款的意識(shí)不強(qiáng)，不了解納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，導(dǎo)致偷稅、漏稅、逃稅問題頻繁發(fā)生，個(gè)人收入不主動(dòng)申報(bào)和申報(bào)不實(shí)問題非常嚴(yán)重。另外，我國針對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行自行申報(bào)策略，但是稅務(wù)部門缺乏完善的配套設(shè)施支持，如沒有專門的稅收稽查手段，沒有指定個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握個(gè)人收入情況，無法獲取有關(guān)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的準(zhǔn)確信息，為納稅人逃稅提供了便利。

（二）代扣代繳難以落實(shí)

雖然我國稅法明確規(guī)定，所有支付應(yīng)稅收入的單位及個(gè)人都應(yīng)遵循繳納稅款的義務(wù)，并且執(zhí)行代扣代繳模式，但是在具體執(zhí)行中卻存在很多問題，導(dǎo)致代扣代繳工作不能落實(shí)到位。很多單位幫助員工隱瞞真實(shí)收入或者將收入分散化處理，以逃避稅法規(guī)定的起征點(diǎn)，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。再有，由于每月代扣代繳稅款的工作量大、計(jì)算過程復(fù)雜，很多單位不重視該項(xiàng)工作，甚至財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)工作較為抵觸，認(rèn)為征稅工作與自己無關(guān)，造成個(gè)人所得稅征管工作難以推進(jìn)，大量所得稅流失。

（三）稅收征管工作不到位

近年來，雖然我國稅務(wù)總局已經(jīng)提出針對(duì)高收入行業(yè)及高收入個(gè)人實(shí)施建檔管理，為征收個(gè)人所得稅收集數(shù)據(jù)、整理信息，但是目前建檔工作還處于初級(jí)階段，僅能對(duì)個(gè)人基礎(chǔ)資料進(jìn)行管理，資料信息的利用率較低；另外，由于當(dāng)前征管體制的局限性因素較多，難以傳遞真實(shí)、完整的征管信息，納稅人信息資料的跨區(qū)域管理難度較大，甚至各級(jí)稅務(wù)部門都無法實(shí)現(xiàn)信息共享，難以約束納稅人，影響了征管工作的正常開展。

（四）個(gè)人收入透明度低

由于個(gè)人收入的來源眾多，給核實(shí)真實(shí)收入工作帶來難度。由于我國經(jīng)濟(jì)水平日益提高，公民的收入水平和消費(fèi)能力均大幅提高，并且個(gè)人收入來源除了基本工資收入以外，還可獲得更多的兼職收入、勞務(wù)收入、稿酬收入、房屋出租收入以及其他投資收入等，這些收入既有現(xiàn)金形式，也有有價(jià)證券收入形式、實(shí)物收入形式等，并且收入的時(shí)間不定，這些都造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以把握個(gè)人真實(shí)收入。

（五）偷稅漏稅懲處力度不足

當(dāng)前，在我國現(xiàn)有的《稅收征管法》中，針對(duì)偷稅漏稅等違法行為的界定不清，給管理工作帶來弊端。例如，納稅人獲得收入后將其長期掛在往來賬戶中卻不結(jié)轉(zhuǎn)，難以界定這是納稅人的有意行為還是無意行為，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)開展工作較為尷尬。由于稅法針對(duì)違法者的懲處力度不強(qiáng)，沒有對(duì)違法者起到震懾性作用，不能約束納稅人自覺守法行為，造成違法現(xiàn)象屢禁不止。因此，個(gè)人偷稅漏稅行為的犯罪成本較低，難以在社會(huì)形成良好的自覺納稅環(huán)境氛圍。

三、優(yōu)化個(gè)人所得稅征管效率的有效對(duì)策

（一）引導(dǎo)公民加強(qiáng)繳稅意識(shí)

首先，通過廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等媒體，加強(qiáng)公民納稅意識(shí)，廣泛宣傳納稅政策，定期舉辦免費(fèi)的納稅人培訓(xùn)講座，讓依法納稅觀念深入人心；通過有獎(jiǎng)?wù)魑摹㈦娨暩傎悺⒐鎻V告、新聞會(huì)、熱線電話等渠道，為公民提供免費(fèi)的稅務(wù)政策咨詢服務(wù)，讓公民了解稅款計(jì)算方法、繳納模式以及納稅義務(wù)等；其次，將“社會(huì)約束”手段用于個(gè)人所得稅征管工作中，包括法律約束、政策約束、道德約束等多重策略，引導(dǎo)公民提高法律意識(shí)和道德素質(zhì)，堅(jiān)持“執(zhí)法懂法、知榮知恥”，追崇道德文明，當(dāng)全社會(huì)形成了守法律、重道德的風(fēng)尚，個(gè)人所得稅征管工作必將水到渠成；再有，將個(gè)人所得稅繳納情況與個(gè)人評(píng)定職稱、評(píng)選先進(jìn)、升遷職位等切身利益相關(guān)，完善納稅評(píng)價(jià)體系，以此規(guī)范納稅人的行為。

（二）制定統(tǒng)一的納稅征管標(biāo)準(zhǔn)

為了做好個(gè)人所得稅征管工作，必須設(shè)定統(tǒng)一的征管標(biāo)準(zhǔn)，以表現(xiàn)公平性。其一，采取混合所得稅制度模式。目前我國正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)發(fā)展階段，以分類型所得稅制度為主，參照發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，我國直接過渡為綜合所得稅制度的機(jī)會(huì)不成熟，因此建議采取混合所得稅制度，即針對(duì)具有一次性、不固定性特征的收入，采取分類征管；針對(duì)具有常態(tài)性、固定性特征的收入，采取綜合所得稅征管。其二，科學(xué)調(diào)研，設(shè)計(jì)合理的征稅起點(diǎn)，可考慮以家庭為單位設(shè)計(jì)起征點(diǎn)，綜合分析家庭的人均收入水平，作為征收所得稅的依據(jù)。其三，針對(duì)不同地區(qū)的情況實(shí)行區(qū)別性的征稅方法，例如廣州、上海、北京等大城市，考慮到生活成本問題，可適當(dāng)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)；其四，劃分不同的稅率檔次，從七級(jí)稅率簡化為五級(jí)稅率，提高運(yùn)行效率。

（三）落實(shí)稅款代扣代繳制度

首先，要求各單位重視個(gè)人所得稅征管工作，積極配合，明確自身的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)；對(duì)于不配合、不按照規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)的單位，需要根據(jù)稅法的規(guī)定給予處罰，并通過媒體公開曝光，起到震懾性作用；同樣，對(duì)于積極配合代扣代繳工作，協(xié)助開展個(gè)人所得稅征管工作的單位，可在一定時(shí)間內(nèi)給予稅收免檢優(yōu)惠政策，并適當(dāng)支付手續(xù)費(fèi)。其次，針對(duì)各個(gè)單位負(fù)責(zé)代扣代繳工作的人員，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定專人進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取定期組織、分批組織的模式，要求各單位的管理人員加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作重視，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的專業(yè)輔導(dǎo)與訓(xùn)練，確保代扣代繳工作負(fù)責(zé)人能夠隨時(shí)關(guān)注國家的稅收政策變化，提高專業(yè)核算水平，保證代扣代繳工作的正常開展。最后，積極利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過稅務(wù)部門的官方網(wǎng)站向各單位宣傳最新稅收政策，解答疑難問題，掃清代扣代繳工作的阻礙。

（四）加大個(gè)人收入監(jiān)控力度

首先，針對(duì)個(gè)人建立支付申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法部門、工商部門、銀行等合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)信息資料共享，尤其要求銀行、保險(xiǎn)等單位配合稅務(wù)機(jī)關(guān)定期報(bào)送個(gè)人支付情況，從源頭加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的管理。其次，建立并推廣個(gè)人信用制度，落實(shí)個(gè)人信用體系建設(shè)。例如：在一些特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中要求納稅人使用信用卡，是監(jiān)督納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為、落實(shí)征收征管策略的根本保障；按照先城市、再農(nóng)村的順序，全面落實(shí)信用卡支付形式，推動(dòng)我國工資福利管理體系的改革，將工資收入以貨幣形式呈現(xiàn)，落實(shí)集中支付制度。再有，將公民身份證號(hào)碼與納稅號(hào)碼終身綁定，實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)實(shí)名制、金融資產(chǎn)實(shí)名制，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也要加快電子信息化辦公進(jìn)度，與其他相關(guān)部門加強(qiáng)溝通，聯(lián)網(wǎng)獲取信息，要求個(gè)人實(shí)行買賣債券、不動(dòng)產(chǎn)及股票等交易活動(dòng)時(shí)，登記身份證號(hào)碼，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個(gè)人收入情況，為征收個(gè)人所得稅提供信息支持。

（五）征管工作中引入信息技術(shù)

個(gè)人所得稅征管工作應(yīng)跟上時(shí)代的步伐，全面加快信息化建設(shè)，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，完善征收系統(tǒng)；針對(duì)個(gè)人所得稅征收工作，建立專門的管理軟件，保證軟件功能齊全、安全可靠，能夠滿足個(gè)人所得稅申報(bào)、征收、稽查等多項(xiàng)工作要求；在個(gè)人所得稅征管工作中應(yīng)用計(jì)算機(jī)管理模式，替代了傳統(tǒng)低效率的手工操作方法，提高了稅收登記、申報(bào)、征收、管理等工作效率，減少出錯(cuò)率，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控稅收業(yè)務(wù)的目標(biāo)。另外，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)還可構(gòu)建個(gè)人所得稅征管信息處理系統(tǒng)及稽核系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各單位、各部門的信息共享，包括納稅人的個(gè)人檔案、繳稅情況、個(gè)人收入水平等，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控；在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)與稅銀聯(lián)網(wǎng)，提高征管工作效率，降低征管成本，實(shí)現(xiàn)征管工作質(zhì)的變化。

（六）重罰偷稅漏稅行為

想要促使納稅人依法納稅、自覺納稅，僅有思想教育遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，還應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)的約束性，對(duì)違法行為嚴(yán)厲懲處，提高犯罪成本，才能保證稅收征管工作的進(jìn)行。從我國現(xiàn)有的稅收征管法律規(guī)定來看，針對(duì)偷稅漏稅等違法行為采取的處理措施，主要為補(bǔ)繳或者對(duì)少繳稅款部分處于五倍以下罰款處理，以“查補(bǔ)”為主，處罰手段較輕，導(dǎo)致個(gè)人偷稅漏稅行為猖獗。另外，在稅收工作執(zhí)法中，沒有明確提出處罰的標(biāo)準(zhǔn)與下限，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為留有極大的操作空間，稅務(wù)工作人員對(duì)于“罰與不罰”擁有極大自由裁量權(quán)，常受到主觀因素的影響，納稅人抱有僥幸心理。因此，對(duì)于偷稅漏稅行為，我國要制定明確的懲罰措施，將逃稅行為懲處工作規(guī)范化、制度化處理，減少人為干擾因素，提高偷稅漏稅的成本，并且對(duì)社會(huì)公眾人物的偷稅漏稅行為予以曝光，體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性、不可侵犯性，規(guī)范依法納稅行為。

四、結(jié)語

由上可見，個(gè)人所得稅是我國重要稅種之一，在調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、解決社會(huì)分配不公問題中發(fā)揮重要作用，對(duì)維持社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。但是由于受到各種因素的影響與制約，目前我國個(gè)人所得稅征管工作還面臨很多問題，公民繳納稅款意識(shí)不強(qiáng)，征收手段落實(shí)不到位，缺乏完善的征管制度等，阻礙了個(gè)人所得稅征管工作的進(jìn)行。因此，我國應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管改革工作的重視，做好宣傳教育工作，引導(dǎo)公民意識(shí)到“權(quán)利與義務(wù)對(duì)等性”，構(gòu)建個(gè)人所得稅征管系統(tǒng)，完善配套設(shè)施，積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高征管效率，減少偷稅漏稅行為。

參考文獻(xiàn)：

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稅收征管法最新范文第4篇

     關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅　逃稅模型　稅收流失

    一、逃稅模型的理論分析

    (一) allingham-sandamo模型

 allingham和sandamo于1972年最先提出通過建立預(yù)期效用最大化模型(a-s模型)來對(duì)稅收流失影響因素進(jìn)行分析。在嚴(yán)格的假設(shè)條件下建立了納稅人的目標(biāo)函數(shù):e(u)=(1-p)u(w-θx)+pu[w-θx-π(w-x)](1-1)其中p是納稅人偷逃稅行為被查獲的概率;w是納稅人在某一時(shí)期所取得的全部收入,是外生變量;θ假定為固定比例稅率,為一常數(shù);x是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)納稅收入;π是罰款率;u是納稅人可支配所得的效用;e(u)是納稅人的預(yù)期效用。可見,納稅人主要通過支配x變量來實(shí)現(xiàn)自身效用最大化。

    通過a-s模型我們可知,稅率(θ)和納稅人收入(x)對(duì)偷稅行為的影響不確定,但被查獲的概率(p)和罰款率(π)則與偷稅額具有明顯反比關(guān)系。

    (二) allingham-sandamo-yatzhaki模型

1974年和1987年yatzhaki對(duì)a-s模型進(jìn)行了修改,將罰款率的基數(shù)改為偷稅額,將偷稅案件查獲概率由固定數(shù)值改為隱瞞收入的增函數(shù)。新模型表示為:e(u)=[1-p(w-x) ]u(w-θx)+p(w-x)u[w-θx-πθ(w-x) ] (1-2)在修正后的a-s-y模型中,被查獲的概率(p)由固定值變成與逃稅額成正比的變動(dòng)值,這會(huì)抑制納稅人下一輪的偷稅行為。

    (三) allingham-sandamo模型的擴(kuò)展分析

考慮到現(xiàn)實(shí)生活中的納稅人除了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化,還會(huì)受社會(huì)輿論、道德觀念等社會(huì)因素的影響。

    因此,建模如下:

    假設(shè)納稅人偷稅的心理成本為,則納稅人的預(yù)期效用函數(shù)為u=u(w-θx)+v(x) (1-3)該模型表明,當(dāng)誠信納稅價(jià)值觀為社會(huì)普遍接受時(shí),偷稅行為的(心理)成本就會(huì)增加,從而抑制潛在偷稅行為。而當(dāng)不誠信納稅被社會(huì)認(rèn)可時(shí),偷稅行為就會(huì)普遍化,如果根據(jù)心理學(xué)上的“從眾效應(yīng)”,將納稅人間的相互關(guān)聯(lián)這一因素應(yīng)在建模時(shí)考慮在內(nèi):u=(-v+an)×i+cn (1-4)其中,a為納稅人因其他納稅人的偷稅行為而減少心理成本的比例;n為納稅人周圍偷稅的人數(shù);i為虛擬變量,i=0表示納稅人不偷稅,i=1表示納稅人偷稅;c表示納稅人從其他納稅人偷稅行為中獲得的效用或非效用,假設(shè)c>0。則有下圖由圖1-1可見,當(dāng)時(shí),總有,即沒有納稅人偷稅;當(dāng)(表示納稅人總數(shù))時(shí),總有,則全部納稅人都在實(shí)施偷稅行為。這說明社會(huì)誠信納稅價(jià)值觀的建立和社會(huì)偷稅現(xiàn)象普遍與否都與稅收流失的發(fā)生有十分密切的聯(lián)系。

    二、我國個(gè)人所得稅流失的原因分析

        從上述的a-s模型、a-s-y模型以及a-s模型補(bǔ)充分析中我們可以看到,影響個(gè)稅流失主要有被查獲率、罰款率、社會(huì)誠信納稅價(jià)值觀普及度以及偷稅行為的普遍程度幾大因素。結(jié)合我國目前稅收流失的狀況來看,具體原因可以歸納為以下幾點(diǎn):

       (一)我國落后的稅收征管手段和不完善的個(gè)人所得監(jiān)控體系

     導(dǎo)致我國偷稅查獲率偏低、個(gè)稅流失嚴(yán)重等連鎖反應(yīng)目前,我國稅收征管采用粗放型手段,電子化、信息化程度低覆蓋面窄,沒有全面實(shí)施的全員全額管理制度,沒有完善的納稅人個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記和收入申報(bào)登記制度,沒有全國范圍的個(gè)稅征管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),更沒有與銀行、保險(xiǎn)、工商等協(xié)稅主體以及檢察院、法院等行政司法機(jī)關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅系統(tǒng)。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的加速,我國居民個(gè)人收入更多元化、隱性化、現(xiàn)金交易量大,如目前我國職工收入中存在的大量企業(yè)帳外貨幣薪金或者實(shí)物薪金就無法納入應(yīng)稅所得繳稅。

    (二)我國處罰力度軟化是偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重的一個(gè)重要原因

       查處率過低和處罰度過輕不僅降低了納稅人偷稅成本,更加激勵(lì)了納稅人的偷稅行為,而且間接提高了誠實(shí)納稅人的納稅成本,使得原本誠實(shí)納稅的公民加入偷稅行列。我國查處率低在客觀上助長了納稅人的偷稅行為,據(jù)統(tǒng)計(jì),近幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件的罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。在處罰力度上,西方發(fā)達(dá)國家普遍采用嚴(yán)厲懲處的威懾措施,比如,美國每年對(duì)10%的納稅人進(jìn)行抽查審計(jì),一旦查出有偷稅行為即使數(shù)額較少,也會(huì)被罰得傾家蕩產(chǎn)。美國對(duì)個(gè)人偷稅的罰金最高達(dá)10萬美元,并判處五年監(jiān)禁。同時(shí),還要公布于眾,使違法者聲名狼藉。面對(duì)嚴(yán)厲的法律制裁,很多納稅人在偷稅面前會(huì)望而卻步。

    而我國新《稅收征管法》對(duì)偷稅行為的最重處罰規(guī)定也不過是“追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”(三)納稅人權(quán)利義務(wù)不對(duì)等和分類課稅制造成的稅負(fù)不公平易導(dǎo)致納稅人產(chǎn)生納稅抵觸心理在對(duì)a-s模型的補(bǔ)充分析中可以看到,當(dāng)誠信納稅不為社會(huì)大多數(shù)公民認(rèn)可時(shí),偷稅行為就會(huì)被認(rèn)為是正常行為,則易形成“你偷我也偷”的惡性循環(huán)。

    我國納稅人權(quán)利在稅收法律規(guī)定中沒有得到充分重視,即使在《稅收征管法》中對(duì)其權(quán)利有明確規(guī)定,可由于缺乏實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督機(jī)制而大多流于形式,但對(duì)納稅人義務(wù)的規(guī)定卻細(xì)致并具實(shí)際操作性,這種權(quán)利義務(wù)的實(shí)際不平衡難免會(huì)使其產(chǎn)生納稅抵觸心理,以偷稅來彌補(bǔ)自己損失的權(quán)利成本。關(guān)于征納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的公正問題,根據(jù)中國青年報(bào)社會(huì)調(diào)查中心、騰訊網(wǎng)新聞中心最新的聯(lián)合調(diào)查(6788人參與),公眾對(duì)自行申報(bào)個(gè)稅還存在諸多疑慮,真正愿意主動(dòng)申報(bào)的人還是少數(shù),占31.1%,還有31.3%的人表示不一定,再觀望幾天”。在37.5%表示“肯定不會(huì)去主動(dòng)申報(bào)”的受訪者中,“作為納稅人沒有享受到納稅人應(yīng)有的權(quán)利,而且也不知道老百姓的錢袋子政府到底是怎么管、怎么花的”成為影響納稅積極性的最主要原因。

    此外,分類所得課稅制所帶來的橫向稅負(fù)不公平也是納稅人不愿誠信納稅的原因之一。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制是根據(jù)1993年10月頒布的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例實(shí)施的分類所得課稅模式。目前世界上僅有極少數(shù)的國家仍在實(shí)行分類所得課稅模式,因?yàn)樵撃Ｊ揭桩a(chǎn)生橫向不公平的不良后果,即納稅能力相同的人因收入渠道不同而繳納的個(gè)人所得稅也會(huì)不同,甚至出現(xiàn)低收入者繳納的稅額高于高收入者。著名國情專家胡鞍鋼曾經(jīng)援引國內(nèi)外數(shù)據(jù)來證明這一點(diǎn),我國繳納個(gè)人所得稅的人群中,工薪階層排在第一位;在中國的外國人排在第二位,私營企業(yè)主、個(gè)體戶僅僅排在第三位。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì),從2004年至今,我國個(gè)稅總收入中約有60%的稅收收入來自工資薪金所得,20%至30%來自個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營和利息、股息和紅利所得,而對(duì)五類高收入群體進(jìn)行個(gè)稅征收管理的比重卻很小。以北京和上海為例,2007年個(gè)人所得稅中來自“勞務(wù)報(bào)酬”稅目的收入僅占3.3%和1.5%,這意味著,目前對(duì)個(gè)稅繳納貢獻(xiàn)最大的,仍是朝九晚五的工薪階層。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國,近50%工薪階層只承擔(dān)聯(lián)邦所得稅的5%,富人階層承擔(dān)了95%的個(gè)稅。稅收專家劉桓認(rèn)為,在當(dāng)前的分類扣繳制度下,高收入者享受著多源扣除的優(yōu)勢(shì),逃稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重;而3億多工薪階層由于收入來源單一,實(shí)行代扣代繳制,反而成為稅負(fù)最重的人群。

    這樣的不公平使納稅人產(chǎn)生逆反心理,質(zhì)疑誠信納稅價(jià)值觀,實(shí)施偷逃稅款。

    三、治理我國個(gè)人所得稅流失的措施

       從模型分析到實(shí)證分析,我們已經(jīng)找到我國個(gè)稅流失嚴(yán)重的主要癥結(jié),因此,我們應(yīng)該盡快采取措施以保證個(gè)稅收入。

    (一)我國落后的稅收征管手段可以通過加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè),構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)

      目前,我國采用的收入源頭監(jiān)控方式對(duì)以工資薪金為主要收入的群體發(fā)揮了很好的收入監(jiān)控作用,但對(duì)于收入來源多樣化、復(fù)雜化、隱蔽化的高收入階層則無法很好的發(fā)揮監(jiān)控功能。因此,需要在保持現(xiàn)行的傳統(tǒng)收入源頭監(jiān)控方式的情況下,加強(qiáng)與財(cái)政、國稅等組織收入部門,與發(fā)改委、經(jīng)委、工商局等掌握稅源信息部門,與代扣代繳單位,與公、檢、法等協(xié)助維護(hù)稅收秩序,與新聞媒體等的協(xié)作。同時(shí)還要加快與金融機(jī)構(gòu)信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè),多渠道匯總個(gè)人家庭消費(fèi)、投資支出及儲(chǔ)蓄存款等信息,以此來評(píng)估納稅情況。

    (二)不完善的個(gè)人所得監(jiān)控體系可以通過完善個(gè)人收入來源監(jiān)控體系和健全納稅人納稅誠信體系來實(shí)現(xiàn)

        一方面,要完善個(gè)人收入來源監(jiān)控體系至少需要建立“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”制度、加強(qiáng)現(xiàn)金使用管理以及健全個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度。

    在建立“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”制度方面,我國可以借鑒美國的稅務(wù)號(hào)碼制度,規(guī)定居民身份證號(hào)為納稅人建立終身單獨(dú)使用的唯一的社會(huì)保障號(hào)碼,個(gè)人從事各種收支活動(dòng)的信息均被記錄在此號(hào)下,利用儲(chǔ)蓄實(shí)名制通過銀行賬戶掌握納稅人財(cái)產(chǎn)狀況。

    在加強(qiáng)現(xiàn)金使用管理方面,一方面,要盡快推廣個(gè)人賬戶制度,對(duì)個(gè)人收支達(dá)到一定數(shù)額,強(qiáng)制使用支票、銀行卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式,并要求經(jīng)濟(jì)組織、行政事業(yè)單位必須使用電子支付方式支付個(gè)人收入,否則所發(fā)生的支出不得作為支付者的費(fèi)用處理。另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該深入了解個(gè)人所得支付的各環(huán)節(jié),明確個(gè)人在其收入分配過程中,有哪些環(huán)節(jié)需要扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳稅款,哪些環(huán)節(jié)需要納稅人自行申報(bào)納稅。

    在健全個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度方面,可以對(duì)個(gè)人的存量資產(chǎn),如金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)及汽車等實(shí)行實(shí)名登記制度,并以其財(cái)產(chǎn)情況推算其財(cái)產(chǎn)積累期間各年收入的水平,將納稅人的財(cái)產(chǎn)收入顯性化,堵住部分納稅人的偷稅渠道,而且也為即將開征的財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅源控制提供管理基礎(chǔ)。同時(shí),將個(gè)人的高額財(cái)產(chǎn)如樓房、別墅、車船等,進(jìn)行編碼實(shí)名登記,輸入稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)處理中心并全國聯(lián)網(wǎng),以避免納稅人對(duì)高額財(cái)產(chǎn)進(jìn)行地區(qū)轉(zhuǎn)移或多人名分割。

    另一方面,納稅人納稅誠信體系的建立至少應(yīng)包括納稅人信用檔案和納稅信譽(yù)評(píng)級(jí)兩大制度的建立。

    納稅人誠信檔案的建立利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信用級(jí)別不高的納稅人加強(qiáng)監(jiān)控、重點(diǎn)稽查。誠信檔案內(nèi)容應(yīng)該包括納稅人隱瞞、轉(zhuǎn)移收入以逃避納稅檢查的事實(shí),長期欠稅不繳的事實(shí),個(gè)人工作性質(zhì)以及其工作單位的規(guī)模和社會(huì)影響力如何等。該檔案記錄作為對(duì)納稅人的依法納稅執(zhí)行優(yōu)劣情況量化考核的基礎(chǔ),并將其納稅等級(jí)評(píng)分與社會(huì)福利、稅收優(yōu)惠等結(jié)合起來,即納稅信用等級(jí)高的納稅人可以享有誠信納稅的光榮稱號(hào)、一定的稅收優(yōu)惠政策、特殊的社會(huì)福利待遇(如退休后附加的補(bǔ)貼、政府和單位較高的社會(huì)保險(xiǎn)支付比例等)。反之則會(huì)受到通報(bào)批評(píng)、被罰補(bǔ)交偷稅金額、甚至行政處罰或者刑事處罰,同時(shí),在一定年限內(nèi)不能享受部分稅收優(yōu)惠政策、社會(huì)福利待遇以及較高社會(huì)保險(xiǎn)支付比例。

    (三)通過加強(qiáng)稅收不遵從行為的懲罰力度減少個(gè)稅流失

從模型分析到我國實(shí)證研究,我們發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅案件處罰率輕重對(duì)納稅人是否選擇稅收遵從行為具有十分密切的關(guān)系。澳大利亞經(jīng)濟(jì)學(xué)家卡克瓦尼曾說,勤查不如重罰。目前,世界各個(gè)國家和地區(qū)也普遍采用偏于嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰措施來促使納稅人依法納稅。

    我國也應(yīng)該加大對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人稅收不遵從行為的懲處力度,嚴(yán)厲打擊偷稅等導(dǎo)致稅收流失行為,并將個(gè)人所得稅的大案要案及時(shí)曝光,以警示有偷稅動(dòng)機(jī)的納稅人,從而遏止?jié)撛诘耐刀愋袨椤６悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大對(duì)個(gè)人所得稅中流失較嚴(yán)重應(yīng)稅項(xiàng)目的檢查力度,如勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得以及利息、股息、紅利所得等,并且要對(duì)扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入,進(jìn)行虛假申報(bào),并按虛假申報(bào)的支付收入數(shù)扣繳個(gè)人所得稅款的行為加以關(guān)注。對(duì)已經(jīng)構(gòu)成犯罪的,應(yīng)該及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理,并通過媒體進(jìn)行曝光,形成全社會(huì)對(duì)偷稅行為的輿論譴責(zé)氛圍,加大偷稅者的偷稅心理成本,以此來維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,減少稅收流失。

    (四)完善立法以解決納稅人權(quán)利義務(wù)不對(duì)等,建立混合課稅制以解決稅負(fù)橫向不公平,多渠道稅法宣傳以緩解納稅人納稅抵觸情緒,以建立良性循環(huán)的納稅環(huán)境

      第一,在稅收相關(guān)法律的修訂中不僅要解決征納稅人各自享有的權(quán)利與義務(wù)方面的不公正,而且要解決征納稅人各自行使的權(quán)利與義務(wù)方面的不公正,主要是減少個(gè)別或少數(shù)征納稅人享有和行使的“特權(quán)”,重點(diǎn)是減少征稅人享有和行使的“特權(quán)”。此外還需要注意解決稅收法律中“剛性不剛”的問題,把涉及征納稅活動(dòng)基本結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)性的重要涉稅行為,及時(shí)通過《稅收征管法》的修改與完善法治化、剛性化,不斷改善現(xiàn)行《征管法》具體條款表述模糊或不準(zhǔn)確的問題,并建立一套針對(duì)稅務(wù)工作人員的稅收?qǐng)?zhí)法不遵從行為的激勵(lì)約束機(jī)制。

    第二,改分類課征的所得稅制模式為分類與綜合相結(jié)合的混合課征模式。目前,世界上絕大多數(shù)國家,在選擇課稅模式時(shí)都偏向于綜合稅制。任意選取的78個(gè)國家和地區(qū)中,有62個(gè)國家和地區(qū)采用綜合稅制,占總數(shù)的79%;其中的5個(gè)國家和地區(qū)實(shí)行了分類稅制,占6.41%;剩余的11個(gè)國家和地區(qū)實(shí)行了分類綜合稅制模式,占總數(shù)的14.59%。

    現(xiàn)階段,我國適宜采用混合所得稅制。將工資、薪金,經(jīng)營勞務(wù)報(bào)酬,財(cái)產(chǎn)租賃這類所得采取預(yù)扣、預(yù)交為主,綜合申報(bào)為輔的管理方式,即以一個(gè)年度為計(jì)算期,綜合計(jì)算該征稅范圍的全部所得和應(yīng)納稅額,并按月預(yù)扣、預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ),而源泉預(yù)扣、預(yù)交時(shí)的稅負(fù)略高于年終綜合申報(bào)的稅負(fù)。而稿酬,特許權(quán)使用費(fèi),利息、股息、紅利,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,偶然所得,其他所得仍然按照現(xiàn)行分類所得制繳納,不進(jìn)行匯算清繳。

    隨著綜合課征制建立條件的成熟,如稅收法制的健全,社會(huì)、個(gè)人信用體系的基本完善,納稅人自覺納稅意識(shí)的提高,電子支付手段的普及,現(xiàn)代化稅收征收管理體系的建立等,我國可以把第一步中的分類課征的應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)變成綜合課征,完成向綜合所得稅制的真正轉(zhuǎn)變。

    第三,加強(qiáng)稅法宣傳力度是十分必要的一項(xiàng)工作。目前,世界各國都非常重視稅收法律法規(guī)的宣傳工作,如美國聯(lián)邦稅務(wù)局每年要向納稅人免費(fèi)提供100多種稅收法規(guī)信息,并備有涉稅的錄像帶,供人們購買,稅務(wù)部門經(jīng)常舉辦不同類型的納稅人培訓(xùn)班;日本在主要的稅務(wù)署專門設(shè)有負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)宣傳的稅務(wù)官員,各個(gè)國稅局都設(shè)有稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)。

    我國應(yīng)該充分利用新聞媒體及日管工作加強(qiáng)宣傳,不僅要宣傳納稅人的權(quán)利義務(wù),也要宣傳誠信納稅懲獎(jiǎng)機(jī)制,此外,還應(yīng)定期公布納稅情況,表彰依法納稅的先進(jìn)個(gè)人和集體,通告?zhèn)€人所得稅大案要案的處理過程及結(jié)果,鼓勵(lì)社會(huì)對(duì)不依法納稅的進(jìn)行舉報(bào)和監(jiān)督,真正在人們心中樹立“納稅光榮”的理念。

    同時(shí),可以要求各單位將個(gè)人的職位晉升、工資晉級(jí)等方面的考核和依法納稅結(jié)合起來,這樣才能將社會(huì)上對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)引導(dǎo)到正確的軌道上來,才能形成良好的治稅環(huán)境,形成良性循環(huán)。

    參考文獻(xiàn)

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稅收征管法最新范文第5篇

一、正確處理依法治稅與納稅服務(wù)的關(guān)系

強(qiáng)化納稅服務(wù)并不是要淡化依法治稅。依法治稅是優(yōu)化納稅服務(wù)的根本，也是提高優(yōu)化納稅服務(wù)水平的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的原則，大力推行納稅評(píng)估、檢查約談、檢查準(zhǔn)入和企業(yè)納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定等行之有效的管理制度，在征收管理過程中充分保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，營造良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則將優(yōu)化納稅服務(wù)寫入法律條款，基本上每章都涉及到優(yōu)化納稅服務(wù)，可以說為納稅人服務(wù)是稅務(wù)干部的法定義務(wù)和職責(zé)。我們必須進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)干部的思想品德教育，增強(qiáng)廣大稅務(wù)干部依法服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)、服務(wù)納稅人的自覺性，在轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念、優(yōu)化服務(wù)手段、強(qiáng)化服務(wù)措施、加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督等方面不斷大膽創(chuàng)新，努力為納稅人依法納稅提供全方位和高水平、低成本的服務(wù)，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為就是規(guī)范優(yōu)化納稅服務(wù)行為，依法治稅與優(yōu)化納稅服務(wù)在稅收管理中是相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)法就是最好的優(yōu)化納稅服務(wù)。為此，要牢固樹立依法治稅就是對(duì)納稅人最高層次、最佳的服務(wù)的思想，堅(jiān)持公開、公平、公正、嚴(yán)格執(zhí)法，做到在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，把優(yōu)化納稅服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅中，最大限度地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

二、正確處理服務(wù)主體與服務(wù)客體間的關(guān)系

在服務(wù)主體的確認(rèn)上，應(yīng)明確，納稅服務(wù)不只是辦稅大廳的工作，更應(yīng)注重部門間的相互協(xié)調(diào)，建立起綜合服務(wù)體系。辦公室、管理科、稽查局等都可以成為納稅服務(wù)的主體。納稅人是納稅服務(wù)的客體，作為服務(wù)主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在提供納稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)適時(shí)換位思考，在提供服務(wù)前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實(shí)事，做到“以人為本”。應(yīng)拓寬宣傳渠道，利用網(wǎng)站、稅務(wù)論壇、800免費(fèi)電話等多種形式為納稅人提供免費(fèi)、及時(shí)的納稅咨詢。要把納稅人所關(guān)注的稅收政策、稅收優(yōu)惠作為宣傳重點(diǎn)，多宣傳稅收為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和老百姓所帶來的實(shí)惠，少宣傳或不宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管業(yè)績。在報(bào)刊上，開辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎(chǔ)知識(shí)專欄，開展豐富多彩的有獎(jiǎng)競答活動(dòng)，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過程中，應(yīng)多開展稅務(wù)約談和查前輔導(dǎo)，避免納稅人因不清楚最新稅收規(guī)定而受到處罰。在檢查同一戶納稅人時(shí)，除特殊情況下確需進(jìn)行單項(xiàng)檢查的，應(yīng)多開展綜合性的檢查，即同時(shí)對(duì)發(fā)票、停歇業(yè)情況、定額核定情況等一并進(jìn)行審核，以減輕納稅人的接待負(fù)擔(dān)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，納稅人的時(shí)間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應(yīng)力求簡捷，手續(xù)避免繁瑣，能由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部傳遞的，決不讓納稅人上下奔波。建議政府為稅務(wù)部門設(shè)立財(cái)政撥款專戶，免費(fèi)為納稅人解決納稅申報(bào)表及發(fā)票工本費(fèi)，最大限度地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

三、正確處理共與個(gè)的關(guān)系

稅收?qǐng)?zhí)法必須體現(xiàn)和服務(wù)于納稅人的利益，要把為納稅人服務(wù)的思想、行動(dòng)貫穿于稅收工作的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，自覺做到“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)樹立“管理服務(wù)”的觀念，堅(jiān)持管理中服務(wù)、服務(wù)中管理的原則，把服務(wù)社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)納稅人作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，努力創(chuàng)立優(yōu)化納稅服務(wù)工作新機(jī)制，切實(shí)將優(yōu)化納稅服務(wù)落實(shí)到各項(xiàng)稅收征管工作之中。而誠信辦稅是提高納稅遵從度的有效措施，牢固樹立“誠信服務(wù)”的觀念，以納稅人的需求為導(dǎo)向，建立一個(gè)規(guī)范化的優(yōu)化納稅服務(wù)體系，把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿稅收工作的全過程，滿足納稅人的各種需求，為納稅人提供稅前、稅中、稅后服務(wù)，簡化辦事程序、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少審批項(xiàng)目，使征稅過程進(jìn)一步提速；完善辦稅服務(wù)場(chǎng)所建設(shè)，增設(shè)辦稅服務(wù)咨詢崗臺(tái)，直接為納稅人提供準(zhǔn)確的咨詢和條件；提供導(dǎo)向性誠信服務(wù)，針對(duì)不同納稅人，定期編發(fā)內(nèi)容全面、操作性強(qiáng)的辦稅指南，使簡單的說教轉(zhuǎn)變?yōu)橛兄攸c(diǎn)、有目的的解疑釋難，將政策服務(wù)由淺層次的審批管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)介入的優(yōu)化納稅服務(wù)；公開辦稅制度，推行陽光辦稅，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高優(yōu)化納稅服務(wù)的整體效應(yīng)。