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商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

[關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過(guò)對(duì)資金募集、經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)，在一定合理?xiàng)l件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨(dú)有的起征點(diǎn)、減免稅、加計(jì)扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟(jì)效益最大化。近年來(lái)，我國(guó)為營(yíng)造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實(shí)施了一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，為中小企業(yè)積極開(kāi)展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)因?yàn)槭芟忍煲?guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營(yíng)條件較差等因素影響，在我國(guó)整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)和認(rèn)識(shí)不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國(guó)的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)淺薄，并沒(méi)深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認(rèn)為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷(xiāo)售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不重視。認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認(rèn)為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時(shí)一次性的行為，無(wú)需浪費(fèi)資源過(guò)多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識(shí)到了稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要意義，但由于對(duì)稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認(rèn)識(shí)，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒(méi)有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。如國(guó)家出臺(tái)的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時(shí)，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時(shí)扣除之外，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)實(shí)際支付給殘疾人員的工資按100%加計(jì)扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達(dá)到一定比例時(shí)，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來(lái)的利益，無(wú)法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作機(jī)制不健全，仍存在很多問(wèn)題。一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格地執(zhí)行會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫(kù)等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實(shí)不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實(shí)施；二是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)意識(shí)較弱，沒(méi)有盡到工作的責(zé)任，有時(shí)賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財(cái)務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實(shí)際展開(kāi)。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來(lái)進(jìn)行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒(méi)有一個(gè)周祥嚴(yán)密的方案，對(duì)這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有根據(jù)開(kāi)設(shè)地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有率來(lái)考慮，有時(shí)做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好。又如市場(chǎng)部門(mén)在進(jìn)行商品促銷(xiāo)時(shí)，選擇促銷(xiāo)方案也沒(méi)有考慮節(jié)稅的問(wèn)題，哪一種促銷(xiāo)方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)最大。再如大部分采購(gòu)部門(mén)忽視了最終的價(jià)格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價(jià)格來(lái)選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因?yàn)橐话慵{稅人方便提供可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這可能會(huì)使企業(yè)得到更多的價(jià)格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購(gòu)一般會(huì)選擇表面價(jià)格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對(duì)企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的成因分析

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

我國(guó)的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識(shí)普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項(xiàng)基本權(quán)利，并不認(rèn)為稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會(huì)主動(dòng)的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認(rèn)為稅收籌劃工作會(huì)耗費(fèi)大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開(kāi)銷(xiāo)公司投入來(lái)進(jìn)行稅收籌劃只會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)無(wú)條件也無(wú)需完成，這是大企業(yè)才會(huì)計(jì)劃實(shí)施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實(shí)施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，需經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時(shí)企業(yè)的采購(gòu)單上只有采購(gòu)人員的簽名，沒(méi)有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認(rèn)責(zé)任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其職責(zé)就是會(huì)計(jì)核算并向相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)之前的比較稅收成本的預(yù)測(cè)、分析、控制以及相關(guān)決策的項(xiàng)目與自己無(wú)關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍；然而管理者認(rèn)為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)所負(fù)責(zé)。

(三)稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國(guó)家高等院校課程體系不完善，對(duì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時(shí)，在觀念上普遍存在對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專(zhuān)業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專(zhuān)業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢(shì)，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中，也存在因?yàn)槌杀究刂圃颍行∩藤Q(mào)企業(yè)通常采用會(huì)計(jì)人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的薄弱對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見(jiàn)的。

(四)企業(yè)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門(mén)相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門(mén)在采用相應(yīng)方案時(shí)，只考慮本部門(mén)的可操作性和便利性，沒(méi)有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，沒(méi)有做到及時(shí)有效的與其他部門(mén)人員進(jìn)行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒(méi)有考慮到所選的方案對(duì)其他部門(mén)來(lái)說(shuō)是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

(一)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知

首先，稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時(shí)，應(yīng)該投入專(zhuān)門(mén)的資金、專(zhuān)業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開(kāi)展。其次，在思想意識(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國(guó)際經(jīng)濟(jì)及政策形勢(shì)，更應(yīng)加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢(shì)和行業(yè)動(dòng)態(tài)。在微觀上，要將國(guó)家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來(lái)，在合規(guī)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃工作方案。同時(shí)，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進(jìn)行詳細(xì)地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)合理有效的開(kāi)展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)管理體系，適當(dāng)時(shí)可通過(guò)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司輔助建立完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購(gòu)銷(xiāo)存環(huán)節(jié)管理辦法，及時(shí)有效地掌握商品流動(dòng)的情況；二是建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)和約束，同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問(wèn)題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。

(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門(mén)間要重視溝通、加強(qiáng)合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開(kāi)展提供支持。首先企業(yè)在確定一個(gè)具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門(mén)先進(jìn)行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價(jià)值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)，各部門(mén)應(yīng)互相配合并能時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，并積極參與稅務(wù)部門(mén)組織的年度稅收政策培訓(xùn)班，使納稅籌劃當(dāng)事人接受專(zhuān)門(mén)的、有針對(duì)性的培訓(xùn)后，能夠深刻了解國(guó)家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，同時(shí)應(yīng)具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理中資金、價(jià)值、時(shí)間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進(jìn)來(lái)”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，在與國(guó)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國(guó)外企業(yè)交流的過(guò)程中增加認(rèn)識(shí)、提升能力；同時(shí)，重視吸引專(zhuān)業(yè)的稅收人才，滿(mǎn)足企業(yè)人才的需求。

(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù)，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效的指導(dǎo)會(huì)彌補(bǔ)中小商貿(mào)企業(yè)專(zhuān)業(yè)人才上的不足，專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)也能及時(shí)促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與和社會(huì)化服務(wù)體系的大力支持，能夠促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

摘 要 納稅籌劃以其成本小、可操作性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，日益成為現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)合法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的必然選擇。本文首先介紹了商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策與稅收籌劃的概念；其次，對(duì)當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策方面的納稅籌劃意義進(jìn)行了論述；再次，對(duì)商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策方面的納稅籌劃的運(yùn)用提出了一系列針對(duì)性的建議。希望能夠?qū)ι藤Q(mào)行業(yè)通過(guò)合理的納稅籌劃來(lái)最大限度的減少稅收成本提供借鑒，以達(dá)到企業(yè)和國(guó)家的雙贏。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 商貿(mào)企業(yè) 會(huì)計(jì)政策

一、會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃概述

1.1會(huì)計(jì)政策，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)所采用的具體原則、方法和程序。

在我國(guó)的會(huì)計(jì)政策中，有一部分是必須遵循，不受納稅籌劃影響的，如記賬本位幣的確定、會(huì)計(jì)期間的劃分、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、會(huì)計(jì)科目的選擇、收入的確認(rèn)原則等。還有一部分是企業(yè)可以靈活選擇的，如存貨的計(jì)量方法、固定資產(chǎn)折舊方法、成本費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法、收入確認(rèn)和結(jié)算方式、壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失核算方法、長(zhǎng)期投資的核算與損益攤銷(xiāo)的方法等。這些具有可選擇性的會(huì)計(jì)政策為納稅籌劃提供了可以實(shí)現(xiàn)的空間。

企業(yè)作為納稅人，有必要認(rèn)真分析并利用這一空間，在政策允許的范圍內(nèi)靈活地選擇會(huì)計(jì)政策。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅法和自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況選擇能夠合理避稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。

另外，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的確定需要借助于財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)水平和職業(yè)判斷。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，正確的職業(yè)判斷和選擇為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了保障。尤其是企業(yè)所得稅，由于其征收是以企業(yè)利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)的，不同的會(huì)計(jì)處理方法將直接影響到企業(yè)所得稅的交納。可以說(shuō)一個(gè)完整的企業(yè)會(huì)計(jì)政策必定包含稅收籌劃的內(nèi)容。

1.2納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，在法律所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的組織、經(jīng)營(yíng)、投資、交易等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排的活動(dòng)。

稅收籌劃的方式有多種，如縮小稅基、延期納稅、采用低稅率、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)可以主要針對(duì)縮小稅基和延期納稅兩方面著手。縮小稅基即減少納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額，以達(dá)到節(jié)稅的目的，主要通過(guò)增加成本費(fèi)用、減少收入來(lái)實(shí)現(xiàn)；延期納稅，即納稅人將應(yīng)納稅款推遲到一定合理期限內(nèi)繳納。延期納稅對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息政府貸款，有利于資金的周轉(zhuǎn)，節(jié)省了利息支出。

二、商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)政策方面的納稅籌劃

下面通過(guò)幾個(gè)有代表性的會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)探討商貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃的措施。

2.1 物資采購(gòu)的納稅籌劃

商貿(mào)企業(yè)采購(gòu)人員外購(gòu)庫(kù)存的實(shí)際成本包括采購(gòu)價(jià)款、采購(gòu)費(fèi)用和稅金。根據(jù)我國(guó)稅法多增值稅的規(guī)定，增值稅一般納稅人享有進(jìn)項(xiàng)稅額是可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的權(quán)益，而小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額只能進(jìn)成本，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，建議對(duì)于作為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)，在選擇供應(yīng)商時(shí)選擇同樣是增值稅一般納稅人的企業(yè)，以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如果選擇的供應(yīng)商是增值稅小規(guī)模納稅人，收到其通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最多可以抵扣6%或4%的稅款，而收到其開(kāi)具的普通發(fā)票則不能抵扣。

對(duì)于一些不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的廠商，可以計(jì)算出所采購(gòu)商品的價(jià)格折讓臨界點(diǎn)，要求供應(yīng)商適當(dāng)降價(jià)，以抵消自己因拿不到17%基本稅率的專(zhuān)用發(fā)票而造成的損失。

另外，退貨業(yè)務(wù)在商貿(mào)企業(yè)有兩種操作：開(kāi)具紅字發(fā)票沖消或在下期進(jìn)貨時(shí)扣除。從增值稅抵扣角度考慮，采用后者易于商業(yè)運(yùn)作，也更加有利，可以避免前期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。所以，對(duì)于關(guān)系密切、交易頻繁的供應(yīng)商，可以采用退貨滾動(dòng)扣除制。

2.2物資庫(kù)存中的納稅籌劃

庫(kù)存商品的取得、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)，商貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法等方法來(lái)確定其實(shí)際成本。目前我國(guó)企業(yè)所得稅的征收，采用的是比例稅率，因此商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行庫(kù)存計(jì)價(jià)方法的選擇時(shí)，要充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化和企業(yè)的稅負(fù)期兩方面因素。

針對(duì)正處于征稅期或高稅負(fù)期的商貿(mào)企業(yè)：在物價(jià)上漲的情況下，建議存貨的計(jì)量采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，可以使當(dāng)期的成本攤?cè)霐U(kuò)大，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額相對(duì)減少；在物價(jià)下跌的情況下，建議存貨以先進(jìn)先出法核算，以擴(kuò)大當(dāng)期的成本攤?cè)搿?/p>

反之，當(dāng)商貿(mào)企業(yè)處于所得稅的優(yōu)惠期時(shí)，建議在物價(jià)上漲是采用先進(jìn)先出法、物價(jià)下跌時(shí)采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以降低當(dāng)期的成本攤?cè)耄瑥亩诿舛惼趦?nèi)得到的更多的免稅額。

值得注意的是，存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，企業(yè)不得隨意變更。如確實(shí)需要變更的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。因此，商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要在會(huì)計(jì)年度的末期做出正確判斷，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況選擇下一年度對(duì)企業(yè)節(jié)稅有利的存貨計(jì)價(jià)方法。

2.3費(fèi)用分?jǐn)偟募{稅籌劃

期間費(fèi)用采用不同的分?jǐn)偡绞綍?huì)影響商貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)水平。商貿(mào)企業(yè)在選擇有利的費(fèi)用攤銷(xiāo)方法的時(shí)候，首先對(duì)于已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷(xiāo)入賬，對(duì)非正常損失及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批財(cái)務(wù)損失。其次，對(duì)于費(fèi)用、損失的攤銷(xiāo)期，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇相對(duì)最短的攤銷(xiāo)年限，以達(dá)到遞延納稅的結(jié)果。例如選擇一次性攤銷(xiāo)低值易耗品，選擇稅法規(guī)定的最短年限來(lái)對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)。第三，對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如公益性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確了解其允許列支的限額，對(duì)照應(yīng)具備的條件，作好統(tǒng)籌安排。

稅法關(guān)于價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定：增值稅一般納稅人向采購(gòu)方收取的價(jià)外費(fèi)用（如裝卸費(fèi)、包裝物押金等）應(yīng)視為含稅收入，在稅費(fèi)征收時(shí)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。不少商貿(mào)企業(yè)忽略了這一點(diǎn)，而將向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用直接并入銷(xiāo)售額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從而多繳了增值稅。因此，建議對(duì)于代墊運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)要求承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方，并隨提貨單等一并移交給購(gòu)買(mǎi)方；對(duì)于裝卸費(fèi)、雜費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)盡可能實(shí)行購(gòu)買(mǎi)方直接支付。

2.4固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

作為成本的重要組成部分，折舊的計(jì)算和提取直接影響商貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)水平和稅負(fù)輕重。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期，合理選擇包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等在內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊方法。商貿(mào)企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、企業(yè)利潤(rùn)趨勢(shì)等因素。可以先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊按當(dāng)時(shí)的資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，計(jì)算出各種折舊方法下計(jì)提的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和，然后進(jìn)行比較，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

另外在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備上，由于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)減值后價(jià)值回升的可能性比較小，為避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤(rùn)，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，不得隨意轉(zhuǎn)回。因此在這種情況下，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時(shí)、靈活地計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，以獲得盡可能多的節(jié)稅利益。

三、會(huì)計(jì)政策選擇的建議

會(huì)計(jì)政策選擇不是個(gè)別行為而是整體性的選擇，我們?cè)谶x擇會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)在貫徹國(guó)家政策的要求，遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和政策為導(dǎo)向，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和理財(cái)環(huán)境，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，從而選擇可能使商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)最輕的會(huì)計(jì)政策，使企業(yè)整體利益最大化的方案。

例如廈門(mén)某大型國(guó)企，商貿(mào)企業(yè)，主營(yíng)鋼材、混凝土、電纜等建筑材料購(gòu)銷(xiāo)。年?duì)I業(yè)收入2.5億元左右，該企業(yè)可以采用前述的方法，多從一般納稅人處進(jìn)貨，交易頻繁的合作商家，退貨時(shí)可采用滾動(dòng)扣除制。如果沒(méi)有所得稅優(yōu)惠，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法更加節(jié)稅。嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，將向采購(gòu)方收取的價(jià)外費(fèi)用（如裝卸費(fèi)、包裝物押金等）視為含稅收入。選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)的這些建筑材料，由于商貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，采用加速折舊法，提前將成本費(fèi)用稅前列支，更能起到節(jié)稅效應(yīng)。在資產(chǎn)減值上，該企業(yè)還是采取穩(wěn)健些的減值政策比較好，因?yàn)榻ú馁?gòu)銷(xiāo)的商貿(mào)企業(yè)，講究的是周轉(zhuǎn)率，減值不太符合節(jié)稅效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]趙志富.基于會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃.沿海企業(yè)與科技.2005（12）.

商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第3篇

近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)步顯著，其中，對(duì)外商業(yè)貿(mào)易功不可沒(méi)，對(duì)外出口的持續(xù)增長(zhǎng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)。由于我國(guó)外貿(mào)模式和工業(yè)模式稅收的差異性，許多對(duì)外貿(mào)易企業(yè)開(kāi)始重視對(duì)出口稅率政策的研究，開(kāi)始進(jìn)行出口退稅稅收籌劃，爭(zhēng)取為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。基于此，本文對(duì)當(dāng)前出口退稅籌劃及稅收籌劃模式進(jìn)行深入研究分析，并提出幾點(diǎn)對(duì)策建議，以期能夠?yàn)槲覈?guó)對(duì)外出口企業(yè)的稅負(fù)籌劃提供幫助。

出口企業(yè)出口退稅稅收籌劃

據(jù)相關(guān)部門(mén)調(diào)查顯示，14年我國(guó)對(duì)外貿(mào)易總額達(dá)到生產(chǎn)總額的46.8%，同比增長(zhǎng)7.9%。這一數(shù)據(jù)表明我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)十分發(fā)達(dá)，已有很多企業(yè)開(kāi)始邁出國(guó)門(mén)，走向世界。同時(shí)，我國(guó)也制定了一系列的免稅退稅政策來(lái)激勵(lì)出口企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)總額的提升。但由于我國(guó)出口退稅制度還不成熟，部分企業(yè)對(duì)我國(guó)的出口稅收政策不不了解，不能夠做出合理的企業(yè)稅負(fù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損，難以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)。而也有些企業(yè)利用我國(guó)退稅政策的漏洞，偷稅、漏稅、欠稅等。長(zhǎng)此以往，不僅損害其他合法遵守國(guó)家政策的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也不利于我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展與完善，這些都是需要進(jìn)行深入考慮的。

一、出口退稅稅收籌劃概述

1.出口退稅的含義

對(duì)于特定的區(qū)域或者國(guó)家，將已經(jīng)報(bào)關(guān)離境的出口貨品所繳納的消費(fèi)稅和增值稅進(jìn)行返還的稅收制度，稱(chēng)之為出口退稅，這種稅收制度有助于提升地區(qū)或者國(guó)家產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)有助于各國(guó)之間的商貿(mào)往來(lái)。出口退稅通常分為零稅率和多征少退兩種，而零稅率原則在實(shí)際操作中暴露出一些問(wèn)題，其中以減免稅為代表的稅收優(yōu)惠政策和征管中的“漏洞”現(xiàn)象尤為明顯，這些問(wèn)題導(dǎo)致出口產(chǎn)品的實(shí)際稅額與政策稅額存在不小的差距，使得退稅率小于或者等于政策稅率，進(jìn)而使企業(yè)的生產(chǎn)成本有所增加，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利的影響。

2.出口退稅的形式

出口退稅一般有不免不退、只免不退、又免又退三種形式。不免不退是指國(guó)家對(duì)出口的產(chǎn)品，不退還銷(xiāo)售前所繳納的稅額；只免不退是指對(duì)于特定的產(chǎn)品在銷(xiāo)售時(shí)不征收相應(yīng)的稅額，這類(lèi)產(chǎn)品在生產(chǎn)或者銷(xiāo)售前一般是不需要繳納稅費(fèi)的；又免又退是指對(duì)于特定的產(chǎn)品在銷(xiāo)售時(shí)不收取相應(yīng)的稅費(fèi)，而且退還銷(xiāo)售前繳納的稅費(fèi)，以固定稅率的方式退還。

3.出口退稅稅收籌劃的意義

首先，出口退稅稅收籌劃可以有助于企業(yè)提升會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)管理水平，可以對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，可以對(duì)企I內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力等其他資源進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合、調(diào)控，達(dá)到對(duì)企業(yè)資源的有效利用。其次，企業(yè)可以依據(jù)當(dāng)今的稅收政策制定稅收統(tǒng)籌方案，減少所繳納的稅款或者達(dá)到免稅，進(jìn)而在遵守我國(guó)法律法規(guī)的前提下下，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)出口退稅稅收籌劃的有效方法

1.利用產(chǎn)品加工方式進(jìn)行稅收籌劃

合理利用產(chǎn)品的加工方式是企業(yè)進(jìn)行出口退稅稅收籌劃的常用手段之一，多數(shù)企業(yè)在對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品的加工上通常采用兩種方式：一種是進(jìn)料加工，這種加工方式是指由國(guó)外廠商提供原材料，而國(guó)內(nèi)的廠商則負(fù)責(zé)生產(chǎn)，最后再由相應(yīng)出口國(guó)的公司進(jìn)行銷(xiāo)售任務(wù)；另一種是來(lái)料加工，這種方式是指從國(guó)外廠商獲取原材料，由國(guó)內(nèi)公司進(jìn)行加工和裝配，最后銷(xiāo)往國(guó)外。當(dāng)兩種加工方式都是采用國(guó)內(nèi)原材料時(shí)，由于退稅率一般低于征收率，此時(shí)采用進(jìn)料加工則使產(chǎn)品的生產(chǎn)成本有所增加，采用來(lái)料加工時(shí)，原材料不需要支付外匯購(gòu)進(jìn)的稅率，出口時(shí)也不需要繳納增值稅，國(guó)內(nèi)的原材料是可以抵扣免征的稅額的。因此，企業(yè)在進(jìn)行出口納稅籌劃時(shí)，在國(guó)內(nèi)原材料比例小于國(guó)外時(shí)，來(lái)料加工明顯更具有生產(chǎn)優(yōu)勢(shì)。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，某生產(chǎn)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口四百萬(wàn)的原材料，國(guó)內(nèi)原材料是十萬(wàn)，免稅比例為百分之九十，關(guān)稅稅率百分之十五，退稅稅率百分之九，如果該企業(yè)出口銷(xiāo)售收入總額為六百二十萬(wàn)，則此時(shí)采用進(jìn)料加工時(shí)，關(guān)稅為六萬(wàn)，當(dāng)期繳納稅額十五點(diǎn)四二萬(wàn)，稅負(fù)總成本二十一萬(wàn)四千二百；而采用來(lái)料加工，采用同樣的計(jì)算方式，稅負(fù)總成本為三萬(wàn)兩千元。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)采取不同的產(chǎn)品加工方式，則會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)成本的不同。

2.利用產(chǎn)品銷(xiāo)售模式進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)同樣可以從產(chǎn)品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)入手，合理的銷(xiāo)售方式可有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。當(dāng)前，我國(guó)生產(chǎn)型廠商的銷(xiāo)售模式主要是出售給外貿(mào)企業(yè)或者是自營(yíng)出口，同樣由于退還稅率通常低于征收稅率，這兩種銷(xiāo)售方式在出口退還稅收金額上也有所不同，實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)，此時(shí)采用出售給外貿(mào)公司的銷(xiāo)售方式，可以減少所繳納的稅額或者多退還征收的稅額；當(dāng)征收比例和退還比例相同時(shí)，這兩種銷(xiāo)售方式繳納稅款相同。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)耗用國(guó)內(nèi)原材料六千萬(wàn)，增值稅率為百分之十七，貨物銷(xiāo)售總額一億，退稅比率為百分之十三，可抵用稅額為一千零二十萬(wàn)，則采用自營(yíng)出口的銷(xiāo)售方式的時(shí)，增值稅率和退稅稅率所造成的缺口為四百萬(wàn)，采用另一種銷(xiāo)售方式時(shí)，如果將其中八千萬(wàn)出口至相應(yīng)的外貿(mào)企業(yè)，則缺口為三百二十萬(wàn)。因此表明，銷(xiāo)售方式的不同，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本是不同的，企業(yè)的稅收籌劃也是不同的，具體要依據(jù)稅率的退稅率和征收率而定。一般來(lái)說(shuō)，銷(xiāo)售至外貿(mào)公司所繳納的稅額比自營(yíng)銷(xiāo)售要低。

3.利用申報(bào)期限進(jìn)行稅收籌劃

多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)通常是穩(wěn)定在某一時(shí)間或者是和國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的。這種情況下，企業(yè)如何合理利用申報(bào)期限就顯得尤為重要。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，對(duì)某企業(yè)來(lái)說(shuō)單證齊全的申報(bào)時(shí)間為三個(gè)月，且七月份和八月份公司業(yè)務(wù)差別較大。該企業(yè)六月份出口業(yè)務(wù)為一千萬(wàn)，增值稅率為十七個(gè)百分點(diǎn)，退稅率為九個(gè)百分點(diǎn)，七八月份加大國(guó)內(nèi)的訂購(gòu)量，七月份采購(gòu)原材料七百萬(wàn)，銷(xiāo)售額為一千萬(wàn)，預(yù)付款項(xiàng)兩百萬(wàn)，且已預(yù)定八月份原材料一千五百萬(wàn)，七月底，生產(chǎn)設(shè)備到貨一百萬(wàn)并取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，余下一百萬(wàn)設(shè)備，八月初到貨，八月份銷(xiāo)售總額一千萬(wàn)，七月份時(shí)已收齊上個(gè)月的出口單證，沒(méi)有期初留抵稅額。如此在不考慮國(guó)際匯率變化影響的前提下，當(dāng)七月份單證齊全進(jìn)行申報(bào)時(shí)，銷(xiāo)售稅額為一百七十萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為一百三十六萬(wàn)，當(dāng)月增值稅為三十四萬(wàn)，無(wú)應(yīng)退稅額，八月份銷(xiāo)售稅額為一百七十萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為二百七十二萬(wàn)，留抵稅額為一百零二萬(wàn)，免抵稅額九十萬(wàn)，應(yīng)退稅額九十萬(wàn)。由此可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可以通過(guò)合理控制單證申報(bào)上交時(shí)間來(lái)準(zhǔn)確把握退稅的金額。三、提升企業(yè)出口退稅稅收籌劃水平的建議

1.保持籌劃的靈活性

稅務(wù)籌劃人員應(yīng)遵守相關(guān)規(guī)定，著眼于宏觀大局，努力提高自身素質(zhì)，合理制定稅收的籌劃方案，敢于探索，敢于發(fā)問(wèn)。一個(gè)高素質(zhì)、高水平的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，應(yīng)及時(shí)聽(tīng)取各方面的批評(píng)與建議，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，采取更多、有效的計(jì)劃對(duì)策來(lái)降低的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，留出可控空間，使籌劃方案有足夠的靈活性，不斷進(jìn)行籌劃內(nèi)容的完善與更新。

2.依法進(jìn)行籌劃

是否依法進(jìn)行籌劃是整個(gè)稅收籌劃最重要的一環(huán)，也是稅收籌劃能否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)，所以這就要求稅務(wù)籌劃人員，必須要懂得相關(guān)稅制的法律法規(guī)，時(shí)刻留意稅收政策的變動(dòng)，能夠?qū)Χ愂照哌M(jìn)行深層次的解讀，要保證所制定的稅收方案是受我國(guó)法律法規(guī)保護(hù)的。其次，要準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃和合理避稅間的關(guān)系，從減輕稅收負(fù)擔(dān)來(lái)看，稅務(wù)籌劃與合理避稅有相同之處，但兩者是有本質(zhì)區(qū)別的。合理避稅是指稅務(wù)人利用不違反法律法規(guī)的手段和制定周詳?shù)囊?guī)劃，利用稅務(wù)法律的不完善，達(dá)到減少稅額目的的方式。這種方式是違背立法精神的，是與立法的目的不相符的。雖然很多國(guó)家對(duì)于這種方式并沒(méi)有明確的表態(tài)，但這種方式是被很多企I和國(guó)家所不齒的，甚至有些國(guó)家單獨(dú)制定相應(yīng)的法律來(lái)進(jìn)行制約。所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，要合法且符合稅收政策的指導(dǎo)方向，盡量規(guī)避企業(yè)進(jìn)入騙稅、逃稅的危險(xiǎn)境地。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

稅收籌劃是一個(gè)綜合性學(xué)科，涵蓋稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易、物流管理、投資貿(mào)易等多個(gè)專(zhuān)業(yè)，知識(shí)構(gòu)架也較為復(fù)雜。這就要求稅收籌劃的工作人員要有較高的綜合素養(yǎng)，能夠有較強(qiáng)的綜合處理能力，能夠從多個(gè)專(zhuān)業(yè)中不斷汲取知識(shí)，不斷提高自己。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)能力培訓(xùn)，及時(shí)發(fā)放相關(guān)稅收政策的更新，在篩選稅收籌劃人員時(shí)，要從嚴(yán)篩選，不僅要從財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平考慮，也想從其綜合素質(zhì)進(jìn)行考量。如此企業(yè)的稅收籌劃才能更可靠、更完善。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著對(duì)外貿(mào)易量的增加，我國(guó)的出口退稅政策已日趨完善，對(duì)外出口企業(yè)應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做好企業(yè)稅負(fù)籌劃，合理利用國(guó)家政策的扶持，運(yùn)用正確的納稅技巧，來(lái)降低企業(yè)的對(duì)外貿(mào)易成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟祥東，班藝.基于法務(wù)會(huì)計(jì)視角下的企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計(jì)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015（12）.

[2]王文清.免抵稅額對(duì)生產(chǎn)型出口企業(yè)的影響與風(fēng)險(xiǎn)防控[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（12）.

商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收服務(wù) 服務(wù)體系 創(chuàng)新

一、稅收服務(wù)與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務(wù)主要指的是稅務(wù)單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責(zé)，并且以國(guó)家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關(guān)稅收任務(wù)。在對(duì)稅收的征收、檢查、管理以及展開(kāi)稅收法律救濟(jì)的全部過(guò)程中，稅務(wù)單位還必須通過(guò)既定的科學(xué)管理方式與征管手段對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要指引納稅人及時(shí)且正確地履行好自身需要納稅的基本義務(wù)，為他們提供綜合性的工作與服務(wù)。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負(fù)在完全符合相關(guān)立法精神以及遵守有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來(lái)減輕、化解或者防范納稅的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障納稅人的合法權(quán)益，最終以實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)而展開(kāi)相應(yīng)的策劃與籌謀活動(dòng)。稅收的基本本質(zhì)主要是以國(guó)家為重要主體的分配關(guān)系，這對(duì)于普通的納稅人員來(lái)講也是把他們所具有的相關(guān)資源對(duì)國(guó)家進(jìn)行無(wú)償?shù)淖尪桑⒒I劃好自己的納稅事務(wù)，從某種意義上來(lái)說(shuō)這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權(quán)利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。

二、稅收服務(wù)與稅收籌劃的具體關(guān)系

（一）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)的形成

納稅意識(shí)與稅收籌劃的加強(qiáng)有著同步性和一致性，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到相應(yīng)的規(guī)模與水平時(shí)，企業(yè)則會(huì)注重稅收的籌劃活動(dòng)，并且還會(huì)運(yùn)用有關(guān)合法形式對(duì)籌資、設(shè)立、投資、采購(gòu)、重組以及N售等行動(dòng)展開(kāi)稅收籌劃工作，也是運(yùn)用有效的稅收杠桿來(lái)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當(dāng)前稅收籌劃活動(dòng)特別活躍的一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對(duì)于納稅活動(dòng)有著非常高的遵從性，其納稅意識(shí)也比較強(qiáng)。為此，稅收籌劃能夠有效促進(jìn)納稅服務(wù)的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強(qiáng)納稅服務(wù)觀念

指引納稅人展開(kāi)正確的稅收籌劃活動(dòng)還需要稅務(wù)單位具備完善的納稅服務(wù)觀念，把納稅服務(wù)由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎(chǔ)活動(dòng)，由關(guān)注納稅人基本義務(wù)轉(zhuǎn)換為對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。要想成功轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)則需要稅務(wù)單位在具體的納稅服務(wù)中對(duì)稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當(dāng)成納稅服務(wù)中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升

對(duì)納稅人的基本稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，這就需要稅務(wù)單位的工作人員擁有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的理論知識(shí)以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平，他們不僅僅對(duì)稅收政策完全了解、熟悉相應(yīng)的稅收法規(guī)法律，同時(shí)還必須掌握金融、會(huì)計(jì)、貿(mào)易、工商以及保險(xiǎn)等方面的知識(shí)，在處理相應(yīng)工作的過(guò)程中可以在非常短的時(shí)間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關(guān)籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)給出完整、真實(shí)且可靠的判斷。隨著相關(guān)稅收籌劃工作的深入，稅務(wù)單位的工作人員要不斷更新自身的知識(shí)體系，將其業(yè)務(wù)水平以及政策水平提升上來(lái)，以此來(lái)提升相關(guān)的納稅服務(wù)水平。

（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務(wù)的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務(wù)單位必須設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來(lái)展開(kāi)調(diào)查與分析，同時(shí)配備相關(guān)專(zhuān)業(yè)的工作人員采用技術(shù)方法創(chuàng)建相應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過(guò)不同渠道的了解、調(diào)查、收集來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時(shí)，通過(guò)對(duì)納稅人在稅收籌劃中的具體活動(dòng)展開(kāi)合理、科學(xué)的評(píng)估與評(píng)定，并對(duì)它做出正確的預(yù)測(cè)與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強(qiáng)納稅服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

三、我國(guó)稅收籌劃的基本情況

我國(guó)稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運(yùn)用。就稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)分析，外商投資與國(guó)外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗(yàn)對(duì)相關(guān)內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護(hù)其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國(guó)當(dāng)前稅收制度具有非常多的稅種，國(guó)稅與地稅的有關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務(wù)甚至還存在著重復(fù)征稅的狀況，且多變的稅務(wù)政策還為納稅人展開(kāi)籌劃活動(dòng)而提供了相應(yīng)的條件與空間。從稅收征管的情況來(lái)分析，我國(guó)稅務(wù)稽查的基本力度也在逐步增強(qiáng)，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來(lái)越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。

四、納稅服務(wù)體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新

從理論到具體的實(shí)踐可以看出我國(guó)稅收籌劃還處于起步的階段，市場(chǎng)化程度非常低，為此，我國(guó)必須對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的一些成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選擇性的借鑒，與本國(guó)的國(guó)情相結(jié)合，對(duì)納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務(wù)環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國(guó)的稅收服務(wù)以及稅收籌劃形成合理的運(yùn)行機(jī)制。

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開(kāi)的合法活動(dòng)，它必須獲得相應(yīng)的法律保護(hù)以及社會(huì)尊重。從《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)范圍可以分成兩個(gè)部分，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)中添加了涉稅培訓(xùn)以及稅收籌劃等新的業(yè)務(wù)，這讓稅收籌劃業(yè)務(wù)也以正式地名目成為了納稅服務(wù)以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務(wù)時(shí)必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃?rùn)?quán)利進(jìn)行保護(hù)，對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要把相關(guān)的稅收籌劃融入納稅服務(wù)體系當(dāng)中去，以此來(lái)促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。

（二）把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

當(dāng)稅收籌劃工作與納稅服務(wù)體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問(wèn)題基礎(chǔ)上，稅務(wù)單位還可以增設(shè)一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以此來(lái)為稅收籌劃提供更多的服務(wù)，并把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來(lái)看，他們的服務(wù)項(xiàng)目共分為三部分，第一，審核回復(fù)，納稅人通過(guò)自愿的方式來(lái)對(duì)稅務(wù)單位報(bào)送有關(guān)籌劃方案，當(dāng)收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對(duì)其展開(kāi)審核，同時(shí)給予書(shū)面的答復(fù)。第二，分析上報(bào)，稅務(wù)單位定時(shí)對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)籌劃方案加以匯總分析，再對(duì)其進(jìn)行上報(bào)。這能有效完善當(dāng)前的稅制。第三，責(zé)任承擔(dān)，在稅務(wù)單位對(duì)籌劃方案進(jìn)行審核的過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務(wù)單位必須根據(jù)有關(guān)法規(guī)將其責(zé)任承擔(dān)下來(lái)。納稅服務(wù)伸展至籌劃工作中可以增強(qiáng)稅務(wù)單位的稅收征管，推進(jìn)稅務(wù)單位重視對(duì)企業(yè)的了解，并從根源上預(yù)防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運(yùn)行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。

五、結(jié)束語(yǔ)

作為一名合法的納稅人，他們對(duì)于國(guó)家的稅法必須做到合理的反應(yīng)，而稅收籌劃工作的開(kāi)展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而合理配置社會(huì)的經(jīng)濟(jì)資源。這對(duì)于稅務(wù)單位也提出了一定的要求，要求稅務(wù)單位必須在納稅服務(wù)的過(guò)程當(dāng)中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關(guān)的稅收籌劃行為，同時(shí)，還要向納稅人員普及國(guó)外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗(yàn)，與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)建具有本國(guó)特點(diǎn)的稅收籌劃理論。

參考文獻(xiàn)：

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商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文第5篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；新企業(yè)所得稅法；稅收籌劃；中小企業(yè)

一、稅收籌劃的基本理論

（1）稅收籌劃的概念。通過(guò)中外各位專(zhuān)家對(duì)稅收籌劃的定義可以得知其共同認(rèn)可稅收籌劃的部分：目的是減輕稅負(fù)；事前規(guī)劃；遵守法律法規(guī)，分歧集中在籌劃人和允許運(yùn)行的范圍。納稅人作為行政行為的相對(duì)方，處于弱勢(shì)地位，新稅法應(yīng)當(dāng)限制行政主體的權(quán)力，保護(hù)相對(duì)方的利益。如此看來(lái)，首先，稅收籌劃的主體應(yīng)為納稅人。其次，稅收籌劃為企業(yè)財(cái)務(wù)的重要組成部分，應(yīng)遵從企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化的目標(biāo)。第三，納稅籌劃所采取的手段應(yīng)是法律規(guī)章沒(méi)有明確禁止的行為，按照“法無(wú)明文不為罪”的原則，稅收籌劃所采取的一系列行為都應(yīng)是得到承認(rèn)和允許的行為。至此，通過(guò)查閱資料，經(jīng)稅收籌劃定義為：納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化的目標(biāo)而委托進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)行為的事先設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程。（2）進(jìn)行稅收籌劃的意義。所得稅的提前籌劃可降低稅收成本、增大稅后利潤(rùn)、增強(qiáng)資金流動(dòng)性和利用率。細(xì)致的納稅籌劃可以規(guī)范其決策行為，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為更為合理；籌劃促使企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)管水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。納稅人根據(jù)稅率和稅基對(duì)納稅方案擇優(yōu)選擇，根據(jù)國(guó)家各種稅收優(yōu)惠政策對(duì)投資進(jìn)行調(diào)整，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)控下走向生產(chǎn)合理布局的道路。在整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)上，國(guó)家的稅收也會(huì)同步增長(zhǎng)。

二、中小企業(yè)進(jìn)行籌劃的必要性和可行性

（1）所得稅籌劃的必要性。一是，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的90％以上，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)吸納就業(yè)人員、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，成為了推動(dòng)行業(yè)發(fā)展的主體。二是，入世之后，外企不斷涌進(jìn)中國(guó)市場(chǎng)，外企的進(jìn)入使競(jìng)爭(zhēng)更加激烈和殘酷。中小企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)國(guó)外大小企業(yè)的雙重競(jìng)爭(zhēng)，由于規(guī)模小稅負(fù)相對(duì)重，想要進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，就必須通過(guò)稅收籌劃控制稅收成本的比例。三是，根據(jù)全國(guó)企業(yè)所得稅稅源資料顯示，內(nèi)資企業(yè)在稅源來(lái)源中占25％左右，外資企業(yè)占了15％左右，內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)高出了將近10％的稅負(fù)，中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)明顯過(guò)重。四是，中國(guó)市場(chǎng)的不斷開(kāi)放使中小企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)變得異常艱難，中小企業(yè)要想增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力只能從內(nèi)部著手，加強(qiáng)內(nèi)部管理、減少成本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。（2）所得稅籌劃的可行性。一是，中小企業(yè)規(guī)模小、組織構(gòu)造簡(jiǎn)單等優(yōu)勢(shì)，可以使企業(yè)在沒(méi)有超出正常經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)節(jié)約稅收成本進(jìn)行稅收籌劃的空間相對(duì)也較大，進(jìn)行稅收籌劃具有可行性。二是，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下把納稅看作是企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固有性，突出了國(guó)家的權(quán)威忽視了納稅主體的合法權(quán)利。三是，但凡重視稅收籌劃，這個(gè)國(guó)家一般都會(huì)有比較完善而又相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，這主要是因?yàn)槎愂盏沫h(huán)境影響企業(yè)的納稅方案質(zhì)量。有關(guān)稅收的法律和法規(guī)，都是對(duì)當(dāng)事人雙方行為的規(guī)范，規(guī)定當(dāng)事人雙方如何讓在給定的空間內(nèi)爭(zhēng)取到最大的經(jīng)濟(jì)利益。隨著我國(guó)在1994年進(jìn)行稅收制度改革，我國(guó)的稅收體制也一直在不斷的完善著，這也為中小企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)提供了制度上的保護(hù)。四是，政府為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，會(huì)實(shí)施差別稅收政策，這些存有差別的稅收政策給納稅人進(jìn)行稅收籌劃和減輕稅負(fù)創(chuàng)造了極大的可能和機(jī)會(huì)。

三、新所得稅法與舊法的不同

（1）企業(yè)進(jìn)行居民和非居民之分，明晰了納稅的主體。新企業(yè)所得稅法拋棄了舊法形式重于實(shí)質(zhì)的作法，將企業(yè)劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”，一律采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”，更加注重實(shí)質(zhì)；而舊的企業(yè)所得稅法把納稅主體分為內(nèi)資和外資，內(nèi)資以獨(dú)立核算單位為納稅人，外資以法人為納稅人，舊法只做形式的區(qū)分，實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有區(qū)分法人和非法人，納稅的對(duì)象容易混亂。（2）實(shí)行更具國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的稅率。新所得稅法實(shí)行內(nèi)資外資一致的稅率25％，小型微利企業(yè)為20％。我國(guó)實(shí)行的25％的稅率，雖然屬于國(guó)際中等水平，但也保證了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力并吸引了不少的外資。新企業(yè)所得稅法實(shí)行的小型微利企業(yè)20％低率，為中小企業(yè)與大企業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了條件。（3）建立以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠制度。舊企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策以區(qū)域優(yōu)惠為主，而新法將其變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔并兼顧社會(huì)進(jìn)步的優(yōu)惠格局。新法不僅完善了稅收政策，還明確了產(chǎn)業(yè)以及區(qū)域的導(dǎo)向；通過(guò)給予高新技術(shù)的優(yōu)惠照顧，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，產(chǎn)業(yè)也不斷的在升級(jí)。

四、中小企業(yè)在新所得稅法下的稅收籌劃方法

（1）企業(yè)組織形式選擇。一是，公司與非公司的選擇。在新企業(yè)所得稅法下，我們國(guó)家對(duì)公司和非公司制企業(yè)實(shí)行有差別的稅率，如果選擇公司制企業(yè)，就要承擔(dān)雙重的納稅義務(wù)，繳納完企業(yè)所得后還要繳納股東個(gè)人所得稅。但是如果選擇的是非公司企業(yè)制，那就只需繳納個(gè)人所得稅即可。由于公司制企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任重于非公司制企業(yè)，所以企業(yè)應(yīng)該選擇合適的組織形式，減少稅負(fù)，達(dá)到節(jié)稅目的。二是，子公司與分公司的選擇。新企業(yè)所得稅法對(duì)子公司和分公司在有關(guān)納稅上的規(guī)定，差異巨大。若為控股型的子公司，因其母公司與子公司各自有其獨(dú)立的法人資格，因此母公司不必承擔(dān)子公司欠下的債務(wù)，所以子公司的虧損就不能抵充掉母公司的利潤(rùn)，也就自然不能減輕公司的稅負(fù)；如果選擇了分公司，它雖然擁有自己的名字但不具備法人資格，沒(méi)有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，所以經(jīng)營(yíng)的所有后果都由它的母公司承擔(dān)，這樣是可以抵充總公司的利潤(rùn)，可以減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。（2）不征稅收入的籌劃。那種不屬于由經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，納稅人也不負(fù)納稅義務(wù)的收入即為不征稅收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定了四種不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、其他不征稅收入。所以，企業(yè)應(yīng)該努力獲取更多的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助之類(lèi)的資金支持，從而減少稅收支出。（3）扣除項(xiàng)目的籌劃。一是，新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)扣除比例進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，規(guī)定不超過(guò)年利潤(rùn)總額的12%的公益支出準(zhǔn)予扣除。中小企業(yè)可利用公益性捐贈(zèng)的稅前扣除比例提高參與社會(huì)公益事業(yè)，也能減稅。二是，舊法中內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度，如果內(nèi)資企業(yè)提高了職工的工資，就會(huì)繳納更多的企業(yè)所得稅，這樣的規(guī)定極大的打擊了企業(yè)改善職工福利的積極性。新所得稅法取消了內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。三是，新稅法把廣告費(fèi)用和宣傳費(fèi)用進(jìn)行了合并，規(guī)定不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%就可以扣除，并且超過(guò)部分還可以在以后納稅年度扣除。

五、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立并不斷完善，我國(guó)在加入WTO后稅收項(xiàng)目也與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)逐步接軌，稅收籌劃的發(fā)展事態(tài)良好。但就目前而言，我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的研究還比較少。不論我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行到何種階段，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力始終具有重大意義，這就要求我國(guó)的中小企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化不斷調(diào)整企業(yè)所得稅的籌劃計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。稅收籌劃的核心是企業(yè)所得稅，因所得稅具有高度的復(fù)雜性和技術(shù)性，外加本人的知識(shí)水平實(shí)在有限，不能對(duì)中小企業(yè)依新企業(yè)所得稅法進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行更廣更深的研究，這需要后續(xù)的政策的出臺(tái)來(lái)幫助進(jìn)行更深入的了解。

參 考 文 獻(xiàn)

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