稅務風險與稅務籌劃的關系
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稅務風險與稅務籌劃的關系范文第1篇
在企業財務管理工作中，風險是客觀存在的，任何一項財務決策都會存在風險，在財務管理中風險概念具有極為重要的意義。在當前財務管理活動中，稅務籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業帶來節稅收益，增加企業的經濟效益，但其所面臨的風險也是十分巨大的，如果不能及時對稅務籌劃風險進行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會給企業帶來較大的損失。盡管對于不同類型的企業來講，其稅務籌劃風險存在著不同的表現形式，但其風險特征基本上是相同的，即稅務籌劃風險具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務籌劃風險進行了分析，并進一步對稅務籌劃風險的控制措施進行了具體的闡述。
一、稅務籌劃風險分析
1.政策變動風險
稅務籌劃是在國家稅收政策的基礎上進行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進行合法的避稅和節稅的行為。所以在進行稅務籌劃時，首要前提需要對稅收政策進行理性的分析，從而實現節稅。但在當前我國經濟環境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導致政策變動風險加大。特別是對于稅務籌劃來講，一旦政策變動則會導致原來制定好的稅務籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預測的范圍，則會導致稅收籌劃無法達到預期的效果，風險加大，甚至得不償失。所以作為企業來講，在稅收籌劃實施過程中，需要對國家相關政策進行重點跟蹤和預測，從而將政策變動風險有效的控制在可控的程度范圍之內，確保稅收籌劃目標的實現。
2.稅務機關認定風險
企業進行稅收籌劃是在國家相關法律和政策的基礎上進行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經濟活動行為。但在實際操作過程中，由于企業作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執法部門進行認定，所以稅收籌劃方案的實施，需要得到稅務執法部門的認定。這就關系到稅務行政執法是否存在偏差的行為，一旦執法存在偏差，則會導致稅務籌劃風險發生。所以許多時候企業認為合法的稅務籌劃行為，在稅務行政執法部門可能得不到認可，將其認定為違法行為。所以為了規避這種認定風險的發生，則企業需要加強與當地稅務機關的溝通和協調，了解其對稅務籌劃行為的態度，及時對稅務機關對稅務籌劃的認定動向進行掌握。
3.經營環境變化風險
在企業生產經營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業所有經濟活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環境下進行，同時還需要以企業生產經營活動作為載體，可以說企業稅收收益是針對于企業經濟活動的某一方面，在其符合當前的稅收政策的特殊性的條件下實現的，這就導致企業在獲得稅收收益的同時，其企業經營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業在發展過程中，無論是內部管理決策還是外部環境發生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業的生產經營活動沒有按照預期進行時，則企業則無法享受到稅收優惠和稅收利益，這必然導致稅務籌劃失敗，無法達到預期的效果。
4.人員素質風險
企業稅務籌劃作為一種理財行為，其主要由企業稅務籌劃人員來進行實施，稅務籌劃方案的成敗與企業的稅務籌劃人員的素質具有直接的關系，一旦稅務籌劃人員主觀判斷出錯，則會導致稅務籌劃方案失敗，這即是稅務籌劃人員素質風險。因此為了能夠有效的降低稅務籌劃人員素質風險的發生，則需要加強稅務籌劃人員的專業素質。
二、稅務籌劃的風險控制
1.稅務籌劃風險的事前控制
在進行稅務籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務籌劃方案的順利實施。同時還需要加強稅務籌劃人員的培養，通過培訓和再教育的方式努力提高稅務籌劃人員的業務素質，為稅務籌劃目標的實施奠定良好的基礎。
2.稅務籌劃風險的事中控制
任何企業的稅務籌劃都是在遵守相關的法律和政策的基礎上進行的，這就決定了稅務籌劃風險控制也需要具有合法性。這就需要企業在稅務籌劃風險控制中需要加強稅務籌劃目標和企業財務管理目標的整合，使其更好的與企業財務管理活動融合在一起。企業在進行稅務籌劃時，往往需要對多個方案進行選擇，而且不同方案其稅負差異也存在不同，這就會對企業的的現金流量、償債能力和投資風險產生一定的影響。所以作為企業，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權益進行維護，盡可能選擇科學合理的稅務籌劃方案，有效的規避稅務籌劃風險。
由于稅務籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認定風險的存在，所以需要企業加強與稅務部門的聯系和溝通，并樹立良好的納稅信譽和形象，與稅務機關在稅務籌劃意見上達成一致，使企業的稅務籌劃行為得到稅務機關的認可，確保企業稅務收益的實現。
3.稅務籌劃風險的事后控制――績效評估
企業可以根據成本收益原則對稅務籌劃的績效進行評估。成功的稅務籌劃方案可以為企業以后的籌劃方案設計提供經驗借鑒，保證稅務籌劃方案的有效設計與實施。
三、結束語
稅務籌劃風險防范就是對稅務籌劃過程中存在的各種風險進行預測、管理與規避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風險進行管理，建立有效的風險防范機制，將該種風險控制在可接受范圍內，從而實現其財務目標。
參考文獻：
[1]鄒春來.新形勢下企業稅務籌劃風險應對探討[J].現代商貿工業.2009（15）.
稅務風險與稅務籌劃的關系范文第2篇
關鍵詞 稅收籌劃 風險 防范 措施
1 企業稅收籌劃風險的界定
1.1企業稅收籌劃風險的定義
類似于風險定義的問題，稅收籌劃風險的涵義不同學者也有不同的看法。但多數觀點認為企業稅收籌劃風險就是企業在所有稅收籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務責任的一種不確定性，比如企業被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或是引發補稅、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到稅務籌劃的最初目的的可能性。對于企業的生產、經營來講，追求盈利是永恒的主題，但是企業的盈利必須控制在可以接受的風險范圍以內，如果盈利有很高的風險，那么企業就會有失敗的隱患。稅收籌劃風險具有稅收上的不確定性。
1.2企業稅收籌劃風險的特征
1.2.1稅收籌劃風險的客觀性。即稅收籌劃風險的存在與發生，是一種不以人的意志為轉移的客觀存在，它的運動、發展有自己的規律性。這種客觀性既決定了稅收籌劃風險不可避免，同時又告訴我們，稅收籌劃風險同樣是遵循一定規律的，只要把握了這種規律，稅收籌劃風險是可以降低的。
1.2.2稅收籌劃風險的復雜性。稅收籌劃風險的復雜性體現在稅收籌劃風險的成因、表現形式、影響力和作用力是復雜的。從形成風險的成因看，有客觀環境造成的，也有納稅人主觀因素造成的；有直接原因，也有間接原因；有納稅人自身原因造成的，也有征稅機關造成的。正是這些相互交織的因素，形成了稅收籌劃過程中復雜的稅收籌劃風險。
1.2.3稅收籌劃風險具有主觀相關性。稅收籌劃風險的主觀相關性是指籌劃風險發生與否和造成損失的程度是與面臨風險的主體行為及決策緊密相關形的。同一風險事件對不同的行為者會產生不同的風險結果，而同一行為者由于其決策或采用的策略不同，也會導致不同的風險。實際上，稅收籌劃風險事件的發生是受主觀和客觀條件影響的，對于客觀條件，籌劃主體無法自由選擇，只能在一定程度上施加影響，而主觀條件(即籌劃主體的行為及決策)則可自主選擇。
2 稅收籌劃風險的成因分析
2.1稅收籌劃行為實施者認知水平有限
納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯誤。自然，稅收籌劃方案的選擇與實施也就不可避免的出現兩種結果：成功與失敗。一般說來，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業務素質成正比關系。從我國目前納稅人的業務素質來看，納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務的了解與掌握程度并不高。
2.2稅收籌劃方案實施過程中環境的不確定性
稅收籌劃的環境至少包括兩個方面的內容：其一是內在環境，即納稅人自身的條件，主要是納稅人的經濟活動；其二是外部環境，主要是稅收政策。首先，在我國，多數稅種規定了不同性質的納稅人采用不同的計稅、納稅辦法，許多稅收優惠政策更是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人而提出的。這些條件，在給企業的稅收籌劃提供可能性的同時，也約束著企業的某一方面(經營范圍、經營地點等等)，而影響著企業經營的靈活性。其次，稅收政策并不是一成不變的。在不同經濟發展時期，國家出于總體發展戰略要求，會出臺新的稅收宏觀調控措施，這不僅增加了企業稅收籌劃的難度，也增加了企業稅收籌劃的風險。
2.3納稅人與稅務機關權力責任不相稱
納稅義務人作為稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人之一，有對其經濟利益保護的自保權，因而納稅義務人就有對自己的納稅事務在承擔的義務之內進行必要安排的“籌劃權”；稅務機關和納稅義務人都是稅收法律關系的權利主體之一，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，其雙方的權利和義務并不對等。換言之，從征納博弈的角度看，稅務機關是稅收籌劃“游戲規則”的制定者，主動權掌握在立法者手中。因此，一旦立法者修改調整稅法，納稅人如果不能及時進行應變調整，就難免要遭受損失。
3 企業稅收籌劃風險防范措施
3.1稅收籌劃方案制定時的風險防范
3.1.1注重企業稅務籌劃方案的綜合性
從根本上講，稅務籌劃歸結于企業財務管理的范疇。它的目標是由企業財務管理的目標――企業價值最大化所決定的。稅務籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。也就是說，稅務籌劃首先應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴張。因而稅務籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但不是企業的全部經濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種稅務籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。
3.1.2堅持成本收益原則
企業稅務籌劃可以使企業獲得一定的利益，但是，無論是由企業內部設立專門部門進行企業稅務籌劃，還是由企業聘請外部專門從事企業稅務籌劃工作的人員來完成，都要耗費一定的人力、物力和財力。要解決企業忽視成本的風險，企業進行企業稅務籌劃時還應當遵循成本收益原則。既要考慮企業稅務籌劃的直接成本，同時還要將企業稅務籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機會成本來加以考慮。只有當企業稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項企業稅務籌劃才是正確的、成功的。對于企業稅務籌劃成本中的顯性成本，企業可以與中介機構進行反復磋商，以降低費用。只有當費低于企業稅務籌劃節約的稅負時，這項企業稅務籌劃方案才是可行的。
3.1.3堅持合法性
依法納稅是每個公民應盡的義務，而進行企業稅務籌劃也是納稅人享有的權利。企業稅務籌劃合法化，這是企業稅務籌劃賴以生存的前提條件。企業稅務籌劃的合法性，既包括企業稅務籌劃必須符合國家稅收的引導趨勢，使得企業在享受有關稅收優惠政策的同時，也順應國家宏觀調控經濟的意圖；同時還包括企業稅務籌劃在操作過程中要注意度的把握，劃清企業稅務籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅、節稅。
3.2稅務籌劃方案實施過程中的風險防范
3.2.1正確認識稅務籌劃，規范會計核算基礎工作
企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。稅務籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅務籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅務籌劃的基本前提。稅務籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據。
3.2.2定期進行納稅健康檢查
為保障企業健康納稅、安全納稅，實現企業稅務籌劃風險最小化，企業應定期對涉稅業務開展檢查，發現問題，立即糾正。既可以采用內部檢查的方法，也可以聘請稅務師事務所進行稅務審計，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的企業稅務籌劃風險。
參考文獻：
1 王智群，企業稅務籌劃的風險及其防范問題，當代經理人，2006
稅務風險與稅務籌劃的關系范文第3篇
稅務風險是指企業涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失，具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素。
(一)稅收政策遵從面臨的風險具體分為：
(1)稅收政策改變導致的風險。稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。稅收法律、法規是稅收政策法律形式的集中體現。國家的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現形式和內容，企業稅收人員有可能沒有及時掌握新的稅收法規而導致稅務法規濫用、錯用，從而給企業帶來稅務風險。
(2)稅務行政執法不規范導致的風險。稅收法律、法規的不明晰和各級機關在執法時未按相關法律、法規或法定程序受理稅務納稅事項從而給企業帶來稅務風險。由于我國目前稅務行政執法主體多元化，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上常常重疊，且稅務執法部門擁有較大的自由裁量權，加上稅務行政執法人員業務素質和其他因素影響，稅務行政執法不規范行為時有發生，造成有的企業該繳的稅未繳，不該繳的稅反而繳了，給企業帶來稅務風險。
(3)納稅人員素質有限，不能完全理解稅務法規，造成本意以外的稅收犯規，從而給企業帶來的稅務風險。企業在日常經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對有關稅收法規的精神把握不準，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規定操作，或者在表面上、局部上符合規定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業帶來稅務風險。例如提高職工教育經費的扣除標準(財稅[2006]88號)，對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5％的部分，可在企業所得稅前扣除。要適用這一規定必須同時滿足當年提取和當年使用這兩個條件，如果只提取而未實際投入使用，仍然只能按計稅工資總額的1.5％計算扣除；如果還按2.5計提就給企業帶來納稅風險。
(二)納稅金額核算面臨的風險具體分為：
(1)稅收法規界限不明確，導致納稅人對業務的劃分出現困難。現階段，我國尚沒有統一的稅收基本法，現有的稅收法律、法規層次較多，部門規章和地方性法規眾多，企業要應對國稅和地稅兩套征納系統。又因為國稅和地稅在同一方面的規定不盡相同，或者模糊不清，導致納稅人員無法正確劃分業務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業帶來稅務風險。
(2)稅基的計算錯誤和稅率的選擇失誤導致的稅務風險。稅收法規的不明晰，會計人員對稅法理解不透、把握不準，或依據失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的稅基不正確，或稅率的選擇錯誤，進而給企業帶來稅務風險。另外，辦稅人員或審檢部門主觀差錯，也有可能造成企業在稅額計算上的問題。
(三)稅務籌劃面臨的風險稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益，但同時也存在相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃，其結果可能事與愿違。稅務籌劃風險是指稅務籌劃活動因各種原因(如稅收政策的調整和預期經濟活動的變化)導致失敗而付出的代價。具體分為：
(1)經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策以及所處經濟環境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵企業生產和投資，這時，企業的稅賦相對較輕或穩定；反之，政府為抑制某產業的發展就會利用稅收杠桿調整稅收政策，這時，企業的稅賦可能加重或不穩定。另外，政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區，運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別性稅收政策，使得稅收政策經常處于變化之中，從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。
(2)稅收政策改變導致的風險。由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅收政策的變化比較頻繁，不夠穩定，如果企業不及時調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法轉變為不合法從而產生稅務風險。
(3)稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人會因對稅務機關執法力度、程序與步驟不熟悉而導致稅務風險的增大。
(4)籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業納稅意識淡薄或者對稅務籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。所以企業必須提高納稅意識。
(5)籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。
(6)財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的，就很可能產生失誤，風險極大。
二、稅務風險防范措施
一是樹立風險防范意識。首先，企業自身應做到依法誠信納稅，建立健全內部會計核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報，足額繳納稅款，健康參與市場競爭。其次，在對外簽定各種經濟合同時，要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格和納稅資信情況，防止對方當事人轉嫁稅務風險；對合同條款要認真推敲，防止產生涉稅歧義和誤解，盡量分散稅務風險。
二是提高企業涉稅人員的業務素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
三是樹立正確的納稅意識和稅務籌劃風險意識，在依法納稅的前提下開展稅務籌劃。在強調對企業稅務籌劃人員的培訓外。也應對企業的高層管理人員進行培訓，對企業高層管理人員灌輸
正確的納稅理念，使之破除以往把稅務事宜只看作是財務部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持財務部的工作。
四是密切關注稅收法規政策的變化，樹立法治觀念，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎。嚴格遵守相關稅收法規是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。面對這種風險，企業一定要熟悉稅收法規的相關規定，掌握與自身生產經營密切相關的內容，選擇既符合企業利益又遵循稅法規定的籌劃方案。
五是評估稅務籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。評估稅務籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅務籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。此外，還應定期進行納稅健康檢查，消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。
六是堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的，使企業獲得一定的收益。但是，無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產經營需要。所以，稅務籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。
稅務風險與稅務籌劃的關系范文第4篇
關鍵詞：稅務 籌劃 分析 控制
稅務籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，所以，稅務籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。在進行稅務籌劃風險分析及控制時，首先應該明確幾個概念及其之間的區別：
偷稅：我國稅收征管法解釋：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是偷稅行為”。
避稅：對于避稅的解釋國際上尚無統一定論。按國際財政文獻局的說法，避稅是指個人或企業以合法手段，通過精心安排，利用稅法漏洞或其他不足來減少其納稅義務的行為。我國學者張中秀在《避稅與反避稅全書》（1994年版）中寫道：“避稅是指納稅人針對稅法不完善及各種難以在短期內消除的稅收缺陷，回避納稅義務的活動。”上述說法的共同一點就是：避稅行為盡管不違法，但往往與稅收立法者的意圖相違背。一般針對較突出的避稅行為，通過單獨制定法規或在有關稅法中制定特別的條款來加以反對，我國也采取這種立場與做法。
稅務籌劃：稅務籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。對稅務籌劃一般國家都采取接受的態度。稅務籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。由于稅務籌劃是以遵守稅法規定為前提，因此具有合法性。企業稅務籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。
總之，從國家的財政角度看，雖然偷稅、避稅、稅務籌劃都會減少國家的稅收收入，但各種減少的性質具有根本的區別。從理論上說，偷稅是一種公然違法行為且具有事后性；避稅和稅務籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征，但兩者的合法程度存在差別：避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益；而稅務籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導向、順應立法意圖的。
一、稅務籌劃風險及其產生的原因分析
稅務籌劃風險指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看，稅務籌劃主要包括以下風險：
1.政策風險
政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅負目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。
第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。政策變化風險即政策變動所導致的風險。我國市場經濟在蓬勃發展，為了適應不同發展時期的需要，舊的政策必須不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。
2.稅務部門自由裁量偏差風險
無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，受稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，可能存在稅收政策執行偏差。如稅務籌劃與避稅的界限比較模糊，從本質上來說，稅務籌劃是合法的，而避稅是不符合國家立法意圖的。
3.經營風險
政府課稅（尤其是所得稅）體現政府對企業即得利益的分享，但政府并未承諾承擔經營損失風險的責任，盡管稅法規定企業在一定期限內可以用以后實現的利潤（稅前利潤）補償前期發生的經營虧損。這樣，政府在某種意義上成為企業不署名的“合伙者”，企業盈利，政府通過征稅獲取一部分利潤；而企業虧損，政府因允許企業延期彌補虧損而相應承擔了部分風險。但這種“風險分擔”是以企業在以后限定期間內擁有充分獲利能力為假定前提的，否則，一切風險損失將完全由企業自己承擔（以稅后利潤彌補虧損）。即使是前一種情況，由于抵補損失的來源并非來自企業以前年度盈利，不是已繳稅款的返還（我國稅法不允許虧損前溯），而是企業以后年度實現的利潤，這說明國家稅收的立法意識在總體上是傾斜于政府的。
4.投資扭曲風險
建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻不是這樣，納稅人往往因稅收因素放棄最優的一種方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為而給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。
除上述風險外，還有因納稅人對稅收政策理解不準確，稅收優惠政策要求的條件執行不到位等產生的風險。稅務籌劃風險產生的主要原因是稅務籌劃的預先籌劃性與籌劃方案執行中的不確定性和不可控制因素之間的矛盾。這種矛盾的產生與經濟環境、國家政策和企業自身活動的不斷變化密切相關。
二、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：
1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識
企業通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然稅務籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為稅務籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策。反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法進行。
2.提高稅收籌劃人員素質，準確把握稅務籌劃的尺度
稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。
3.企業管理層充分重視
作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施。
4.保持籌劃方案適度靈活
企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的稅務籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使稅務籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系，加強稅企聯系
企業應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，進行稅務籌劃。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅務籌劃人員對此很難準確把握。比如稅務籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅務籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅。這就要求一方面，稅務籌劃者正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使稅務籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使稅務籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免稅務籌劃風險，取得應有的收益。
稅務籌劃成功與否最終取決于稅務機關的認可。稅務籌劃必須合理合法，因此，全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執法實踐，是一項重要的稅務籌劃前期工作。就我國稅法執法環境來看，目前尚無稅收基本法，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”。在我國熟悉稅法的執法環境非常重要。要了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋，一般可以從以下兩方面著手：
一方面，從憲法和現行法律規定中弄清什么是“合理和合法”。稅務機關的征稅和司法機關對稅務案件的審理，都必須以立法機關制定的憲法和現行法律為依據。因此，對“合理和合法”，首先要從憲法和法律規定上去理解。
另一方面，從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判稅務案件中，具體了解行政和司法機關在執法和司法過程中對“合理和合法”的界定。因此，稅務籌劃人員應從稅法執行中仔細了解有代表性的案例來把握執法界限，并將其用于稅務籌劃的實施過程中。
6.聘用專業的稅收籌劃專家
稅務籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員精通稅法、會計、投資、金融、貿易等專業知識，專業性、綜合性較強。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅務籌劃專家來進行，以提高稅務籌劃的規范性和合理性，完成稅務籌劃方案的制定和實施。稅務籌劃在發達國家十分普遍，早已成為一個成熟、穩定的行業，有相當數量的從業人員。在香港，稅務主要是幫助納稅人做稅務計劃，稅務計劃大多數是幫助納稅人做稅務籌劃。從美國稅務咨詢來說，最為看好的是稅務籌劃，這也是獲利最多、發展前途最廣的工作。而跨國公司對稅務籌劃尤為重視，不少跨國公司成立了專門的稅務部，高薪聘請專業人士，每年用在稅務籌劃上的支出相當可觀。在我國，會計師事務所、律師事務所及稅務師事務所等中介機構已在逐步開展稅務籌劃業務，憑借他們較強的專業業務能力，廣泛的信息渠道等優勢，可以增加企業稅務籌劃的成功概率。
三、結論
隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，稅務籌劃風險應該受到更多的關注，因為只要企業有稅務籌劃活動，就存在稅務籌劃的風險。因此，企業在進行稅務籌劃時，一定要針對具體的問題進行具體的分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，為稅務籌劃的成功實施做未雨綢繆的準備。
參考文獻
[1]方衛平.稅收籌劃[M].上海：上海財經大學出版社，2001.
稅務風險與稅務籌劃的關系范文第5篇
關鍵詞：金融危機 企業稅務籌劃 風險管理
從2008年以來開始的世界性金融危機開始影響我國的經濟發展，國內很多企業被迫倒閉。面臨這種形勢我國企業必須根據市場需求不斷轉變經營理念，及時控制各種風險，從而在逆勢之中得到發展。金融危機背景下我國企業所存在的最大風險是稅務風險而不是經營風險。本文著重探討在金融危機下如何防范稅務籌劃風險。
一、金融危機對我國企業的影響
2008年爆發金融危機已持續四年之久，給我國經濟帶來很大損失，企業作為市場經濟的主體，無疑是最大的受害者。在這種情況下，每個企業都在想方設法將自己的的損失降到最低，開展稅收籌劃讓自身的經濟社會利益達到最大值，相對來說這是一個比較可行的方法。
二、當前金融危機影響下企業的稅務籌劃所面臨的一些風險
（一）行政執法風險
行政執法風險是指企業在制定實施稅務籌劃方案時，稅務的行政執法會出現一些偏差，所以一些企業可能要承擔稅務籌劃失利而帶來的風險。為保障企業利益，我國政府在引導企業加快產業轉型升級步伐的同時，行政執法也將圍繞企業解困而開展，但稅務行政執法也可能會出現偏差。
（二）承擔法律責任的風險
企業制定和實施其稅務籌劃方案的時候，預期的結果可能具有不確定性，所以在這個過程中可能要承擔一些偷逃稅及補繳稅款方面的法律責任和義務，這就是我們所說的“法律風險”。法律風險中有一種是 “經濟性裁員”，金融危機爆發后國內一些企業出現了大量的“經濟性裁員”。由于涉及人數多，社會影響大，一些企業又疏于風險防范，導致大量法律糾紛出現。
（三）經濟損失的風險
企業在制定和實施自身的稅務籌劃方案的時候，因為預期的結果具有很大的不確定性，受其影響可能要承擔一定的法律責任，導致資金流出，也會帶來無形的財產損失。在金融危機下經濟良莠不齊，企業風險資產分化，使企業納稅籌劃成本沒有充足的保障。
（四）信譽誠信損失的風險
企業在制定和實施稅務籌劃方案的時候，因為預期的結果具有很大的不確定性，可能要承擔名譽損失的風險。在2008年金融危機爆發后，我國企業面臨著嚴重的誠信貶值問題，即越來愈嚴重的惡意討債現象，一般表現為企業故意占用客戶貸款、銀行貸款等。
三、當前金融危機影響下企業的稅務籌劃的管理
（一）重視自身的成本效益
企業在實施稅務風險籌劃方案并取得利益時，會付出一定額外費用。在選擇具體某一項稅務籌劃方案時，也會相應放棄其他籌劃方案所產生的機會成本。企業要想讓稅務籌劃方案具有可行性，獲得到的經濟收益就要大于籌劃方案成本以及實施中造成的損失。只有這樣，籌劃方案才能被接受并付諸實踐。所以企業在制定和實施稅務籌劃方案時，要充分重視和保障自己的成本效益，不能只考慮直接性成本。目前我國處于金融危機的負面影響下，其實也是投資時期，國家通過調整利率以及存款準備金率，出臺了很多刺激經濟的方案，其目的就在于刺激國內投資。企業根據國家政策投資將會得到相應的稅收優惠，對企業長遠性發展帶來積極的作用。
（二）及時了解國家的相關政策并咨詢業內人
金融危機下政府部門在行政執法中，切實考慮企業受金融危機沖擊的因素，想為企業困難所想，做為解決企業困難所做，盡最大可能做好服務工作。如在2008年國際金融危機爆發初，我們國家出臺了四萬億的投資計劃來刺激國內經濟。這些政策給部分企業來一定創收，也使得稅收負擔得到一定減輕，間接增加了他們的收益。決定稅務籌劃能否成功的關鍵就在于是否具備不違法性。因此企業制定和實施稅務籌劃方案時，要及時準確了解國家的一些相關的政策及稅收政策的凋整變化，不斷學習有關稅收方面的知識。另外企業還要多和稅務部門的一些專家、研究人員接觸和交流，及時咨詢相關執法情況，產業政策變化和未來稅收政策等，這樣才能跟上我們國家對宏觀經濟的調控，最大程度上享受國家稅收優惠政策，同時也避免落入稅收優惠及投資并購優惠的陷阱之中。
（三）建立及時可行的風險預警機制
稅務籌劃活動具有一定目的，在國際金融危機影響下企業經營活動面臨許多復雜多變因素，比如國家政策、國際貨幣不穩定性等，導致稅務籌劃具有風險性，可能導致稅務籌劃失敗，企業應正視風險，及時建立科學的風險預警機制，實時監控稅務籌劃方案中存在的潛在風險。對風險預警機制的設置應遵循下面三個步驟：第一步要收集同其投資經營相關聯的市場情況、企業活動變化、稅收政策以及稅務行政執法情況等信息。第二步要量化一些能引起企業稅務籌劃的關鍵性因素，設置相應的權數，運用數理統計計算出企業的期望值。第三步建立動態數學模型，及時與同行業的稅務籌劃進行對比，在對比中觀察企業自身稅務籌劃和預警線之間的距離，采取及時有效措施，遏制潛在風險。
（四）需要和稅務人員以及政府的相關人員搞好關系
我國稅務人員執法時擁有一定的“自由裁量權”，因此搞好企業與稅收管理人員的關系對其自身發展具有重要作用，如納稅人員可以提出一些比較有建設性的策略和議建。另企業具有一定的社會經濟功能，會對所在地經濟社會發展產生較為重要的影響和作用，因此企業可以充分利用所具有的優勢，取得和當地政府之間的溝通與交流，盡可能讓當地政府制定一些對自身有利的政策，方便企業發展。
四、總結
在金融危機背景之下，我國的企業一定要準確的把握稅務籌劃中的各種風險，及時制定相應且有效的防范措施，從而使我們的企業快速安全的渡過這個相對來說比較嚴峻的時期，進而實現企業與國家共贏的局面。
參考文獻：
