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稅收稅務(wù)籌劃方案范文第1篇

2011年以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)率越來(lái)越低，與2011年前十年的高利潤(rùn)率相比，房地產(chǎn)行業(yè)逐漸出現(xiàn)了各種微利項(xiàng)目，甚至是出現(xiàn)了一些虧損項(xiàng)目。從近期公布的房地產(chǎn)行業(yè)的142家上市公司2015年中期年報(bào)中可以看出，超過(guò)四成上市房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債率超過(guò)了70%。房地產(chǎn)企業(yè)的凈利潤(rùn)率僅僅有9%。上市公司的經(jīng)營(yíng)壓力已經(jīng)如此明顯，中小型房地產(chǎn)企業(yè)更是處于生存的艱難期。在這種嚴(yán)峻的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該考慮如何降低自身經(jīng)營(yíng)成本。然而，現(xiàn)階段，無(wú)論是土地成本，還是勞動(dòng)成本以及建筑成本都缺乏下調(diào)的空間，因此，通過(guò)納稅籌劃來(lái)減少納稅成本成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)利潤(rùn)率的重要手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)定，我國(guó)稅收制度也逐漸完善起來(lái)。稅收籌劃這個(gè)概念漸漸為大眾所熟悉起來(lái)，然而我國(guó)的稅收相關(guān)法律法規(guī)也在不斷的完善，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的限制越來(lái)越多，如何合法的進(jìn)行納稅籌劃，是房地產(chǎn)企業(yè)需要重點(diǎn)研究的問(wèn)題。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃目前面臨的困境

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃人員素質(zhì)不足

雖然納稅籌劃這個(gè)概念已經(jīng)深入房地產(chǎn)企業(yè)管理者心中，然而，很少有房地產(chǎn)企業(yè)有具備完善專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及綜合能力的納稅籌劃人員。一般，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃人員僅僅由財(cái)務(wù)主管甚至是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、辦稅員兼任。這些人員雖然可能具備足夠的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)條款也有一定的認(rèn)識(shí)，但是由于綜合能力不足，無(wú)法宏觀調(diào)控企業(yè)的發(fā)展與目前稅務(wù)的節(jié)約兩方面的利益情況，很可能造成目光短淺，為了短期節(jié)稅而影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的情況。房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高素質(zhì)的納稅籌劃人員，是局限房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)問(wèn)題之一。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃缺乏必要的配合機(jī)制

在大多數(shù)人眼中，稅務(wù)問(wèn)題僅僅和財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，是財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務(wù)籌劃工作全權(quán)交予財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)單純的依靠手中的賬目和報(bào)表進(jìn)行納稅籌劃工作，與其他部門(mén)缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無(wú)法與企業(yè)實(shí)際情況相匹配，在實(shí)施籌劃方案的過(guò)程中也較難完全精準(zhǔn)的實(shí)施。

（三）納稅籌劃中可能面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，可能因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)外因而導(dǎo)致失敗。一是由于企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅收政策解讀錯(cuò)誤，與稅務(wù)主管部門(mén)溝通失敗，以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為，最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)受到稅務(wù)部門(mén)的處罰。第二，房地產(chǎn)企業(yè)可能無(wú)法徹底執(zhí)行和運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的各種優(yōu)惠政策，導(dǎo)致納稅籌劃方案不完善。第三，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅收政策分析過(guò)于片面，無(wú)法系統(tǒng)的理解各項(xiàng)優(yōu)惠的政策，最終造成納稅籌劃方案失敗。第四，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，忽略了權(quán)衡納稅籌劃的成果和成本，最終可能造成成本超過(guò)收益的尷尬局面。

（四）營(yíng)改增給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)難度

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增推行的時(shí)間還不長(zhǎng)，現(xiàn)階段，還存在很多不明朗的情況，無(wú)論是稅率還是抵扣項(xiàng)目都還不是很清晰。因此，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法確定自身營(yíng)改增后稅負(fù)的變化情況。由于目前情況的不確定，給房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃帶來(lái)了一定的困難。

三、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

（一）選擇合適的納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項(xiàng)對(duì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求非常高的工作，成功的納稅方案，不僅可以使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)最小，而且能夠顧全企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全局，因此，專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員首先必須具備專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃水平，對(duì)收稅政策要有絕對(duì)的了解，能夠有效地分析收稅政策背后的每一個(gè)細(xì)節(jié)；還需要有良好的籌劃業(yè)務(wù)能力，依靠扎實(shí)的籌劃理論基礎(chǔ)以及豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定籌劃方案。其次，專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通人力，保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最重要的是，納稅籌劃人員，必須要有高尚的職業(yè)道德，堅(jiān)持納稅方案合法、合規(guī)，節(jié)稅不可凌駕于法律之上。

（二）整合企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行納稅籌劃

因?yàn)槎悇?wù)產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，所以，為了確保納稅籌劃工作的真實(shí)、可實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度進(jìn)行。企業(yè)的不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，需要匹配不同的稅務(wù)籌劃方案，因此，納稅籌劃要需要從企業(yè)的預(yù)算、決策、執(zhí)行、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、監(jiān)督、核算等等各個(gè)工作環(huán)節(jié)中進(jìn)行，并且需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一個(gè)完善的納稅籌劃方案，首先需要通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)完成整體方案的思路設(shè)計(jì)，然后提拆分并發(fā)放到各個(gè)具體的部門(mén)的主管手中進(jìn)行實(shí)際情況的調(diào)整。調(diào)整后的各個(gè)子納稅籌劃方案，需返回財(cái)務(wù)部門(mén)整合協(xié)調(diào)，再交給企業(yè)的管理層審核，確定是否與企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略匹配后確定實(shí)施。在實(shí)施的過(guò)程中，還需要企業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工程部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)能夠準(zhǔn)確的實(shí)施籌劃的內(nèi)容。

（三）盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性是無(wú)法消除的，但是房地產(chǎn)企業(yè)可以盡可能的規(guī)避納稅籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的稅收政策的學(xué)習(xí)和解讀，盡可能的全面了解政策的內(nèi)容，及時(shí)與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)溝通，避免因?yàn)榻庾x錯(cuò)誤造成納稅籌劃的失敗。其次，納稅籌劃人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷的更新自身稅務(wù)相關(guān)的知識(shí)，及時(shí)了解最新稅收政策，避免因?yàn)樾畔⒅笤斐杉{稅籌劃的失敗。房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視，不間斷的對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的基本素質(zhì)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃方案還應(yīng)該盡可能的靈活，以便適應(yīng)環(huán)境的轉(zhuǎn)變。

（四）針對(duì)營(yíng)改增做好納稅籌劃的基礎(chǔ)工作

營(yíng)改增工作給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)了很多的不明確，但是，在營(yíng)改增試點(diǎn)初期，政府通常會(huì)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，資金周轉(zhuǎn)存在問(wèn)題的企業(yè)一些扶持。在試點(diǎn)的過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做好萬(wàn)全的準(zhǔn)備，盡快適應(yīng)營(yíng)改增這一政策。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡可能的索要增值稅發(fā)票，保障進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。例如，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)增加精裝修房的比例來(lái)獲得增值稅發(fā)票，增加抵扣額。

四、結(jié)論

稅收稅務(wù)籌劃方案范文第2篇

重組對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重大決策，重組計(jì)劃的實(shí)施對(duì)企業(yè)的稅務(wù)處理而言產(chǎn)生深刻的影響[1]。從本質(zhì)上來(lái)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本在重組之前必須做好相應(yīng)處理。

一、有效稅務(wù)籌劃理論

稅務(wù)籌劃在我國(guó)的主體主要指的是納稅人，稅務(wù)籌劃手段的最終目的是對(duì)經(jīng)營(yíng)或者財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)安排。有效稅務(wù)籌劃更為注重平衡性，也就是當(dāng)某一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)既能夠獲得稅收優(yōu)惠，又能夠因?yàn)槎愂盏慕档投档推髽I(yè)成本，最終提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)于沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠的企業(yè)而言，在價(jià)格上相比起那些享受到稅收優(yōu)惠的企業(yè)沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。基于此，出現(xiàn)市場(chǎng)不夠平衡的情況，產(chǎn)品的供求關(guān)系也發(fā)生一系列變化。由于市場(chǎng)逐漸走向平衡，所以享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)價(jià)格肯定高于未享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)價(jià)格，那么享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)納稅份額也更高，此時(shí)的稅前回報(bào)率也逐漸降低，最終出現(xiàn)的結(jié)果是：享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)的稅前報(bào)酬率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于未享受稅前優(yōu)惠的企業(yè)。總而言之，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在投資過(guò)程中以隱性的方式提前支付了稅金[2]。從上述理論研究來(lái)看，稅務(wù)籌劃本身不是越多越好，而是要尋求平衡點(diǎn)，以期能夠真正保證稅務(wù)籌劃的利益最大化。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)重組影響分析

企業(yè)重組的企業(yè)為了能夠保證資本增值，所以運(yùn)用企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組方式或者資產(chǎn)重組方式，不斷不斷優(yōu)化資源配置，促進(jìn)專(zhuān)業(yè)分工和企業(yè)能夠健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；除此之外，不斷完善企業(yè)的相關(guān)管理，形成規(guī)模化的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，以期能夠提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。重組的實(shí)質(zhì)是企業(yè)把社會(huì)資源從低效益的部門(mén)轉(zhuǎn)到高效益的部門(mén)，具體來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)所進(jìn)行的重組活動(dòng)能夠從管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方面進(jìn)行有效交流，使得企業(yè)的資本呈現(xiàn)保值或者增值行為。企業(yè)內(nèi)部重組針對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部資源的重組，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，再?gòu)V泛提高員工的工作積極性和主動(dòng)性，不斷發(fā)揮出企業(yè)的綜合實(shí)力，提高其市場(chǎng)占有率[3]。

（一）先期支付方案影響

企業(yè)不同支付方式會(huì)出現(xiàn)不同的?收待遇，企業(yè)在重組過(guò)程中主要采用的先其支付方式是：其一，股票收購(gòu)；其二，現(xiàn)金并購(gòu)。面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是：其一，籌資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；其二，現(xiàn)金支付產(chǎn)的資金鏈流動(dòng)困難風(fēng)險(xiǎn)。舉例來(lái)說(shuō)，甲公司想要收購(gòu)丙公司，甲公司發(fā)行股票1000萬(wàn)股，企業(yè)所得稅稅率為30%（納稅所得額為4000萬(wàn)元）。丙公司賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，在2015年虧損150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為30%。甲公司為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，向丙公司提出了收購(gòu)意向。甲公司發(fā)行股票300萬(wàn)股，支付丙公司50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，不得計(jì)算所得稅。收購(gòu)丙公司之后，丙公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)全部由甲公司負(fù)責(zé)，因此，丙公司在2015年虧損150萬(wàn)元要計(jì)入到甲公司中。甲公司在重組之后的稅收支出是720萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為3130萬(wàn)元。從上述案例不難看出，應(yīng)該選擇非股權(quán)支付占支付股權(quán)票面價(jià)值小于20%的方案。

（二）中期融資方式影響

隨著市場(chǎng)的不斷完善，企業(yè)能夠選擇多種多樣的融資方式，如：向銀行借貸或者置管企業(yè)股權(quán)等。現(xiàn)階段來(lái)看，采用重組方式能夠盡最大可能降低融支付風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以采取多元化的融資方式，保證企業(yè)的正常進(jìn)行。在重組過(guò)程中要考慮到不同融資方式的稅務(wù)籌劃影響，如風(fēng)險(xiǎn)因素、收稅支出因素和資金壓力因素等，再根據(jù)企業(yè)的具體情況尋求最為合理的融資方式。

（三）后期會(huì)計(jì)處理影響

在并購(gòu)中，一旦出現(xiàn)支付過(guò)多行為，勢(shì)必會(huì)使得并購(gòu)公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損情況。所以，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理直接決定了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向，為了能夠充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的相關(guān)作用，必須將并購(gòu)后的企業(yè)作為一個(gè)企業(yè)來(lái)經(jīng)營(yíng)。從總體來(lái)看，就是將并購(gòu)后的企業(yè)作為子公司來(lái)經(jīng)營(yíng)。

三、企業(yè)重組稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）深入研究現(xiàn)行有關(guān)稅法政策和稅制變化規(guī)律

在重組過(guò)程中，要充分遵循東道國(guó)的法律法規(guī)，從而便于采取豐富稅務(wù)籌劃的相應(yīng)手段，另外更需要著重了解近年來(lái)東道國(guó)的稅務(wù)變更情況。企業(yè)本身在重組時(shí)是一個(gè)比較漫長(zhǎng)而又復(fù)雜的過(guò)程中，所以必須要充分考慮東道國(guó)的收稅政策和相關(guān)法律法規(guī)。

（二）要樹(shù)立整體經(jīng)濟(jì)效益最大化概念

由于企業(yè)在重組過(guò)程中會(huì)遇上諸多稅基、稅種，所以在稅務(wù)籌劃過(guò)程中要全方面地考慮不同稅收之間的相關(guān)性，真正了解稅負(fù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，企業(yè)在重組操作中，既需要考慮到稅務(wù)籌劃本身的支出，還需要考慮到稅收帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本問(wèn)題，從中尋求收支平衡點(diǎn)，樹(shù)立好整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展概念。

（三）把握好稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的界限

稅務(wù)籌劃本身是合理合法的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，受到政府的保護(hù)。但是，由于企業(yè)的重組內(nèi)容比較多，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了謀求私利，會(huì)打擦邊球，出現(xiàn)避稅和偷稅等行為，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中要充分了解相關(guān)稅法規(guī)定，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

稅收稅務(wù)籌劃方案范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)，如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權(quán)重組等事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負(fù)擔(dān)最低的方式。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略理解不明確。

由于稅收籌劃引入我國(guó)的歷史較短，加之概念不統(tǒng)一，致使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國(guó)家收稅意圖的，是國(guó)家稅法所不允許的，損害了國(guó)家利益。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國(guó)的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國(guó)的發(fā)展。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。因?yàn)椋芏嗳嗣鲃t進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)則在偷稅，破壞了稅法的嚴(yán)肅性，損害了國(guó)家利益。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確，沒(méi)有考慮企業(yè)整體利益。

我國(guó)現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時(shí)只考慮到單個(gè)企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益，沒(méi)有從集團(tuán)整體考慮或者企業(yè)的所有方面，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨(dú)立核算和繳納所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡(jiǎn)單，不獨(dú)立核算，也不獨(dú)立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。

（三）稅務(wù)政策理解不全面，會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)。

目前，只有一小部分企業(yè)會(huì)選擇聘用注冊(cè)稅務(wù)師等中介人員來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專(zhuān)職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財(cái)稅工作人員稅務(wù)知識(shí)有限，綜合分析能力不夠，掌握國(guó)家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，人才缺乏。

我國(guó)目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬(wàn)家，但規(guī)模以小型居多，而且專(zhuān)業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國(guó)家最新頒布的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)，咨詢(xún)內(nèi)容多以納稅申報(bào)及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因?yàn)閲?guó)內(nèi)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在規(guī)模、專(zhuān)業(yè)人才數(shù)量上與國(guó)外的中介機(jī)構(gòu)相差甚遠(yuǎn)，其自身的“不專(zhuān)業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國(guó)稅收籌劃策略的發(fā)展，正是所謂的企業(yè)有求，中介機(jī)構(gòu)無(wú)供應(yīng)，稅務(wù)市場(chǎng)供應(yīng)缺乏。

二、推動(dòng)稅收籌劃順利開(kāi)展的對(duì)策

（一）企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃。

我國(guó)企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國(guó)許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒(méi)有意識(shí)到或沒(méi)有重視通過(guò)合法的籌劃保護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益。管理層們總是過(guò)于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對(duì)企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作，要協(xié)調(diào)各部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)相互配合、積極研究可進(jìn)行自身籌劃或聘請(qǐng)專(zhuān)家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)做稅收籌劃。

（二）促進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化。

稅收籌劃由于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)和對(duì)企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動(dòng)其普遍發(fā)展還需要較長(zhǎng)的一段時(shí)間，具有一定難度，因此推動(dòng)稅務(wù)業(yè)的市場(chǎng)化是稅收籌劃在我國(guó)獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，及時(shí)更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)。另外要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場(chǎng)，規(guī)范運(yùn)作，稅收籌劃才能真正為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃宣傳力度。

目前納稅人對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，籌劃意識(shí)淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)，由此可見(jiàn)對(duì)其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開(kāi)辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專(zhuān)家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對(duì)象不僅包括納稅人還包括機(jī)關(guān)稅務(wù)人員，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對(duì)稅收籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅務(wù)人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權(quán)利，依法征稅。

（四）加快稅收法制建設(shè)，完善稅收法律體系。

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對(duì)稅收籌劃予以規(guī)范與保護(hù)。發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展，就是因?yàn)槠溆幸粋€(gè)相對(duì)穩(wěn)定且比較完善的稅收制度，而我國(guó)稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對(duì)我國(guó)稅法的多樣性和復(fù)雜性，應(yīng)盡可能提高稅收立法級(jí)次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端網(wǎng)；修改不公平的稅收法規(guī)以填補(bǔ)漏洞，對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂，并在實(shí)踐過(guò)程中不斷完善。

稅收稅務(wù)籌劃方案范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場(chǎng)；策略

一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問(wèn)題

1、沒(méi)有培養(yǎng)成正確的觀念意識(shí)

從國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團(tuán)或者是個(gè)人，對(duì)于稅收籌劃問(wèn)題都會(huì)給予充分的注重。但是反觀我國(guó)當(dāng)前的情況，針對(duì)大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是全新且生疏的，對(duì)于這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒(méi)有樹(shù)立起正確的意識(shí)觀念，對(duì)于稅收籌劃缺少應(yīng)有的重視性及了解。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)體現(xiàn)為：

（1）沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合法性

在過(guò)去的很長(zhǎng)時(shí)間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對(duì)于我國(guó)納稅人員的意識(shí)里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國(guó)《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請(qǐng)減免稅務(wù)額度的權(quán)限”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認(rèn)為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會(huì)導(dǎo)致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個(gè)人都對(duì)這一問(wèn)題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長(zhǎng)時(shí)間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒(méi)有被廣大群眾所認(rèn)識(shí)到，它的價(jià)值與功能暫時(shí)沒(méi)有得到充分普及。

（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應(yīng)該被納入到企業(yè)日常管理工作中

就當(dāng)前我國(guó)稅收籌劃工作的實(shí)際開(kāi)展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候都將其當(dāng)作是一次性的活動(dòng)，單純是在企業(yè)特定需求下才開(kāi)展的，并沒(méi)有將其納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中。其實(shí)，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，屬于企業(yè)內(nèi)部所開(kāi)展的理財(cái)行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中的成本組成部分，稅務(wù)繳納會(huì)占據(jù)企業(yè)的部分流動(dòng)資金，從而制約企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。所以，稅收籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)決策開(kāi)展過(guò)程中必要的影響性問(wèn)題，應(yīng)該將其納入到日常管理工作范疇中。

2、稅收籌劃工作者素質(zhì)水平參差不齊

當(dāng)前我國(guó)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的機(jī)構(gòu)主要就是稅務(wù)師事務(wù)所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊(cè)稅務(wù)師。因?yàn)槟承┹^為特定的因素，稅務(wù)師事務(wù)所所承接開(kāi)展的業(yè)務(wù)主要是為企業(yè)一些涉及稅務(wù)涉稅事務(wù)為主，進(jìn)行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場(chǎng)角度上分析，綜合素質(zhì)較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實(shí)現(xiàn)原本的預(yù)想目的。

3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點(diǎn)

對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，所應(yīng)用的方案均是請(qǐng)外來(lái)專(zhuān)業(yè)人員去進(jìn)行設(shè)計(jì)籌劃的，在籌劃的時(shí)候也大部分都是將節(jié)稅當(dāng)作決策的主要方向，而籌劃方案將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么樣的影響則沒(méi)有給予充分重視，導(dǎo)致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開(kāi)展最直觀的目的就是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果，不過(guò)這僅僅屬于財(cái)務(wù)管理某一時(shí)期的短期目標(biāo)，是在財(cái)務(wù)管理工作綜合目標(biāo)局限之下的，一定要為了完成綜合目標(biāo)而開(kāi)展進(jìn)行。在設(shè)計(jì)籌劃一個(gè)方案的時(shí)候，必須要從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，將財(cái)務(wù)具體目標(biāo)設(shè)定成判斷的準(zhǔn)則，這樣才能確保其科學(xué)適宜性。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)策略

1、正確認(rèn)知稅收籌劃問(wèn)題

如果一個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并未達(dá)到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時(shí)候，所承受的稅收風(fēng)向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是為了借助對(duì)運(yùn)用活動(dòng)的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實(shí)現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長(zhǎng)期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動(dòng)當(dāng)中，讓企業(yè)的納稅意識(shí)得有有效增強(qiáng)。所以說(shuō)稅收籌劃在企業(yè)中的開(kāi)展體現(xiàn)出十分關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。

2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)必須要精確的進(jìn)行納稅，盡可能的降低納稅差錯(cuò)率，降低企業(yè)承擔(dān)的涉稅處罰風(fēng)險(xiǎn)程度。同時(shí)熟練了解稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，從企業(yè)本身的運(yùn)用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的合法科學(xué)規(guī)避。另外還要增強(qiáng)自身的稅收籌劃實(shí)踐能力，不斷充實(shí)自身的稅收籌劃知識(shí)，增強(qiáng)自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關(guān)的稅收籌劃控制體系，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，這對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實(shí)施具有關(guān)鍵性的保障意義。

3、將國(guó)家優(yōu)惠政策價(jià)值加以最大化體現(xiàn)

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)處在極速前行的時(shí)期，為了實(shí)現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質(zhì)人才資源，我國(guó)各個(gè)省市地區(qū)都頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并且針對(duì)當(dāng)前的高新產(chǎn)業(yè)以及對(duì)現(xiàn)代社會(huì)和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值作用的最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的作用，增強(qiáng)盈利能力和科學(xué)化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

稅收稅務(wù)籌劃方案范文第5篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;目標(biāo);原則;方法

一、稅收籌劃的目標(biāo)與意義

(一)稅收籌劃的概念

稅收籌劃,是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),以稅收政策為導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事先籌劃與安排,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到稅后財(cái)務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。

(二)稅收籌劃的目標(biāo)

企業(yè)作為納稅籌劃的主體,如何來(lái)實(shí)施納稅籌劃,還是要取決于納稅籌劃的根本目的,其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,包括以下方面:直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān);獲取資金時(shí)間價(jià)值;實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn);追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。

1、直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少成本,增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)可以通過(guò)納稅籌劃,在不違反稅法的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅,以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤(rùn)的目的。

2、獲取資金時(shí)間價(jià)值。利用資金時(shí)間價(jià)值,增加企業(yè)的盈利機(jī)會(huì)。對(duì)于資金充裕的企業(yè)來(lái)說(shuō),可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資,獲取比資金時(shí)間價(jià)值更高的投資收益,即我們通常所說(shuō)的機(jī)會(huì)收益概念;對(duì)于資金短缺的企業(yè)來(lái)說(shuō),企業(yè)可以把有限的資金用于關(guān)鍵之處,在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下,善于打“時(shí)間差”,合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款,獲得資金的時(shí)間價(jià)值,從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。

3、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,繳納稅款及時(shí)、足額,不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰,即在稅務(wù)方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范納稅人的納稅行為,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級(jí)制度,對(duì)于信用等級(jí)越高的納稅人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施,例如,減少對(duì)納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià),在既不影響本企業(yè)納稅信用等級(jí),又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃,從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

4、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終目的應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)效益的最大化,而不應(yīng)該是少交稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少交稅款上,那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因?yàn)檫@樣其負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少,甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的,那么也理所當(dāng)然是納稅籌劃目的體系中不可缺少的元素之一。因此,納稅人在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí),應(yīng)注意考慮以下方面:加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,提高管理水平;加大科技投入,改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù);尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點(diǎn),實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì);促進(jìn)制度創(chuàng)新,獲取超額利潤(rùn)。

5、維護(hù)自身合法權(quán)益。依法治稅是一把雙刃劍,它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時(shí)、足額地繳納稅款,而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國(guó)法制建設(shè)還不夠完善,法制水平還有待進(jìn)一步提高,在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中,人治的因素還在影響著人們的生活與工作,權(quán)力的越位要求納稅人利用納稅籌劃武器維護(hù)自身的合法權(quán)益。加之這幾年稅收任務(wù)比較緊,稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)想盡了辦法,權(quán)力的越位也就不可避免,例如,有的地方實(shí)行包稅,有的地方強(qiáng)行攤派等。如果納稅人進(jìn)行納稅籌劃不注意維護(hù)自身合法權(quán)益,而任由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要征收稅款,那么,無(wú)論該納稅人進(jìn)行如何周密的籌劃都無(wú)濟(jì)于事。因?yàn)檫@樣下去必然會(huì)養(yǎng)成稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的惰性,即不注意征管水平的提高,只注意權(quán)力的濫用。這時(shí),無(wú)論納稅人是否進(jìn)行納稅籌劃,都沒(méi)有任何意義,因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)根本不依法征稅,其籌劃的方案將得不到承認(rèn)。因而,注意維護(hù)自身合法權(quán)益也是納稅人進(jìn)行納稅籌劃必不可少的一環(huán)。

(三)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

1、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本,稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng),企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù),同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱(chēng),稅法漏洞的存在,給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì);而稅法陷阱的存在,又讓納稅人不得不小心,否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞,實(shí)為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱,就要繳納更多的稅款,影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱,不繳不該繳納的稅款,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。

2、有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn),是與經(jīng)濟(jì)體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對(duì)權(quán)威未能體現(xiàn),企業(yè)的納稅意識(shí)普遍淡薄,不用進(jìn)行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān),當(dāng)然會(huì)進(jìn)行稅收籌劃,不過(guò)是在保證依法納稅的提前下操作。

3、有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策,實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下,逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路,有利于資本流動(dòng)和資源的合理配置。

4、有可能增加國(guó)家財(cái)政收入總量。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,雖然旨在降低企業(yè)稅負(fù),但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理,可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了,效益提高了,收入和利潤(rùn)增加了,從整體和發(fā)展上來(lái)看,國(guó)家的財(cái)政收入也將同步增長(zhǎng)。

二、稅收籌劃的基本原則

作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分,為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃必須遵循以下原則。

(一)事先籌劃

事先籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

(二)合法性原則

合法性原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。只能是在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。而且企業(yè)稅收籌劃也不能違反國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他法規(guī)。所以,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更,及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

(三)綜合性原則

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重,不能只關(guān)注個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較,必須充分考慮各種因素,例如,資金的時(shí)間價(jià)值、生產(chǎn)成本、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等與總的稅負(fù)間的關(guān)系。應(yīng)該選擇使自身價(jià)值最大化即稅后利潤(rùn)最大化的方案,而不一定是稅負(fù)最輕的方案。

(四)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng),投資和理財(cái)活動(dòng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。

三、稅收籌劃的技術(shù)方法

(一)免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動(dòng),或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的技術(shù)。例如,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免繳增值稅。

(二)減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國(guó)減稅的目的有兩個(gè)方面:一是照顧目的,例如,對(duì)于遭受風(fēng)、火、水、霧等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年,這是國(guó)家為照顧性質(zhì)的減稅;二是出于鼓勵(lì),利用稅收手段調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(三)稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國(guó)別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類(lèi)型差異等。例如,外商投資企業(yè)所得稅,不同地區(qū)有不同的適用稅率,企業(yè)在設(shè)立時(shí)就可以考慮稅收因素,選擇低稅率地區(qū),從而減少稅收支出。

(四)分割技術(shù)

分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對(duì)于適用超額累進(jìn)稅率的稅種尤為重要,對(duì)于超額累進(jìn)稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此,適時(shí)進(jìn)行對(duì)象分割,有利于減少絕對(duì)稅款額。

(五)扣除技術(shù)

扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。例如,納稅人可以增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。

(六)抵免技術(shù)

抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。例如,國(guó)外所得已納稅款的抵免,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等鼓勵(lì)性抵免。

(七)延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,納稅人對(duì)因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資,可產(chǎn)生更大的收益,對(duì)納稅人而言是相對(duì)節(jié)減稅收。

(八)退稅技術(shù)

退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。例如,在我國(guó),外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將其從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路應(yīng)該說(shuō)是非常廣泛的,企業(yè)要想達(dá)到財(cái)務(wù)利益最大化的目的,就必須依法辦事。只有合法,才能經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查,這是稅收籌劃的立足之根本,只有在符合或不違反稅法的前提下,通過(guò)周密的稅收籌劃,從中選擇最佳稅收繳納方案,從而達(dá)到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)之目的。稅收籌劃的興起與發(fā)展,是納稅人觀念更新的產(chǎn)物,是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的,也是同國(guó)際接軌的體現(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,新一輪稅制改革的展開(kāi),依法治稅進(jìn)程的加快,稅收籌劃必定越來(lái)越受到重視,它將具有廣闊的前景。

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