前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅法法律體系范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

稅法法律體系范文第1篇

一、電子商務帶來的法律空白亟需填補

（一）電子商務合同問題

電子商務因其獨特的技術環境和特點，對傳統的合同法帶來了沖擊，傳統的合同法已無法應付電子商務的需要。如對數據電文傳遞過程中的要約與承諾、合同條款、合同成立和生效的時間地點，以及通過計算機訂立的電子合同對當事人是否具有法律效力等一系列法律空白問題，都必須重新研究和探討。1996年12月，聯合國大會通過了《電子商務示范法》，這是世界上第一個關于電子商務的法律，它使電子商務的一系列主要問題得以解決。它賦予“數據電文”等同于“紙張書面文件”的法律地位，規定了數據電文作為“書面文件”、“親筆簽字”或“原件”所需的條件和標準，及其作為法律證據的價值和可接受性。

我國現行《合同法》于1999年10月1日起施行，采用了與《電子商務示范法》類似的規定，將電子數據交換作為書面形式的一種。但《合同法》只是從法律上承認了某些電子形式的合同，具有書面形式合同的法律地位，而對電子簽名、電子證據有效的條件等相關概念，尚未作出明確界定。

（二）電子證據問題

電子商務的電子文件，包括確定交易各方權利和義務的各種電子商務合同，以及電子商務中流轉的電子單據，這些電子文件在證據法中就是電子證據。電子文件的實質是一組電子信息，它突破了傳統法律對文件的界定，具有一定的不穩定性。電子文件由于使用電腦硬盤或軟件磁盤性介質，錄存的數據內容很容易被改動，而且不留痕跡；另外，由于計算機操作人員的人為過失，或技術和環境等方面的原因，造成文件的丟失、損壞等，使得電子文件的真實性和安全性受到威脅，一旦發生爭議，這種電子文件能否作為證據，就成為一個法律難題。

（三）電子支付問題

電子支付包括資金劃撥，以及網上銀行開展的信用卡、電子貨幣、電子現金、電子錢包等新型金融服務，它實質上是以數字化信息替代貨幣的流通和存儲，從而完成交易支付的。由于金融電子化，完成交易的各方都是通過無紙的數字化信息進行支付和結算，資金交付也是采用電子貨幣，通過電子資金劃撥的方式進行，因此電子支付的合法性和安全性等，成為新的法律問題。

如電子支付中的簽名效力問題，就是需要認真解決的一個問題。我國《票據法》第四條規定：“票據出票人制作票據，應當按照法定的條件在票據上簽章，并按照所記載的事項承擔票據責任，持票人行使票據權利，應當按照程序在票據上簽章，并出示票據。其他票據債務人在票據上簽章的，按照票據所記載的事項承擔票據責任。”由此可見，這些規定不能直接適用經過數字簽章認證的非紙質電子票據的支付和結算方式。因此，修訂我國現行的《票據法》，或制定相應的《電子資金劃撥法》，是電子商務中支付和結算順利進行所必需的。

（四）我國電子商務稅收法律問題尚待解決

電子商務給稅收帶來了一系列挑戰，現行稅法多數是在傳統貿易環境背景下建立的，在電子商務環境中有許多稅法問題有待解決。例如，現行稅法中的概念如何適用于電子商務；《稅收征管法》如何應對電子商務這一全新事物；如何在國際稅收實踐中實現國內法與國際法的協調，使立法意圖得到有效的貫徹執行等問題。

二、電子商務稅收法律體系的構建

（一）構建電子商務稅收法律體系的基本原則

研究和確定我國電子商務稅收立法問題，構建我國電子商務稅收法律體系，首先要從我國電子商務的實際，以及我國的稅收法律體系的實際出發，研究和確定我國電子商務稅收立法的基本原則，并在此基礎上構建我國電子商務稅收法律的基本框架，為電子商務稅收立法打下基礎。

稅法公平原則：按照稅法公平原則的要求，電子商務與傳統貿易應該適用相同的稅法，負擔相同的稅負。因為從交易的本質來看，電子商務和傳統交易是一致的。確定這一原則的目的，主要是為了鼓勵和支持電子商務的發展，但并不強制推行這種交易。同時，這一原則的確立，也意味著沒有必要對電子商務立法開征新稅，而只是要求修改完善現行稅法，將電子商務納入到現行稅法的內容中來。

其他方面的原則，包括以現行稅制為基礎的原則，中性原則，維護國家稅收的原則，財政收入與優惠原則，效率和便利原則，以及整體性和前瞻性原則等，在電子商務稅收立法中也要充分予以考慮。

（二）明確我國目前電子商務稅收立法的基本內容

根據以上原則，以及我國電子商務發展和立法的現實情況，可以明確我國目前電子商務稅收立法的主要任務和工作重點，應集中在對現行稅收法律法規的修訂完善上。在暫不開征新稅及附加稅的前提下，通過對現行稅法一些相關概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋，以及增加對電子商務適用的相應條款，妥善處理有關電子商務引發的稅收法律問題。因此，我國目前電子商務稅收立法的基本內容是：

首先，在稅法中重新界定有關電子商務稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設機構”、“所得來源”、“商品”、“勞務”、“特許權”等電子商務相關的稅收概念的內涵和外延。

其次，在稅法中界定電子商務經營行為的征稅范圍，根據國情和階段性原則，對電子商務征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務經營行為的課稅對象，根據購買者取得何種權利（產品所有權、無形資產的所有權或使用權），決定這類交易產品屬于何種課稅對象；在稅法中規范電子商務經營行為的納稅環節、期限和地點等。

（三）修改稅收實體法

在明確立法原則和基本內容的基礎上，根據電子商務的發展，適時調整我國稅收實體法。我國稅收實體法主要包括流轉稅法、所得稅法及其他稅法。在電子商務稅收立法中，要根據實體法受到電子商務影響的不同情況，具體考慮對他們的修訂、改動、補充和完善。例如，對受電子商務沖擊最大的流轉稅法，可以考慮從兩個方面進行修訂。在適當的時機，對《增值稅暫行條例》及其實施細則、《營業稅暫行條例》及其實施細則等法規進行修訂，并通過立法程序賦予其更高的法律地位。在對增值稅法、營業稅法進行修訂時，根據電子商務的發展狀況，適時增加對電子商務經營活動的相關規定。

（四）進一步完善稅收征管法

除考慮建立專門的電子商務登記制度，使用電子商務交易專用發票，確立電子申報納稅方式，確立電子票據和電子賬冊的法律地位之外，還應明確征納雙方的權利義務和法律責任，以及嚴格實行財務軟件備案制度等問題。

首先，應當在法律中確認稅務機關對電子交易數據的稽查權。應在稅收條文中明確規定，稅務機關有權按法定程序查閱或復制納稅人的電子數據信息，并有義務為納稅人保密。而納稅人則有義務如實向稅務機關提供有關涉稅信息和密碼的備份，并有權利要求稅務機關保密。稅務機關和納稅人違約均要承擔相應法律責任。

其次，應在稅法中對財務軟件的備案制度作出更明確、更具體的規定。要求對開展電子商務的企業，必須嚴格實行財務軟件備案制度，規定企業在使用財務軟件時，必須向主管稅務機關提供軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關審核批準后才能使用。

（五）完善電子商務的相關法律

第一，應完善金融和商貿立法。制定電子貨幣法，規范電子貨幣的流通過程和國際金融結算的規程，為電子支付系統提供相應的法律保證。

第二，應完善計算機和網絡安全的立法，防止網上銀行金融風險和金融詐騙、金融黑客等網絡犯罪的發生。

第三，完善《會計法》等相關法律，針對電子商務的隱匿化、數字化等特點，會導致計稅依據難以確定的問題，可在立法中考慮從控管網上數字化發票入手，完善《會計法》及其他相關法律，明確數字化發票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力。

稅法法律體系范文第2篇

【關鍵詞】軸瓦；故障；效率

快速向前邁進的世界經濟為世界范圍內的人們提供了越來越多的精神與物質的享受，但是在這些享受的背后，我們不能忽視經濟的發展對于各種能源的巨大消耗與需求。調查資料顯示，全球的不可再生資源例如石油等，將會在未來的時間里長期嚴重匱乏甚至枯竭。與此同時，這些能源在消耗過程中產生的CO2等也使我們的環境變得越來越差。在這種情況下，水電吸引了越來越多關注的目光，而水輪發電機在水電站的正常生產中扮演著不可或缺的角色，它的效率也直接影響著水電站的生產效率。

1.水輪發電機的常見故障

通常情況下，水輪發電機會出現三大故障，即①水輪機出現甩油情況，大部分的水電站工作人員都沒有對水輪機甩油提起足夠的重視，以至于最終由于問題的長期不斷積累而造成發電機定子線圈的外層發生了漏油的后果，進一步造成了通風孔被嚴重堵塞；②機器溫度長時間處于過高狀態，使得機器受到的損壞越來越嚴重，有時也會使得冷卻裝置水損耗，從而出現整個發電機無法正常運行[1]；③發電機并網。

2.提高水輪發電機效率的常見方法

人們為了提高水輪機發電效率較常采用的方法有三種，第一盡量使用優質發電機，第二加大檢修力度，第三提高工作人員的整體素質。事實證明上述三種方法在提高水輪發電機效率中確實發揮著一定的作用，但是它們仍然不能很大程度上提高水輪機的發電效率。因此，我們需要一種更加有效的方法來達到提高水輪機發電效率的目的。

3.更換新型軸承瓦

通常情況下人們會在立式水輪發電機組中安裝滑動軸承，而巴士合金瓦也是使用非常普遍的，它在機組轉動的過程中有效的避免了位移情況的出現[2]。軸承是發電機組的構成部分之一，然而它卻與能量的產生以及轉化沒有直接的聯系。很大一部分的人都認為軸承瓦對于發電機組效率的高低沒有影響，但是當換上彈性金屬塑料瓦后的結果卻是非常積極的。本文將以某水電站為例，說明新型軸承對于水輪發電機組效率的影響。

3.1 實例

某水電站是海南省重要的水電站之一，裝機三臺，它們的總容量為二十五MW，在此當中的3*機為擴建機組，水輪機為HLA244-LJ-165，發電機是SF-5000/20-3250，額定功率為五MW。工作人員在這一機組正式開始發電時就檢查出巴士合金瓦的溫度常常超出正常范圍，同時當其滿負荷時也時常發出預告提示，其溫度始終高居六十多度，記錄顯示其溫度曾達到六十六攝氏度。雖然在對整個機組進行檢查時并未發現任何違反相關技術規定的情況，并且工作人員還進一步優化了軸承中的冷卻供水管，但是最終依然沒能解決上述溫度問題[3]。隨后的幾年，該水電站相關人員經過了認真的討論研究，并于2005年引進了一種新型的彈性金屬塑料瓦。之后在該年年末時將3*機組四處部件上的軸承瓦全部撤下并換上了新型的軸承瓦，而更換了軸承瓦之后水輪發電機的運行效率是很樂觀的。下表1、表2與表3為3*機組在使用巴士合金瓦與使用新型彈性金屬塑料瓦時近似的工況下，該機組的運行出力、溫度以及擺度測量的比較表。

3.2 分析

根據上表1，2，3中的數據我們可以很直觀的看出，在近似的工況中，更換新的軸承瓦之后琪在正常的運行過程中的溫度有很大程度的降低，而且降低幅度大約在十七至二十二攝氏度之間。于此同時，水輪發電機在運行過程中的位移情況也有效的避免了，數據分析顯示其擺動幅度在0.01與0.02毫米之間，振動幅度也降低了0.01毫米。除此之外，發電出力也有了明顯的增加，其增加量可達150到170千瓦之間，這也就說明了一個問題，即發電機的效率確實是得到了提高。但是更換了新型軸承瓦之后使得發電機的效率明顯提高的原因是什么呢？工作人員在研究分析之后發現出現這一情況的最終原因是彈性金屬塑料瓦的材質。這種塑料瓦通常是由氟塑料與鋼瓦構成的，它本質是一種復合軸承瓦，而且它的摩擦系數一般介于0.04與0.08之間，與之相比而言巴士合金瓦的摩擦系數就很小，僅介于0.15與0.20之間。因此，根據物理知識可知，當作用力大小與方向相同時，兩個不同的物體中摩擦系數較大的將會受到較大的摩擦力。這樣一來，機械的損耗摩擦力將會明顯變小，而同時外界條件未發生任何變化，因此這就好比是它的輸出功率提高了，所以發電機組的效率也將會提高[4]。

3.3 結論

通過某電站3*機在使用巴士合金瓦與彈性金屬塑料瓦時水輪發電機的效率比較，我們可以得出這樣的結論，即塑料瓦在水電站總體效率的提高有很多優點，例如：①有效的降低了軸承的溫度；②增強了機組在運行過程中的穩定性；③明顯的提高了發電效率；④很大程度上節省了檢修成本，主要是由于這種塑料瓦沒有研刮軸瓦這一環節[5]。而上述塑料瓦的幾大優點中，最需要我們提起重視是它對于水輪發電機效率的提高，這是由于在水頭、導葉開度等條件一樣的情況下，整個機組的發電出力量達到了一百五十到一百七十之間，也就是某水電站的生產效率提高了大概3.1%，同時這也說明水電站的水的利用率也隨之提高了。站在經濟的角度來說，如果將每年的發電時間設置為六千七百二十小時，那么這種提高發電效率的方法就可以每小時大概增加一千兆瓦左右，若按照每瓦0.25元計算，那么最終可增加大概二十五萬元的收益。之后再減去塑料瓦的成本十三萬元，那么水電站將每年在軸瓦這一部件中獲得十二萬元的經濟收益。因此我們可以得出最終結論：更換彈性金屬塑料瓦對于立式水輪發電機組來說能夠有效的提高其發電效率，同時這也應成為我國非大型水電站采取的節能的重要方法之一[6]。

4.結語

研究人員對于如何提高水電站發電效率的研究并沒有停止過，而與此同時我國各大水電站又不斷引進各種先進的技術來促進我國水電站的發展，因此我們有足夠的理由相信，在未來的時間里我國的水電站必將會實現低消耗高發電的重要目標。目前，人們已經提出了多種提高水電站發電效率的方法，在實踐中對其進行了探索，例如防止發電機出現并網情況等，并得到了較好的成果。本文提出并以某水電站為例研究了更換新型彈性金屬塑料瓦能夠有效提高機組發電效率，以期加快我國水電站的發展，同時最大限度的節省水能源，造福人民。

參考文獻

[1]勞西岑.更換新型軸承瓦可提高水輪發電機組的發電效率[J].新能源，2010（09）：55.

[2]張旭杰.淺談如何實現水電站水輪發電機組的高質量運作[J].數字產業，2011（12）：94.

[3]余岢三.水輪發電機實測損耗大效率低的原因分析[J].水電站機電技術，2009（03）：12-17.

[4]阿爾塞.伊泰普水電站水輪發電機組的優化調度[J].水利水電快報，2010（20）：1-4.

[5]趙磊.水輪發電機組主軸系統水電機耦合震動特性研究[D].昆明理工大學，2010（3）.

稅法法律體系范文第3篇

寧夏引黃灌區位于黃河中上游，南起中衛沙坡頭，北至石嘴山，是我國大型灌區之一，灌區光照充足，加上得天獨厚的引黃灌溉水質，造就了發展農業生產土壤肥沃，成為了自治區主要的商品糧基地。寧夏引黃灌區地貌類型為黃河沖積平原 ，地勢平坦，目前已形成了較完善的排水灌溉網絡。寧夏引黃自流灌區面積約為6573km2，包括青銅峽灌區和衛寧灌區，耕地面積460萬畝，灌區國內生產總值968.2億元，占全區的90%。

近年來西部地區持續干旱，黃河來水連年減少，國家統一調度分配給寧夏引黃灌區的水量也在不斷的減少。1999年到2009年全區平均耗水量38.15m3，其中耗黃河水量為35.58億m3，國家平均實際每年分配寧夏的耗用黃河地表水指標僅為33.0億m3，缺口達2.5億m3左右，水資源短缺形勢嚴峻。因此，實行最嚴格水資源管理制度，加快推進節水型社會建設是唯一出路。據統計，2009年寧夏全區農業、工業、生活、生態用水比例為90.4:5.1:2.5:2.0，農業用水占比重最大，加強農業節水灌溉是推進節水型社會的重點和突破口。

根據目前寧夏引黃灌區主要產業結構形式、灌溉技術和工程配套規模，大力推進節水灌溉應當從實際出發，在不斷完善和強化渠道管理部門節水管理機制的同時，選擇科學合理的農業節水灌溉技術，在保證正常農業生產需要的前提下，減少灌區農業灌溉用水量，從根本上解決我區用水供需矛盾的問題。

二、寧夏引黃灌區農田水利灌溉技術的需求

由于受到地理環境、氣候環境以及經濟發展水平的影響，寧夏引黃灌區仍以傳統作物春小麥、水稻、大豆等糧食作物為主。傳統農作物種植決定了寧夏引黃灌區農田水利以干支斗農毛灌排系統和畦田為主要模式的灌溉系統。在寧夏引黃灌區進行灌溉方式改進，提高灌溉質量，必須選擇適合本灌區農田水利特點、容易被灌區農戶接受、工程周期短、投入少、見效快的節水方式。

寧夏引黃灌區地勢平坦，灌區內具有用水集中、用水時間短及黃河水泥沙含量高等特點，因此，為了提高灌區灌溉效率，在采用農田水利灌溉技術一般應具有以下幾方面的特點：

1.技術簡單，能夠易學易懂，便于操作，集中投入資金量小；

2.灌水效率與灌水均勻度高，節水、節能效果明顯；

3.具有較廣泛適用條件，便于推廣。

三、提高農田水利灌溉質量的方法

節水灌溉技術包括能夠明顯提高用水效率、節約用水量的灌溉措施、技術和制度等全部方法，是否節約用水是與傳統灌溉技術相比較的結果。節水或高效都是相對的概念，用水是否節約或高效，一般采用單位作物產量的總耗水量來衡量的。

節水灌溉技術是一個不斷發展的過程，灌區只有不斷的引進先進技術，其灌溉效率才能得到不斷的提高。結合寧夏灌溉區域的特點、田間灌溉適應性及技術要求等，比較適合于灌區的節水型地面灌溉技術有：地膜覆蓋灌水技術、小畦灌灌水技術和溝灌灌水技術。

1.水平畦灌技術

畦灌是目前寧夏灌溉區域普遍采用的一種傳統地面灌水技術。而水平畦田灌水技術是建立在激光控制土地精細平整技術應用基礎上的一種地面灌溉技術，與傳統的地面灌溉系統相比，合理的系統設計和田間管理可使水平畦田灌溉系統下的田間灌水效率達到90%以上，灌溉均勻度得以有效改善。水平畦田灌水技術在我國的應用尚處于引進階段，引進水平畦灌技術對改變我區地面灌水方法落后、灌水效率低下的現狀和提高我區節水灌溉技術水平具有重要意義。根據現有的畦田規格特點和灌溉系統的控制條件，在激光控制土地精平作業中，采用一維畦面的無坡度平整方式，即在畦塊的水流推進方向上通過田面精平減小縱坡面上的不平整程度，消除沿畦長出現的局部倒坡或反坡，降低田面的不平整度，保證田塊具有適宜的縱向坡面，提高水流推進速度；在垂直水流運動方向的畦田上，則通過改善田面平整精度達到橫向畦面的水平無坡度狀態，使水流的推進鋒面保持有較高的均勻一致性，有利于水流快速地推進到畦尾。這種土地精平設計方法既利用了激光控制平地技術的精平功能，有考慮到畦灌方式的優點和農田灌排系統現狀。隨著畦面平整精度的提高，可在傳統采用的畦田規格基礎上適當增大畦塊的幾何尺寸，增加耕地的有效使用面積，易于農田的機耕、機播和機收作業，同時也可大幅提高農田水利灌溉效率。

2.地膜覆蓋保墑與膜上灌技術

由于寧夏灌溉區域地處我國北方干旱寒冷地區，無霜期相對較短，降雨稀少，蒸發強烈，而地膜覆蓋具有較好的提高地溫、減少蒸發的作用，因此灌區非常適合發展地膜覆蓋灌水技術，其中節水保墑膜上灌技術在灌區的發展前景較好。

膜上灌是我國在地膜覆蓋栽培技術的基礎上發展起來的一種新的地面灌溉方法，它是將地膜平鋪于畦中或溝中，畦、溝全部被地膜覆蓋，從而實現利用地膜輸水，并通過作物的放苗孔和專業灌水孔人滲給作物的灌溉方法。

3.溝灌灌水技術

溝灌灌水技術是一種局部濕潤灌溉，改進傳統的地面灌溉全部濕潤方式，進行溝灌溉或局部濕潤灌溉，不僅能減少棵間土壤蒸發量占農田總蒸散量的比例，使田間土壤水利用效率顯著提高，而且能夠促進根系深扎，利于根系利用深層土壤儲水。隨著寧夏灌溉區域種植結構的多元化，一些需水量較小、經濟效益較高的經濟作物種植面積不斷擴大，而溝灌灌水技術在該方面具有明顯優勢。

在灌區試驗田成果表明，在試驗田內種植經濟作物葡萄時，采用溝灌灌水技術，節水達30%以上，并且增產效果明顯。

4.擴大農民參與，加速末級渠道襯砌改造

實踐證明，襯砌渠道是控制滲漏損失的最有效途徑。在輸送一定流量時，襯砌渠道的斷面比非襯砌渠道的小，因而可以減少渠道占地。另外，襯砌還可以防止渠底和渠坡的沖刷，控制雜草和動物的破壞，從而減少渠道的維修費用，因此，國外的灌溉渠道大部分是襯砌的，渠系水利用系數高達0.8~0.9以上。

5.加大科學投入，信息化管理用水

隨著科學技術的發展，越來越多的數字化節水產品出現在現代農業當中，例如數字化水量表、流量控制與設定的應用等。當然，在節水過程中還需要有大量的數字式、智能化產品及模擬量的控制設備裝置，相信上述問題將在不久的將來。

在采用的新灌溉技術的同時，還要建立健全水利灌溉管理機制，完善管理程序。農村中小型農田水利灌溉工程內容廣泛，要實行統一管理，合理規劃布局，根據先申請規劃審批，再實施的程序，最后還要對驗灌溉效果進行回訪，科學管理，做到確保提高農田水利灌溉的效率。

四、結語

高質量的農田水利灌溉工程不僅具有較好的節水增產效益，還能夠明顯的提高土地利用率、提高農機作業效率、便于田間管理等。合理有效的農田水利灌溉管理措施能夠提高農田灌溉質量，保證農業生產和人民生活的需要。

農田水利灌溉工程技術的推廣，將會大幅度地提高寧夏灌溉區域水資源的利用率，緩解寧夏灌溉區域水資源緊缺的矛盾。相信，只有不斷提高農田水利施工控制工程的預算水平，才能確保農村人民的正常生活和農業生產的順利進行。

參考文獻：

稅法法律體系范文第4篇

（一）電子商務的概念與基本分類

電子商務（Electronic Commerce，簡稱E-Commerce或EC），又稱網絡商貿、電子貿易，學界目前尚未對其形成統一的界定。綜合不同國家和地區、國際組織與學者觀點，可將其歸納為依托現代網絡技術和通訊手段發展的新型社會生產經營形態。

具體而言，電子商務是指經濟全球化不斷推進，網絡開放與通訊便捷程度日益提高的背景下應運而生的貿易雙方無須直接接觸即可實現消費者網上購物、消費者與商家之間在線電子支付以及其他交易、金融及相關綜合服務的一種新型商務運作與商家盈利模式，是集管理信息化、金融電子化、商貿網絡化于一體，旨在實現物流、資金流與信息流統籌和諧的新型貿易方式。

關于電子商務的分類，依據標準不同自然導致結論的差異。根據參與主體的不同，可將其歸為企業對企業的電子商務（Business To Business，簡稱B2B），企業對消費者的電子商務（Business To Consumer，簡稱B2C）、消費者對消費者的電子商務（Consumer To Consumer，簡稱C2C）、政府管理部門對企業的電子商務（Government To Business，簡稱G2B）、企業對職業經理人的電子商務（Business to Manager，B2M）等不同類別。

（二）C2C電子商務的概念與特征

作為電子商務的二級概念，C2C電子商務指消費者之間以個人名義借助互聯網等現代信息化手段，通過電子交易服務平臺直接進行商品和服務貿易的商務模式，是日常網購消費者接觸最多的電子商務類型。國內C2C運營平臺企業除行業領跑的阿里巴巴公司旗下的淘寶網外，易趣、拍拍、有啊等均屬此類。近年來，C2C電子商務在中國呈現迅猛發展的態勢，不僅體現在參與者數量及達成交易額方面，形式上也不斷求新求變，如2013年，由深圳市云商微店網絡科技有限公司運營的微店網，推廣一種新的電子商務創業平臺理念，提出5秒開商店、人人都是老板等口號來吸引創業者，實際上就是C2C電子商務衍生出的創新模式。

C2C電子商務與傳統線下實體商務模式相比自然差異明顯。除具備電子商務的基本屬性外，C2C電子商務的個性特征，如交易主體與過程完全虛擬化，交易形式與內容多元化，交易主體復雜、門檻較低，交易次數多而單次成交額小等亦將其與B2B、B2C等其他電子商務交易模式區別開來。

二、我國對C2C電子商務征稅的必要性

（一）C2C電子商務稅收的概念

稅收是國家取得財政收入的最主要形式和來源，本質是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。C2C電子商務稅收則指國家或者國家機關憑借其公共管理權力，按照法律規定的標準和程序，強制、無償、固定地征收C2C電子商務收益的一部分作為國家財政收入的行政行為與分配關系。

從現狀來看，B2B、B2C、G2B模式下的交易雙方雖涉及企業、政府管理部門和消費者，相關納稅問題卻主要針對企業，電子商貿對其而言只是提供了一個新的銷售渠道，即使我國尚未出臺專門的電子商務稅法，也應該自覺按照現行法規按時足額繳納稅款。換言之，對該問題的分析無須突破傳統的稅收架構，因此本文也不予贅述。而是否應對C2C電商征稅一直是我國經濟法學界的前沿課題。尤其是在2013年全國兩會上，蘇寧云商集團董事長張近東的6份提案中有5份直指電商，明確建議對C2C電商行為加強征稅與監管，另一方面淘寶網利用官方微博以不點名的形式對此作出回應，于是將學界這一爭議課題推至輿論的風口浪尖。

（二）我國對C2C電子商務征稅的必要性

筆者認為著眼于整體立法規劃與貿易發展實踐，基于學理研究和制度構建來探討未來的C2C電子商務稅收法律制度是十分必要的與急迫的，主要考量因素有：

1.維護稅收公平原則的需要

稅收公平原則是稅法最高原則之一，體現了納稅人之間的法律地位平等，強調依據納稅人的稅負能力和經濟水平分配其應承擔的稅賦。同時，我國法律規定，凡是在我國境內發生的任何交易，無論何種形式，都應該納稅。因此，無論是網絡貿易還是實體銷售，即使電子商務在交易形式等方面與實體經營存在差異，但與傳統交易相同的本質決定其在交易額達到稅法規定的起征點時就應當被歸于依法征稅的范疇。

2.避免財政收入流失的需要

稅收是我國財政收入的最主要來源，而現下C2C電子商務儼然成為商家避稅的溫床。C2C電子商務交易過程中不開具發票被認為理所應當，而大多數網購者也沒有索要發票的自覺，以致大量稅收收入流失，財政損失巨大。根據中國互聯網協會報告顯示，2013年我國全年網絡零售交易額達到1.8萬億元，占社會消費品零售總額的10%以上。隨著互聯網及信息消費的深入發展，C2C電子商務對我國稅收的影響力將不容小覷。長此以往，不僅國家利益直接受損，財政資金來源的縮水，最終會導致公共社會服務投入減少進而影響廣大民眾的利益。

3.電商市場持續健康發展的需要

在未被納入征稅體系及缺乏行業監管的環境下，某些網店利用法律規范的缺位，從事著銷售假冒偽劣商品、價格欺詐、偷稅漏稅等違法活動。一方面，由于C2C電商市場商品種類繁多、質量參差不齊，索要發票環節的缺失導致消費者在遭遇粗制濫造的產品和服務時退賠依據的缺乏。這種侵害了消費者合法權益的行為瓦解了買方市場的信任，挑戰著市場經濟的道德與法律底線，為我國C2C電子商務的持續發展埋下隱患。另一方面，某些不良企業甚至利用這一法律灰色地帶，以C2C的形式從事B2C交易，這種刻意規避法律監管的逃稅行為嚴重擾亂了市場經濟秩序。

三、我國尚未對C2C電子商務征稅的原因分析

1999年，邵亦波創立易趣網，創中國C2C電子商務平臺搭建的先河。然而，時至今日，我國尚未出臺專門的電子商務稅收法律法規，有關C2C電子商務征稅的對象、稅率等問題未予明確，立法的缺失也導致了實踐中執法人員的困惑與被動。對于相關法律遲遲未能出臺的原因，筆者做出揣測。

（一）立法考量

與筆者所持觀點不同，相當多的專家學者、政策制定者對C2C電子商務應否納稅持謹慎態度，這與C2C電子商務創造的社會效益有關。2013年3月，人力資源和社會保障部首次向社會網絡創業促進就業研究報告。報告指出，C2C電子商務是在新的經濟、政策、社會條件下構建了一個相對公平競爭的平臺，憑借其就業方式靈活、彈性大門檻低、創業成本小范圍廣、不受城鄉地域限制等特點使得下崗職工、殘疾人、婦女等弱勢群體皆可創業就業，促進了社會的穩定與發展。截止2013年3月，中國網絡創業已累計創造就業崗位超過1000萬個，成為創業就業的新增長點。在就業形勢日趨嚴峻的社會環境下，該考量確實是尊重了中國國情。部分學者擔心，加征賦稅會導致大批網絡商家尤其是中小型商家運行成本增加，利潤縮水甚至被迫關門，同時延緩我國C2C電子商務的發展。

（二）執法障礙

1.稅收管轄權難以確定

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務登記以從事生產、經營的納稅人的常設機構來確定經營所得來源地，常設機構所在地的稅務機關對其管轄范圍內的納稅人具有管轄權。而C2C電子商務對該稅收征管屬地原則造成了極大的沖擊。交易雙方利用網絡虛擬身份在虛擬互聯網平臺上開展交易，不受傳統意義上的地理限制。而僅憑某些賣家在C2C 電子商務網站上公布的相關注冊信息，經營場所、居住地等空間法律概念難以正確界定，導致稅收管轄權這一稅收征管的前提無法成立，現實中更加難以操作。

2.征稅對象認定不明

C2C電子商務交易形式自主性與內容多元化特征導致了征稅對象形式名目眾多，內容包羅萬象。而依據我國稅法，以不同性質與形式的商品和服務為對象的交易行為分別對應不同的應稅稅種與征稅方式，導致難以準確適用稅收征管法律條款的亂象。

稅法法律體系范文第5篇

關鍵詞：可持續發展；環境保護；綠色稅收；稅制結構；調控

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：B 文章編號：1008-4428（2012）09-36 -02

引言

當前，全球經濟一體化與生態環境的關系日益緊張，各國都在制定可持續發展的經濟政策。為了有效協調經濟增長與生態環境的保護，從歐洲發達國家開始相繼開征了具有環保特征的稅種，它以保護生態環境和自然資源為主要目的，稱之為“綠色稅收”。綠色稅收的征收能夠破解經濟發展與環境保護的難題，成為財政政策工具之一，受到了各國政府的重視。對于我國這樣的發展中國家而言，經濟的快速增長，過度地消耗了能源和資源，人們的生活環境污染比較嚴重，為此，我國各級政府都制定了相關的環保措施，并在稅收政策方面突出了對資源的再利用和廢棄物的回收利用，但是，這樣取得的效果比較有限，我國應針對現有的綠色稅收體系，進一步加強和完善綠色稅收體系，開征專項環境稅。這樣才能促進我國經濟和環境的相互協調，實現可持續發展的戰略目標。

一、國外綠色稅收政策的介紹

由于歐洲的發達國家最早開始了工業革命，在經濟上取得了輝煌的成就。但是，這些國家的生態環境遭到了破壞，嚴重危害了人們的健康。為此，歐洲各國的環保工作開展的也早，并取得顯著成效。環保措施之一就是建立了相對完善的環境稅收政策體系。這種綠色稅收的實施，一方面通過生產廠商的產品收費和消費者的收費，并實施排污交易等市場方法，這些共同發揮綠色稅收的調節作用。另一方面，政府采用稅收優惠、差別稅率等稅收政策，鼓勵和引導社會資金流向環保領域，產生良好的經濟、生態效果。例如：法國的綠色稅收政策就是以保護環境為目的，并且提高特定區域的開發，實現經濟發展與環保的雙重目的，其采取的措施是專項籌資專項使用。綠色稅收實行專款專用，這些綠色稅收的環保支出由法國環境保護部控制，撥給全國各地的環境保護中心，編制專門的預算，同時，審計院負責監督預算的執行與資金的使用，以便環保中心安排各項支出。再以美國為例，美國的“綠色稅收”制度包括對特定化學品征收的消費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關的其他征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。

二、我國綠色稅收體系的不健全之處

我國的經濟發展與環境保護的問題由來已久，在改革開放發展經濟的初期，人們重視的是經濟的增長，忽視了環境問題。此后，由于生態環境的破壞，抑制了國民經濟的可持續發展，我國陸續出臺政策以保護環境。對于綠色稅收方面，我國的綠色稅收體系不健全，環境稅費政策不完善，稅種方面缺少單獨開征的環境稅。

（一）綠色稅收體系缺少稅種

當前，我國的環境污染稅費主要來源于水污染和固廢污染的收費，以及排污費和生態環境恢復費。這樣的綠色稅收難以發揮應有的環境成本調節作用，難以實現加強環境保護的專門稅收收入，缺乏強制性和穩定性的稅收收入，削弱了綠色稅收的生態環境保護效果。

（二）綠色稅收體系中的現有稅種的不健全

以資源稅來說，我國的資源稅的征收范圍比較小，稅收收入少，不能有效發揮綠色稅收的調節經濟和保護環境的功能，資源稅的缺陷表現為未能實現資源的社會成本定價和可持續成本定價，對于水資源、森林資源等再生資源沒有開征資源稅。資源稅的稅率比較低，難以反映資源的市場價格變化，也難以抑制自然資源的盲目開采和開發，給環境帶來了破壞。對于消費稅來說，一些消費稅稅目設計不合理。汽車的消費稅忽視了燃料狀況，難以實現綠色稅收引導社會資源投向資源循環利用領域。再以城鎮土地使用稅和耕地占用稅來說，其稅率偏低，不能發揮對土地資源的合理保護，導致土地的過度開發和耕地的濫用。

（三）綠色稅收體系中的稅收優惠形式單一

當前，我國各地政府對環保產業給予了一定的稅收優惠，但是項目比較少，還不能形成體系，綠色稅收缺乏靈活性和有效性。

三、加強與完善我國綠色稅收體系的有效措施

我國各級政府在科學發展觀的指引下，高度重視生態環境的保護，并將綠色稅收作為財政政策工具，實現有效保護自然資源、研發綠色技術、推廣清潔生產技術的目的。綠色稅收體系的完善具有促進我國實現可持續發展戰略的現實意義。

（一）完善綠色稅收體系的稅種

通過我國一些地方的綠色稅收推廣實踐，我國綠色稅收體系得到了進一步的完善，發揮了環境保護的調節功能，同時自然資源得到了合理的開發。對于資源稅來說，實現其調節自然資源的市場供給與需求的平衡，達到合理配置自然資源的效果。要擴大資源稅征稅范圍，將可再生資源、礦藏和非礦藏資源納入資源稅的征收范圍。要提高資源稅的征收標準，對污染程度不同的資源可實行差別稅率。對于消費稅來說，同樣需要擴大稅收征收范圍，提高稅率。對自然資源的消費行為應進行征稅，鼓勵和引導消費者和生產者做出有利于降低環境污染的行為選擇。對于城鎮土地使用稅和耕地占用稅來說，應提高稅率，對于征用耕地而囤地的開發商應加成征收。

（二）綠色稅收體系的專項環境稅的開征

綠色稅收體系的完善必須開征專項環境稅。在環境稅的稅種選擇上面，以水污染稅、大氣污染稅和固體廢物稅為主。在環境稅的稅率方面，中央政府對環境稅每個稅目制定不同的稅率體系，對每一個稅目，把全國分為合理的幾個主體功能區，對每個區域設定不同的稅率。在環境稅的稅基選擇方面，以污染物的排放量為稅基、以污染企業的產量為稅基、以生產要素或消費品中包含的污染物數量為稅基。在專項環境稅的征管方面，依靠各地的各級稅務部門，并與環境部門進行合作，實現稅收監督與環境監控相配合。

（三）增加綠色稅收體系中的稅收優惠形式

鼓勵企業進行資源回收利用，給予所得稅稅收優惠。利用差別稅率鼓勵綠色產品的生產和消費。在增值稅中，對有利于環境保護和資源合理利用的產品采取減、緩的優惠稅收政策；在企業所得稅的征收中，可以按照其環保設備的投資比例、環保效果評價結果或環保研發投資比例確定享受稅收優惠。對環保科學技術研究和成果推廣進行稅收減免待遇。

四、結論

通過對基于可持續發展的我國綠色稅收體系的構建研究，得出我國應在可持續發展戰略目標下，建立完善的綠色稅收體系，實現對生態環境的有效保護，促進經濟社會環境的協同進步。當前，我國較快經濟增長的背后，資源綜合利用率、能源利用率還很低，在自然環境支撐力不足的情況下，經濟的可持續增長就難以實現。經濟社會的可持續發展戰略的實施，綠色稅收的調節手段就更加重要。我國通過調整經濟結構和產業升級，推行清潔生產技術，建立生態產業園區，提高了資源的利用率，同時，以綠色稅收實現調節環境成本，這些都有利于環境的保護。我國綠色稅收體系的建立和實現，需要社會各界的協同推動，要在社會上創新和推廣開發綠色技術、鼓勵綠色消費，實行綠色核算，這些措施作為綠色稅收體系實施的保障支撐力量，推動我國經濟社會的可持續發展。

參考文獻：

[1] 常夷.基于節能減排新經濟模式的綠色稅收政策[J].經濟論壇，2009，（03）.

[2] 秦艷，蔣海勇.發達國家綠色稅收理論與實踐及對中國的啟示[J].生態經濟，2010，（08）.

[3] 陳漫，張玲，朱春華.我國綠色稅收體系的建立與完善[J].中國商界，2010，（08）.

[4] 安鋼.我國綠色稅收體系現狀分析與對策建議[J].北方經濟，2009，（03）.

[5] 張立立，諸大建.提高資源生產率的綠色稅收效應研究[J]. 統計與決策，2012，（14）.

作者簡介：