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it審計論文范文第1篇

會計審計論文3950字(一)：提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的探討論文

摘要：企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生，都涉及到不同規(guī)模的資金，要想做到資金的利用高效化，就需要對其使用進(jìn)行有效監(jiān)督，會計審計工作的作用就在于此，即保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟(jì)行為的高效。高質(zhì)量的會計信息，也能夠優(yōu)化現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有利于更好地投資。但是，部分企業(yè)卻出現(xiàn)了“短視”行為，想要借助會計人員來做假賬，讓賬本上的信息看起來“好看”，卻不知這會加速企業(yè)的失敗，而且損害國家整體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，是企業(yè)不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和社會責(zé)任的表現(xiàn)。基于此，就企業(yè)如何進(jìn)行會計監(jiān)督以及提升會計審計質(zhì)量進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：會計審計質(zhì)量；會計監(jiān)督；建議

中圖分類號：F234文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2020）18-0097-02

企業(yè)發(fā)展必然要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，產(chǎn)生資金流，會計部門和人員存在的意義是保證這些資金流可以安全、有效地流通，并產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的會計工作中，涉及到的業(yè)務(wù)范圍很廣，工作重要且繁雜，其中的會計審計就是很重要的內(nèi)容，在進(jìn)行這項(xiàng)工作時，需要工作人員及時獲取真實(shí)且完整的經(jīng)濟(jì)信息，從而能夠保證領(lǐng)導(dǎo)層獲知企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，做出科學(xué)的決策。會計審計工作的重點(diǎn)不在于簡單的完成，而在于質(zhì)量的高低，這與負(fù)責(zé)人員的素質(zhì)高低，以及企業(yè)會計審計制度是否完善密切相關(guān)。那么如何來提升一個企業(yè)的會計審計質(zhì)量，需要考慮上面兩個因素。另外，提到會計監(jiān)督，顧名思義，是對企業(yè)會計工作的一系列監(jiān)督行為，關(guān)系到制度層面，即企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置，需要有專門的會計監(jiān)督部門，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系是否完善，又直接關(guān)系到會計審計質(zhì)量，兩者是具有密切聯(lián)系的，可以結(jié)合起來一起討論。因此，本文將分別就如何提升這兩項(xiàng)工作的質(zhì)量進(jìn)行探討。

一、會計審計與會計監(jiān)督概述

對于企業(yè)負(fù)責(zé)會計審計工作的人來說，獲取到的經(jīng)濟(jì)信息是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，直接關(guān)系到這項(xiàng)工作完成的質(zhì)量高低，即會計審計質(zhì)量。另外，還需要考慮獲取的過程和獲取的信息是否在法律允許范圍之內(nèi)。基于會計工作范圍非常廣，那么在進(jìn)行這項(xiàng)工作時，就需要從多個方面考慮，來保障最終的質(zhì)量。一方面，負(fù)責(zé)人員的專業(yè)素質(zhì)高低有直接影響，需要專業(yè)出身，或有職業(yè)資格證書。另一方面，國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的完善程度，只有各方面法律健全，才能使這項(xiàng)工作做到有法可依。影響會計監(jiān)督工作質(zhì)量的因素也有很多，比較重要的有工作人員和企業(yè)的監(jiān)督體系，這兩者共同決定會計監(jiān)督工作能夠高效高質(zhì)量完成。綜上，雖然影響會計審計和會計監(jiān)督工作質(zhì)量的因素不一，但這兩者卻有共通之處，若能做好會計監(jiān)督工作，無疑可以大力提升會計審計工作的質(zhì)量。

二、提升會計監(jiān)督的措施建議

通過前文分析可得，會計監(jiān)督是會計審計工作的重要一環(huán)，因此，我們先來探討如何做好企業(yè)的會計監(jiān)督工作，主要從兩個方面入手。第一，挑選高素質(zhì)的工作人員，會計工作專業(yè)性強(qiáng)，自然需要有專業(yè)素養(yǎng)的人來負(fù)責(zé)，在招聘時就需要明確入職門檻，包括專業(yè)、資格證書、從業(yè)經(jīng)歷等，尤其需要具備相關(guān)證書，保證招進(jìn)來的人能夠快速上崗，準(zhǔn)確處理工作中的問題，減少失誤。另外，還需要職業(yè)忠誠度，會計工作涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息，會計監(jiān)督人員必須要對企業(yè)忠誠，并知法、守法。除了招聘，還需要定期對企業(yè)現(xiàn)有的會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要學(xué)習(xí)最新的會計法律法規(guī)和理論知識，還要與時俱進(jìn)，掌握新興的會計軟件操作方法以及審計技術(shù)，提升工作效率。第二，從企業(yè)內(nèi)部管理制度入手，完善會計相關(guān)制度，為會計監(jiān)督人員提供明確的職業(yè)發(fā)展方向和渠道，同時完善薪酬福利體系，刺激員工工作積極性，多組織團(tuán)建，讓員工從枯燥的會計工作中得到放松。

三、提升會計審計質(zhì)量的對策建議

1.建立高素質(zhì)、強(qiáng)有力的會計審計從業(yè)人員隊伍。不管是會計審計工作，還是單純的會計監(jiān)督工作，要想保證質(zhì)量，其關(guān)鍵都是在于提升負(fù)責(zé)人員的專業(yè)素質(zhì)，因此企業(yè)首先要考慮的是建立起一支高素質(zhì)、強(qiáng)有力的會計審計從業(yè)人員隊伍。為達(dá)成這一目的，需要做的工作有以下幾個：首先，嚴(yán)格控制招聘門檻，企業(yè)的會計人員都是需要專業(yè)出身，在招聘簡章上明確崗位的工作內(nèi)容、任職要求、資格證書以及從業(yè)經(jīng)歷等，尤其要注重招聘人員的操作能力，以及是否通過注冊會計師等考試。為了保證入職人員能夠順利上崗，企業(yè)還需要對其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓他們了解企業(yè)的基本運(yùn)作情況。基于會計工作的保密性，企業(yè)還需要重要考察面試人員的責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)，人品不過關(guān)，是不適合從事會計審計工作的，當(dāng)然，這一素質(zhì)需要時間來驗(yàn)證，可以在入職后著重考察，并納入考核體系。其次，針對會計審計工作人員的培訓(xùn)是要一直進(jìn)行的，因?yàn)槭袌錾系臅嫓?zhǔn)則千變?nèi)f化，要想讓企業(yè)的運(yùn)作緊隨市場腳步，就必須讓從業(yè)人員接受培訓(xùn)，來掌握國家變化了的政策法規(guī)，才能在實(shí)際操作時有章可循，不觸犯法律。另外，為激發(fā)員工學(xué)習(xí)的積極性，也可以舉辦會計審計能力競賽，對表現(xiàn)好的員工進(jìn)行獎勵。最后，為會計審計從業(yè)人員提供完善的發(fā)展機(jī)制和保障機(jī)制，也是提升這一工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，只有明確了職業(yè)發(fā)展路徑，才能更好地留住高素質(zhì)員工，減少用人成本。而且會計人員的素質(zhì)較高，他們對自己價值實(shí)現(xiàn)的需求更多，企業(yè)要從職業(yè)發(fā)展上滿足他們的需求。

2.利用目標(biāo)管理，通過會計監(jiān)督來提升會計審計質(zhì)量。從會計監(jiān)督和會計審計工作的內(nèi)容和目的來看，兩者是有重合部分的，因此可以利用目標(biāo)管理的手段，通過會計監(jiān)督來提升會計審計的質(zhì)量。因?yàn)闀嫳O(jiān)督的成果是時刻保證所獲取經(jīng)濟(jì)信息的合法、準(zhǔn)確、完整，屬于會計審計重要環(huán)節(jié)。具體來說，根據(jù)時間長度，企業(yè)目標(biāo)分為短期、中期和長期，在不同的目標(biāo)要求下，企業(yè)在銷售、發(fā)展等方面的目標(biāo)也會有所不同，比如短期目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)利益，而長期目標(biāo)轉(zhuǎn)移到企業(yè)的品牌建設(shè)。在不同目標(biāo)背景下，企業(yè)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)行為、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息是不同的，而會計審計工作質(zhì)量的提升，需要結(jié)合實(shí)際，也是工作的對象和目標(biāo)，會計審計工作內(nèi)容包括審核原始單據(jù)和會計憑證以及賬簿的記錄。另外，檢查財務(wù)報表、是否在會計準(zhǔn)則要求下也是重點(diǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，從一開始生產(chǎn)計劃的制定，到中期的投入生產(chǎn)，都需要落實(shí)責(zé)任到個人，那么，在進(jìn)行會計審計工作時，也要明確責(zé)任到個人身上，并結(jié)合企業(yè)目標(biāo)來制訂會計審計工作計劃。為保證這一過程準(zhǔn)確高效的進(jìn)行，需要企業(yè)對從業(yè)人員進(jìn)行激勵，將完成的程度細(xì)化成指標(biāo)，并與薪酬、福利掛鉤。目標(biāo)管理的實(shí)質(zhì)其實(shí)是使會計審計工作更精準(zhǔn)，減少資源浪費(fèi)，同時又能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系的完善。

3.利用內(nèi)部監(jiān)督控制體系來提升會計審計水平。在前期，通過組建一支高素質(zhì)的從業(yè)人員隊伍，以及目標(biāo)管理，來提升后期會計審計，以及會計監(jiān)督的質(zhì)量，確實(shí)能在一定程度上改善以往經(jīng)濟(jì)信息混亂的問題。但要想在真正實(shí)踐過程中保證目的的實(shí)現(xiàn)，還需要常態(tài)化的監(jiān)督控制體系來進(jìn)行跟進(jìn)和約束。在構(gòu)建的這一內(nèi)部監(jiān)督控制體系中，所有會計審計從業(yè)人員的行為都受到了監(jiān)督與約束，減少偏離正軌的可能性，實(shí)質(zhì)上是通過制度的完善，利用監(jiān)督手段，來倒逼從業(yè)人員可以保持初心和責(zé)任感，準(zhǔn)確完善企業(yè)的會計審計工作，而不是做假賬等，若出現(xiàn)違規(guī)行為，則要受到處罰，這形成了一種震懾作用。同時，監(jiān)督體系的作用還在于改善企業(yè)財務(wù)部門的工作，設(shè)置一系列具有操作性的制度，來讓每個工作人員都能堅守在自己崗位上，做好每一項(xiàng)工作，讓企業(yè)的財務(wù)工作有條不紊地進(jìn)行。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，還需要看到這一體系作用的發(fā)揮，需要有力的支持和保障，為此，領(lǐng)導(dǎo)要真正提升對內(nèi)部控制的重視程度，并且通過動員和宣傳，來讓全體員工認(rèn)識到財務(wù)工作的重要性和嚴(yán)謹(jǐn)性。首先，領(lǐng)導(dǎo)的重視，給員工傳遞了重要信息：自己的所作所為是透明的，沒有暗箱操作的空間。領(lǐng)導(dǎo)除了在制度上進(jìn)行完善之外，還需要將目標(biāo)落實(shí)到財務(wù)部門的每個成員，做到賞罰分明。其次，企業(yè)的凝聚力，這有利于增強(qiáng)會計人員的企業(yè)忠誠度，通過企業(yè)形象的塑造以及價值觀的傳遞，讓員工感受到工作是輕松、快樂的，自己的付出會得到相應(yīng)的匯報。那么，在這一工作氛圍中，大家都朝著一個方向努力，好處是不同部門在進(jìn)行工作溝通時可以更加順暢，對于負(fù)責(zé)會計審計工作的人員來說，更加保證了他們在收集企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息時的效率，提升工作的高效性和準(zhǔn)確性。

4.借助外部監(jiān)督，提高內(nèi)部會計審計監(jiān)督質(zhì)量。要想減少企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系帶來的隨機(jī)性，以及部門之間相互勾結(jié)的問題，可以引入外部會計監(jiān)督，其手段主要是與其他企業(yè)進(jìn)行合作，定期交換會計審計人員，互相學(xué)習(xí)對方的有效做法，從而發(fā)現(xiàn)自身不足，并進(jìn)行改進(jìn)。另外，找到業(yè)界權(quán)威的審計轉(zhuǎn)接，以及事務(wù)所的高素質(zhì)人才隊伍，再次核對企業(yè)的會計審計信息，都是非常有效的措施。若企業(yè)對目前內(nèi)部的監(jiān)督控制體系不滿意，還可以有償征求上述專業(yè)人士的意見，進(jìn)行完善。

另外，在企業(yè)會計審計工作和會計監(jiān)督工作中，政府的角色也至關(guān)重要。要不定期檢查企業(yè)在這一方面工作質(zhì)量，倒逼企業(yè)加強(qiáng)日常監(jiān)督。為此，政府部門要有專業(yè)負(fù)責(zé)這一工作的崗位，需要會計從業(yè)人員來任職，并且也要遵循法律法規(guī)，接受社會監(jiān)督，讓抽檢在陽關(guān)底下進(jìn)行。

企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，就不能“耍小聰明”，做好會計審計工作，監(jiān)測好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，保證經(jīng)濟(jì)行為要正軌上進(jìn)行，才能更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。把握好會計審計與會計監(jiān)督之間的關(guān)系，通過強(qiáng)化從業(yè)人員素質(zhì)和完善內(nèi)部控制體系，推動企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的提升，這是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，這對于企業(yè)以及國民經(jīng)濟(jì)的整體健康發(fā)展都具有重要意義。

會計審計畢業(yè)論文范文模板(二)：會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響分析論文

摘要：此文簡單介紹了會計審計與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系，詳細(xì)分析了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性與會計審計職能，并研究了企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有的影響。

關(guān)鍵詞：會計審計；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；影響分析

如今隨著市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展日益成熟，企業(yè)面臨的市場環(huán)境愈發(fā)多變，經(jīng)濟(jì)活動也愈發(fā)復(fù)雜，為更好地應(yīng)對經(jīng)營管理風(fēng)險，需要企業(yè)提高對會計審計的重視程度，了解其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升中發(fā)揮的作用，并認(rèn)識到會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響，從而采取有效措施，提升會計審計工作開展的規(guī)范性，充分發(fā)揮會計審計工作作用價值，這對于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

一、會計審計與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系

（一）了解會計審計工作的特點(diǎn)

對于會計審計而言，在其工作的主要內(nèi)容當(dāng)中最能夠體現(xiàn)工作職責(zé)的就是在對會計的管理和會計核算這兩項(xiàng)工作當(dāng)中能夠充分的體現(xiàn)會計審計的工作職責(zé)。就會計核算來說，是會計工作當(dāng)中的一項(xiàng)基礎(chǔ)，也是相關(guān)的會計人員在進(jìn)行會計審計工作當(dāng)中必須要具備的專業(yè)技術(shù)和信息操作能力等相關(guān)方面的要求。從而在相關(guān)會計操作人員具備這些過硬的專業(yè)技術(shù)和信息操作能力，才能夠保障對大型國有企業(yè)之間的會計審計核算，達(dá)到數(shù)字信息的準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)容的完整[1]。

（二）掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益概念

從企業(yè)的角度出發(fā)來看，對于企業(yè)自身的發(fā)展道路，一定要看清形勢和發(fā)展趨勢準(zhǔn)確的把握企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中的最好機(jī)會。雖然國有企業(yè)是能夠在國家的扶持和幫助之下有一個更好的發(fā)展前景，但是也要具有對機(jī)會的把握能力。通過對網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)數(shù)字信息化的技術(shù)使用，在其生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)降低成本，減少對勞動力的超額使用，基于這些措施工要目的是為了給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展之中，會計審計的工作管理模式能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到一個決定性的作用。而會計審計的管理和運(yùn)營能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個更好的發(fā)展，因?yàn)樵跁媽徲嫷墓芾砗瓦\(yùn)營當(dāng)中，會對企業(yè)的整個經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行一個監(jiān)督和計算，保障其經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性與會計審計職能

（一）經(jīng)濟(jì)效益對企業(yè)的重要性

就企業(yè)來說，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤以及投資成本等相關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)來往，對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很大的促進(jìn)意義，而且在這些國有企業(yè)的發(fā)展為我國公民提供了許多的就業(yè)機(jī)會，使得他們能夠有一個更好的經(jīng)濟(jì)來源來維持他們的日常生活，而且在國有企業(yè)當(dāng)中相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)也能夠給我國外貿(mào)經(jīng)濟(jì)上帶來很大的增收，產(chǎn)品對外出口一方面能夠提升國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面能夠向世界展現(xiàn)我國的實(shí)力提高中國在國際當(dāng)中的地位[2]。

（二）會計審計職能

在會計審計當(dāng)中，其主要表現(xiàn)的職責(zé)和能力就是對于相關(guān)的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面有一個更好的監(jiān)督，和通過對這些經(jīng)濟(jì)方面進(jìn)行核算得出的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行評價，以及見證這些經(jīng)濟(jì)收入的合法性。就拿會計的核算部分來說，其主要就是通過會計操作人員使用相關(guān)的會計工具以及自身的專業(yè)知識和技能，對企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)往來等各方面進(jìn)行整理和歸納，然后再有效地計算這些信息，使這些信息能夠準(zhǔn)確、完整的將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)部分展現(xiàn)出來，反映出企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營當(dāng)中真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益情況，從而為企業(yè)在相關(guān)的發(fā)展和生產(chǎn)當(dāng)中提供一個更加準(zhǔn)確有效的信息。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理避免出現(xiàn)虧損，保證企業(yè)能夠在競爭激烈的市場環(huán)境當(dāng)中穩(wěn)步提升。而會計監(jiān)督也就是對在核算過程和評價之中進(jìn)行一個有效的監(jiān)控，保證這些數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確和有效，以及它的真實(shí)性和可靠性[3]。

三、企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的影響

（一）科學(xué)管理會計審計可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

在相關(guān)的企業(yè)發(fā)展的情況之中來看，對于其企業(yè)在發(fā)展過程中最核心的想法就是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的完整和提高，而要想保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益能夠穩(wěn)步上升，對于會計審計的管理工作就一定要做好充足的應(yīng)對措施，從而能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)向前邁進(jìn)。通過利用一些科學(xué)的方法對企業(yè)當(dāng)中的會計審計進(jìn)行管理和相關(guān)工作的運(yùn)營，能夠保障企業(yè)在對經(jīng)濟(jì)方面做出一個準(zhǔn)確的評價和判斷，以及在企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中的決策有一個更加明確的目標(biāo)，使得會計審計在企業(yè)當(dāng)中充分的發(fā)揮作用和價值[4]。

（二）企業(yè)會計審計可確保經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行

在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益當(dāng)中，對會計審計進(jìn)行科學(xué)有效的管理，能夠保證其企業(yè)在一個相對穩(wěn)定且良好的狀態(tài)下發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升。在實(shí)際當(dāng)中，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益活動，應(yīng)該保證企業(yè)在其中對于人力物力的使用盡量控制，保證在審計過程中能夠客觀的評價和計算相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為相關(guān)的企業(yè)管理人員能夠做出一個更加準(zhǔn)確有效的判斷和決定，從而推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證我國大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠在企業(yè)的發(fā)展中做到精準(zhǔn)、可靠、有效。

（三）會計審計管理能夠使企業(yè)資金合理利用

會計審計的管理能夠讓企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)揮最大的作用，對于企業(yè)來說，在會計審計管理工作中能夠有效的將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最大。而且有效的會計審計能夠使企業(yè)的生產(chǎn)等各方面的實(shí)力得到提升。而且會計審計可以很直觀的將企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)狀況通過相應(yīng)工作的結(jié)果呈現(xiàn)給相關(guān)的企業(yè)管理負(fù)責(zé)人。企業(yè)在整體的生產(chǎn)和運(yùn)營當(dāng)中，都離不開經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以說在財務(wù)管理方面，相關(guān)的負(fù)責(zé)人以及操作人員要及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)中的問題，然后有效地解決問題，避免在企業(yè)生產(chǎn)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)信息不夠可靠、不真實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損[5]。

it審計論文范文第2篇

效益審計是指專門的審計機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦驅(qū)徲媶挝换蝽?xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動的合理性效性進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒定，提出改進(jìn)建議，促加強(qiáng)管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

去年以來，我局積極償試開展了效益審月.收到了較好效果。

一、主要做法

(一)選好項(xiàng)目，重點(diǎn)山擊

效益審計究竟如何把握?我們的體會是選好一塊“試驗(yàn)田”，抓住關(guān)鍵，重點(diǎn)出擊。2003年下半年，我局開始嘗試搞效益審計，當(dāng)時選擇了平安東街和新南街兩個建設(shè)項(xiàng)目。因?yàn)檫@兩個項(xiàng)目無論是投人的資金星，還是老百姓的關(guān)注程度。都是前所未有的、經(jīng)過慎重考慮，我們決定以這兩個項(xiàng)目作為效益審計的試驗(yàn)田選中這兩個項(xiàng)目后，我們面臨的首要問題就是如何實(shí)施因?yàn)樾б鎸徲媽ξ覀兌裕梢哉f是一片空白.審計組成員都感到很茫然，不知如何下手。在此情況下，我們利用網(wǎng)絡(luò)，搜索到了深圳市海上田園風(fēng)光旅游區(qū)、深圳市經(jīng)濟(jì)特隊污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目、深圳市經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展基金、深圳市福利彩票公益金等項(xiàng)目效益審計的有關(guān)方法和經(jīng)驗(yàn)。并進(jìn)行了詳細(xì)研究、分析和討論:哪些能為我們所用，哪些還不太適合我們的實(shí)際情況。經(jīng)過認(rèn)真思考、分析研究，我們找到了財務(wù)收支與效益審計的異同，認(rèn)識到效益審計并不神秘，它也是在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。只不過兩者的關(guān)注重心不同。財務(wù)收支的重點(diǎn)在于檢查資金使用性、合法性。而效益審計則著重評價資金運(yùn)的效益性.而這個效益性，也必須建立在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上。思路清，方向明，信心隨之增強(qiáng)。

(二)搞好調(diào)查研究．確定評價標(biāo)準(zhǔn)

市前調(diào)查在傳統(tǒng)審計領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用，在效益審計中也同樣起著不可或缺的作用。因?yàn)樾б鎸徲嬐婕暗揭粋€行業(yè)、一個集團(tuán)、一個項(xiàng)目、一類資金．點(diǎn)多面廣．情況千差萬別。如果不搞審前調(diào)查就倉健上陣，審計就會打敗仗。俗話說，瞎刀不誤砍柴功對于一些重點(diǎn)項(xiàng)目，更要花費(fèi)足夠的時間進(jìn)行深入細(xì)致的審前凋查通過調(diào)查研究．了解被審計單位，被審計項(xiàng)目的總體情況、業(yè)務(wù)流程．掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)．制定具體的審計實(shí)施方案在審計實(shí)施前，我們通過召開座談會、查閱相關(guān)資料、詢問當(dāng)事人、凋查問卷等形式，開展了近半個月的審前調(diào)查。在認(rèn)真分析審計面臨的難和風(fēng)險的旗礎(chǔ)上．制定了統(tǒng)分結(jié)合、詳略有致、針對性較強(qiáng)的審汁實(shí)施方案事實(shí)證明．這樣做不僅明確丁審計的囊點(diǎn)和方向，省了審計時間和成本，也為我們制定臺理、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)奠定了基礎(chǔ)。可以說，做好審前調(diào)查工作，是一舉兩得的好事．其成效顯而易見。

審計結(jié)束后，如何進(jìn)行評價．這是效益審計中相當(dāng)棘手的一個問題在目前沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和體系的情況下，如何評價只能由各級審計機(jī)關(guān)自行操作，評價標(biāo)準(zhǔn)的確定就顯得很重要。在工作中我們體會到評價標(biāo)準(zhǔn)不論差異多大，都必須本著客觀公正、有的放矢的原則進(jìn)行同時．要充分考慮項(xiàng)目受益人的感受．絕不能想當(dāng)然，更不能憑個人好惡隨意下結(jié)滄．否則效益審汁的風(fēng)險就難以防范。

(三)不拘彤式．抓好審前培訓(xùn)

我局在對以上兩個項(xiàng)目進(jìn)行效益審汁時，局領(lǐng)導(dǎo)和審計組成員一道通過各種方式搜尋有關(guān)效益審計的資料．然后坐在一起，共同分析討論．把握重點(diǎn)．制定方案．確立評價標(biāo)準(zhǔn)，這種培訓(xùn)方式靈活簡便成本低，效果卻很好這樣做．司以充分調(diào)動大家的工作積極性和主觀能動性．不僅最大限度地發(fā)揮集體的智慧，集思廣益，群策群力，而且使大家從不會到會，從心中無數(shù)到心中有數(shù)。當(dāng)然，也可以請有關(guān)方面的專家或有經(jīng)驗(yàn)的審計人員進(jìn)行專題講解，或是送審計人員到一些效益審訃搞得好的地方實(shí)地學(xué)習(xí)、取經(jīng)，以此提高審汁人員對效益審計的認(rèn)識和操作能力，為開展好效益審計打下基礎(chǔ)目前，當(dāng)務(wù)之急在于各審汁機(jī)關(guān)應(yīng)本著缺什么補(bǔ)什么的原則．通過各種通訊工具，特別是網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行自學(xué)。這樣不僅可以節(jié)省成本．更在于它比較快捷方便．現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用2004年1月，中寧縣人大常委會聽取了對上述項(xiàng)目的效益審計報告．并對這兩個報告給予了充分肯定“試驗(yàn)田”里的初次成功，堅定了我們搞好效益審計的信心，開始更大范圍地進(jìn)行嘗試2004年以來，我們對政府投資的37個建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了效益審計，其中通過中寧電視臺向社會公告審計結(jié)果的有21項(xiàng)審計資金額2400多萬元，核減工程款250萬元效益審汁受到社會各界的廣泛關(guān)注。胡東升縣長在政府常務(wù)會議上提出，核減工程款250萬元，對于一個財力吃緊的縣來說，就等于增加了250萬元的財政收入審計機(jī)關(guān)大膽償試開展效益審計，功不可沒2004年2月．寧夏日報以《中寧率先推行效益審計》為題，對我縣效益審計情況進(jìn)行了報道．2004年4月，縣政府出臺了《中寧縣國家建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督辦法》，為效益審計提供了法制保障．同年9月21日，中寧電視臺向社會了《關(guān)于中寧縣2004年部分國家基本建設(shè)投資項(xiàng)目效益審計公告》。10月l3日，縣人民政府召開第十九次政府常務(wù)會議，專門聽取了我局“關(guān)于2004年政府投資項(xiàng)L1效益審計情況的匯報”。會議一致認(rèn)為我縣審計機(jī)關(guān)開展的效茄審計工作確保了工程的順利進(jìn)行，為政府節(jié)約了大撾的資金，規(guī)范了建設(shè)行為，贏得了社會各界的好評政府今后要在審計經(jīng)費(fèi)、專業(yè)人員的配備等方l面，給予大力支持。可以說．效益審計的開展，產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、經(jīng)驗(yàn)和體會

(一)方法靈活，全程監(jiān)督

效益審計不一定要單獨(dú)進(jìn)行，可以與財務(wù)財政收支審計相結(jié)合，也可以與領(lǐng)導(dǎo)下部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合。這樣．可以充分利用審計資源．收到一次審計滿足兩、三個目的的效果同時．效益審計與財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，可以對財務(wù)收點(diǎn)的效益性以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出更為客觀公正的評價。這方面我們也做了有益探索。如2004年我局對水利局進(jìn)行的審計就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財政預(yù)算執(zhí)行審汁與效益審計相結(jié)合的一次成功嘗試。在這次審計中．我們對水利局抗早打井等項(xiàng)目一一進(jìn)行了效益分析，對其中三十二眼抗早井一一進(jìn)行了實(shí)地勘察核實(shí)，哪些井實(shí)實(shí)在在產(chǎn)生了效益，哪些井還未發(fā)揮效益．分別進(jìn)行剖析說明．并將這些分析說明寫進(jìn)了有關(guān)責(zé)任人的審計評價中這樣做，節(jié)約了時間，減少了成本．也使審計平|價更加公允化。從某種角度講．可以說是審計效益的突出體現(xiàn)。

it審計論文范文第3篇

隨著信息技術(shù)在財政、稅務(wù)、社保、民政等行業(yè)的普及和發(fā)展，利用信息技術(shù)提升審計監(jiān)督的水平、效率、質(zhì)量和能力已經(jīng)成為審計機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。特別是“金審工程”的大力推進(jìn)，《現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)》（AO）已被廣大審計人員所掌握并得到廣泛應(yīng)用。以此為基礎(chǔ)，一些審計機(jī)關(guān)開展了聯(lián)網(wǎng)審計的探索與實(shí)踐，本文擬以縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計為例，從聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)踐過程、實(shí)際效果、困難與矛盾以及完善與拓展四方面，談?wù)剬β?lián)網(wǎng)審計實(shí)踐的認(rèn)識與體會。

一、縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)踐過程

__年起，我們以財政“同級審”為載體，以“了解一點(diǎn)、學(xué)習(xí)一點(diǎn)、審計一點(diǎn)”為基本目標(biāo)，開始財政聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)踐。

所謂“了解一點(diǎn)”：

（一）調(diào)查了解財政會計核算軟件使用情況。由于縣本級財政會計核算賬套繁多、會計核算軟件多樣化。因此必須花時間逐部門、逐賬套進(jìn)行調(diào)查詳細(xì)了解。

（二）了解會計核算網(wǎng)絡(luò)軟件運(yùn)行情況。縣會計中心對縣本級行政事業(yè)單位通過網(wǎng)絡(luò)環(huán)境實(shí)現(xiàn)會計集中核算，因此必須通讀其數(shù)據(jù)字典的情況，了解掌握其數(shù)據(jù)架構(gòu)情況。

所謂“學(xué)習(xí)一點(diǎn)”：

（一）學(xué)習(xí)財政會計核算軟件基礎(chǔ)知識。針對了解到的會計核算軟件，要對其使用說明進(jìn)行認(rèn)真的學(xué)習(xí)摸索，以掌握各個會計核算軟件的數(shù)據(jù)架構(gòu)、查詢方法等。

（二）學(xué)習(xí)“金財”工程實(shí)施運(yùn)行情況。“金財”工程是計算機(jī)環(huán)境下的財政預(yù)算指標(biāo)管理及預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)，通過學(xué)習(xí)，有利于從“金財”工程系統(tǒng)中導(dǎo)出預(yù)算指標(biāo)下達(dá)及執(zhí)行情況數(shù)據(jù)。

所謂“審計一點(diǎn)”：

（一）循序漸進(jìn)開展聯(lián)網(wǎng)審計。前期的實(shí)踐，是將財政核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)出或是對其后臺數(shù)據(jù)備份后，再轉(zhuǎn)到審計專用計算機(jī)上還原后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。20__年，財政系統(tǒng)逐步全面推行“金財工程”，以用友GRP－R9財政管理軟件作為財政核算管理的技術(shù)支撐并全面運(yùn)行后，審計人員積極探索新環(huán)境下聯(lián)網(wǎng)審計的途徑與方法。通過政府政務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)了對全部財政核算賬套（包括鎮(zhèn)級財政預(yù)算內(nèi)外賬套等）真正意義上的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計及實(shí)時跟蹤查詢。

（二）不斷完善拓展聯(lián)網(wǎng)審計覆蓋面。一是實(shí)現(xiàn)了財政網(wǎng)絡(luò)核算軟件中全部賬套實(shí)時查詢與審計；二是掛接“農(nóng)村經(jīng)營管理軟件”審計終端，實(shí)現(xiàn)對全縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計監(jiān)督功能；三是搭建社保資金審計終端，實(shí)現(xiàn)對社保資金及業(yè)務(wù)管理的遠(yuǎn)程監(jiān)督；四是構(gòu)建審計數(shù)據(jù)分析平臺，開發(fā)“財政聯(lián)網(wǎng)審計綜合查詢系統(tǒng)”軟件，實(shí)現(xiàn)對財政綜合數(shù)據(jù)的審計比對分析，如國資管理與行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理情況比對，集中支付與單位支出比對，預(yù)算指標(biāo)撥付與單位財政補(bǔ)助收入比對等等。

二、縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)際效果

（一）關(guān)注預(yù)算追加的合理性。20__年“同級審”，審計人員從財政管理系統(tǒng)導(dǎo)出財政財力結(jié)算與預(yù)算執(zhí)行情況全部數(shù)據(jù)，對全縣191家縣級行政事業(yè)單位財力結(jié)算單中追加縣本級指標(biāo)進(jìn)行分析，按預(yù)算內(nèi)縣本級追加的1.97億元支出指標(biāo)進(jìn)行分檔分析，查出追加支出超過100萬元的共28家計1.43億元；按年初支出指標(biāo)3.09億元比對分析，查出超年初預(yù)算60%的共34個單位計1.45億元。審計報告對“預(yù)算編制不精確、預(yù)算追加欠合理”的狀況進(jìn)行了披露，得到縣政府的高度重視，預(yù)算管理被納入財政細(xì)化管理的重要內(nèi)容。

（二）關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。20__年“同級審”，我們以“支出預(yù)算執(zhí)行、執(zhí)行厲行節(jié)約、支出指標(biāo)控減”等為重點(diǎn)，通過政府政務(wù)網(wǎng)絡(luò)從財政局預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)出行政事業(yè)單位部門代碼、名稱、上年指標(biāo)結(jié)余、本年預(yù)算指標(biāo)、追加預(yù)算、實(shí)際下達(dá)指標(biāo)、預(yù)算結(jié)余等數(shù)據(jù)；再從縣會計中心用友安易GPR財務(wù)核算系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)出176個部門單位年度財務(wù)支出結(jié)算數(shù)據(jù)，通過實(shí)際支出與預(yù)算指標(biāo)的數(shù)據(jù)比對，實(shí)施了176個部門單位的預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)支出預(yù)算執(zhí)行、執(zhí)行厲行節(jié)約、支出指標(biāo)控減等審計，審計資金量達(dá)十多億元。得出部門預(yù)算剛性不強(qiáng)，調(diào)整范圍廣，比例高、金額大；編制年度預(yù)算缺乏預(yù)見性、出現(xiàn)硬缺口，追加預(yù)算額度大、時間早；厲行節(jié)約規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)，三公經(jīng)費(fèi)支出居高不下等問題，達(dá)到全面評估、綜合反映和客觀揭示部門預(yù)算編制、執(zhí)行的質(zhì)量和水平。

（三）非稅收入專項(xiàng)審計調(diào)查。__年“同級審”中，審計人員通過政府政務(wù)網(wǎng)絡(luò)與《行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理系統(tǒng)》（以下簡稱：票據(jù)管理系統(tǒng)）、《非稅收入收繳管理系統(tǒng)》（以下簡稱：收費(fèi)管理系統(tǒng)）分別進(jìn)行對接，從《票據(jù)管理系統(tǒng)》中獲取執(zhí)收單位、收費(fèi)種類、收費(fèi)內(nèi)容、票據(jù)領(lǐng)用銷號等數(shù)據(jù)資料；從《收費(fèi)管理系統(tǒng)》導(dǎo)出上年度非稅收入的全部數(shù)據(jù)，以《票據(jù)管理系統(tǒng)》數(shù)據(jù)為收費(fèi)依據(jù)，對《收費(fèi)管理系統(tǒng)》數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，審計資金總量達(dá)__億元。查出非稅收入已開票據(jù)長期不入庫；入庫不及時、開票與繳款時間跨度較大，存在私存公款；少數(shù)單位許可收費(fèi)實(shí)征比例較低，存在人情收費(fèi)以及《收費(fèi)管理系統(tǒng)》收費(fèi)項(xiàng)目庫維護(hù)不及時，導(dǎo)致已取消收費(fèi)項(xiàng)目仍繼續(xù)收費(fèi)的違規(guī)問題。

（四）建立遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計基本架構(gòu)。__年縣會計中心啟用新的財務(wù)核算系統(tǒng)（網(wǎng)絡(luò)版）。與此同時，政府黨政網(wǎng)數(shù)據(jù)交換平臺建立，政府網(wǎng)絡(luò)通道日臻完善。在取得財政部門授權(quán)后，審計人員使用審計專用賬號登錄會計中心財務(wù)核算系統(tǒng)“財務(wù)查詢與分析子系統(tǒng)”，對納入會計中心核算的183家預(yù)算執(zhí)行部門（單位）數(shù)據(jù)實(shí)時采集、即時查詢，實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督。

（五）實(shí)現(xiàn)全面聯(lián)網(wǎng)審計目標(biāo)。自20__年開始，在取得財政部門授權(quán)的情況下，我們利用政府黨政網(wǎng)數(shù)據(jù)交換平臺，實(shí)現(xiàn)與用友GRP財政管理系統(tǒng)的無縫對接，通過網(wǎng)絡(luò)渠道對財政管理系統(tǒng)框架內(nèi)的“總預(yù)算會計系統(tǒng)”、“預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)”、“國庫集中支付系統(tǒng)”、“非稅收入管理系統(tǒng)”、“集中財務(wù)查詢和分析系統(tǒng)”、“指標(biāo)管理”、“財務(wù)處理系統(tǒng)”、“遠(yuǎn)程申請支付與報賬”實(shí)施遠(yuǎn)程查詢分析，達(dá)到全面檢查財政部門會計核算軟件中各個賬套（如預(yù)算內(nèi)外、政府基金、專項(xiàng)基金、行政事業(yè)單位等）財政 財務(wù)核算管理情況，實(shí)時了解和監(jiān)督財政資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)現(xiàn)狀，審計機(jī)關(guān)對同級財政管理系統(tǒng)全面聯(lián)網(wǎng)審計的目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

三、縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計的難點(diǎn)

從我們開展財政聯(lián)網(wǎng)審計的實(shí)踐以及與兄弟審計機(jī)關(guān)信息交流上看，大家對聯(lián)網(wǎng)審計的認(rèn)識是到位的、工作熱情也是高漲的，在人力、財力、精力方面都有一定的投入，也取得一定成效。但也遇到一些困難與問題。

（一）外部環(huán)境對財政聯(lián)網(wǎng)審計的影響。主要表現(xiàn)在財政部門“金財工程”尚在不斷的建立與完善之中，現(xiàn)階段還無法提供各核算部門的標(biāo)準(zhǔn)格式數(shù)據(jù)接口或模塊，以致審計機(jī)關(guān)在財政聯(lián)網(wǎng)審計上，只能是各展其手，零星突破了。而財政部門難以提供統(tǒng)一格式會計核算標(biāo)準(zhǔn)格式數(shù)據(jù)接口或模塊，也有其客觀原因：一是縣級財政核算涉及部門眾多，有國庫（金庫）（人民銀行）、財政部門、社會保障部門、行政事業(yè)單位（預(yù)算執(zhí)行）等；二是核算內(nèi)容繁雜，國庫核算稅收，財政核算預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、政府基金等，會計中心集中核算縣級機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位，社保部門核算各類保險基金等。三是會計制度不一，導(dǎo)致核算科目存在差異，《總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《民間非營利組織會計制度》、《專項(xiàng)資金管理核算辦法》等，不同的制度對應(yīng)不同的核算科目；四是會計核算（管理）軟件開發(fā)商的多樣化，有用友、金碟、新中大等；三是后臺數(shù)據(jù)庫與版本的多樣化，有SQL Serve、Oracle數(shù)據(jù)庫等，有單機(jī)版、有網(wǎng)絡(luò)版等。

（二）內(nèi)部因素對財政聯(lián)網(wǎng)審計的影響。一是聯(lián)網(wǎng)審計平臺的建設(shè)滯后，“金審工程”的AO與“金財工程”無統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)接口，聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集技術(shù)支持難以得到有效實(shí)現(xiàn)。二是審計人員數(shù)據(jù)庫理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)滯后，數(shù)據(jù)庫應(yīng)用、采集、歸集、分析水平亟待提高。三是硬件投入相對不足，聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲的設(shè)備條件亟待改善。

四、縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計的完善拓展

（一）建立長遠(yuǎn)的審計人員信息化審計實(shí)用技能培訓(xùn)計劃，定期不定期的進(jìn)行實(shí)際操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在鞏固計算機(jī)審計中級培訓(xùn)的同時，更要注重實(shí)用數(shù)據(jù)采集方法、分析技能的培訓(xùn)。

（二）上級審計機(jī)關(guān)要指導(dǎo)搭建財政聯(lián)網(wǎng)審計的大格局。一是建立財政內(nèi)部縱向（從上到下）審計標(biāo)準(zhǔn)模式，關(guān)注資金從撥入到使用結(jié)果的全過程，達(dá)到對財政資金使用全過程監(jiān)督。二是建立財政聯(lián)網(wǎng)審計橫向輔助信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息溝通方案，如對發(fā)改委、經(jīng)信委、科委、農(nóng)委、開發(fā)局等經(jīng)濟(jì)主管部門，主要關(guān)注財政專項(xiàng)資金申請到完成情況，達(dá)到對財政項(xiàng)目資金從申報到驗(yàn)收撥款全過程監(jiān)督，同時也能對其績效情況有所關(guān)注。

it審計論文范文第4篇

隨著我國會計制度的變革和謹(jǐn)慎性會計原則的充分引入，會計估計逐漸成為我國會計準(zhǔn)則的重要組成部分。由于會計估計本身具有難以定量、準(zhǔn)確計量的特點(diǎn)，公司濫用會計估計以達(dá)到企業(yè)、個人目的的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

一、會計估計的特點(diǎn)和審計的目的

我國對會計估計所作的定義為：“企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷”。可見會計估計具有以下特點(diǎn)：一是由未來事項(xiàng)的不確定性引起的；二是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上由有關(guān)人員運(yùn)用專業(yè)判斷作出的；三是結(jié)果具有不精確性。

由于會計估計存在上述特點(diǎn)，使得在對其進(jìn)行審計時，不可能有一個精確的審計判斷標(biāo)準(zhǔn)，因而只能判斷其是否符合企業(yè)當(dāng)時的情況，即判斷其合理性，而無法對其真實(shí)性和合法性（只要會計估計沒有超過法律限定的范圍）進(jìn)行判斷，可以說，會計估計審計的目的就在于判斷會計估計的合理性。具體而言：會計估計審計的目的是為了獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便評價企業(yè)所作的會計估計在當(dāng)時情況下是否合理，并且必要時，是否將有關(guān)信息在附注中適當(dāng)披露。

二、會計估計的審計風(fēng)險

在權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬原則下，由于經(jīng)濟(jì)活動的不確定因素，企業(yè)通常要對一些在某一會計報告期末結(jié)果尚不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行合理的估計，這就是會計估計。由于會計估計是因不確定因素的存在而進(jìn)行主觀估計的結(jié)果，因此，它的審計風(fēng)險與報表同其他項(xiàng)目相比有其特殊性。一是固有風(fēng)險較高。由于會計估計是建立在管理當(dāng)局對不確定事項(xiàng)的主觀判斷基礎(chǔ)上的，這為管理當(dāng)局為達(dá)到某一目的而用會計估計來掩蓋或粉飾會計報表提供了方便。二是控制風(fēng)險較高。根據(jù)成本效益原則，企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般是針對日常重復(fù)出現(xiàn)的大量業(yè)務(wù)所設(shè)計的，而對于一些不常出現(xiàn)的會計估計事項(xiàng)（如計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等減值準(zhǔn)備），常常缺乏相關(guān)的、有效的內(nèi)部控制程序；而且，如果管理當(dāng)局決意要用會計估計來粉飾報表，會使相關(guān)的內(nèi)部控制失效。三是檢查風(fēng)險較高。由于某些會計估計事項(xiàng)非常復(fù)雜，注冊會計師可能會因缺乏相關(guān)的專門知識或?qū)徲嫿?jīng)驗(yàn)而不能得出正確的審計結(jié)論。因此，注冊會計師應(yīng)認(rèn)真計劃其審計工作，保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度去實(shí)施會計估計的審計。

三、對會計估計固有風(fēng)險的評估

在抽樣審計中，審計人員首先需要從成本效益和重要性等方面來決定是否對會計估計的固有風(fēng)險進(jìn)行評估，以便合理評估控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，初步確定符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。對會計估計固有風(fēng)險的

評估除要考慮如管理人員的品行等對所有業(yè)務(wù)均有影響的因素外，還要注意以下幾個特殊事項(xiàng)。

（一）企業(yè)在期末是否有會計估計變更

按理，會計估計一般不變更，除非其所依據(jù)的假設(shè)發(fā)生變化，因而，如無例外事項(xiàng)發(fā)生，企業(yè)在期末變更會計估計往往是為了達(dá)到某一目的而利用會計估計變更操縱有關(guān)會計數(shù)據(jù)，如增加折舊年限來提高利潤，因而企業(yè)在期

末變更會計估計，往往隱含著重大的錯誤和舞弊行為，會計估計的固有風(fēng)險很大。

（二）會計估計所依據(jù)假設(shè)的變化程度

會計估計是在一定假設(shè)的基礎(chǔ)上運(yùn)用專業(yè)判斷作出的，所以，會計估計所依據(jù)假設(shè)的變化程度越大，作出合理的會計估計的難度越大，因而會計估計的固有風(fēng)險越大。

（三）進(jìn)行會計估計的難易程度

對于容易作出的會計估計，如對遞延資產(chǎn)分?jǐn)偲诘墓烙嫞涔逃酗L(fēng)險相對較小；對于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時的會計估計，由于含有對現(xiàn)有大量數(shù)據(jù)及未來銷售預(yù)測的分析，因而作出合理會計估計的難度更大，會計估計的固有風(fēng)險也更大。

（四）進(jìn)行會計估計人員的素質(zhì)

由于會計估計與相關(guān)人員的專業(yè)判斷分不開，相關(guān)人員的素質(zhì)必將影響會計估計的合理性，特別象或有損失這種對專業(yè)知識依賴很強(qiáng)的會計估計，其對相關(guān)人員的素質(zhì)要求更嚴(yán)，可見，固有風(fēng)險與相關(guān)人員的素質(zhì)成反比。

一般說，由于會計估計不精確性的特點(diǎn)，會計估計的固有風(fēng)險大于其它審計項(xiàng)目。四、會計估計的審計程序

（一）了解被審計單位做出會計估計的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制

注冊會計師應(yīng)了解被審計單位做出會計估計的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，以初步確定會計估計的重要性水平及相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。通常可實(shí)施以下審計程序：

1.詢問被審計單位管理當(dāng)局做出會計估計的程序、方法和相關(guān)內(nèi)部控制，初步確定被審計單位管理當(dāng)局對需要進(jìn)行會計估計的事項(xiàng)是否進(jìn)行了溝通，是否由具有勝任能力的專業(yè)人員做出會計估計，并是否有適當(dāng)人員對會計估計進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)，是否有專人將以前期間做出的會計估計與實(shí)際發(fā)生的結(jié)果進(jìn)行比較并評價做出會計估計的程序、方法的可靠性。

2.查閱被審計單位做出會計估計的相關(guān)資料，如賬齡分析表、相關(guān)的合同、協(xié)議以及董事會做出的與會計估計有關(guān)的決議等。

3.對與被審計單位會計估計各項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制風(fēng)險做出初步評價，并結(jié)合審計經(jīng)驗(yàn)和項(xiàng)目的重要性制定相應(yīng)的重要性測評和應(yīng)采取的審計策略。

（二）對會計估計進(jìn)行審計測試

在審計測試階段，注冊會計師應(yīng)根據(jù)不同的會計估計及所取得的審計證據(jù)情況，采用以下一種或多種審計程序進(jìn)行驗(yàn)證或補(bǔ)充，以確保審計證據(jù)的充分和適當(dāng)。

1.復(fù)核和測試被審計單位做出會計估計的過程

執(zhí)行以下審計程序來收集審計證據(jù)：（1）評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式。要對會計估計所依據(jù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性進(jìn)行評價，這種評價可以結(jié)合其他報表項(xiàng)目的審計來進(jìn)行。而對于假設(shè)的評價，可以依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度的指引或行業(yè)中的平均數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，以及以前年度假設(shè)實(shí)施的實(shí)際結(jié)果的比較來進(jìn)行。另外，要特別關(guān)注主觀的、容易引起重大錯報的或?qū)η闆r變化敏感的假設(shè)，比較常見的如大額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、大額的待攤或遞延資產(chǎn)攤銷。對此類假設(shè)的合理性必須作審慎評價，必要時應(yīng)取得財政部、證監(jiān)會等主管部門的意見再作結(jié)論。（2）測試會計估計的計算過程。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注需要復(fù)雜計算且其結(jié)果直接對損益產(chǎn)生影響的會計估計，如利息資本化的計算，涉及購建固定資產(chǎn)累計支出的加權(quán)平均數(shù)和資本化率等，這些計算過程十分復(fù)雜，但其計算的正確性直接對損益產(chǎn)生影響，這常是審計重點(diǎn)之一。（3）用以前期間的會計估計與實(shí)際結(jié)果相比較，確定某些會計估計的總體可靠性及是否需要調(diào)整會計估計公式，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前期間的會計估計嚴(yán)重不合理，還應(yīng)當(dāng)提請企業(yè)作為會計差錯進(jìn)行更正。（4）考慮管理當(dāng)局對會計估計的復(fù)核與批準(zhǔn)是否經(jīng)由適當(dāng)層次的管理人員執(zhí)行，且有相應(yīng)的書面證明。

2.利用獨(dú)立估計與被審計單位做出的會計估計進(jìn)行比較

注冊會計師可以自行做出獨(dú)立估計或從其他渠道獲取獨(dú)立估計，并與被審計單位做出的會計估計進(jìn)行比較，以對會計估計的合理性做出判斷。通常情況下，獨(dú)立估計是在被審計單位沒有建立會計估計的相關(guān)內(nèi)部控制程序和方法或采用其他審計程序不能達(dá)到審計目的時才被采用。當(dāng)注冊會計師從其他渠道獲取獨(dú)立估計時，還應(yīng)當(dāng)對獨(dú)立估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)、假設(shè)和使用的公式進(jìn)行評價，并測試其計算過程。

3.復(fù)核能證實(shí)會計估計的相關(guān)期后事項(xiàng)

某些在本期需要估計的交易和事項(xiàng)，其結(jié)果在下期可能是確定的，因此，復(fù)核相關(guān)的期后交易和事項(xiàng)可以為會計估計提供最直接、有力的證據(jù)。正因如此，應(yīng)首先考慮收集有關(guān)期后交易和事項(xiàng)的審計證據(jù)，特別是影響會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)或假設(shè)的重大期后交易和事項(xiàng)的審計證據(jù)，并根據(jù)證據(jù)的質(zhì)量確定是否能減少或代替其他審計程序，以提高審計工作效率。

五、會計估計審計對審計報告的影響

it審計論文范文第5篇

杭州市蕭山區(qū)共有480余個村，村級集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會計師事務(wù)所）開展村級年度財務(wù)審計和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。筆者所在的會計師事務(wù)所也參與了上述審計工作。

二、注冊會計師和村級財務(wù)審計

注冊會計師參與村級財務(wù)審計具有天然優(yōu)勢。注冊會計師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠信度和公信力在參與村級財務(wù)審計時更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊會計師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊會計師98927人，會計師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級財務(wù)審計的需要。

三、構(gòu)建村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的必要性

1．村級財務(wù)審計報告使用者的需要目前的村級財務(wù)專項(xiàng)審計報告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計報告使用者往往并非財務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報告所述問題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個村都被描述存在同一類問題時，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個村的審計報告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說，即便兩個村未開展招投標(biāo)的工程個數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級財務(wù)審計實(shí)施者的需要村級財務(wù)審計報告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊會計師也難以對前任的審計報告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重要問題項(xiàng)。

（二）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實(shí)現(xiàn)讓報告使用者、審計實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和其村級財務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個相對簡單明了的評分系統(tǒng)，對審計報告中反映的問題予以量化，對每個村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過對本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級財務(wù)審計報告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計問題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對科學(xué)有效的審計體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級財務(wù)審計思路提供參考和借鑒。

（三）村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的框架

對收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營費(fèi)用、長期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個方面進(jìn)行審計，提出存在問題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時，從如何更好地管理村級集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對審計中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見，為報告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級財務(wù)審計新含義，提出村級財務(wù)審計新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個存在問題類型設(shè)置指標(biāo)庫和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個評分系統(tǒng)。評分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對審計中常見的存在問題進(jìn)行評分，每發(fā)現(xiàn)一個問題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對審計中存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時，考慮兩類指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評分系統(tǒng)作為審計體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計報告使用者能夠看明白審計報告，審計實(shí)施者能迅速評估審計風(fēng)險。

（四）村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)的運(yùn)用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定

第一步：通過征求本單位中高級職稱的注冊會計師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡稱專家意見），對收入確認(rèn)等11個方面存在問題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長期投資。第二步：對重要性鏈條上的11類問題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計分規(guī)則，對各專家意見的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準(zhǔn)值取1，則11類問題總值為11，對上述問題類型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見表2。

2．其他評分規(guī)則的確定

對于存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。

四、村級財務(wù)審計體系和評分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級財務(wù)審計評分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對一些有意識、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊會計師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。

五、結(jié)束語