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當前經濟犯罪的特點及對策范文第1篇

【關鍵詞】經濟犯罪，偵查，取證，對策分析

隨著我國社會主義市場經濟的逐漸發展，經濟犯罪逐漸成為維持社會穩定過程中較為重要的限制性因素。對于經濟犯罪而言，其造成的危害并不會直接侵犯公民的人身利益以及財產利益，因此，在整個行為發生的過程中存在著一定的犯罪黑數。所以，在現階段經濟犯罪案件的偵查過程中，應該逐漸優化基本的技術偵查形式，減少證據發現難、取證難的相關現象，相關的技術偵查人員應該充分認識到經濟犯罪行為的基本特點，從而為整個技術偵查提供充分性的保證，在根本意義上破解經濟犯罪案件發現難以及取證難的相關困境，為整個法律事業的建立及發展奠定良好的基礎。

一、經濟犯罪及時取證的重要意義

（一）經濟犯罪法案具有延遲性的特點

由于經濟事業的逐漸發展，明確的制度分工形式在整個過程中占有十分重要的作用，因此，經濟化的生活逐漸變得復雜，導致經濟犯罪逐漸深入生活中的各個領域。對于經濟犯罪的自身特點而言，由于其自生的隱蔽性，致使經濟犯罪的犯罪黑數相對較高，當犯罪行為被偵查機關發現之后，一些案件也許在很長時間之前就已經發生。這種延后性相對較強的案件形式，會使偵查機關在案件調查的過程中遇到極大的困難與挑戰，很多證明會面臨這偽造、編造等現象，而且相關的證人也可能被改變。因此，在類似經濟案件的調查過程中，就要求相關的工作人員應該抓緊時間調查，從而在根本意義上消除延遲性所帶來的影響。

（二）經濟犯罪的自身特點出現取證難

對于經濟犯罪的自身特點而言，首先，在整個犯罪行為發生的過程中存在著一定的智能性特點。通過對現階段經濟犯罪案件的研究可以發現，基本的經濟犯罪已經從傳統的、簡單的犯罪手段轉向智能化、復雜性的案件形式。例如，存在著電子計算機網絡的作案形式，這種案件形式的出現就在一定程度上為整個技術的開展帶來了一定制約性的挑戰，所以，在整個案件偵查的過程中偵查人員很難找到相關的證據，也就為整個案件的偵查帶來了很大的難度。與此同時，對于經濟犯罪案件而言，還存在著一定的隱蔽性，在案件發生的過程中，其基本的行為往往會被正常的經濟行為所掩蓋，偵查人員在技術偵查的過程中經常會被表面的形式所迷惑，因此，可以發現，其隱蔽性的特點也會在一定程度上給經濟案件的偵查工作帶來一定的影響。

（三）經濟犯罪的證據造成了取證難

對于經濟犯罪的案件形式而言，最主要的證據形式是書證，但是，書證的形式存在著容易銷毀的特點。例如，合同詐騙案件中的合同、合同中的附件或是大多數傳統經濟案件中的書證形式，都是以傳統的書證形式存在的。在一些經濟案件中，一些犯罪分子會通過不良的渠道了解到偵查人員對于公司進行取證調查，所以，就會對一些不法的賬目提前進行銷毀，導致很多偵查人員沒有辦法充分掌握正確性的犯罪證據。而且，在案件偵查的過程中常常會遇到證據的生成與地域證據的存在地存在著分離的現象。在現階段社會經濟發展的過程中，逐漸出現了一些跨區域、跨國際的案件形式，這類案件形式所涉及的范圍相對較為廣泛，在偵查及取證的過程中，會給整個工作帶來一定的挑戰性，而且，地方性的保護主義相對較為嚴重，這種現象的出現就會為使整個證據的搜查帶來一定的挑戰性。

二、經濟犯罪偵查中取證難的基本原因

（一）經濟偵查隊伍的整體素質有待提高

對于經濟犯罪的犯罪類型而言，是一直高智能的犯罪形式，通過研究可以發現，相關案件在發生時，不論整個犯罪的手法還是預謀性，都是一般的形式案件不能與之相提并論的。而對于相關我國刑偵隊伍而言，在隊伍建立的過程中很多隊伍將整個團隊作為養老隊伍，安置富余的人員，這種現象的出現就在一定程度上為整個經濟案件的攻破帶來了一定的挑戰。所以，在現階段經濟案件的調查過程中，要想在根本意義上優化犯罪案件的處理能力，提高案件的攻破效率，就應該逐漸提高經濟案件偵查隊伍中人員的素質能力，構建專業化的人才隊伍，從而為整個經濟案件的有效攻破提供充分性的保證。

（二）群眾配合積極性相對較弱

在現階段經濟犯罪案件的偵查過程中，還存在著一種較為嚴重的現象，就是在案件調查的過程中，群眾并不會積極配合。而在案件調查的過程中，群眾的配合是偵查取證過程中較為重要的因素，同時也是影響案件取證中第三方的主觀性原因。通過研究可以發現，群眾對經濟案件取證過程中，配合積極性不高的主要原因可以體現在以下幾種方面；首先，由于經濟案件犯罪現象并不像其他暴力形式案件犯罪一樣，有現場證明，這種現象的出現會使群眾在直觀上并不會對經濟犯罪產生一定的抵觸性心理，從而也就出現了群眾對經濟案件的調查不配合現象的出現。其次，對于經濟案件而言，在發生的過程中并沒有出現明確性的被害對象，他們會認為整個案件與自己的關系并不大，同時也不愿意去沾染一些較為麻煩的事件，因此，拒絕偵查機關的現象也就相對較多。最后，就是我國對于配合偵查機關取證或作證的人員，并沒有設置一定的保障制度，而這種現象的出現也就使人民群眾對于自身的安全產生一定的顧慮。因此，可以發現，在經濟犯罪案件的調查過程中，群眾配合的積極性也會在一定程度上造成案件偵查的制約性發展。

（三）經濟犯罪存在著交易性

對于經濟犯罪的證據而言，其易變性主要是由于犯罪證據主要以書證的形式為主，而物證、人證或是電子證據作為輔的證據形式。對于書證而言，其最主要的特點就是統一被銷毀，或是出現偽造的現象。對于經濟犯罪案件的犯罪人員而言，其本身的職能性相對較高，其作案的過程中或是案件結束之后，就會將相關的證據進行銷毀，而這種現象的出現就為整個偵查活動的展開帶來一定的制約性。而當經濟案件犯罪人將國家工作人員腐蝕，成為共同犯罪的人員時，相關的工作人員很難避免不采用手中的權利，來控制書證中的證據。由于書證、物證以及人證都是常規性的證據形式，而電子證據則是電子商務領域中較為重要的經濟犯罪形式，其中電子證據主要是通過電子技術以及電子設備所形成的證據類型，。由于電子設備的自身性特點，如果對于儲藏在其他電子證據中的相關證據沒有得到及時性的取證，就會使整個證據形式出現被毀滅的現象。總而言之，由于經濟案件存在容易被偽造的風險，偵查機關的相關人員應該充分的認識到這種問題形式，從而保證整個工作可以得到順利的開展。

（四）經濟案件的犯罪證據較難轉化

對于犯罪證據轉化的問題形式而言，在討論的過程中一定會涉及到證據的資格性問題。對于證據資格而言，是大陸法系中的慣用語言形式，也在一定程度上決定著相關證據可否被采納的基本準則。而在經濟犯罪案件的轉化過程中，最主要的經濟犯罪案件主要是由相關行政部門移送而來的，而在證據轉化的過程中存在著以下幾種問題：首先，主體必須合格，主要是指在法庭上所出示的證據材料必須要合格偵查人員的證據收集，從而在根本意義上避免出現證據的瑕疵性。其次，對于行政部門而言，在提取相關證據進行轉換的過程中，應該重新拍照或是檢查相關環境是否仍然存在，這種問題的研究是證明證據是否有效最為關鍵的問題形式。最后，是言詞證據的轉換，在轉換中如果犯罪人翻供并以前所供述的內容，偵查人員將如何處理都是需要突破的重要性問題。因此，在現階段證據偵查的過程中，應該掌握證據轉化的基本技巧，從而為整個工作內容的建立提供充分性的保證。

三、經濟犯罪偵查中取證難的應對策略

（一）優化經濟偵查隊伍的思想體系

對于經濟犯罪的偵查人員而言，是主要的證據收集人員，如果在案件調查的過程中缺少專業性的素養，就會難以應對案件的復雜情況。在這種現象發生的情況之下，優化經濟案件偵查人員的專業化素養，也就成為較為重要的發展措施。如果在人員優化的過程中，增添了會計人員、金融管理人員以及審計等方面的人員，但是，在工作的過程中按照各自的理念去搜集證據，過于發揮自己單獨的力量，也會為整個證據的搜集帶來一定的挑戰性。因此，在現階段經濟案件的調查過程中，應該逐漸提高偵查人員的整體素質，優化證據思想體系的建立，使相關人員在證據分析的過程中形成共同性的證據思維結構以及證據鏈的基本結構，從而為現代化證據思想結構的優化提供充分性的保證，強化整個經濟犯罪的案件偵查奠定良好的基礎。

（二）優化偵查人員的專業化素養

在現階段經濟犯罪案件的偵查過程中，要想在根本意義上提高證據的收集工作，就應該從根本上出發，強化經濟偵查人員的業務能力。對于現階段公安機關經濟偵查的公安機關而言，其偵查部門的工作人員專業素質相對較低，對于一些涉及到專業知識的形式案件，在偵查的過程中會面臨一定的挑戰性，特別是在取證的過程中，就會為整個偵查工作帶來一定的挑戰，因此，在現階段經濟案件的取證過程中，應該逐漸優化偵查人員的專業性素質，增強人員的專業性知識，從而在根本意義上提高人員的專業素養，為整個案件的偵查及偵破提供充分性的保證。

（三）掌握經濟犯罪自生的特點

對于不同的犯罪形式而言，都存在著其自身的特點及規律，而經濟犯罪中取證難的特點也不例外，在經濟犯罪案件中，各個等級之間的關系是一一對應的，因此，在經濟案件的偵查過程中，不同賬本之間的差異性就是經濟案件偵查過程中的主要突破口，而這種案件形式主要會表現在兩個公司或單位的交易往來之中，當其中的一個犯罪嫌疑人存在著偽造、編造書證及物證的可能時，就應該與這個單位存在交易的公司進行合作，從而在根本意義上集中力量收集相關的證據，使整個案件可以得到一定的進展。因此，在整個案件的偵查過程中要想在根本意義上偵破經濟案件的犯罪形式，就應該充分掌握其本身的特點，如果在偵查的同時發現賬本存在著一定的異常情況，就應該找到專門的人員進行項目的偵查，從而為整個案件提供充分性的保證。

（四）強化各個區域之間的合作

通過對經濟案件特點的分析可以發現，在案件的形成過程中存在著很多跨區域的案件形式，這種現象的出現就會在區域合作的過程中遇到一定的問題。例如，不同的地區存在著一定的地方性保護主義以及當地的公安機關不給予配合的現象，這種問題形式的出現都會在一定程度上為整個偵查工作帶來一定的制約性因素，尤其是在取證的過程中，會使偵查人員受到一定的阻礙性。因此，在現階段技術優化的過程中，各地的機關應該充分的認識到這種因素，強化不同地區之間的配合，從而在根本意義上減少案件偵查過程中出現的限制性因素。而且，相關的偵查部門也應該強化宣傳力度，對經濟案件的偵查做出更有效的規定，從而使人們正確的認識到犯罪的相關行為，為和諧化社會的建立提供充分性的保證。

結束語：總而言之，經濟犯罪案件的發現及取證過程中的難度并不是短時間內可以改變的，通過對基本案件形式的研究及調查可以發現，在案件調查的過程中，會面臨著取證難的基本特點。因此，在現階段技術優化的過程中，應該逐漸提高專業人員的偵查能力，相關的司法部門也應該逐漸完善法律制度的基本形式，只有在根本意義上解決案件偵查過程中存在的困難及挑戰，才可建立優化的解決措施，從而為整個社會穩定化的發展提供充分性的保證。

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當前經濟犯罪的特點及對策范文第2篇

由于我國正處于向市場經濟的轉軌階段，一些預防經濟犯罪的機制沒有及時跟上，近幾年來的刑事審判統計結果顯示，經濟犯罪正有越來越猖獗之勢，波及社會各個領域。一批震動全國的大要案，如慕馬案、案、案、案等都與經濟犯罪密切相關。由于國家機關工作人員嚴重不負責任、濫用職權、玩忽職守引發的樓塌、橋垮以及特大火災、爆炸等慘禍也時有發生，給國家利益和人民群眾的生命財產造成了巨大的損失，嚴重危害國家的經濟安全。

我們應清醒地看到，在建立和完善社會市場經濟體制的進程中，由于各種消極因素的影響，在經濟領域內，以非法獲取經濟利益為目的的經濟犯罪活動日益增多，給國家經濟和社會發展造成了嚴重損失，影響了經濟的健康發展。據統計，每年我國因不誠信而帶來的直接經濟損失約5000億元，其中很大一部分就是合同詐騙等經濟犯罪帶來的。

經濟犯罪，一般人認為是個輕罪，事實上是國家對經濟犯罪非常重視，刑法分則第三章專門規定了破壞社會主義經濟秩序罪，用8 個條文設置了15種死罪。可以大膽地預測，經濟犯罪在相當長一段時間還會呈現上升態勢。因為加入世貿組織后，我國經濟外向性將大為增強，經濟和社會格局將受到顯著的影響，經濟發展和其他社會關系的脫節和失衡將不可避免。在上述各種經濟犯罪誘因的影響下，我們認為經濟犯罪較之過去可能出現一些新趨向，主要有以下幾個方面：

首先，單位犯罪的現象將進一步增加。入世后，隨著市場經濟體制的逐步確立與完善，所有制結構將進一步由單一向復雜轉化，從而使經濟犯罪的主體呈現多元化的變化。除了傳統的自然人犯罪外，單位犯罪將會越來越多，諸如走私，生產偽劣產品；偷稅等單位犯罪有可能進一步增加。

其次，犯罪領域將進一步拓展。這一拓寬主要表現為兩個方面：一是向新興的經濟犯罪領域發展。入世后，各種專業市場不斷得到發展，各種新的經濟現象和經濟行為將不斷出現，而其規范機制卻不可能在短期內完全建立或健全起來。在金融市場、證券市場、期貨市場、信息市場、房地產市場、勞動力市場、高科技市場等不斷興起的新興市場中，由于內部管理制度的不健全，極易成為各種犯罪分子投機的場所。二是向執法部門滲透。工商、稅務、海關等行政執法部門大都處于經濟體制轉軌時期權力與利益的結合點。入世后，隨著大量的經濟法律法規的頒布實施，執法部門將越來越多地介入經濟生活。一些法制觀念淡薄、金錢欲望膨脹的執法人員，很容易被經濟犯罪分子拉入貪污受賄罪的深淵。

第三，犯罪手段更為復雜化、多樣化和現代化。各類經濟犯罪的手段更加隱蔽，更加狡猾，并向智能型、科技化、現代化方向發展。先進的科學技術被引入經濟犯罪領域在國際上已經并不鮮見，如利用計算機技術進行貪污犯罪，利用高科技手段偽造貨幣等。至于設立公司，利用經濟合同進行詐騙活動，在入世后相對日趨自由的貿易環境中，很有可能大量出現。

第四，經濟犯罪種類將不斷增加。除走私、貪污、賄賂等原有的經濟犯罪案件繼續增加外，新類型的經濟犯罪，如刺探、搜集同行業競爭對手的業務秘密；竊取、出賣本企業的技術秘密；封鎖市場，壟斷價格；制作虛假廣告，操縱股市行情從中牟取暴利等“新興”經濟犯罪類型，也會不斷出現。

第五，經濟犯罪的跨國化和集團化的趨勢將大為增強。跨國性經濟犯罪實質上是經濟犯罪活動在地域上的擴展和延伸。犯罪要素跨越兩個或兩個以上的國家或地區，是國際性經濟犯罪的主要特征。入世后，隨著人員跨境流動的進一步方便，境外人員入境犯罪將逐步增多。同時，境內以貪污、受賄、挪用公款、盜運珍貴文物、盜竊、詐騙等經濟犯罪為主的經濟犯罪分子，作案后攜帶贓款贓物潛逃國外或港澳臺地區的案件也會不斷增多。

第六，經濟犯罪危害性將日趨嚴重化。集團化和跨國化的經濟犯罪，對社會所造成的危害結果將愈來愈嚴重。在金融和證券領域的經濟犯罪，往往會導致銀行破產，成千上萬股民的損失，不僅造成經濟上的重大損失，還嚴重危及社會的穩定。

一、當前經濟犯罪的主要特點

從青州法院審結的經濟案件來分析，我們認為主要呈現以下幾個特點：

1、犯罪分子往往內外勾結，共同作案

犯罪分子自恃聰明，利用經濟領域里我國法制及法規管理制度上的漏洞，有的是單位的個別領導與關鍵崗位上的工作人員相互勾結，有的是單位內部人員與外部人員相互勾結、共同作案。如有的犯罪分子拉攏腐蝕銀行職員為內應盜取存款單位開戶印鑒卡，然后私刻印鑒，偽造信匯憑證進行貸款詐騙；有的犯罪分子內外勾結編造交通事故，擴大事故險情等進行保險詐騙。

2、結伙詐騙案，呈現集團化趨勢

犯罪分子為追求共同的犯罪目的，結成犯罪團伙，有組織有分工，手段專業，往往是每一個環節都有專人負責，犯罪成功率高，危害極大。如我院審結的信保紅借用抽紗廠名義，多人合伙分工像演戲一樣從濰坊一個體門頭騙取年貨10000余元，至今主犯仍在逃。

3、手段多樣化、裝備現代化，有些經濟領域的犯罪中使用了高科技手段，很多表現為智能化犯罪。如有的犯罪分子模仿領導簽字、私刻印章、變造防偽標志，偽造產品提貨單，如有一犯罪分子就采用這種方式從我市某酒廠提走價值十余萬元的酒水，給企業造成巨大損失。

4、受害人多，涉案金額大

一些犯罪分子以“高回報”、“高利息”為誘餌非法集資，騙取社會公眾巨額資金，或結伙詐騙金融機構或生產企業，得手后大肆揮霍并攜款潛逃，造成極大損失。這些集資款除少部分用于支付利息外，絕大部分被行騙人揮霍或據為己有。

5、大要案持續增長

我國司法機關一貫堅持對經濟犯罪進行嚴厲打擊，挽回了巨大的經濟損失，但在經濟利益的刺激下，犯罪分子往往鋌而走險，以身試法，一些大、要案不斷出現，涉案金額越來越高，并且呈現多發的趨勢，如廈門遠華走私案中，涉案金額已高達幾百億，令人觸目驚心。

中國社會還存在著經濟犯罪滋生和蔓延的土壤和條件，因此懲治腐敗和健全經濟犯罪預防機制已成為刻不容緩的課題。只有防患于未然，才能從真正意義上堵塞經濟犯罪危害社會的“黑洞”，遏制腐敗。

轉貼于 二、經濟犯罪案件產生的原因及對策

經濟犯罪的產生有著全方位、多層次的原因，綜觀當今我國經濟犯罪預防的現狀，結合有關專家的觀點，我們認為這類犯罪可以歸納為以下幾個方面：

第一，深層次和淺層次問題。深層次是指我國政治體制問題，淺層次是指具體制度問題。經濟犯罪產生的關鍵原因還在于體制。即在進行經濟體制改革的同時，沒有適時地進行政治體制改革，在國家權力系統中，尚未及時建立起以權力制約權力的制衡機制，權力過于集中而又缺乏強有力的監督制衡機制，在新舊體制交替時期和市場經濟負效應的影響下，很容易導致權力的異化，滋生經濟犯罪。企業中，仍存在以人管人的傳統體制，還沒有真正建立以制度管人、以法律約束人的現代化管理機制。

第二，道德和法律問題。在這方面，道德問題十分嚴重，道德淪喪，不顧廉恥，無人格的人（包括國家機關工作人員）大有人在。道德問題如此嚴重，僅提出一個方略解決不了問題，應在發展經濟的同時，在各行各業中，在現有的人員隊伍中強化道德約束。但更為重要的是法律的規定，在當前情況下，法律的特性能及時有效地解決問題，這兩者相輔相承，均不可偏廢，不能因提依法治國，忘了道德建設，也不能因為提依德治國，忘記了依法行事，兩者均不可缺。

第三，嚴重官僚主義。這主要是瀆職犯罪。官僚主義行為和作風，亦是黨政機關工作效能低下的一個主觀原因，又是國家公職人員瀆職犯罪的集中表現。職務犯罪與官僚作風緊密聯系，比如由于某些公職人員的玩忽職守，疏忽大意，違反科學，違章蠻干，冒險施工而造成礦企業重大責任事故；有些公職人員嚴重不負責任，沒有查明簽約對方資金情況和履行能力，就輕信對方，支付款項或發放貸款，造成國家巨額資金被騙或難以收回的現象；有些地區和部門的領導，不經調查研究和科學論證，草率決策和盲目投資，展開大規模的基建工程而導致國家巨款資金、資源的驚人浪費，等等。嚴重的官僚主義的存在，必然會出現濫用權力或不正確行使權力的現象，必然會導致玩忽職守，徇私舞弊，索賄受賄等瀆職犯罪的產生。

第四，商品經濟的負面影響。市場經濟與瀆職犯罪本無共同的內涵，權力腐敗也不是市場經濟的必然產物，但無可辯駁的事實告訴我們，二者有著密不可分的聯系。由于市場經濟是商品經濟高度發展的產物，一切生產要素都要進入市場，通過市場的公平競爭，促進社會資源優化配置目標的實現。因而一切有使用價值的東西，都具有了可以轉化為商品的內在動因，一旦時機成熟，它們都有可能現實地轉化為商品，其標志即是權利交易或以權謀私。目前，我國尚沒有形成一套完整的法制體系，來規范企業行為，經濟行為和市場行為，正常的市場行為往往受制于非正常的行政干涉，也為利用手中權力謀取私利的行為創造了條件。司法實踐中查處的大量的徇私枉法、徇私舞弊、瀆職犯罪大多出于此種原因。

第五，法制觀念淡薄，對經濟犯罪所帶來的社會危害性認識不足是犯罪產生的主觀因素。瀆職犯罪的產生既受社會環境因素的影響，也與犯罪主體的主觀認識和心態有關。近幾年來，雖然普法工作日益加強，但仍缺乏應有的廣度和深度，一些干部特別是企業領導干部工作較忙、應酬較多、加上思想認識上的偏差，認為只要企業效益好，一俊遮百丑，忽視了經常性的普法學習和教育，甚至有些領導干部受“工作失誤，沒有中飽私囊”等錯誤觀點的影響，瞞案不報或出面活動，要求減輕或免除對犯罪分子的處罰，以致在打擊和處理力度上不夠，起到了助紂為虐的作用。

第六，打擊和預防的力度不夠是瀆職犯罪產生的客觀因素。盡管經濟犯罪會給國家和集體造成巨大的損失，但由于相對于嚴重侵犯人身權利的犯罪而言行為人的主觀惡性小，案件查處難度大。辦案人員對此類案件或多或少存有畏難情緒，司法機關對此類案件的處理往往秉著教育挽救的目的，量刑也較輕，因而達不到警戒的目的，反而會產生一定的負面影響，導致處罰偏輕，打擊不力，客觀上助長了經濟犯罪行為的發生。

三、 關于預防經濟犯罪的幾點設想

一是超前預防與事后預防并舉。超前預防和事后預防是針對發案而言的，超前是指犯罪行為發生前運用各種預防機制，采取一系列的措施，減少引發犯罪的各種可能性，將犯罪的苗頭消滅于萌芽狀態；事后預防是指犯罪行為實施后的預防，針對暴露出來的各種問題，制定整改措施。超前預防可發揮防患于未然的作用，可減少或避免經濟損失，挽救一大批可能走向犯罪的人。事后預防能產生“亡羊補牢”之效。

二是重點預防與普遍預防相結合。重點預防于普遍預防相結合可分為三種：一是根據目前的情況將重點放在黨政機關及稅務、工商、海關、商檢、公安等行政執法部門，而將其他系統和部門作為普遍預防的對象；二是在某一系統或單位將重點放在易發案件的重點部位和重點人員，而將其他部位和一般人員作為普遍預防對象；三是在預防措施上將重點放在重點對象的法制宣傳和改革建制方面。

三是一般預防和特殊預防相補充。一般預防措施是通過打擊犯罪、教育和警戒社會上可能犯罪的分子，使他們不致走上犯罪的道路；特殊預防是對犯罪分子適用刑罰，以預防其再次犯罪。

當前經濟犯罪的特點及對策范文第3篇

關鍵詞：司法會計 金融票據詐騙 案件特點 偵查對策

經濟與社會的快速發展，使經濟領域成為社會關注的焦點。一些經濟活動中的違法行為，受到國家的充分重視。我國對經濟犯罪始終堅持從源頭治理，從過程修正，從結案反思的工作思路。票據詐騙作為經濟活動中普遍存在的犯罪行為，成為當前一段時期內犯罪比較頻繁的案件種類。金融票據詐騙的危害就是給你國家和集體的財產帶來重大損失，破壞了社會主義經濟的秩序，擾亂了市場經濟的發展狀態。司法會計的主要工作就是金融票據詐騙案件發生后，對案件所需的重點材料進行收集、固定和分析，為檢察機關提訟提供證據材料。司法會計的工作任務是對犯罪分子實施懲治的同時，減少犯罪行為帶來的危害和損失。司法會計是經濟犯罪實施預防措施的重要手段。

一、司法會計在經濟犯罪案件中的應用

司法會計需要具備兩方面的專業知識，那就是既要掌握財務會計知識，又要掌握法律知識。要達到在經濟案件偵查過程中快速獲取必要資料的能力。司法會計可以直接參與偵查過程中的清理、檢驗、鑒定工作，要熟悉賬務知識和資金流轉知識，能夠第一時間識別犯罪的特點，可以明確分析犯罪的過程和結構。司法會計一般具有豐富的經驗，對于經濟案件的基本特點和發展規律具有獨特的見解，能夠根據案件的基本特點分辨犯罪的基本目的和犯罪手段。司法會計在偵查過程中可以發現財務工作的弊端和隱患，能夠對有關部門提出改進的方案和策略，對發生的案件和案件的預防都有一套完備的處理方法。司法會計是專業處理經濟案件的司法手段，能夠為案件偵破提供有效的法律服務。

二、金融票據詐騙罪的特征和難度

（一）詐騙手段的多重性

金融票據的詐騙具有多樣化的特點。犯罪分子在實施具體犯罪行為時，能夠運用專業的技術手段，通過專業知識進行具體操作。犯罪分子一般采取偽造存款單位銀行印鑒的辦法，通過高清晰掃描偽造簽章，偽造虛假的匯款電報，或者通過郵局人員發出假的查復電報，蒙騙受害人。犯罪人能夠在對銀行的管理制度熟悉的前提下，熟悉票據使用知識，了解各大銀行辦理票據業務的流程，例如商業匯票的使用，收款入賬的方式，出票到收款的時限等內容。明確了這些內容，犯罪分子就能夠很容易的找到銀行運行過程中的漏洞，通過打時間差的方式鉆空子，完成票據詐騙。同時，詐騙手段也呈現出智能化的特點。犯罪分子能夠熟練使用現代化的票據偽造技術，例如電腦刻錄，傳真文件，彩色復印，機器篆刻等技術。偽造的票據或者印章高度相似，在銀行業務中，銀行專業人員難以辨認。詐騙手段的高超技術使票據詐騙成為難以防范的金融風險。

（二）犯罪主體的集團化、職業化

隨著經濟活動的繁榮，金融票據詐騙呈現出集團化特點。犯罪集團通常分為幾個團伙進行不同項目的分工，在經過專業化培訓后實施犯罪行為，犯罪時多數采取內外勾結的形式。近年來，民間組織的大量興起給金融票據詐騙活動提供了溫床。一些表面上是正當生意的企業，實際上是犯罪團伙的掩護。一些看似正常的組織機構，在秘密集會時物色作案目標，實施慢性的人員滲透的計劃制定。票據詐騙涉及的部門多，因此，很多團伙犯罪的人員都分布在金融機構的各個部門，實時的采取賄賂官員和企業管理人員的手段，辦理票據業務。同時，內外勾結是當前票據詐騙的主要應用手段。在一些巨大的詐騙案中，都有銀行內部的管理人員進行參與，內部人員在主要環節做手腳，偽造文件材料，竊取密碼和用戶信息，冒領存款。更有甚者利用職權貪污、受賄、挪用公款、，形成了職務犯罪。巨額票據詐騙給國家和人民造成了巨大財產損失，給我國的金融秩序造成了惡劣的影響。犯罪主體的集團化、專業化、職業化給金融案件的偵破帶來很大的難度，在偵破中，很難快速的辨別犯罪分子的真實身份和犯罪的手段。

（三）票據詐騙形式的混淆性

票據詐騙的行為一般完成需要多個人共同完成。但是，也有很多案件是犯罪分子獨立完成的。在獨立完成票據詐騙時，犯罪分子需要身份和行為的真假交替運用。通常他們都利用真實身份建立真實的賬戶，完成一部分真實的交易，在選定特殊事件和特殊時間時，進行詐騙活動。例如在票據流通過程中作手腳，制造虛假的出票和背書，非法使用票據的流轉，這些混淆的形式給偵查工作帶來難度，在短時間內偵查機關無法及時判斷票據詐騙的作案環節。

（四）境外票據詐騙成為新的趨勢

根據近期案件發生的特點來看，票據詐騙呈現出國際化發展的趨勢。境外票據詐騙成為新的途徑，我國國內的很多企業已經深受其害。境外票據詐騙通常利用偽造的國外銀行的票據，進行詐騙活動。境外詐騙的犯罪主體有外國人也有居住在國外的中國人。境外票據詐騙一般都具有完整的詐騙集團，犯罪中常常是有預謀的大型案件。境外票據詐騙在偵破中需要涉案國家的協助，其中，司法程序也存在明顯的區別。

三、司法會計在金融票據詐騙案件辦理中的工作要點和積極作用

（一）案件調查，確定票據真偽和案件的當事人和受害人

司法會計在票據詐騙案辦理過程中，要進行必要的司法調查。調查的目的是了解票據詐騙案件的業務環節。例如票據的背書轉讓、大額貼現、轉賬業務等。票據詐騙分子在騙取票據過程中，要實施背書轉讓，那么在辦理票據解付時，就開始進行商品交易的轉換。司法會計在調查過程中，要仔細審查持票人的身份證件，票據流轉的經手人，經手人的基本情況，每個環節的金額變化等。在案件發生后，及時請求銀行機構作出積極的控制，控制大額現金的提取，嚴密監測頻繁性的現金提取，防止現金的流失。

（二）實時監測，獲取犯罪嫌疑人的信息，進行辨認和布控

票據詐騙偵查過程中，經常會遇到案件的動態變化，也就是案件發生后，依然會產生連鎖反應。司法會計要在這個時期，根據調查的結果，對案件進行實時監控，利用法律手段，切斷金融活動的進行，通過對案件的分析，找出解決的辦法。對內部涉案人員進行嚴格的排查，檢查業務經辦的記錄和財產保管的程度。嚴格檢查授權和特別授權的批準形式，確定直接接觸案件的人員，對財產記錄、賬目核對、財產保險等方面進行檢查和監督。

（三）控制贓物資金流向，提取固定犯罪證據

司法會計要根據調查結果，明確票據詐騙的犯罪嫌疑人身份，控制資金或者貨物的流向，迅速凍結資金賬戶，查找贓物的存儲地點，查控物財產的去向，及時追繳贓款，在銀行凍結手續的情況下，停止付票據。票據詐騙都是經過精心策劃的，都是以虛假的身份和證件進行作案。司法會計的優勢就是可以通過司法手段和財務手段的結合，及時發現問題，解決問題，簡化了程序，使財務檢查符合司法偵查的要求。及時提取和固定犯罪證據，運用偵查措施，調取票據、文件、憑證、專用公章等資料，全面收集相關證據。

四、結束語

我國自建立市場經濟以來，經濟活動一直受到國家的高度重視，國家也先后出臺了一系列法律法規對經濟活動進行指導和約束。加入世貿組織后，國際性貿易成為經濟發展的新動力，金融活動的繁盛使各國之間呈現出貿易的最大限度溝通。票據是金融活動的重要憑證，票據管理成為各個企業的核心業務。但是，票據詐騙在新形勢下，出現了新的特點。電子商務促進了新興金融工具的出現，支票卡、電子支票等成為犯罪分子便于利用的工具。防范票據詐騙成為新的司法工作重點。司法會計是降低犯罪率，預防犯罪發生，剔除潛在威脅的重要手段。司法會計水平的提升和進步對防范票據詐騙，促進金融活動健康發展具有重要的意義。

參考文獻：

[1]王蕾.淺議票據貼現詐騙[J].金融會計，2004年10期

當前經濟犯罪的特點及對策范文第4篇

論文摘要：本文結合具體的現實情況,對招商引資企業中涉稅犯罪案件進行了簡要的分析和探討,以期為招商引資工作的順利開展有所助益。

當前,在我國宏觀經濟政策引導下,各地都在為發展本地區經濟而積極地進行著招商引資的活動。2001年10月28日,盱眙縣啟動了3萬平方公里的 工業 開發區建設工程,并決定每年實施一個“三百工程”,即每年開工建設100個項目、竣工投產100個項目、正式簽約100個項目。從此,全縣有超過半數的副科級以上黨員干部長年在外招商。短短3年多時間,我縣開發區已擴大到21.3平方公里,落戶開發區的項目有400余個, 合同 引資額超過100億元,當地1.5萬人在家門口實現就業,全縣 稅收 收入連年較大幅度增長。為更好地激勵外資招商工作,盱眙縣委、縣政府出臺一系列的政策,支撐招引外資工作。

但是,在現代 社會 的經濟活動中,只要經濟 管理 方面存在漏洞,就一定會有人去利用這個漏洞進行經濟犯罪。不被發現和利用的管理漏洞是不存在的。在招商引資過程中,即使是在較為健全的經濟 管理體制 下也會給經濟犯罪以可乘之機。這是由于一方面,當前大多數領導還普遍缺乏應有的管理現代經濟和社會的知識和經驗;另一方面,當前的領導事實上還擁有超越經濟管理規則和體制的權力,可以對經濟管理活動進行超越規定權限的干預。加之多數領導對發展本地經濟普遍抱有積極甚至是急躁的心態。這就往往會造成所謂的特事特辦,從而帶來各種管理漏洞。就在人們為大規模招商引資的成功而欣喜、沉迷于外引企業為我縣經濟發展推波助瀾的期望中時,卻忽視了對外引企業偷稅漏稅行為的監管和打擊力度。?有些納稅企業受經濟利益驅使,利用招商引資的便利條件及政策,想方設法逃避繳稅,偷稅、漏稅現象較為嚴重。稅務稽查很難奏效,執法部門也只能被動地接受舉報,且查處難度大。因此,認真分析當前企業涉稅經濟犯罪的變化特點和發展趨勢,積極采取有效的打防措施,從根本上遏制企業涉稅經濟犯罪的頻發態勢就顯得尤為迫切和重要。

一、當前企業涉稅犯罪的主要特點

(一)手段趨向“隱形化”

涉稅犯罪企業采取金蟬脫殼、轉移稅負的手段偷稅逃稅。即在原有企業經營效益較差或優惠政策即將到期的情況下,改變法人代表名稱,成立一個新企業,原企業成為徒有虛名的空殼子。這樣兩個企業雖然在同一個總公司的名下,但分別獨立核算,原企業擺出一副"死豬不怕開水燙"的架勢,以企業瀕臨破產,無力繳納稅款為由,軟磨硬抗,拒繳稅款;新企業則繼續享受稅收優惠政策。

(二)由單一型向混合型轉變

隨著 社會主義 市場 經濟體制的完善和所有制形式多元化進程的加快,市場經濟主體日益多樣化,危害稅收征管秩序犯罪逐步由單一犯罪向綜合性犯罪升級。法人與自然人共同構成犯罪主體,偷逃國家稅款與挪用、侵占公司資金相結合,國家工作人員與企業主內外相勾結案件增加。

(三)形式趨向“多樣化”、“智能化”

1.逃稅案件案值大追繳難。少數企業以辦廠為名,行逃稅之實,尤其當前政府招商引資 心理 迫切,對外來 投資 商大開綠燈,稅務、公安等執法部門監督工作不到位,致使逃稅企業大鉆政策 法律 空子。

2.利用虛假帳目進行偷稅。部分企業為了達到偷稅的目的,往往在帳目的收入和支出上大做文章,多列支出或少列收入,以達到按帳少繳稅款的目的。由于企業現金收付頻繁,稅務機關無法監控,致使一明一暗兩套帳或多套帳的現象在偷稅企業中普遍存在。例如,我縣公安局經偵大隊在2006年查辦的盱眙天祥珠寶行有限公司偷稅一案,為謀取單位非法利益,盱眙天祥珠寶行有限公司在2004、2005年采取設置兩套帳目的手段,隱瞞大部分商品銷售收入進行納稅申報,達到少繳增值稅、消費稅的目的。

3.利用虛開增值稅發票手段變相偷稅。增值稅發票是一種進項可以抵扣銷項的特殊發票,具有一般納稅人資格的企業,開到了發票就等于拿到了錢。為此有的犯罪分子不惜一切賭注,虛開數額之大,國家稅款流失之嚴重可謂觸目驚心。

4.采取各種手段騙取免稅。政府部門出于鼓勵一些產業發展或吸引投資的目的,對福利性企業、合資企業、高新技術企業等實行減免稅優惠政策。行為人為達到偷稅目的,投機取巧,鉆國家政策空子,以安置殘疾人員,興辦高科技實體或搞假合資、假合作等名義騙取國家的減免稅。

5.有些違法犯罪分子利用地方政府招商引資的迫切心情趁機作案,成立虛假或空殼的商貿企業,享受政府出臺的一系列優惠政策的同時,進行涉稅違法犯罪活動。

二、企業發生涉稅犯罪案件的原因

(一)片面追求高額利潤是企業涉稅犯罪的內在原因

市場 經濟 意味著競爭,而競爭又必然導致優勝劣汰,為了生存,偷、漏稅便成為某些企業在競爭中獲勝的"捷徑"。這種"不正當競爭"又使那些守法納稅人處于不利地位,于是一些納稅人便加入涉稅犯罪的行列,從而形成惡性循環。

(二)任人為親,企業用人機制不完善

企業的法人代表(以下稱老板)擁有企業事務 管理 權,有些更是集人事權、財產權、經營權于一身,企業用人,老板講了算。企業主要部門都是老板親信的人,出納 會計 地位遠遠高于 財務 主管會計,其身份也非同一般。財務主管會計徒有虛名,只是按照老板意圖記帳、做帳,既不能參加企業的重大經濟決策,也不了解企業的經營活動情況,更談不上 財務管理 與監督。

(三)明哲保身,企業員工法制觀念淡薄

一個企業的偷稅行為發生,企業多少有些員(下轉第146頁)(上接第130頁)工了解和掌握一些具體情況,但在 調查 取證時卻很難。從取證 材料 中可以反映出,一部分人存在一定的畏懼 心理 :一是怕丟失飯碗;二是怕打擊報復,另一部分人抱有我做工,他付錢就行的態度,對其他任何事都漠不關心。實際上企業老板對企業員工打擊報復行為是有的,當一企業老板被人舉報而接受查處后,他肯定要在企業內部進行整頓,千方百計查找舉報人、證人。雖然公安機關和其他執法部門對舉報人、證人都進行保密,采取一系列的保護措施,但老板還是對員工中他認為是危險的或不可信的人進行工作崗位調整或辭退。所以現在舉報大都采用匿名舉報,而且多數是在企業瀕臨倒閉、變賣、轉讓的情況下進行。

三、查處打擊企業涉稅犯罪的建議與對策

縱觀以上,可以預見,在市場經濟條件下,與涉稅犯罪做斗爭將是一項曠日持久的任務。如何解決企業涉稅犯罪問題,我們認為基本思路是“嚴管重罰”。

(一)加強稅法宣傳

公安機關應與稅務機關密切合作,加大法制宣傳力度。通過 新聞 媒體展板、發放宣傳手冊等多種渠道進行宣傳,選擇典型案例以案釋法,必要時對重大案件犯罪嫌疑人采取公開審理。通過懲處一個, 教育 一片的作用,以減少和杜絕偷稅經濟犯罪案件的發生。提高企業人員的 法律 意識,使依法納稅光榮的觀念深入人心。可以定期或不定期召開企業座談會,及時通報情況,通過宣傳教育加強企業自律。

(二)密切配合,形成打擊合力

涉稅違法犯罪活動的案件來源渠道有兩條:稅務機關在日常稽查過程中發現線索,公安機關通過舉報、排查等方式獲得線索。稅務機關對在日常稽查工作中發現的線索認為可能構成犯罪的,應及時通知公安機關,以便在必要的時候先行采取強制措施,通過強有力的司法保障,防止犯罪分子逃跑、隱匿、銷毀犯罪證據,給今后案件的查處、執行工作創造有利條件。公安機關對 偵查 工作中得到的涉稅違法犯罪活動線索,也要及時地通知稅務機關,在稅務機關的配合下,通過調取有關的財務、稅務資料,及時給案件定性,從而順利進入司法程序,提高打擊效率。

(三)采用會計委派制,建立專業會計隊伍

企業登記注冊后,稅務機關在發證的同時委派一名會計兼 稅收 監管員進駐廠方,參加廠方的重大經濟決策及資金管理。在委任會計上任前,由稅務及司法機關組織崗前培訓,學習有關法律、法規等規章制度,告知在享有權力的同時也承擔相應的義務及法律責任。

(四)嚴格控制現金交易,強化對企業的監管

現在企業管理部門對企業現金交易都視而不見,這樣不僅助長了企業的偷稅行為,同時也給我們今后的查處工作帶來困難。要將控制現金交易納入企業監管制度之中,對企業違反規章制度操作的行為,一經發現,重則責令停業整頓,輕則罰款處罰。同時商業 銀行 要嚴格控制單位支取大量現金,以便從源頭上扼制住偷稅行為的發生。公安機關要充分發揮職能作用,主動與企業監管部門聯系,及時發現問題,制定對策。 指導 企業單位做好內部安全與防范工作,完善企業的規章制度,包括財務管理制度,檢查落實情況,建立相應的監督制約機制。

當前經濟犯罪的特點及對策范文第5篇

【關鍵詞】會計信息失真；失真原因；危害；防范措施

會計信息失真的概述，從廣義上，是指有些經濟部門、企事業單位所提供的會計信息不能準確、公正、客觀地反映本部門或單位的實際生產經營情況，有時甚至不切實際、隨心所欲編造虛假會計信息；從狹義上，是指會計信息反映得不真實、不完整、主觀性大，經不起嚴格的驗證，也就是會計信息沒有達到可靠性的質量特征的要求。

會計信息是會計規則執行人根據一定的會計規則而生產出來的。從會計信息失真的歷史及其失真涉及面日益的廣泛來看， 會計信息失真一定有其更深的原因。我認為會計信息失真的原因大致可以分為以下三種： 根本性原因-利益驅動多樣性 在現代企業中，所有權和經營權相分離，這使得所有者與經營者在所有的利益關系中關系最為密切。所有者直接關心的是自己投入的資產能否保值和增值，是否能在一定的風險下獲得最大的利益或者是說在投資報酬一定的情況下承擔最小的風險，而經營者關心的是業績的增加是否能給自己帶來額外的經濟收益。由于他們具有不同的行為目標和經濟特征， 存在著不同的利益驅動， 就不可避免地會出現利益沖突。 直接原因-照本宣科，而對于會計準則和會計制度沒有具體規定的會計業務，則缺乏結合企業業務實際的職業判斷的運用。 間接性原因- 會計環境不夠好一個良好的會計環境對會計信息的形成至關重要。具體涉及相關會計法規的不健全、以及對會計的監督體系的不完備、現行會計人員管理體制的缺陷，監督體系不完備和經濟制度的不完善

我國會計信息失真的危害，第一，危害市場經濟的健康發展， 市場經濟本質上是信用經濟，沒有信用，市場經濟也就無法進行。第二，誤導政府宏觀調控， 政府進行宏觀調控離不開經濟信息，這些信息中主要是會計信息，但是近幾年來，會計造假等現象比較嚴重，也引發了一系列挪用公款和偷稅漏稅等不良行為。失真的會計信息必然影響國民經濟的國內生產總值、國民收入等統計資料，憑這些信息制定的國家有關財政和貨幣等宏觀調控措施會起誤導作用。 從一項虛假的購銷經濟業務分析，若入賬價值大于實際價值，其中只能包含有不正當的購銷行為，使有關人員獲得好處。 第三，會計信息失真會引發經濟犯罪，滋生腐敗 會計信息的失真導致企業經營管理混亂，而經營管理混亂的另一方面就成了個別人的經濟犯罪，從失真的會計信息上很難去找出這些經濟犯罪的現象。 總之，會計信息失真可能會給個人或小集體帶來暫時的經濟利益；從長遠來看，將會動搖企業生存的根本；對國家而言，將會影響經濟政策的制定和實施，加大宏觀經濟管理的難度，甚至影響國民經濟的平穩運行。

會計信息失真的防范措施，對于處于成長期的我國市場經濟環境， 會計信息失真的危害是災難性的， 因此治理我國企業會計信息失真問題刻不容緩。基于上文的分析， 筆者認為， 要解決會計信息失真問題、提高會計信息質量，應當從以下幾方面入手。 第一，健全、完善法規體系 ，使會計工作有法可依，有章可循。各項法律法規應根據經濟發展的實際情況適時地進行修改，不斷完善，以提高法律法規的科學性和嚴謹性。對目前會計工作來說，有必要制定一個操作性強的“會計法實施細則”，保證《會計法》的執行能落到實處。在設計了合理的法規制度體系， 做到有法可依之后， 還需要加大執法力度， 提高提供虛假會計信息的違規代價。所以各相關部門應加強執法力度， 使提供虛假會計信息者得到應有的法律制裁， 保證會計信息的真實性。 第二，進一步完善會計制度 ，應對《企業會計準則》 進行必要修訂， 以盡早形成與國際會計慣例相協調并體現中國當前市場經濟發展的特點的企業會計準則體系。對企業的會計核算和信息披露進行嚴格規范， 盡量減少對同類業務處理方法的多樣性和可選擇性， 明確各種處理方法的適用范圍， 從而減少會計人員人為的失誤。第三，提高會計人員職業素質 提高會計人員素質的根本是要提高會計從業人員的業務素質和職業判斷能力，要提高會計人員的職業道德素養。會計人員的業務素質的提高，要在加強會計專業知識的培訓，提高專業技能的同時，完善其后續的專業技能教育；一方面要加強會計人員的誠信教育，使誠信成為會計人員的自覺行為；另一方面是建立相應的會計誠信檔案，將會計人員誠信作為會計人員職業資格考評的重要指標之一，完善對誠信會計工作人員的獎勵措施。 第四，完備內外部監督體系，企業內部控制是一個非常有效地降低會計信息失真的制度體系。并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節， 及時修正或改進控制政策， 做到有章可循， 違章必究， 違規必罰， 以罰促糾， 從而提高會計信息質量。為提高會信息質量， 避免會計信息失真， 企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統， 以加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患。

結束語

會計信息失真的問題一直是會計工作的一個熱點問題，多年來被人們經久不息地談論著，許多專家和學者也致力于這方面的研究。會計信息失真現象是客觀存在的， 無論從根本利益的驅動、還是會計主體的不足， 各類相關因素導致了它的產生。就如何防止會計信息失真提出了相應的對策與建議：完善法規體系； 執法必嚴； 進一步完善會計制度； 完備內外部監督體系； 提高會計人員職業素質。

參考文獻：

[1]宋哲涵. 淺析會計信息失真 經濟師 2010年第6期

[2]吳聯生. 會計信息失真的“三分法”：理論框架與證據 會計研究 2003年第1期

[3]李華. 會計信息失真的現象及其對策 安徽科技 2011年 12期

[4]趙明剛. 會計信息失真的現狀及其對策 西安郵電學院學報， 2011年 03期