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工程項目決算審計報告范文第1篇

關鍵詞：審計；工程項目；內部控制

作者簡介：張曉燕（1976－），女，山東省滕州人，職稱審計師，研究方向：審計。

中圖分類號：C913.3文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2008）06-0055-03

一、實現控制目標

根據coso內部控制框架體系，監督活動由持續監督和個別評估組成。這需要審計人員參與到工程項目的各控制環節中，轉變過去對工程項目單純實施事后決算審計的觀念。

二、工程項目各控制環節的持續審計監督

（一）項目決策控制

根據工程管理程序要求，審計人員參與對項目的決策。審計人員作為工程項目評審成員，其通過現場勘查，統籌分析，對項目可行性、技術性、經濟性等方面參與發表意見。同時對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，并提出書面審核意見。

對于重大工程項目，企業需進行集體決策，并根據客觀條件的變化及時作出調整，審計人員參與決策的全過程。

（二）概預算控制

企業建立合理的概預算控制程序，實現對工程造價的控制。審計人員要對工程概算（初步的預算造價）進行復核，審查編制依據的合法性、時效性、適用范圍；概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現象；設計概算是否完整，是否超出投資額度，如超出，則需要進行論證調整設計方案或者重新辦理報批事項。

審計人員根據工程的特點選擇合適的方式對施工圖預算進行審計，審查內容包括項目的完整性、工程量的準確性、套取定額和計費比率的合理性、計算匯總的正確性等。

（三）招投標-合同控制

企業需制定完善的招投標控制程序，從而保證整個招標過程的公開、公平、公正，符合企業的管理規定和國家法律法規。

招投標準備階段，審計人員參與對投標人資信情況、履約能力、業績等情況的審查，并對擬簽定合同的主要條款進行初步審核。

對需要編制標底的項目，企業可以委托具有相應資質的中介機構編制，但審計人員要審核標底計價內容的完整性、計價依據的準確性和合理性，標底價格是否控制在投資限額內。

審計人員作為評標小組成員，應按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，最后擇優選擇中標人。

依據《中華人民共和國合同法》，企業的合同管理規定與施工單位訂立合同，審計人員需要對合同的金額、工期、付款方式、支付時間等內容進行審核。

合同履行過程中，審計人員對合同的執行情況進行審查，運用法律手段保證工程質量、工期、投資、施工安全，依據審核結果作為支付款項的依據。

（四）施工過程控制

企業施工過程包括工程質量、投資進度、款項支付、安全管理等內容。企業委托具有相應資質的監理單位，對項目施工全過程的質量、投資、進度和安全進行管理控制。審計人員應選擇工程項目的重點部位、重點工序、重點因素作為控制點進行重點監督。

對合同以外工程、隱蔽工程，尤其對一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后審計人員很難確定工程量的正確性，因此審計人員需要參與基礎工程、隱蔽工程的驗收，到現場實地抽查測量，做到工程管理部門、審計、施工、監理4方會審會簽后才能加以封閉。對施工中工程變更鑒證，也要堅持4方會審會簽制度。

對于工程物資，需要審核采購物資規格、數量是否與設計清單、施工用料表或者合同相符；物資采購渠道、程序是否符合規定；物資的接運、驗收、保管維護、發放等管理控制是否有效。

對于進度款應根據合同付款條款和工程進度以及監理的情況支付，嚴格控制支付進度，掌握工程決算的主動權，直到工程完工，付款金額控制在70%-80%以內；余款待工程決算審計結束后支付；最后按照合同要求扣留一定的質保金，待質保期滿后，再予支付。

（五）竣工驗收控制

項目完成試運行后，企業應當及時組織工程項目竣工驗收。工程管理部門擬定竣工驗收文件，并申請項目的竣工驗收。企業組織財務、審計等部門，設計單位，施工單位和監理公司對項目進行檢查驗收，驗收完畢并確認工程符合竣工標準和合同條款規定要求后，由驗收小組負責人簽署驗收證書。項目竣工驗收應依據有關法規，必須符合國家規定的竣工條件和竣工驗收要求。要加強對竣工驗收的審核，包括審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據、驗收程序等是否符合國家有關規定。

工程管理部門應組織人員依據國家法律法規及時編制竣工決算。決算完成后，審計人員應參與對決算的審核。審計重點是現場鑒證的手續是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

工程項目需要委托中介機構進行審計時，審計部門應按照審計管理權限，選擇具備資質且信譽良好的中介機構進行審計。中介機構應根據審計部門要求開展審計工作、出具審計報告，并提交審計報告涉及問題的工作底稿。審計部門應對中介機構提交的審計報告及相關資料進行審核，形成審計報告，征求被審計部門意見后，按照審計程序下達審計意見或決定。

三、個別評估

盡管持續監督程序可以有效的評價內部控制體系，但企業有時需要組織例外評估以直接監視控制系統的有效性。內部審計在工程項目內部控制中占據特殊地位，企業應設置獨立的內部審計機構，并配備相關專業內審人員，直接向企業負責人報告工作。同時建立對項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。審計人員要將內部控制的運行成效作為重要內容，對工程內部控制的健全性、有效性進行評價，對存在的控制缺陷提出書面報告，并令其整改。

四、工程項目內部控制審計對審計人員提出了更高的要求

企業工程項目技術復雜，涉及土建、裝飾、給排水、強弱電、園林景觀等多方面工程，審計的廣度和難度不斷加大。對此，審計人員要提高政治素質，遵守職業道德，加強后續教育，擴充知識結構，工作中要更新觀念，提高認識，與時俱進，主動參與工程項目的內部控制；對過程積極干預、滲透和有效控制，適應工程項目管理的要求。

參考文獻：

［1］ 梁世連、惠恩才.工程項目管理學［M］.中國經濟出版社，2008，（03）.

［2］ 楊興榮.工程項目管理［M］.合肥工業大學出版社，2007，（08）.

工程項目決算審計報告范文第2篇

【關鍵詞】工程審計；質量控制

【中圖分類號】TU297【文獻標識碼】【文章編號】1674-3954（2011）03-0374-01

工程審計是應用審計程序對工程項目的造價、預決算進行評價、審核的過程，是真實反映工程項目成本，考核項目承包主體經濟效益的有效措施。要充分發揮工程審計的功效就必須建立和規范工程審計的質量控制體系，從而明確工程審計目標，規范工程審計行為，明確審計責任，嚴格按照審計程序對工程項目進行審計，提供高質量的工程審計報告。

一、工程審計質量控制過程存在的問題

當前，我國工程審計在質量控制方面還存在許多問題，這些問題的存在嚴重制約了工程審計的實際效用。

1、工程審計調查不深入

當前我國工程審計在調查階段投入的精力太少，不能深入到工程項目的現場進行實地勘察，或者雖然到了施工現場但只是走馬觀花式的查看，對于涉及到工程項目建設合同的條款、工程項目的概預算、工程量、工期、建造標準等多采用被審計單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計證據的真實性、有效性。審計人員在制定審計計劃時，單單對某單個項目進行審計，忽視了對工程建設單位的內部控制有效性的檢驗，也會導致工程審計不能全面的分析因企業整體內部控制失效帶來的審計風險，影響工程審計的質量。

2、工程審計組織不得力

工程審計是一項系統性很強的工作，做好審計工作的組織安排顯得尤為重要。在實際工作中，不少工程審計由于缺少合理的調度，導致審計工作東一榔頭西一棒子，整個審計工作無法有序進行，審計進度和質量自然也就無法得到有效保證。

3、審計重點不突出

工程審計工作量大，涉及的審計內容非常多，特別是一些大型的工程項目，但就工程成本就包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費、管理費、利潤、稅金等等。工程審計如果忽視了審計的重要性原則，對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，就會導致工程審計無法深入下去，雖然涉及的內容多卻無法發現問題，再加上審計人員精力有效，很難對施工組織審計的合理性、驗工計價的真實性以及工程收費標準等進行有效審計，使得各項審計程序流于形式，審計人員疲于應付。

4、內部審計監督不到位

內部審計監督在工程審計過程中發揮著重要作用，一方面完善而有效的內部審計可以為工程審計提供大量可靠、真實的數據，從而大大減少工程審計的調查和整理工作，也有利于發現需要重點審計的關鍵環節；另一方面，內部審計貫穿于審計準備、審計實施和審計報告的全過程，也能夠對工程審計人員進行指導和監督。當前，建筑施工單位對內部審計的認識不足，內部審計的責任不明確，各項內部審計制度都沒有落到實處，在工程審計過程中無法發現潛在的問題，也無法給予工程審計人員足夠的支持和監督。

二、加強工程審計質量控制的對策建議

1、充分做好審計調查

審計調查是審計準備階段的重要工作，審計人員應對審計項目的承建單位、建設單位、施工單位的資質、信譽情況進行核查，以從整體上對被審計項目的風險有一個大致的認識。要仔細審閱審計建設單位和施工單位的施工合同，以此為依據對工程項目的預算決算進行評估，尤其是竣工驗收的程序和方法。此外，還要到工程現場實地了解工程物資的價格、人工成本、設備費用支出，確保獲得可靠、詳實的一手資料。

2、理順工程審計的組織管理工作

工程審計工作要求有一個詳盡的審計計劃，這是做好工程審計的第一步。在工程審計目標確定的基礎上對工程審計任務目標進行分解，確定每一階段的主要任務是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計任務分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標明確、責任清晰。合理組織工程審計還可以合理分配審計人員，工程審計涉及到財務管理、成本核算、工程技術、物資設備等多方面的問題，工程審計組織管理活動必須根據工程項目的特點搭配專業技術人員和審計人員，發揮不同技術專業人員的優勢，這對于提高工程審計質量至關重要。

3、做好關鍵點的重點審計

工程審計涉及的項目繁多，必須有主有次，重點突出的開展審計活動。要做到重點審計需要從審計準備階段入手，在編制審計計劃時就應該根據工程項目的特點確定審計的重點項目，例如，對自建工程應將財務物資的采購、驗收、領用和核算作為重點。要做的重點審計還需要從人員配置上給予側重，對于審計程序比較復雜，或者具有重要性的審計項目應配備足夠的人員參與審計過程，必要時還需要聘請有關方面的技術專家進行咨詢。

4、推行全過程工程審計

實施全程審計的關鍵是將以往工程審計的關口前移，將以往的事后工程審計變為事前、事中、事后相結合的審計模式。這就要求在招投標審計中嚴格把關，應審查招投標文件內容是否全面規范，投標單位資質是否齊全有效。應做好大型工程項目標的制作委托工作，對招標過程實施全面審計監督。事中審計監督強調對施工過程的實施介入，從施工單位開始施工就應該會同有關部門一起勘察記錄施工現場的情況，包括施工現場的地形，現有建筑及地上設施等。在施工過程中，工程審計人員應配合并參與施工中一些復雜工程的技術復核的記錄和檢查，對影響到工程進度、工程質量和驗收情況的審計資料應做好記錄，對重要的設計變更和簽證及工程索賠造價等及時審計，這既是及時發現項目管理中存在問題的必要措施，也可以為工程結算審計提供可靠的資料。在事后審計階段則應當注意在出具工程審計報告之后，應當對工程審計質量進行評價，參與評價的部門包括審計部門的自我評價、企業主管部門對企業內部審計的評價以及外單位審計部門對企業內部審計的評價，通過審計質量評價來提高單位審計水平。

5、充分發揮內部審計督導的作用

針對企業內部審計督導無效的現狀，企業應從明確審計質量責任入手，建立工程審計質量控制責任制度，按照內部審計制度的相關要求，建立完善的內部審計機構和組織，培養高素質的審計人才隊伍，做好工程審計的審計計劃、審計范圍、審計重點、審計程序與方法、審計證據的收集、審計工作底稿的編制、審計報告的撰寫等方面的核查工作，對審計工作底稿和審計報告實行三級復核，切實發揮內部審計督導的作用。

參考文獻

[1]魏堅.淺談重大建設項目的跟蹤審計[J].江南論壇, 2009, (10)

工程項目決算審計報告范文第3篇

關鍵詞：工程項目；決算審計；經驗；

一、工程項目概況

某高速公路工程項目，于2005年12月30日通車營運后，該司于2008年下半年完成全線28個標段的結算工作，并于2008年10月向省造價站提交工程竣工決算報告，造價站于2008年年底對主線竣工決算報告進行初步審查，于2009年2月至5月期間對該司審查資料進行第二次查詢。2009年10月，省審計廳授權委托某會計師事務所與某建設工程咨詢公司組成聯合體，對該項目進行社會（中介）審計，為期兩個月，經該司積極、主動的配合，社會（中介）審計工作按原定計劃順利完成，并于2009年12月30日向上級主管部門及審計廳提交了竣工決算審計報告。省造價站亦于2009年12月16日在該工程項目竣工驗收會議上宣讀通過造價審查報告，該工程造價審查工作全面完成。

二、該項目審計過程中我們有以下一些經驗總結：

（一）建立一套完善的管理制度

公司在籌建期間制定了《X項目管理手冊》，在管理手冊中規定各種章制度，如招標計量與支付管理、資金管理、材料管理等，使各項業務都有章可循。

（二）重視項目基礎資料收集整理工作，為竣工資料編制打下了良好的基礎

該司包括上級主管單位都十分重視竣工資料管理工作，始終把檔案工作作為項目建設管理的重要組成部分。項目從籌建開始，該司就將內業資料管理工作列入工作議程，配備了專職檔案員，落實了資料管理專人負責制。該司從項目籌備開始就注意收集、整理內業資料，制定了《X項目竣工文件編制與管理暫行辦法》，明確各參建單位竣工資料管理職責和資料編制要求，為項目檔案管理工作的順利開展奠定了基礎，為竣工資料編制打下了良好的基礎。同時為結算、竣工決算審查和審計提供依據、充分發揮了檔案在工程竣工決算審查和審計中的作用。

（三）重視合同管理，為結算提供充分依據

合同是結算的依據，結算的結果常常取決于合同的完善程度和表達方式。這方面該司的做法是，首先依法制定合同，嚴格按合同辦事；制定嚴密的合同審批程序，使合同條款不斷趨于完善，減少和避免了不必要的合同糾紛。工程實施和結算嚴格按照合同條款的規定進行，有效保證工程建設的順利進行，為最后的結算提供合法的依據和基礎。

同時，建立完善的合同管理臺帳，制定了合同執行情況動態表，并配套制定了合同付款單，明確了合同執行程序。由于層層把關，嚴格按合同條款進度來執行款項的支付，在工程實施期間，保證了工程順利進行。另一個重要作用是在工程結算時，上述原始資料可保證結算編制內容的完備性、真實性，可作為輔證資料，證明合同雙方的合同執行情況，避免在今后竣工決算審查和審計時產生不必要的疑問。

（四）處理好財務和工程技術專業協調和配合問題

竣工決算審計是綜合性審計項目，既涉及對財務信息的真實性、合規性做出評價，又涉及對工程管理、結算以及概算投資進行監督和分析。一方面對專業技術人員駕御財務和工程兩個專業知識的能力提出更高的要求；另一方面做好兩個專業的配合，協調顯得尤為重要。因此，在工程實施期間，計劃合同部、工程管理部和財務部要充分溝通、合作，為會計核算人員及時提供詳細全面的與工程有關的資料和信息，主動讓財務人員參加工程的過程管理。在會計科目設置上嚴格按照《集團會計核算辦法》的規定進行，避免在編制決算報表時，財務出現大量調賬現象，保證會計信息的真實性，確保工程經費核算的準確性和有效性。

（五）建立有效的內部控制制度

公司建立了一套完善的內部控制制度和財務管理制度，具體情況是：公司股東會是公司的最高權力機構，公司重大的事項均需股東會和董事會審議通過才能實施；公司總經理負責制定公司的各項經營方針，并向董事會報告工作。公司實行預算管理制度，各項資金的使用均需控制在預算范圍內。公司費用開支的執行分級審批制度，根據費用的性質和金額由部門或公司領導審批后再報財務部門報銷。有了這些有效的內部控制制度，審計單位對該司提供的決算資料能夠充分信任，從而節約了審計時間和成本。

三、該項目審計過程中我們有以下幾點建議：

（一）進一步加強合同管理

經過審計，我們認為合同管理在竣工決算中占有重要地位，合同臺賬是編制竣工決算報表的基礎，是工程決算數據和財務賬套數據進行核對的有效載體。因此，加強合同管理有重要的意義，我們認為，在項目建設過程中，與工程決算有關的計量及支付等所有業務，都納入到合同臺賬管理中來進行管理，對竣工決算有積極的作用。在會計科目設置中，也可以考慮在建工程科目中設置合同編號為項目輔助核算。

（二）進一步完善工程建設期間的會計核算

根據工程項目的特點，我們認為“建筑安裝工程投資”都能夠以標段為單位進行明細核算；對“待攤基建支出”，設置客商輔助核算，這樣能夠使會計核算明晰，利于工程與財務之間的賬目核對工作。

（三）進一步加強信息溝通

由于工程竣工決算建設時間長，跨度大，因此竣工決算審計對相關信息要進行充分溝通，這包括計劃合同部與財務部、公司與事務所、事務所與施工單位、事務所內部主審所與合作所之間都要有充分的溝通，為這些溝通提供一個必要的平臺，讓相關問題能得到充分解決，對提高竣工決算審計有積極的作用。

（四）配備必要的熟悉項目的人員

在工程完工后，由于人員調動比較大。在竣工審計時，由于竣工審計經常要咨詢多年以前的工程事項，因此，配備熟悉工程建設過程的人員，對提高竣工決算效率有積極的作用。此外，在聘請審計事務所時，聘請熟悉交通行業審計工作經驗豐富的事務所對提高審計效率也具有積極的作用。

參考文獻：

工程項目決算審計報告范文第4篇

電力企業基建工程開展全過程跟蹤審計，在項目開工前、施工期間、工程結算、竣工決算等階段，對工程的設計審查、招投標、物資驗收、工量確認、分項工程驗收、竣工驗收等關鍵環節進行監督、審查，從而使工程的質量、安全、進度、費用風險得到有效控制。

關鍵詞：

全過程；基建工程；跟蹤審計

隨著我國經濟的發展，電力投資建設力度不斷加大，基建工程作為電力企業工程建設的重要組成部分，不僅是社會關注的焦點，也是公司經營管理的“發熱點”和“出血點”，尤其國家審計機關及電力企業內部專項審查對基建項目的監督力度逐年加大，跟蹤審計作為一種全新的審計模式應運而生。跟蹤審計將管理審計、財務審計與工程造價審計相結合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計程度深的新型審計方式。

一、開展全過程跟蹤審計的必要性

作為電力企業工程建設的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設時間長、投入人力物力多、與系統外單位聯系緊密等特點，但基建工程管理缺乏自上而下、從內到外的全面、系統管控。正因為有其特殊性，所以基建工程一直是風險管理的重要領域，也是內、外部審計檢查的重點。長期以來，電力行業基建項目的審計主要采取工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態審計監督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節約了建設資金和時間，但存在一定的局限性。在建設項目竣工后，即使在竣工決算審計中發現了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經產生，問題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟較多、風險較大、可控性不強等問題。根據基建項目管理的特點，從計劃下達開始至竣工決算完成的全過程推廣跟蹤審計勢在必行。

二、全過程跟蹤審計的主要內容

基建項目建設過程通常包括計劃下達及立項、可行性研究報告及初步設計編制、招投標、工程實施、竣工驗收、竣工結算、竣工決算等過程。基建項目全過程跟蹤審計是指審計機構對基建項目從立項開始至竣工決算完成對所有經濟活動的真實性、合規性、合法性及效益性進行的全程跟蹤審計和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設計招標階段，對基建項目可行性研究報告與初步設計的設計單位及跟蹤審計的中介機構進行公開招標，確定供應商。

2.在施工招標階段，審計機構完成對招投標工作程序與合規性的審核與檔案的收集。

3.在項目實施階段，審計機構完成對工程資金、物資管理、現場簽證、設計變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結算、決算階段，審計機構全程參與工程結算、竣工驗收、資產移交、工程決算工作并審核相關資料，完成工程檔案的收集。審計機構將工程檔案移交給項目建設單位，并提交項目跟蹤審計情況報告。在收集工程檔案齊全后，項目建設單位配合審計機構完成工程竣工決算審計工作，并完成審計報告工作。從以上內容可以看出，全過程跟蹤審計監控了基建工程質量、安全、進度、費用等多方面的情況，因此可以及時發現有苗頭性、傾向性的問題，并能夠采取有效對策，在第一時間將不利于工程項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態，從而化解風險，達到規范工程管理的效果，而這體現了“預防、服務、監督”三位一體的現代化管理理念。

三、開展全過程跟蹤審計的注意事項

1.合理確定審計切入時機和重點在制定審計實施方案時，應沿著項目建設過程這條主線，綜合考慮項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學合理地選擇審計介入的時機和審計內容的切入點。而一般是選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時，還要體現跟蹤審計的連續性、適時性，效率性。

2.科學制定審計操作規程審計操作規程對審計工作具有較強的指導作用，重在可行性與可操作性。應根據基建項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準備、通知制發、審計實施、審計意見發表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規范制定相應的規程。對中介機構參與的跟蹤審計項目，還應對其風險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執行工作有章可循，有據可依。

3.加強資料歸檔管理工程建設是一個動態的過程建設，在完工后，項目建設全過程的資金使用、項目管理、招投標最終均通過工程檔案反映出來，因此，工程檔案的完整性與準確性對日后工程項目審計質量起著至關重要的作用。基建工程各類檔案數量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續工作的開展和審計的最終質量，因此，務必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責任心強、認真仔細的專人負責，以達到事半功倍的效果。

4.采用內部審計和外部審計相結合的方式跟蹤審計的工作量大、工作任務重，而電力企業內部審計人員數量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應對所有的審計項目。因此應充分整合審計資源，優先考慮以內部審計和中介機構審計相結合的方式進行跟蹤設計。利用內部審計機構熟悉內部業務、易溝通等優勢，結合中介審計機構專業人才較全面、業務較精通的優點，內外協作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

5.加強溝通協調溝通內容包括在跟蹤審計過程中發現的重大問題、落實整改情況等。加強溝通可以使項目管理單位隨時掌握工程項目的進度和相關問題，從而利于提升項目管控力度的指數。

四、結束語

電力企業開展基建項目全過程跟蹤審計，由傳統的“事后審計”轉變為“事前、事中、事后的全過程動態審計監督”，將基建項目立項、初步設計、招投標、施工、竣工驗收、結算、決算等環節納入到過程監管中，全過程跟蹤審計將每個環節存在的風險點在項目建設過程中得到了識別與化解，使基建工程項目管理水平得到大幅提升，在強化依法治企、加強企業投資項目管理、提高企業資金使用效益、規范投資行為等方面發揮了積極作用。

參考文獻

工程項目決算審計報告范文第5篇

【關鍵詞】 工程； 財務管理； 標準化； 模式

工程財務管理是個涉及面廣、周期長的復雜的系統工程。工程成本控制單由財務部門來執行十分困難，需要將財務管理與工程項目管理有機地結合起來，制定一套相應的標準，對各個流程、環節、事件加以協調和規范，從而更好地降低成本，提高效率，增強反應的靈活性，確保工程按計劃高質量地完成。

一、工程財務管理目前存在的問題

（一）工程管理過程中各部門的職責分工不明確，缺少執行及考核標準的約束。

（二）缺少完整的組織體系和必要的領導機構，對工程建設過程中的問題進行協調，對工程已完工工作量進行評估。

（三）財務部門沒有介入工程的全過程管理，對具體工程造價的構成不了解，使得工程財務控制被動、滯后。

（四）工程項目在合同管理方面，還有待規范。有關合同缺少必要的約定事項，如日后出現糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預算招標、費率招標等方式，在技術層面已相對比較落后。

（五）工程物資招標、價款支付、質保金的留取以及工程物資的出入庫管理缺少規范的流程。

（六）工程結算、決算資料移交不及時，不全面，對財務編制財務決算，移交資產管理，審計部門進行審計均帶來困難，同時也不利于資料檔案的歸檔。

（七）完工工程缺少評估機制，不利于工程項目經濟指標的考核及對工程概算偏差的校正。

二、工程財務管理流程

針對以上有關問題，筆者深入研究現狀，分析形成問題的原因，并結合自身的實際，修改和完善相關制度，建立工程管理組織領導小組，對合同價款的支付、工程結算、工程決算等環節的流程重新加以梳理和規范。

財務部門作為工程財務管理的牽頭部門，以財務特有的視角對工程項目每個時期的工程造價進行解讀。跟隨工程項目各個階段的計價標準的變化，加強對工程造價方面的控制。

（一）工程項目前期

財務部門全程參與工程前期管理、積極做好事前財務監督。財務部門在工程前期管理工作中應首先把握好幾個方面：

可行性研究階段：財務部門要對建設成本進行分析，提出合理化建議，既保證項目切實可行，又避免投資的盲目性。

設計階段：財務部門參與設計方案的造價估算、設計概算和施工圖預算的編制和審查。對設計方案進行比選，對設計取費標準進行審查，避免盲目擴大規模，虛列費用。

招投標階段：參與招投標全過程，履行財務監督職能，保證公平、合理、經濟、可行。

合同簽訂階段：配合內部法律部門，嚴格執行國家合同管理的有關法規，著重注意付款方式、進度結算、項目結算等事項，保障合同合法有效、全面履行。

在把握上述原則的基礎上，全面導入預算管理的理念，對工程成本實施預算管理模式。對工程成本費用進行科學的分解，編制工程費用分解表。

（二）工程項目建設期

資金管理作為企業經營管理的核心，在工程管理工作中同樣得到了充分的體現，在工程項目建設期，工程財務管理以資金管理為重要內容和手段，在工程建設、資產形成、交付使用的各個階段發揮著重要的作用。

1.工程款的管理

工程款是工程支出的重要內容，工程項目建設周期長、管理過程復雜、資金量大。公司依據上級有關規定，對工程款項的申請、審定、支付制定了嚴格的操作規范。

工程項目在開工支付款項前，由工程管理部門依據批復概算編制工程費用分解表。財務部門通過對概算與分解表的對比審核及費用開支合理性的分析，在工程開工前即對工程開支有了總體上的把握。

工程支付資金實行月平衡、周調度、日安排的管理制度。每月28日前工程管理部門根據工程進度計劃編制工程資金支付月度計劃，財務部門在每月30日前審定后報省公司財務部。

工程預付款及進度款，嚴格按照《邢臺供電公司工程結算管理辦法》以及上級機關有關規定：

工程預付款實行按合同約定撥付，預付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。對于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財務部門不予預付工程款，杜絕以預付款為名轉移資金情況的發生。

工程進度款執行監理審批制，嚴格按照監理單位審核的月度工程進度付款。堅持按月結算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結算。項目負責單位根據工程管理部門、監理部門簽字確認工程進度款結算單，開具發票向財務部門申請付款。

2.工程物資采購與領用管理

（1）工程物資的采購

對于符合《國家電網公司構建兩級招標管理體系實施意見（試行）》中規定的招標采購范圍的工程物資，嚴格堅持由國家電網公司總部和網省公司統一招標采購。

對于不符合國家電網公司總部和網省公司統一招標采購范圍的物資，由本公司招標辦公室負責招標采購。嚴格按照《國家電網公司構建兩級招標管理體系實施意見（試行）》的要求，貫徹“公開、公平、公正”的原則，嚴格履行合法合規的程序，綜合考慮信譽、質量、價格、到貨時間等因素，把好工程物資的采購關。

（2）工程物資價款支付及出入庫管理

為了實現物資價款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化，公司組織研發了物流管理信息化系統。這一系統涵蓋公司物資管理過程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統計分析等業務，涉及公司所有物資計劃申報、審批和資金結算部門。系統采用ERP理念，全面采用網上審批流程，邁出了物資管理業務的全過程、流程化、信息化的第一步。同時這一系統的研發，也進一步規范和固化了工程物資價款支付以及物資出入庫整個流程。

在信息化物流系統中，對各環節的工作狀態、時間有直觀清晰的反映，并通過聲音提示，督促各環節待辦工作的進行，也有助于發現管理中的問題，明確管理責任，落實考核。

每月月末，財務部門與物資管理部門進行當月物資結存稽核工作。物資管理部門應定期對物資進行日常盤點，并有盤點書面記錄。財務部門則要對結存物資實施定期或不定期抽查核實。

（3）工程決算的編制

工程竣工決算報告是綜合反映工程項目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設成果和財務狀況的總結性文件，是考核工程概、預算執行情況，分析工程建設成本，準確核定新增資產價值的重要依據。

由于決算編制階段涉及的部門比較多，每一步驟出現拖延，都會影響決算的編制進度。為每一環節限定時限，成為了必要的手段。目前公司結合上級有關精神，對工程結算、決算的具體時限要求如下：電源工程和220KV及以上電網工程項目應在工程項目經完工驗收后六個月內編制完成，110KV及以下的電網工程和其他工程項目應在工程項目經完工驗收后三個月內編制完成。

為了推動精益化管理，在上述各環節工作時限內，應進一步將結算、審核、審計時間段進行細分。如工程的土建部分結算根據實際可以提前進行審核和審計，以減少工程決算編制階段的時間壓力。

工程竣工決算報告在上報審批前，必須經內部審計單位或中介機構審計，并出具審計報告。其中：220KV及以上工程由省公司審計部組織審計，110KV及以下工程由各單位審計部負責審計，并出具審計報告。

工程決算編制階段，財務工程管理人員和資產管理人員到現場，核對設備清冊所列設備與實際設備是否相符，并拍照，為建立固定資產臺賬和編制固定資產卡片提供有利依據。對固定資產制定統一編號，與公司其他信息系統編號一致，方便與其他系統的連接，實現對固定資產的跟蹤與監控，為實施固定資產全壽命管理，打造良好的開局。另外，核對不須安裝的機械設備、生產工器具及家具等資產的輔助臺賬與實際是否相符，并對這些資產的使用部門進行登記，堅持“誰使用，誰負責”的原則，加強對工程中形成固定資產及流動資產的管理力度。

工程安裝費用、其它費用的分攤是工程財務決算編制的重要環節。財務人員要通過對工程概、預算、工程價款決算等依據進行認真分析，以此為基礎確定不同資產的費用分攤，從而合理、準確地反映每一固定資產價值。

三、竣工工程項目的評價體系

公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價體系。評估體系按內容劃分，主要有以下四個方面：

目標評估：針對項目立項時原定決策目標的正確性、合理性和實踐性進行重新分析和評估。

項目前期工作和實施階段評估：主要通過評估項目前期工作和實施過程中的工作實績，分析和總結項目前期工作的經驗和教訓，為今后加強項目前期工作和實施管理積累經驗。

項目運營評估：通過項目投產后的有關實際數據資料測試與同類工程項目數據的偏離差異，并分析其原因。

項目影響評估：分析該項目對所在地區、所屬行業的經濟環境社會方面的影響。

四、工程財務管理下一步的思路

對于工程財務管理標準化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進一步的驗證，管理理念還需進一步創新。下一步筆者主要從以下幾個方面，完善工程財務管理工作。

（一）積極推廣限額設計和典型設計

限額設計是設計階段控制工程造價的重要手段，能促使設計單位加強技術和經濟的統一，能克服設計概、預算本身的失誤對工程造價帶來的負面影響。另外，推廣典型設計不但能夠提高設計質量，而且能夠壓縮現場工作量，提高效率、節約成本。

（二）推廣設計監理制度，加強設計變更管理

設計監理制度的推行，能夠提高人們對設計工作的重視程度，從而使設計階段的造價控制得以有效的展開，同時也可以促進設計單位建立完善的管理制度，提高設計人員的質量意識和造價意識。另外，設計圖紙的變更越早造成的經濟損失越小；反之則損失越大。因此要盡量避免設計與施工相脫節的現象發生，由此減少設計變更的發生。對非發生不可的變更，盡量控制在設計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價。

（三）強化工程項目審計監督

公司應進一步加強工程項目審計制度建設，將審計監督納入工程建設的全過程管理，尤其在強化合同簽訂、招投標管理、工程結算和竣工決算環節的審計工作。各部門應該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題，認真總結、堅決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

（四）引進外部機構，再造工程管理流程

引進外部專業機構，采用ERP的理念，對公司現有的工程管理流程進行進一步的分析、整合。大力推動信息化進程，通過技術手段實現現有的物流管理系統V6、生產MIS等系統的鏈接。努力拓寬信息系統的應用范圍，最大程度優化管理流程，提高效率，降低成本。

【主要參考文獻】

[1] 國家電網公司. 國家電網公司輸變電工程結算管理辦法.

[2] 國家電網公司.電網建設工程投資審計業務指南（試行）.

[3] 國家電網公司.電力企業物資采購管理審計辦法.

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[6] 華北電網有限公司.工程竣工決算報告編制辦法.

[7] 河北省電力公司.河北省電力公司基建工程項目結算管理辦法.