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審計軟件論文范文第1篇

隨著改革開放的深入，我國社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，審計行業(yè)面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，審計對象迅速發(fā)生變化：由以會計賬項為直接審計對象的賬項基礎審計，擴展為以內(nèi)部控制制度為直接審查對象的制度基礎審計；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對象的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對象的電子處理系統(tǒng)審計，已構(gòu)成現(xiàn)代化審計的重要標志。需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計工具，改變現(xiàn)有的審計作業(yè)手段，使審計作業(yè)自動化，通用化，標準化，規(guī)范化，最終和國際接軌。

一、國產(chǎn)審計軟件的現(xiàn)狀

（一）當前主要的國產(chǎn)審計軟件及其簡要介紹

l．通審2000

通審2000系統(tǒng)的核心是解決審計系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含10大功能模塊：審計機構(gòu)管理模塊。會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺、審計計劃管理模塊、內(nèi)控評估模塊、抽樣審計模塊、審計查證模塊、審計報告編輯模塊、審計質(zhì)量控制模塊、審計法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設置與維護模塊；涉及審計工作的全過程。

2．審計之星

審計之星軟件分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計單位中直接獲取會計信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計程序，它是單體系統(tǒng)的基礎；單體系統(tǒng)從未審定報表出發(fā)，檢查相關(guān)的勾稽關(guān)系，并進行審計調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報表；合并系統(tǒng)則從各單體審定報表出發(fā)，先進行加總，而后編制合并抵消分錄，最后得到合并報表。

3．思博審計

思博審計軟件相比較前面兩種審計軟件，其主要特點主要在項目管理及工作底稿的編制上。項目管理，先由項目經(jīng)理進行項目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項目小組（可以在小組內(nèi)進行人員分工），并進行電子數(shù)據(jù)采集；在工作底稿的編制上，可以進行自動取數(shù)及自動交叉索引，最后自動生成試算平衡表及審定報表。

（二）國產(chǎn)審計軟件存在的不足

1．仍未擺脫傳統(tǒng)手工審計模式

目前國產(chǎn)審計軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計模式為基礎，并按照傳統(tǒng)手工審計的流程來進行審計軟件的開發(fā)，在這一點上，審計軟件的開發(fā)受會計軟件的影響很大，繼續(xù)走著會計軟件走過的老路。

審計軟件的開發(fā)以傳統(tǒng)手工審計模式為基礎將帶來一些弊病：

（1）隨著計算機的普遍應用，傳統(tǒng)手工審計已不再適應現(xiàn)代會計和審計的發(fā)展，審計軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計下應執(zhí)行的審計程序，而忽視由于審計對象、審計方法等的變化而應執(zhí)行的新的審計程序，這樣的審計軟件將是不完整的。

（2）與計算機相比較而言，人對于一些特殊業(yè)務的敏感性要強一些，職業(yè)判斷在手工審計中起著決定性的作用。審計軟件如果沒有注意到手工審計中包含了審計人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計的審計程序（如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機抽樣而不注重賬目的性質(zhì)），其后果將會是嚴重的。

2．僅僅執(zhí)行一些查賬的程序

目前國產(chǎn)審計軟件的功能還比較簡單，還僅僅是執(zhí)行一些常用的查賬程序。

就上面介紹的三種審計軟件而言，三種審計軟件都包含了一些常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主晏是因為利用計算機來進行大額抽樣及隨機抽樣，不僅速度快，而且隨機性強；而通過電子表格（如Excel）的自動取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實現(xiàn)工作底稿的自動生成及編制試算平衡表。

但查賬不是審計的目的，審計的目的在于通過查賬這一程序來評價被審計單位會計報表的公允性、合法性及一貫性，因此對所查的賬目進行綜合分析，進行合理地判斷，才是審計的關(guān)鍵，而這又是當前國產(chǎn)審計軟件所缺乏的。

3．僅適用于定期審計

目前的國產(chǎn)審計軟件仍主要是為定期審計服務的，是以未審的定期會計報表為基礎，通過執(zhí)行一系列的審計程序，進行調(diào)整及重分類，最后生成審定的會計報表。但隨著計算機網(wǎng)絡技術(shù)和電子商務的發(fā)展，企業(yè)會計信息的變化不斷加快，流動性不斷增強，企業(yè)會計信息使用者對于會計信息實時性的要求也就不斷提高，對企業(yè)會計信息進行實時審計的必要性也不斷加強。另外，進行實時審計，還可以彌補事后審計線索不充分的缺陷，可以為定期審計服務。

二、造成我國審計軟件現(xiàn)狀的主要原因

造成我國國產(chǎn)審計軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而且這些問題主要不是來自計算機技術(shù)方面，更主要是來自理論研究、準則法規(guī)的制定、人員的培養(yǎng)等一些配套環(huán)境還待改善。

（一）理論研究嚴重不足

目前，我國對于計算機審計方面的理論研究還很不足，而審計軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來，這

就造成了理論和實踐的脫鉤，審計軟件的開發(fā)缺乏理論的指導，其發(fā)展和完善將受到嚴重地限制。

從發(fā)表的論文數(shù)量上看，在《會計研究》、《審計研究》、《財務與會計》等權(quán)威刊物上，關(guān)于計算機審計方面的論文幾乎沒有，而在以會計電算化為主要內(nèi)容的《中國會計電算化》中，每年關(guān)于計算機審計的論文也不過十篇左右，更不要說關(guān)于審計軟件開發(fā)的文章，簡直就像大海撈針一樣難，這足以說明學術(shù)界對于這方面的研究還很不足。

計算機審計是信息管理學、審計學、計算機科學等交叉的學科，是現(xiàn)代審計發(fā)展的一個重要方向；而審計軟件則是計算機審計的基礎，是計算機審計賴以實施的平臺，缺乏理論的指導，審計軟件的發(fā)展將步入歧途，將多走很多的彎路。

（二）會計數(shù)據(jù)接口標準未得到很好地貫徹執(zhí)行

中國軟件協(xié)會財務及企業(yè)管理軟件分會曾了中國財務軟件數(shù)據(jù)接口標準98－001號，上海西南會計電算化協(xié)會也起草了《上海市會計軟件標準數(shù)據(jù)接口規(guī)范（試行稿）》，其目的都是為了不同的財務軟件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，以及適應用戶的特殊需求，為二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。

該標準及規(guī)范均規(guī)定各個財務軟件之間的數(shù)據(jù)交換以計算機文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一類是數(shù)據(jù)文件。

該標準及規(guī)范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目前國內(nèi)會計軟件之間數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的需要，但由于種種原因，該標準及規(guī)范并沒有得到很好地落實。

各會計軟件廠商以保護數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)的

層層“保護”，使得會計軟件之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換越來越難，這也給審計軟件的開發(fā)加大了難度。

（三）計算機審計準則不完善，執(zhí)行困難

由于會計系統(tǒng)的電算化及網(wǎng)絡化，使得審計線索。審計內(nèi)容、審計方法等方面都發(fā)生了重大的變化，人們以往在審計工作中間逐漸建立的一系列審計標準和準則越來越不適用于變化了的情況，需要制定新的審計標準和準則來指導審計的工作實踐。1996年12月19日的《審計機關(guān)計算機輔助審計方法》以及1999年7月1日正式實施的《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》都只是在一些計算機審計的基礎方面進行了一些簡單的規(guī)定，并無提出一些實質(zhì)性的解決方案；而且這些方法及準則并沒有在審計實踐中得到很好地推廣，大多數(shù)國內(nèi)的會計師事務所的計算機審計的水平還偏低，執(zhí)行業(yè)務時仍以傳統(tǒng)手工審計模式為主，計算機在審計過程中很大程度上停留在文檔編輯的水平上。

審計軟件論文范文第2篇

[論文關(guān)鍵詞]審計 　信息化 　計算機審計

一、我國審計信息化建設的必要性

1信息化是審計適應環(huán)境變化的需要

隨著我國企業(yè)信息化建設的迅猛發(fā)展審計環(huán)境發(fā)生了很大變化。如：企業(yè)管理正由”實物流”價值流向信息流轉(zhuǎn)變，很多企業(yè)實現(xiàn)了管理自動化和網(wǎng)絡化．企業(yè)的財務管理和會計核算電算化正在普及。另外．電子商務的興起，使得大量的經(jīng)濟業(yè)務通過網(wǎng)絡進行實現(xiàn)了貿(mào)易無紙化。這些變化對審計的對象范圍．線索以及審計程序造成很大影響．迫使審計利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)信息化。

2信息化是加入WTO后審計參與國際競爭的需要

加入WTO后，我國的審計行業(yè)，尤其是社會審計機構(gòu)面臨著激烈的競爭。審計市場競爭的關(guān)鍵主要在于兩個方面：一是業(yè)務范圍二是執(zhí)業(yè)成本。目前，發(fā)達國家的會計師事務所在信息化方面已經(jīng)發(fā)展到較高的水平．如AICPA和CtCA在1997年就將業(yè)務范圍拓展到電子交易網(wǎng)站的審計．香港會計師公會也推出了“網(wǎng)譽認證”服務。與之相比．我國還有一定差距．如對信息系統(tǒng)的審計還鮮有觸及。因此．要想在激烈的競爭中立于不敗之地．就必須盡快實現(xiàn)審計信息化。

3信息化是審計自身發(fā)展變革的需要

從審計自身的發(fā)展來看，也涌動著變革的動力，主要表現(xiàn)在審計效率和審計風險的矛盾；中突上。傳統(tǒng)手工審計條件下．審計人員為了提高工作效率常采用抽樣審計方法．而抽樣審計本身就具有一定的風險。審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑．因為利用計算機不僅使抽樣技術(shù)更科學．還能對某些重要項目進行詳細審計，這就在大大提高審計效率的同時．也降低了審計風險。

二、我國審計信息化建設的現(xiàn)狀

1審計信息化建設已經(jīng)起步但仍處于較低層次

審計不實現(xiàn)信息化就無法適應經(jīng)濟發(fā)展的需要．這一觀點已經(jīng)引起我國政府和審計界的高度重視。2002年審計署啟動了審計信息化項目金審工程的建設。兩年多來．工程建設進展順利．審計工作急需的被審計單位資料庫、審計專家經(jīng)驗庫、審計文獻資料庫三大數(shù)據(jù)庫業(yè)已建成。可以預計，”金審工程”的建設必將使我國的審計工作發(fā)生歷史性變革．必將極大地推進我國審計信息化的建設。但從目前來看．我國審計信息化的總體水平還比較低。在審計實踐中．許多審計人員還是繞過計算機系統(tǒng)．采用手工方法進行審計．因而難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質(zhì)量難以保證。

2審計軟件開發(fā)取得顯著成果但還不夠完善

我國的審計軟件開發(fā)近年來取得了顯著進步．特別是在審計法規(guī)檢索系統(tǒng)．審計信息管理系統(tǒng)等方面取得了較大成功。基建工程預決算審計、財政預算執(zhí)行審計．銀行審計、海關(guān)審計等多個行業(yè)審計軟件得到成功開發(fā)和推廣應用。但是由于我國審計軟件市場不夠完善，審計軟件的開發(fā)模型不像財務軟件那樣清晰，使得審計軟件的開發(fā)難度遠遠大于財務軟件眾多的軟件開發(fā)商熱衷于通用性高、維護成本低的財務軟件．而不輕易涉足審計軟件。

3培養(yǎng)了一批審計人才，但整體上利用計算機審計的能力不足

隨著審計信息化的多年準備和逐步發(fā)展，我國審計行業(yè)已經(jīng)培養(yǎng)了一大批計算機審計人員．但總體上還達不到審計信息化的要求。雖然掌握了一定的計算機基礎知識和審計軟件的操作技能．但在根據(jù)實際工作需要編寫相應的審計程序模塊等較高層次的應用方面還很欠缺還離不開計算機專業(yè)人員的協(xié)助。

三、我國審計信息化建設的構(gòu)想

我國的審計信息化建設應該遵循“先易后難、分步實施、逐步完善的原則．分三個層次來逐步推進。首先是要實現(xiàn)計算機輔助審計．其次是構(gòu)建審計信息系統(tǒng)．第三層次是達到信息系統(tǒng)審計。

1計算機輔助審計

計算機輔助審計是指審計人員利用計算機設備和軟件來輔助審計工作。計算機輔助審計可以使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來更多地將注意力集中于那些需要專業(yè)判斷的部分．從而提高審計工作效率。具體來說．計算機技術(shù)可以輔助審計人員完成以下工作：(1)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。利用計算機技術(shù)可以識別不同會計軟件的數(shù)據(jù)格式并將其轉(zhuǎn)化為通用的數(shù)據(jù)格式。(2)審計抽樣。在手工條件下需要人工計算的總體容量．抽樣容量及標準估計值等工作均由審計軟件自動完成．因而方法更科學．結(jié)果更客觀。(3)數(shù)據(jù)分析與計算。將計算機技術(shù)用于分析性審計程序．可以非常快捷、方便地得到分析結(jié)果。(4)項目管理。計算機軟件可以輔助審計人員完成編制審計計劃．記錄審計日志、生成審計底稿、撰寫審計報告、管理審計檔案等工作。

2審計信息系統(tǒng)

審計信息系統(tǒng)(AIS)是在計算機輔助審計得到廣泛應用的基礎上．將多種審計模塊集成到企業(yè)管理信息系統(tǒng)(MIS)中構(gòu)成的一個子系統(tǒng)．它具有多種功能．既可以對企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理等進行全過程動態(tài)審計．也可用于進行經(jīng)濟責任審計，還可以充當企業(yè)經(jīng)營管理．輔助決策的工具。

審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建是審計適應企業(yè)信息化的重要體現(xiàn)．其主要作用是：(1)將審計模塊集成到企業(yè)MIS中．對經(jīng)濟活動進行實時監(jiān)控．變事后審計為事中或事前審計。(2)對審計對象全過程監(jiān)控．及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正．變靜態(tài)審計為動態(tài)審計。(3)變監(jiān)督為服務．審計不再局限于監(jiān)督．而是可以為企業(yè)管理提供更多的信息服務。(4)AIS與MIS的緊密結(jié)合，使審計突破了對單個對象審計的局限，實現(xiàn)由戰(zhàn)術(shù)審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變。

3．信息系統(tǒng)審計

隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟的出現(xiàn)，人們對處理和傳遞信息的計算機系統(tǒng)的安全、可靠和有效性更加關(guān)注。這就要求審計內(nèi)容不能僅僅局限于系統(tǒng)處理的結(jié)果，而要延伸到系統(tǒng)本身，即對信息系統(tǒng)進行審計。我國目前在這方面還處于探索階段，但是建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計已是大勢所趨。

信息系統(tǒng)審計是運用一定的技術(shù)手段對計算機信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性進行審查與評價的活動，一般包括系統(tǒng)開發(fā)審計．系統(tǒng)運行審計和系統(tǒng)控制審計。主要作用是(1)評價系統(tǒng)處理流程的可靠性，提高系統(tǒng)的安全性。(2)驗證系統(tǒng)信息的正確性、適當性和數(shù)據(jù)的完整性。(3)促進企業(yè)充分利用系統(tǒng)的各項資源提高系統(tǒng)運行效率。(4)提高系統(tǒng)的合法性，確保系統(tǒng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

四、我國審計信息化建設的幾項措施

1提高對審計信息化的認識

要加強對審計信息化的宣傳力度，提高對審計信息化重要性和必要性的認識，同時也應認識到我國開展計算機審計的時間還不長，無論是審計人員還是被審單位都有一個逐步適應的過程，不能盲從或過分依賴計算機，要有針對性、有重點地將計算機技術(shù)融入到審計中來。

2完善計算機審計規(guī)范

我國審計信息化的制度規(guī)范還不完善，尤其是多數(shù)財務軟件在設計時不考慮審計的需求，導致審計軟件與財務軟件難以對接這對審計的效率和質(zhì)量造成很大影響。因此，加強計算機審計的立法，進一步制定并完善計算機審計的制度規(guī)范顯得尤為迫切。

3注重應用，在實踐中提高

將計算機技術(shù)運用于審計實踐，增加審計的技術(shù)含量，提高審計的質(zhì)量和效率是審計信息化的根本任務，但是審計信息化不是一蹴而就的，需要不斷實踐，逐步提高。因此審計信息化建設要注重應用，講求實效。在組織力量對審計軟件進行攻關(guān)的同時，也要根據(jù)審計的實際需要開發(fā)一些具有行業(yè)和地方特色的小軟件、小模塊，從一個個小閃光點做起．積少成多。

審計軟件論文范文第3篇

［摘要］：隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，計算機在我國已廣泛應用于各個領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴展，審計工作中實施電算化已是當務之急。本文擬從我國電算化審計的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實施電算化審計的初步思路。

關(guān)鍵詞：電算化審計現(xiàn)狀分析實施思路

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質(zhì)量的重要方法，其應用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進行的審計。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計；

方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進行審計；

方式3：利用電算化審計方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計。

它可在審計項目安排、方案設計、審計取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計人員從費時費力的手工勞動中解放出來，逐步解決審計系統(tǒng)人員少、任務重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強審計電算化的研究，積極探討在會計電算化系統(tǒng)中，如何實施審計的問題。

一、實施電算化審計的必要性

1、傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復（審計實務中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復勞動浪費人力物力。

隨著國家經(jīng)濟體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計師審計工作日益重視，要求也越來越高；審計工作任務日趨繁重，傳統(tǒng)審計方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項要求。隨著會計師事務所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進工作手段，實現(xiàn)電算化審計來完成日益增長的任務和要求。

2、會計電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。

會計電算化從1979年進行試點，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設計上存在漏洞、會計軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會計數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計算機犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時，會計工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細帳、總分類帳及整個帳務處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機中，造成審計線索缺乏，審計風險增大。傳統(tǒng)審計中抽查會計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計電算化系統(tǒng)。

因此，會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復雜，風險更大，必須大力降低審計風險，利用專門的計算機審計技術(shù)加強對系統(tǒng)設計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中不正常現(xiàn)象的發(fā)生。

3、同國際審計準則接軌必須加快實現(xiàn)電算化審計。

隨著經(jīng)濟的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強在經(jīng)濟、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計工作中早已提出向國際會計準則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準則靠攏。當前國際上計算機運用于會計、審計工作中已相當普遍，會計、審計準則的制定大部分是按計算機應用后的需求來考慮的。我們必須加快實施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務。

二、我國電算化審計的現(xiàn)狀及成因淺析

1、電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面。

一般來說，電算化系統(tǒng)的審計會經(jīng)歷三個階段：

（1）繞過計算機審計階段（AuditingAroundtheComputer）

（2）透過計算機審計階段（AuditingThroughtheComputer）

（3）利用計算機審計階段（AuditingWiththeComputer）

而在我國審計實務中，對大多數(shù)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在繞過計算機審計的階段，即審計人員不審查機內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當前會計電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過程進行審計而只對有限的部分數(shù)據(jù)進行審計，因此可能不徹底，具有片面性。審計對象受到計算機操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員處于被動地位，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，難以保證計算機環(huán)境下的審計質(zhì)量，只是一種過渡性的被動審計方法。這種方法必將被計算機審計所替代。

我國審計實務中主要采用這種繞過計算機的審計方法有其存在的信賴基礎：我國企業(yè)在啟用會計軟件時須經(jīng)主管財政部門評審，驗收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計算機信息系統(tǒng)進行內(nèi)控評價與風險評估，使得審計人員可以在某種程度上信賴這一評審結(jié)果，相對減少了審計風險。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計算機的方法終會失去信賴基礎。

2、計算機輔助審計停留在淺層次運用，專業(yè)審計軟件市場不完善。

目前計算機在審計中的運用主要采用通用的辦公自動化軟件，即運用Windows的資源管理器進行審計文檔管理；運用Word字處理軟件編制審計計劃、審計總結(jié)及審計報告等綜合類底稿；運用Excel制表軟件進行試算平衡、編制審定會計報表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機連接，尤其是難以做到與被審單位的計算機信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計所需數(shù)據(jù)。

計算機輔助審計停留在淺層次運用，主要原因是專業(yè)審計軟件市場不完善。審計軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發(fā)難度遠遠大于財務軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護少的財務軟件，而輕易不敢涉及審計軟件。同時，由于我國各部門之間的財務軟件基本上是自行開發(fā)，獨立一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計算機審計軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計人員"巧婦難為無米之炊"，在計算機審計時不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計方法。整個軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計軟件來配合通用會計軟件的使用。

3、審計人員隊伍整體計算機知識缺乏。

審計軟件論文范文第4篇

    論文摘要:回顧IS審計的發(fā)展歷程,進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀,并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析,最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。

    Is審計,是指Informationsystemauditing,即信息系統(tǒng)審計,它是指審計組織以信息技術(shù)為手段,組織計劃審計項目,實施審計的全過程,以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效,并對信息系統(tǒng)對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標,對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面:一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程,即計算機輔助審計技術(shù)(CAAT);二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象,以風險評估或內(nèi)部控制檢查為手段,對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理,增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年,最初稱為EDP審計師聯(lián)合會,總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會,現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織,CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導信息系統(tǒng)審計師的工作;它還設立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會,從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作,以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果;通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動,增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試,通過考試的人員可以申請CISA資格,符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。

    1 IS審計發(fā)展歷程回顧

    在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段,人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計,它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應用比較簡單,相應地,計算機審計業(yè)務主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務,還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務報表審計的角度來看,這一階段的主要業(yè)務內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查,屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時,它只是傳統(tǒng)財務審計業(yè)務的一種輔助工具,對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析,為財務報表審計人員提供服務。

    隨著計算機技術(shù)應用范圍的不斷擴展,計算機對被審計單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)的影響越來越大,計算機審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下,計算機審計的業(yè)務內(nèi)容已經(jīng)擴展到了符合性測試領(lǐng)域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應用,信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密,并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下,對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段,計算機審計的業(yè)務范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務的全過程,計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務的全部內(nèi)涵,信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

    1.1在建立信息系統(tǒng)審計制度,開展信息系統(tǒng)審計研究方面,美國走在前面

    早在計算機進入實用階段時,美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA),1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導其會計師事務所成員,于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新,是現(xiàn)階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務報告的使用者,網(wǎng)上披露財務信息只是一種營銷手段,網(wǎng)絡為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。

    1.2 2001年1月,英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了

    《網(wǎng)上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題:(1).檢查電子版財務信息的生成。(2).審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中,審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網(wǎng)站上所的財務報表和審計報告中,使用頁碼范圍已不合時宜,因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍;同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3).信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時,網(wǎng)站應能向使用者發(fā)出警告信息”。

    13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard,AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關(guān)的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務信息時,就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則,并強調(diào)“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”,即財務報告的主要責任仍在管理當局。

    1.4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始,1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標準》,并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試,著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍

    2 IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

    近年來,我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即:金審工程)范圍后,有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)方面逐漸形成體系,審計業(yè)務軟件開發(fā)應用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設在實際工作中,還存在一些不容忽視的問題,這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發(fā)展進程。

    2.1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差,信息系統(tǒng)審計水平匱乏

    在注冊會計師的行業(yè),由于我國CPA的市場化建設及推行較晚,現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求,因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5%左右,與審計信息化建設和發(fā)展的需要還有較大差距;同時由于計算機技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓的不足,許多審計人員的計算機應用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高,計算機應用仍停留在較低水平上,計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應用意識不強,操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機人材缺乏的問題,也是制約審計信息化建設和發(fā)展的因素之一。

    2.2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白

    信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段,還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會計、審計界所進行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件,還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

    2.3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴重不足

    2.4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴重欠缺

    雖然我國的網(wǎng)絡財務軟件較國際先進水平的差距不大,但是由于推出較晚,目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要,使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

    2.5 IS審計信息化建設效益低

    2.6 IS審計成本不斷攀升

    2.7 IS審計業(yè)務水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

    2.8 IS審計準則及專業(yè)規(guī)范不到位

    我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段,還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

    運用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進行風險評估、內(nèi)控測試與評價,從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業(yè)務,影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。

    3基于新經(jīng)濟時代的完善的IS審計模型的構(gòu)建策略

    新經(jīng)濟是建立在網(wǎng)絡經(jīng)濟和技術(shù)創(chuàng)新基礎上的一種經(jīng)濟形態(tài),以信息網(wǎng)絡為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),正在世界范圍內(nèi),尤其是發(fā)達國家飛速發(fā)展。因此,審計信息化建設和發(fā)展關(guān)系到我國審計事業(yè)的興衰,體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此,構(gòu)建完善的Is審計模式成為當務之急:

審計軟件論文范文第5篇

當今的中國，電子技術(shù)飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)覆蓋著我們工作與生活的方方面面，審計與被審計之間的溝通和交流得到極大的增強，對于審計工作來說，審計與網(wǎng)絡的融合已是大勢所趨，審計需要在網(wǎng)絡環(huán)境中煥發(fā)新生命。審計創(chuàng)新，就是要適應形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，推動審計工作與時俱進。網(wǎng)絡時代的審計創(chuàng)新，應該從以下幾個方面做起：

一、審計思維的創(chuàng)新

審計思維的創(chuàng)新是審計創(chuàng)新體系中最為關(guān)鍵、最基本的環(huán)節(jié)，離開了審計思維的創(chuàng)新，一切將無從談起。我國審計的思維創(chuàng)新應該從以下幾方面入手：

1審計觀念創(chuàng)新——實時審計。電子技術(shù)的應用，帶來了會計信息的生成和披露的革命，會計分期假設受到了普遍的質(zhì)疑，信息使用者對信息及時性的要求普遍提高，實時信息披露受到了普遍的歡迎。審計作為一項有力的監(jiān)督工具，自然也有責任對實時生成的會計信息進行實時監(jiān)督，保證實時披露的會計信息的真實性和完整性，維護會計信息使用者的合法權(quán)益。實時審計可以彌補事后審計線索不充分的缺陷，也可以促使審計人員參與被審計信息系統(tǒng)的分析與設計。

2審計工具創(chuàng)新——電子審計。計算機的應用給審計工作提供了極大的方便，審計人員再也不用受傳統(tǒng)紙張憑證的約束，審計資料的收集、處理、存儲以及輸出都可以在計算機中方便快捷地進行。此時，審計人員再也不用花費大量的時間去搜集、整理、匯總賬務資料，而是大膽地建立電子審計的觀念，大膽應用高科技手段，用更多的精力進行審計分析、審計判斷，提高審計工作效率，強化審計工作質(zhì)量。

3審計平臺創(chuàng)新——在線審計。將網(wǎng)絡應用于審計工作的觀念就是在線審計的觀念，審計工作將不再受物理距離和時間的限制。審計人員可以進行在線作業(yè)，進行聯(lián)網(wǎng)審計。審計人員將有自己的網(wǎng)絡身份，可以網(wǎng)上執(zhí)業(yè)，進行審計監(jiān)督和會計咨詢，也可以在網(wǎng)上其審計報告。最近，審計署組織的《金融危機對中小企業(yè)影響》審計調(diào)查，就很好的利用了網(wǎng)絡這個在線審計的平臺，使用審計內(nèi)部網(wǎng)絡和網(wǎng)線網(wǎng)卡等新技術(shù)，在20天內(nèi)就安全高效完成了審計任務。

二、審計手段的創(chuàng)新

審計手段的創(chuàng)新主要應從網(wǎng)絡審計入手。隨著信息的社會化和網(wǎng)絡化，經(jīng)濟實體將突破原有空間，進入一個嶄新的媒體、網(wǎng)絡世界，衍生出眾多“無國籍”、甚至虛擬化的經(jīng)濟實體，經(jīng)濟實體間也由廠房、設備、資金等“硬件”的競爭轉(zhuǎn)向知識、信息、管理等“軟件”的較量。這種存在方式和競爭于段的進化，既加速了傳統(tǒng)會計體系和技術(shù)方法的消亡，又催化了會計審計技術(shù)和手段的創(chuàng)新。一方面可以使會計報表、財務報告實時生成，更好地服務于信息需求；另一方面審計人員也能隨時完成必要的審計測試，實現(xiàn)審計的實時監(jiān)督，保證會計信息的質(zhì)量。因此，在不久的將來，實時審計將取代事中、事后審計，網(wǎng)絡審計也將取代就地審計、報送審計。而要完成這種替代，以下條件是必不可少的：

1審計資料的共享。在一個有效的審計體制中，不同主體之間的審計信息應該是可以相互援引的，而在網(wǎng)絡經(jīng)濟環(huán)境下這一點也完全是可能的。一方面可以通過國家的有關(guān)法規(guī)明確各監(jiān)督機構(gòu)的職責范圍，建立一個統(tǒng)一的監(jiān)督信息中心，加強審計系統(tǒng)與其他監(jiān)督系統(tǒng)的信息交流，做到資料共享；另一方面也可以以審計署為中心，組建全國性的審計網(wǎng)絡，例如：在審計署的網(wǎng)站中鏈接各個省市的審計網(wǎng)站，強化審計系統(tǒng)內(nèi)部的縱向和橫向信息傳輸，實現(xiàn)信息互用。

2審計軟件的開發(fā)。一個科學可用的審計軟件，首先，應該具有對被審計單位財務數(shù)據(jù)的兼容和自主實時采集功能，如現(xiàn)在開發(fā)建設的金審工程，能夠很好的和金財工程、金稅工程進行兼容。其次，要能全面系統(tǒng)的完成一個審計項目，如AO審計系統(tǒng)，就具有以下功能：一是管理功能，從審計項目的計劃立項、方案制定、審計實施，到下達審計結(jié)論，再到檔案的歸存，都應該能自動完成，實現(xiàn)無紙化審計；二是檢測功能。對審計客體財務會計及相關(guān)軟件進行檢測，采集有價值的會計審計信息；三是評估功能，根據(jù)輸入的數(shù)據(jù)，能對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行評估，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益情況進行評價；四是分析功能，就是對審計中發(fā)現(xiàn)的疑點。能夠進行審計分析，對比現(xiàn)有的法規(guī)庫，發(fā)現(xiàn)賬務中存在的問題；五是控制功能，能根據(jù)審計人員的不同職責，規(guī)定和設置其審計權(quán)限。

三、審計業(yè)務的創(chuàng)新

審計業(yè)務的創(chuàng)新是審計創(chuàng)新體系中最為核心的內(nèi)容，一切創(chuàng)新最后都必然會以業(yè)務創(chuàng)新的形式表現(xiàn)出來。離開了審計業(yè)務的創(chuàng)新，其他創(chuàng)新的結(jié)果將不復存在。在信息經(jīng)濟的條件下，審計業(yè)務創(chuàng)新主要表現(xiàn)在其作業(yè)方式上的創(chuàng)新。

1、計算機輔助審計技術(shù)的廣泛推行。計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進行審查，以確定其處理和控制功能是否可行，該技術(shù)是實現(xiàn)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。面對客戶復雜的計算機應用系統(tǒng)。特別是管理信息的網(wǎng)絡化，沒有計算機的輔助。審計人員根本無法下手；對于大型集團單位的某些審計工作，如試算表及會計報表的形成、分析性復核及審計抽樣等，脫離了計算機的輔助也將難以進行。計算機輔助審計技術(shù)的運用既提高了審計的正確性和準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來，有助于提高審計工作的效率。降低審計成本；計算機輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍，擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術(shù)具有相當大的機動靈活性。能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。

2、與審計結(jié)論使用部門的聯(lián)網(wǎng)審計。在傳統(tǒng)審計中，特別是經(jīng)濟責任審計中，盡管審計活動是接受組織部等部門的委托而進行的。但是。整個審計過程則是審計人員根據(jù)自己的職業(yè)判斷在對被審計單位有關(guān)資料審查的基礎上做出審計結(jié)論報告的過程。而組織部等使用審計結(jié)論的部門則無緣這一過程。實現(xiàn)審計與被審計結(jié)論使用部門的聯(lián)網(wǎng)審計則可以讓使用部門參與到審計活動中來。及時地向?qū)徲嬋藛T反饋自己的想法和要求，從而，實現(xiàn)了審計信息供給者與需求者更加快捷、更加直接的接觸。這無疑對于提高審計工作效率、審計報告的針對性、可用性和審計報告質(zhì)量都有很深遠的意義。

3、注重審計分析性系統(tǒng)開發(fā)。隨著計算機審計目標的不斷擴大，僅僅具有查賬功能的傳統(tǒng)審計。將遠遠不能滿足計算機審計的要求。未來的計算機審計將向分析型方向發(fā)展，并將開發(fā)出分析系統(tǒng)審計軟件。在對磁性數(shù)據(jù)文件內(nèi)容進行真實性和合法性審計的基礎上，通過建立適當?shù)膶徲嬆Ｐ停瑢Ω鞣N經(jīng)濟指標進行定量的分析與評價。此外，一種建立在會計電算化和計算機人工智能技術(shù)基礎上的計算機審計軟件系統(tǒng)——審計專家系統(tǒng)也將被開發(fā)出來。該軟件用于模擬審計專家的審計工作中的思維和推理。代替審計人員完成全部或部分審計任務，從而使計算機分析業(yè)務成為計算機審計的主要業(yè)務之一。