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企業內部審計報告范文第1篇

一、建立內部獨立審計機構的作用

1、制約作用

對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，維護企業的利益及經濟秩序。制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，有利于企業健康發展。披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、對部門負責人離任前審計，發現問題，查明損失浪費、經濟違法行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計的特殊作用。

2、防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應新的形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。保障股民資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保出資人資產保值增值，防止資產流失。降本增效，維護財經紀律。

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴厲以及稅收、財務制度的不一致性，建立內審制度也是合理規避納稅處罰、減輕企業稅負的唯一有效途徑。

3、促進作用，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入，促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。促進各種經濟利益關系的正確協調處理。不定期的開展對企業的子公司，及下屬單位的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事。有利于調動各方面的積極性。

4、建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。綜上所述，內部審計在貫徹執行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業內部審計的重要意義

企業要不斷完善自身生產經營管理，也要在提高企業的管理水平，增強市場競爭力方面下功夫，建立獨立的內部審計機構是現代企業制度的整體構建過程中必不可少的職能作用。企業內部審計是企業現代化管理的重要方面，內部審計以內部控制、管理審計、風險管理、經濟效益為重點，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為目標，對促進企業持續、健康、快速發展具有重要作用。我國的內部審計從創建到今天已走過了二十多年的發展歷程，在這個發展過程中，內部審計所關注的還主要是行政事業單位和國有企業，這主要是由我國的經濟體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經濟體制的建立與逐步完善，企業建立了現代公司管理體制，企業規模擴大，社會影響力增強，內部審計沒有企業的積極參與，內部審計體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》與原規定相比，最大的區別就是內部審計機構的建立不再局限于行政事業單位和國有企業，而是擴展為所有國家機關、金融機構和企事業組織。因此，適應新形勢下企業發展的需要，積極開展企業內部審計研究與交流，幫助企業學習現代的審計知識和先進的審計方法，提高內審人員自身素質，將會給企業的發展帶來保證，也會給內部審計事業帶來繁榮。

三、抓住關鍵環節突出重點，發揮內部審計的作用

內部審計要處理好監督與服務的關系，監督是手段，服務是目的，企業內部審計應該充分體現出內部審計。

1、加強和規范內審機構建設，提高內審人員素質。內部審計的機構建設是其開展審計工作的基礎，沒有健全的審計機構，內部審計工作也搞不好。因此，企業建立內審機構，要根據自身實際，逐步建立和完善內審機構，配備內審人員。至于設置何種形式的內部審計要由企業根據其經營規模、管理復雜程度等確定，應與企業的形式、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應，但要保證內審機構的獨立性和權威性，這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人的干預，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性，將審計的結果直接向總經理以及財務經理報告，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內審機構隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內部審計失去其應有的獨立性。選拔和培養一支高素質的審計隊伍，是搞好企業內部審計的重要保證，必須注重多渠道、多專業地選拔審計人員，要注意選調復合型人才，由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要，除熟悉審計、會計專業知識外，還應懂得計算機、工程技術、經濟和法律等方面的知識，面對新的發展趨勢，企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設，不斷提高內審人員的素質，改善企業內審人員的結構。企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，促使內審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業管理、工程技術、法律和計算機等多方面的專業知識;另一方面要加強對內審人員的考核，增強其競爭意識，不斷進行知識的更新，要鼓勵內審人員參加各種形式的學習、培訓、交流、考察活動，提高審計隊伍的素質。使其適應現代企業內部審計的要求.

2、提高及完善內部控制體系。內部控制是單位內部的管理控制系統，是為保證單位經濟活動的正常進行所制定的一系列必要的管理措施。內部控制是管理的基礎，內部控制搞好了，企業管理系統才會完善和嚴密。企業內部審計更要注重內部控制的審計與評價。企業內部審計首先必須從內部控制入手，對企業內控系統進行全面評價，找出影響企業管理的薄弱環節和關鍵控制點，建立起適應企業發展需求的、科學的內部控制系統，保證企業生產經營運行科學、行為規范。企業的內審機構，應對企業財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監督，科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。

3、抓好管理審計。當前，內部審計發展的重要趨勢之一就是從傳統審計向管理審計過渡，也就是從傳統財務收支審計向管理效益審計過渡。盡管企業內部審計起步較晚，但也必須緊跟時展的步伐，高起點、高層次的開展內部審計工作，這也是企業所需要的。管理審計是一種基于財務審計之上的更高層次的審計，是以財務收支審計為基礎的，目的是提高企業效益。企業進行財務審計是一項基礎工作，審計人員應通過財務審計，保證財務運行的合理合法，提供的信息真實、可靠、及時、有用。在此基礎上發揮內部審計的管理職責，實施管理審計，提高組織機構的效率，合理配置經濟資源，達到企業經營的既定目標。

企業內部審計報告范文第2篇

一、企業內部審計簡介

企業實行內部審計的根本目的是為了增加企業的價值，同時企業的審計工作做得好的話，還可以提高企業的知名度，有助于進一步提高企業在國際市場的競爭力。但是做好企業的內部審計非一日之功，需要企業實施好對企業自身的監督機制，同時還需要企業嚴格遵守相關的規章制度，管理好企業的內部，以及外部工作的及時、有效地開展。因此在經濟全球化的背景之下，企業內部審計工作也被賦予了新的定義，內部審計是企業管理好內部工作的重點之一，實施內部審計工作的時候必須進行獨立、客觀的自我監督和自我控制，制定規范保證以及服務咨詢工作，為企業賦予更高層次的價值內涵，提高企業的經營效率和效果。

二、企業內部審計工作的重要性

企業開展內部審計是企業發展的需要，同時企業內部審計也為企業的進一步發展添光加彩，企業的內部審計涉及企業內部的多個方面，因此對企業內部的其他工作的開展都起著統籌全局的作用，所以企業的內部審計在企業的發展中有著其它部門所無法取代的重要地位。

1.有助于企業對風險的防范和識別

即使一個企業的實力非常的雄厚，企業的資金鏈條也非常完整、運轉也很靈活，但是在經濟全球化以及如此復雜的發展環境下，企業多多少少都會面臨一些問題，這些問題可大可小，但是如果處理的過程存在一絲一毫的誤差，都有可能使企業的經營陷入困境，甚至還可能導致企業的倒閉。因此企業為了更好地防范和識別風險，就需要采用企業內部審計。企業內部審計的兩大基本功能，一是查錯防弊，二是監督評價，這兩大功能都有助于企業內部工作的開展，防止企業運營過程中的違法違紀行為的發生，并且能夠針對企業管理的不足之處進行完善，使企業在風險來臨之前做好防范工作，風險來臨時做到及時識別風險，有效處理風險，風險過后能夠進行總結歸納，增強企業的抗風險能力，有助于企業市場競爭能力的進一步提高，為企業的長期穩定發展打下良好基礎。

2.有助于企業內部控制的有效執行

隨著企業的不斷發展，企業內部審計的查詢以及監督已經滿足不了企業的進一步發展需要，因此需要對企業的內部審計進行進一步的完善并提高，使企業內部審計能夠跟上企業的發展步伐。因此，企業內部審計一方面需要注重與企業內部管理部門建立協調合作關系，對企業內部所存在的管理問題進行合理的分析，并提出有效的解決方案;另一方面不能只局限于對風險的防范和識別，還需要通過各部門的合作，對企業面臨的風險提出更加具體的有關控制方面的建議或者手段。通過這些建議和手段，有助于企業內部控制的執行力度得到最大化的提高，使企業的發展道路更加順利。

3.有助于內部管理的改善和效率提高

面對市場經濟的快速發展變化，企業為了迎接新一輪的挑戰也開始進行制度方面的完善，在良好的發展機遇面前，企業的壓力也會隨之而加大，因此為了更好地把握機遇，迎接挑戰，企業也會日益的加深對內部審計的重視，并提高對內部審計的要求。隨著科技的進步以及互聯網時代的到來，企業內部審計的涉及范圍會從原本淺層次的對企業內部的監督、評價，過渡到深層次的對企業內部控制、風險的管理等層面。因為企業內部審計對企業的發展狀況以及經營最為了解，不但可以及時有效的指出企業在發展方面的問題，還可以有針對性的提出解決問題的方案，使問題得到有效的解決，內部管理的效率也得到進一步的提高。

4.有助于管理服務的實施

企業的不斷發展以及規模的不斷擴大，使得企業內部審計的工作量不斷加大，職能也逐漸增多。管理服務職能便是企業內部審計的新增重要職能之一，因為通過管理服務能夠更好地體現出企業內部審計的價值。企業內部審計能夠為企業的管理者提供及時準確的企業信息，方便管理者為企業的發展出謀劃策，降低企業管理者因為信息不足而導致管理策略失誤的幾率，有助于企業面臨的風險得到進一步的降低，從而為企業的發展創造和諧穩定的環境。

三、企業內部審計存在的主要問題

企業內部審計對企業的發展發揮著關鍵作用，但是隨著市場經濟、社會環境等一些外在因素的影響，企業內部審計又無法準確跟上時代步伐，做到與時俱進等原因而使存在的問題愈加的明顯，成為當前亟待解決的問題。

1.內部審計的獨立性薄弱

企業內部審計的管理缺失，導致企業內部審計的獨立性非常薄弱，而導致企業內部審計薄弱的原因，首先，是因為審計部門與被審計之間存在隸屬關系或者利益關系，導致了審計工作只是形式的存在，審計部門因此沒有根據事實來公布審計工作，導致了企業內部審計的獨立性薄弱;其次，是因為工作人員的專業不對口，大部分審計部門的工作人員都是財務專業出身，他們對財務工作的熟悉度比審計工作高，從而導致他們對企業現狀的了解調查存在片面性，所反映出來的企業問題也只是客觀、不全面的，從而導致企業的審計管理層無法通過審計報告及時準確的發現問題，并制定進一步的發展策略，導致企業的發展受阻[6]。

2.內部審計的法律法規存在缺陷

企業的內部審計總是會存在片面性，只是片面地針對財務的審查，并只認定內部審計方面的工作任務，只顧把糾錯防弊等工作完成，沒有為企業的進一步發展出謀劃策的責任感，因此對企業在管理方面或者企業的戰略部署方面，沒有充分發揮內部審計發現企業問題、分析并積極協助管理層解決問題的重要作用。這些問題總的歸結起來，是因為企業內部審計的相關法律法規不夠完善，沒有法律法規對內部審計的約束、制裁或者提出明確的要求，就會導致內部審計工作不夠透明化，同時也會使內部審計工作具有局限性，無法得到有效的延展，從而阻礙了企業的戰略部署，導致企業無法持續發展。

3.對內部審計理解不透，重視不夠

一般情況下只能在具有規模化的大型企業或者國企才能見識到內部審計，而一般的中小型企業并不開設這個部門，這些不開設內部審計的企業要么是因為企業沒有內部審計方面的意識，要么是因為企業規模小無需過多浪費，而部分開設內部審計的中小企業要么是因為政策需要，不設不行，要么是形式所迫，實屬被逼無奈，這樣導致的后果是企業內部審計機構的重要作用無法在企業的發展中發揮出來，從而導致內部審計的被認可度降低，最終使內部審計機構的從業人員的信心下降，內部審計工作的人才轉業發展，導致內部審計進一步無法在開展下去。

4.內部審計效果不佳，流于形式

因為企業的管理者沒有正確認識到企業內部審計的重要作用，因此也并不去重視內部審計工作的開展情況或者內部審計對企業的發展是否有幫助，所以就會導致企業內部審計工作只是流于形式，所提供的內部審計信息的價值對企業的發展也特別低。同時企業內部審計機構的工作人員大都是財務專業出身，因此他們在內部審計工作中的側重點主要以財務為主，缺乏管理方面的知識經驗，所以這部分工作人員所做的審計報告具有片面性，給的意見或者建議也是財務方面的占多數，所以導致審計報告不能滿足管理層的策略部署需要，內部審計的真正作用無法得到充分發揮。

5.內部審計人員素質不佳無法滿足需求

因為企業的發展需要和企業對內部審計工作的重視，企業的內部審計機構的人員缺口也隨之加大，因此就會降低招聘要求，導致的后果就是企業內部的審計人員素質低下，無法真正滿足企業內部審計工作的需求。當前的內部審計人員的素質不佳主要體現在三個方面，第一，是內部審計人員專業素質較低，缺乏內部審計的專業知識，知識的局限性大，對專業外的知識幾乎是一竅不通，因此對企業的認識也會存在一定的局限性;第二，是內部審計人員都是財務人員出身，而財務的教學中對內部審計的涉及面較小，因此審計人員的經驗就會大打折扣;第三，內部審計人員的職業操守不夠，他們無法嚴格管理自身，會借自己職位之便，謀劃個人的利益，置企業的安危以及發展于不顧。總的來說，因為企業內部審計人員的素質不佳以及無法滿足企業內部審計的要求等原因，使內部審計在企業中的作用更加不被重視，導致內部審計機構被管理層或者策劃層進一步冷落，內部審計的人才缺失狀況也會越加嚴重。

四、完善企業內部審計的重要策略

企業內部審計所存在的問題都是可以解決的，但是需要企業制定正確的完善策略，并把策略有計劃有步驟的加以實施。

1.提高內部審計的獨立性

為了提高企業內部審計的獨立性，首先就需要提高內部審計工作人員的獨立性，或者在選拔內部審計人員的時候，就需要注重選拔對象的職業道德以及個人的工作作風，只有職業道德強并且工作作風符合審計人才的需要，這樣才能確保審計工作的獨立性，做到審計過程不被個人或者外物所干擾。與此同時，企業為了確保審計人員能夠保持獨立性，還可以定時設計考核機制，不斷強調獨立性的重要作用，起到警醒審計工作人員的作用，防止內部審計因為受到干擾而導致的審計偏差。

2.健全內部審計方面的法律法規

健全企業內部審計方面的法律法規，不但有助于內部審計報告更加具有權威性，而且有助于內部審計人員提高自身的責任感，積極為企業的發展出謀劃策。為了健全內部審計方面的法律法規，首先，需要學會借鑒外國與內部審計相關的優秀經驗，并結合我國的國情以及企業的發展需要，制定出更加完善的審計法律;其次，內部審計報告真實有效的反映了企業發展狀況，以及存在的問題，對一個企業的發展起著至關重要的作用，因此應該給予企業內部審計報告相關的法律效力;最后，一個機構只有具有一定法律地位，其所頒布的報告才會更加具有權威性，只有給予內部審計機構一定的法律地位，才能使內部審計機構的審計工作得到有效的開展。只要健全了內部審計工作的法律法規，才能促使內部審計機構長期發展下去，才能內部審計報告更具有權威性，得到企業高層的重視。

3.提高內部審計人員的素質

內部審計人員的素質高低對內部審計工作的開展，以及內部審計報告的可靠性起著關鍵作用，因為內部審計人員的職業道德水平低下的話，其所作的審計報告的可靠性也會大打折扣，而一個內部審計人員是否是專業的內部審計人員，也會影響到內部審計工作的全面性，并且進一步影響到企業管理層或者策略層通過審計報告而進行的決策。因此為了提高企業內部審計人員的素質，就需要對內部審計人員進行進一步的再培訓，使他們內部審計的相關知識能夠與時俱進，滿足企業的不斷發展需要。

企業內部審計報告范文第3篇

質量標準是質量控制的基礎。古語云“不以規矩，不成方圓”，企業內部審計質量控制也一樣，需要有一系列的法規制度進行規范和約束。因此完善我國企業內部審計質量控制的法規制度體系，讓企業內部審計質量控制有“法”可依，是提高企業內部審計質量必須面對和需要解決的現實問題。企業內部審計質量控制法規制度體系應是多層面的，既要有國家層面的法律、法規和規章，也要有證券交易部門的規定和行業標準，還要有企業層面的管理制度，只有這樣才能形成有效的規范體系。在企業內部審計質量控制法規制度體系中，既要有保證審計質量的審計管理方面的制度，也要有保證項目質量落實的業務操作規范，還要有強化質量保證的監督、檢查、考核、評價、責任追究等制度。從執行力角度講，法律具有強制執行的屬性。在法規制度體系中，首要的是在國家法律層面要有明確的企業內部審計及其質量控制的規定，因此相關政府部門、內部審計協會及企業要共同努力，推動和促進內部審計質量國家立法。其次，要建立具有權威性和執行力的企業內部審計質量標準體系。這一體系既要有管理標準，也要有實務標準；既要涵蓋審計程序，也要包涵實體控制。同時要積極探索發揮行業管理作用，強化行業標準的執行力，使內部審計質量控制的行業準則真正在企業落實。再次，企業要進行制度細化，一方面落實上位制度的規定，另一方面對上位制度作必要的補充。制度要具體，要有針對性和可操作性，只有這樣，才能在實際工作中得以有效執行。

二、抓住審計工作重點

（一）把握影響審計質量的主要環節

（1）重視立項調研。調研環節之所以重要，是因為它是編制審計項目計劃的基礎，如果調研不到位或方向把握不準，就難以提出高質量的立項計劃，從而錯過符合決策層和管理層需要以及提升企業經營管理水平或增加企業價值的項目。因此，必須了解宏觀政策、管理層需求、經營管理的薄弱環節，并在分析評價調研成果的基礎上，為立項提供參考依據。（2）科學編制計劃。審計計劃是企業內部審計部門開展工作的重要環節，審計計劃的好壞，直接影響到項目實施的效果，高質量的審計項目往往來自高水平的審計計劃。企業內部審計計劃的制定，必須著眼宏觀，立足微觀，既要落實和執行政策，維護國家法律政策的權威，又要圍繞企業中心工作，體現決策和管理需求。只有將兩方面有機結合，才能產生切合本企業特點和企業急需的項目計劃，只有做到這一點，項目實施后才會產生達到或超越預期效果，從而體現出項目的高質量。（3）強化實施監控。審計項目的實施過程是項目質量控制的重要環節，在這一環節中，項目的組織與實施對項目質量起著舉足輕重的作用。任何一個審計項目，如果實施環節控制不好，就不可能產生高質量的審計產品。在這一環節中，審計組構成、審前調查、審計實施方案、現場查證共同影響著項目的質量。實施環節質量體現的最終載體是審計實施方案和審計工作底稿。審計方案指導審計實施，對審計質量有著直接的影響。工作底稿的質量控制是審計項目質量控制的重中之重，因為它是審計成果——審計報告、審計處理——審計決定的編制依據。實踐表明，審計組成員的經歷、經驗和技術水平，直接影響查證的深度和廣度，所以審計組成員的構成，對審計項目的質量有著舉足輕重的影響。在審計組既定以后，項目的組織實施就是關鍵性的質量控制。在這一過程中，影響審計工作質量的主要是審計人員的敬業精神、主審的技術指導程度和組長的組織把控水平。（4）精心編制報告。盡管審計報告是基于審計工作底稿，但兩者質量之間并不存在必然的同向關系。即使有了高質量的審計工作底稿，也不一定產生高質量的審計報告，原因在于編制審計報告也需要技術和技巧。審計工作底稿帶有一定的專業性，有的底稿非專業人士難以看懂；而審計報告一方面不應是工作底稿的簡單疊加，要用簡短的語言對工作底稿作概括描述，反映底稿的重要內容；另一方面審計報告要表現出通俗性，要能使非專業的人員看得懂。要達到這一點，報告編制、審核的質量控制也就成為必然需要。另外作為企業內部審計，報告一定要有及時性和富有建設性，否則容易形成事過境遷，達不到應有效果，從而影響內部審計的總體質量。（5）強化整改跟蹤。企業內部審計的目的不僅僅是為了發現問題，其根本目的是為了防范經營風險、規范和促進企業管理、提升企業經營管理水平。基于此，企業內部審計質量控制還有一個非常重要的環節——督促整改。盡管整改的主體是被審計單位，但絕不能輕視審計部門在這個環節所起的作用。現場整改是體現審計成效的最佳方式，在不具備現場整改的情況下，審計部門要督促跟蹤，直至完全整改。因為如果問題得不到整改，會影響審計的宏觀質量；所以對審計整改環節實施控制，是內部審計質量控制不可缺少的環節。

（二）掌控影響審計質量的關鍵要素

（1）嚴格遵循審計程序。按規定程序開展審計是進行審計質量控制的基礎。企業內部審計，要遵循程序合規原則，依照規定的程序、流程開展工作，既包括工作步驟、順序，也包括履行各種手續，如先通知后審計，進入信息系統之前的申請與審批，底稿的復核和簽字確認，報告的交換意見等。（2）核清審計事實。以事實為依據是審計工作的一項重要原則，因而“事實清楚”是企業內部審計質量控制的基本要求。要做到事實清楚，就必須滿足審計所揭示的問題、事項或反映的情況是客觀存在、實事求是的，而非模棱兩可、含糊不清或主觀想象的。（3）獲取充分可靠證據。用證據說話是審計質量控制必須把握的原則。審計所認定的事實，必須有充分、可靠的證據加以證明，才能保證得出客觀的審計結論。因此，企業內部審計要重視審計證據的收集。作為證明事實存在的證據應首選直接證據，只有在直接證據無法取得或無直接證據的情況下，才可運用間接證據，且要有兩個及兩個以上的間接證據加以相互印證，形成證據鏈，才能加以認定，否則就會有審計質量風險。（4）依法依規準確定性。對審計查出問題給予準確定性，是審計部門進行責任界定和企業進行責任追究的客觀需要，因其涉及對相關事項、人員的處理，政策性強，因而也是企業內部審計質量控制的重點。對審計發現的問題，必須依照法律法規和企業規章制度最相適應的條款定性。對于同一事項，如果出現兩個或兩個以上不同規范規定相矛盾或不一致時，按照“上位法”優于“下位法”、“特別法”（即專項規范）優于“普通法”（即一般規范）、國家法律法規和規章優于企業制度的原則適用和定性；如果相同級次的規范對同一問題有不同定性及處理規定時，按從輕原則適用。否則就會有“申訴”、“翻案”的質量風險。（5）正確發表審計意見。發現問題只是解決問題的開始，提出解決問題的方案、找出解決問題的辦法，才是高質量審計的體現。因此，審計意見與建議成為企業內部審計質量控制的關鍵要素之一。審計報告所提意見或建議切忌空洞、就事論事，意見或建議不但要有針對性、可操作性，更要富有建設性；要能“以小見大”，立足企業全局，著力從體制、機制等方面，提出解決問題的方案或意見。

（三）重視審計復核、推行審計審理

（1）強化內部復核。審計復核是指在審計組內部通過對審計項目實施過程中工作產品（如底稿等）或具體事項（如證據等）的復查、核對，進行審計質量控制的方法。復核就其實質來說，既是核對，又是把關。就審計項目而言，復核主要在項目實施過程中進行，由主審指定的人員和主審、組長完成，是一種過程控制方法。在審計人員的工作產品正式上交前，通過強化復核，可以及時發現問題，采取糾正或補救措施，能夠有效防止或減少上一流程（環節）的錯誤流向下一流程（環節），從而起到對審計項目質量控制作用。需要強調的是，復核必須是實質性的、而非程序性的履行形式需要；只有對審計人員的工作進行了形式符合性、程序合規性、內容真實性等實質性的復核審查，才能起到對審計項目質量控制的作用。（2）實行審計審理。審計審理是指由審計部門專設機構或人員，在審計項目實施完畢后，對審計組提交的審計報告以及審計過程中形成的審計實施方案、審計工作底稿等審計資料進行檢查、審核、把關的質量控制過程。實行審計審理是進行審計質量控制的有效方式。目前我國多數企業內部審計還未建立審計審理制度，這說明審計審理的作用還沒有被人們充分認識。在審計項目形成最終審計報告前，通過審理，對審計項目的組織與實施過程、中間產品（如審前調查報告、審計實施方案等）、審計產品（審計工作底稿、審計報告等）及其形成依據，從程序、實體等方面進行審查、核實，可以及時發現質量控制方面存在的不足，有利于進一步采取補救措施，糾正錯誤，從而降低審計質量風險。審理可以分級次，如果企業內部審計部門具備分級審理的條件，擬實行分級審理。程序的審理應側重于合法、合規性，實體的審理應側重于內容的真實性、證據的可靠性、定性的準確性、審計意見建議的適當性、可行性和具有形式要求事項的符合性。

三、創新審計質量控制方法

（一）推進技術進步

推進技術進步就是將先進的技術手段、方法運用于企業內部審計工作，借以提高審計水平、審計效率，促進審計質量提高的質量控制方法。推進技術進步既要在審計裝備、審計方法、審計手段等方面進行技術革新，更要在審計人員技術運用上進行層次提升。一方面企業要隨著控制技術、管理水平的提升，適時進行審計裝備的升級；另一方面企業及其審計部門要不斷適應新技術、新管理的變化，積極研究開發與之相適應的審計軟件，進行審計手段、方法的升級改進。只有這樣，才不至于出現審計的軟、硬件條件落后于企業生產管理現狀，才能為審計質量控制提供基礎條件。

（二）推行標準模板

推行標準模板、實行審計工作標準化是進行審計質量控制的有效方法之一。企業內部審計部門可以在技術成熟的審計領域，對以往工作成果或發現的問題進行分析、總結、歸納、解剖，提煉出具有規律性和可格式化的因素，制作成模板，供審計人員在審計過程中使用或作為判斷參考依據。運用標準化方法，可以實現不同審計人員在工作要求、工作標準相統一的情況下，得出的審計結論不會有大的差異；由于標準是統一的，這樣既可以減少人為因素的影響，又能提高工作效率，有利于同性質事項的質量控制，并為同類項目質量控制進行橫向比較提供了可能。

（三）采用專業分工

現代企業內部審計專業性越來越強，在人員配備具備條件的情況下，內部審計部門可對審計人員進行專業化分工，如確定專門人員從事信息系統（IT）審計，將審計人員分為現場查證人員系統分析人員等，這樣一方面有利于審計人員進行知識、經驗的積累，做精做透專業工作；另一方面也有利于企業內部審計質量控制。

（四）運用專家指引

專家指引就是在不具備由專家組成審計組的條件下，讓審計專家和業務專家承擔審計項目中的主要和專業工作，其他審計人員作為專家的助手，在專家的指導下開展工作，這樣可以較好地解決審計人力資源不足情況下的審計質量控制問題。

（五）引入外部評價

盡管企業內部審計是監督部門，但目前普遍缺少對企業內部審計的監督。因此，探索對企業內部審計開展監督，將外部監督、外部評價引入企業內部審計及其質量控制，是現實條件下促進企業內部審計質量控制的有效辦法之一。相對于企業內部審計部門來說，對企業內部審計質量控制狀況有發言權的外部機構有企業決策經營機構、被審計單位、外部審計和各種專項檢查。決策經營機構能夠從審計報告反映的內容、深度以及審計意見的層次，判斷出審計項目的總體成效及質量。被審計單位最了解自己的底細，對審計是否真實、客觀地反映了問題以及審計意見是否切中要害、是否科學合理最有感觸，因而對企業內部審計的質量控制狀況有話語權。外部審計和各種專項檢查能夠從不同方向，運用專業標準，對企業內部審計已審過的事項作出專業的評判，從而比較得出內部審計質量控制狀況。

四、健全考核激勵機制

（一）加強審計管理

再完善的制度如果得不到有效執行，無異于廢紙一張。因此強化制度的執行力是企業內部審計質量控制的關鍵所在。只有強化審計過程各環節的質量檢查與考核，才會促使企業內部審計質量控制步入良性循環的軌道，需要企業內部審計部門加強審計管理，通過建立質量管理臺賬等形式，進行質量考核資料積累；通過嚴格的質量考核，推進各項質量控制措施的落實，為審計質量控制營造好的環境和氛圍。

（二）完善激勵機制

人都有滿足自尊的需求，企業內部審計質量控制可以利用人的這一特點，通過完善獎懲激勵機制，將經濟手段和精神獎勵措施運用于審計質量控制。一方面要依據審計質量和審計工作量的考核結果，確定審計部門、審計人員的經濟待遇、職位提升、職稱晉升、績效獎勵；另一方面要暢通審計人員流動機制，將經過審計工作鍛煉的高素質人員交流到業務、管理等崗位。這樣既有利于調動審計部門和審計人員的工作積極性，又能提高審計部門的責任感和審計人員的事業心、責任心，從而促進審計質量的提高。

（三）實行責任追究

審計質量責任追究是指在發生審計質量問題時，追查對審計質量控制負有責任的部門或人員的相應責任。實行審計質量責任追究，對因工作不到位或工作失誤，以及未履行或未正確履行崗位職責，而導致審計工作未達到預定目標或者出現嚴重錯誤、遺漏重大事項等審計質量事故的審計部門或人員，進行相應的問責，有助于提高企業內部審計部門和審計人員（包括審理人員）的工作責任心，從而對審計質量的控制起到積極的推動作用。

五、提升審計人員素質

（一）優化審計人員結構

隨著企業內部審計業務的拓展，審計涉及的領域越來越廣，有些審計事項具有很強的專業性，如果以非專業人員從事專業性強的事項審計，絕不可能達到查深、查透的水平，也不可能獲得高質量的審計成果。所以企業要進行內部審計人員結構優化，一方面要將高素質的人員充實到審計隊伍中，另一方面要合理確定審計隊伍中審計、財務、工程、法律、管理等不同專業人員的比重，并根據實際工作需要，適時進行調整，為企業內部審計部門進行質量控制創造條件。

（二）培煉人員勝任能力

企業內部審計報告范文第4篇

【關鍵詞】 內部審計;整改意見;落實措施

內部審計整改意見落實是指被審單位對審計報告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結果。內部審計通過整改意見落實即審計成果運用，幫助企業實現價值增值和提高組織的運作效率，促進組織目標實現。但由于眾多原因，多數企業對內審整改意見落實不夠重視和執行力度不夠，在內部審計工作中相對關注審計結果，對內審整改意見的落實往往流于形式，不但嚴重影響了審計成果的運用，也削弱了內部審計的嚴肅性和權威性。

一、影響內部審計整改意見落實的因素

1、對內部審計工作的重要性認識不足

目前，絕大多數企業內部審計環境較差，領導對內部審計工作支持程度一般，內部審計部門在審計工作過程中，與企業主管領導和審計對象容易發生沖突，其他部門往往認為內審部門就是挑毛病，找錯誤，不能很好地配合或支持內部審計工作的開展，對內部審計工作存在排斥觀念。

2、對內部審計整改意見的落實缺乏制度性保障

目前國內對于內部審計整改意見的落實沒有出臺具體法規和制度，而且大部分企業在制定內部審計辦法時也沒有專門涉及審計整改意見落實的相關內容，使得內審整改意見的落實缺乏制度性保障。

3、內部審計工作獨立性差，使內審整改意見落實流于形式

由于內審工作獨立性差，審計處理意見和結論受到重視的程度和執行力度不夠，整改意見落實流于形式。調查顯示，許多企業內審機構沒有獨立設置，或由負責財務的總會計師或負責財務的領導主管，開展的審計活動絕大多數是根據企業領導安排，對審計中發現問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計處理意見的執行情況一般，審計建議不能得到較好地執行。

4、缺乏科學完善的內部審計績效考核制度，對落實內審整改意見考核不嚴

當前，大多數企業對內部審計績效評價還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據企業戰略目標和內部審計特征的變化做出相應調整，同時績效評價指標缺乏系統性，評價沒有形成綜合評價結果，且對內部審計的評價往往只注重審計結果，而對內審整改意見的落實不夠重視和執行力度不夠，在績效評價體系中缺乏對內審整改意見執行程度評價指標，考核不嚴。

5、人際關系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內審整改意見落實

內部審計的工作性質使內部審計人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內部審計人員與被審計人員缺乏必要、有效、及時的信息溝通導致的沖突，及內部審計人員與被審計者知識、經驗、觀念等方面不同，對同一事物的評價就會出現分歧和沖突，以上諸多因素都嚴重阻礙了內審整改意見的落實和執行力度。

6、對內部審計整改意見執行程度的跟蹤檢查力度不足

當前，大多數企業內部審計部門對被審單位完成審計工作，出具審計報告后，僅要求被審計單位在規定期限內向審計部門提交內部審計意見整改落實的工作報告及整改意見落實情況的相關證明材料，對整改意見落實的實際情況進行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計單位在報送審計整改報告后就認為此項工作結束，造成整改不到位、不及時、不徹底。

二、強化落實內部審計整改意見的措施建議

1、高度重視，正確認識內部審計的本質

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現組織戰略目標服務的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標。因此，無論企業管理層還是其他部門，都應該正確認識內部審計的本質，支持并配合內部審計工作。

2、建立健全內部審計整改意見落實制度

企業應根據《審計法》、《審計法實施條例》、國際內部審計師協會頒布的《內部審計實務標準》和中國內部審計協會頒布的《中國內部審計準則》等法規和文件，建立健全本企業內部審計整改意見落實制度，以促進內審整改意見落實，擴大審計成果運用。

3、提高內部審計工作的獨立性和權威性

獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業在內部審計工作中，應在審計機構設置、控制審查過程和審計結論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應該樹立內部審計部門的權威性，例如內部審計部門只接受公司最高層的領導和授權，只有這樣，它才能有效地行使職權，才能在審計過程中不受干擾地實現有效監督，以保證審計整改意見的順利落實。

4、建立科學完善的內部審計績效考核體系

企業應根據內部審計特征、戰略目標的變化，對內審績效評價指標做出相應調整，建立包含整改意見落實情況的評價指標系統，形成綜合評價結果，完善激勵機制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎的內審績效評價方法，并根據內審特征對傳統的平衡積分卡模型進行修改。

5、溝通合作，化解沖突

事實上，審計部門應與企業負責人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關系，消除相關利益部門的誤會，使他們認同其思想和最終目的，確保審計工作的順利進行，提高審計效率和效果。同時，內審人員在出具審計報告前，應當與被審單位進行恰當溝通，充分征求其意見，切實提高審計意見和建議的針對性和可操作性，確保審計整改意見落實的順利實施。

6、開展審計回訪和后續審計，制定獎懲制度，加大跟蹤檢查力度

內審部門在審計報告發出之后一定期限內，應到被審單位就審計報告中反映問題和提出的建議進行跟蹤檢查，查看審計報告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動并是否達到預定效果。此外，制定相應的獎懲制度，對落實內審整改意見不力且不提出異議的被審單位進行相應懲罰;而對配合積極、整改及時、落實到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎勵。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。

【參考文獻】

[1] 張紅英主編.內部審計.浙江人民出版社，2008.2.

企業內部審計報告范文第5篇

關鍵詞：內部審計；質量控制；應對對策

一、企業內部審計質量控制

1.企業內部審計質量控制的意義

（1）發揮審計功能。企業內部審計質量控制，首先是保障內部審計的職能得到實現，高質量的內部審計能保證工作情況得到客觀的評價監督，其次能夠解決會計信息不暢通問題，強化內部信息控制，防范審計風險。

（2）發展審計事業。只有不斷提高審計的質量，才能逐步完善審計工作，企業內部審計質量控制必然對自身的進一步發展有積極的作用。內部控制的發展強化，提高了審計工作者的地位，也促進從業者的素質提高，為進一步發展企業內部審計質量控制工作打下良好的基礎。

（3）制定審計準則。審計活動的嚴肅性，要按照一定的標準來嚴格執行，《內部審計質量控制準則》的理論意義和現實意義都非常重要。

2.內部審計質量控制的重要性

（1）內部審計機構。內部審計機構是內部審計活動的執行者，內部審計活動必須在符合內部審計準則的要求下進行。同時，為了確保這一活動的執行符合要求，必須制定完善的控制政策和執行程序。一般來說，獨立的內部審計機構是執行內部審計工作的前提，而內部審計機構的負責人只對系統性問題負責，并不直接參與到內部審計工作中來。內部審計工作對執行準則和規章制度要求非常嚴格，必須讓內部審計活動有客觀的依據來開展內部審計工作。

（2）內部審計項目。內部審計項目的質量控制是內部審計機構在執行具體的內部審計工作時候所必需執行的準則和方法。內部審計機構要從審計準備、審計實施和審計終結三個方面來認真實行內部項目的審計工作，這一套科學的審計程序在執行內部審計項目過程中要按照事前、事中和事后的順序依次嚴格實施。事前控制主要是在項目審計程序上要求必須科學、可執行，通過對企業實際情況的調研確定審計的具體方案。事中控制主要是在審計過程中要妥善保存好審計資料和審計證據，分門別類的將可靠的和相關的審計資料存放好，務求良好的支持審計結論，對于有違反規定的財務行為，在審計過程中要妥善手機審計證據，并做到過程可查、證據可查。事后控制主要體現在編制審計報告和執行報告的過程中，審計活動結束后，按照報告的結論嚴格執行報告結論。作為審計活動最終的成果體現，審計報告的質量好壞直接決定審計工作執行的好壞。

因此，要提高審計報告質量，保證事實客觀、公正準確，同時為了更好的理解，要嘗試多種方式來表現審計報告，以更好的闡述審計情況。

二、當前企業內部審計質量控制存在的問題

1.內部審計人員綜合素質較低

一個行業的發展，首先就是人才的培養。目前我國的內部審計工作以財務會計為主，但在新形勢下，市場經濟的發展要求內部審計又傳統的找問題向服務、監督和管理綜合發展，對人才的需求也是多層次的，現有的審計人才已經明顯不足，而內部審計人員在知識的綜合性和現代管理問題的分析方面也有不足。

2.內部審計質量控制標準模糊

內部審計質量控制標準是開展內部審計工作的首要條件，現有的內部審計工作對這一塊較為缺乏。目前，我國的企業在執行內部審計工作時候大都是各行其是、沒有統一的 標準，質量也很難保證。內部審計質量控制標準在審計方案、審計人員的配置、審計項目目標和審計開展等各方面都要有明確的規定，在內部審計工作開展時候，嚴格安裝標準執行。當前，我國的內部審計工作偏于形式，對監督和服務方面的作用發揮太少，因而整體處于一個低水平層次。加快科學的內部審計制度建設，同時也要重視內部審計質量控制標準的建設。

三、企業內部審計質量控制的應對對策

1.制定科學的內部審計目標

當前，我國的內部審計工作目標過于單一，總體上還停留在財務方面，對風險控制、企業管理方面的關注較少。內部審計工作要以企業經濟效益為綜合目標，兼顧企業管理、風險控制。僅僅依靠國家的法律和行業的準則是很難保障企業的內部審計工作質量的，在企業的微觀層次上，必須制定符合企業情況的內部審計質量控制標準，并加強企業管理和風險控制方面的內容。總之，內部審計要對企業管理的各個方面進行綜合的審計評價，及時發現企業發展過程中可能存在的風險已經存在的問題。

2.提高從業人員綜合素質

內部審計人員的綜合素質決定著企業內部審計工作執行的好壞，提高內部審計人員的綜合素質，對企業開展內部審計工作具有重要的意義。作為一項專業性和政策性都非常強的工作，內部審計工作對內部審計方案和人員的配置都有較高的要求，這些是科學、高效的實現內部審計目標的重要基礎。在執行內部審計工作時候，審計人員要有正確的態度，秉承嚴格、謹慎、認真的態度，對審核的項目負責，綜合運用各種審核技巧、方法。同時，內部審核人員在專業性方面要有一個提升，面對綜合性的審計問題時候，能夠應用自己掌握的相關知識和技能進行解決。這樣不僅能減小審計時候的阻力，也能提高內部審計的效率。

參考文獻：