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國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第1篇

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，難以保證其公正性。我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財務(wù)會計(jì)審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對內(nèi)部審計(jì)工作本身缺乏全面的認(rèn)識，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作予以忽視。很多企業(yè)將財務(wù)審計(jì)與會計(jì)工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財務(wù)部門，財務(wù)審計(jì)工作受財務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國關(guān)于財務(wù)與審計(jì)分立的要求，另一方面使我國國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)成為財務(wù)部門的自我審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。

2.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對財務(wù)工作的監(jiān)督，對內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒能充分的認(rèn)識，對內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對內(nèi)部審計(jì)工作的不重視自然對審計(jì)工作沒能提供有力的支持，使審計(jì)工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

3.審計(jì)人員缺乏專業(yè)性，流動性強(qiáng)。因?yàn)閲衅髽I(yè)管理層對內(nèi)部財務(wù)審計(jì)缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多國有企業(yè)在對審計(jì)人員的配備上沒有按照國家標(biāo)準(zhǔn)的要求來進(jìn)行人員隊(duì)伍的建設(shè)。很多審計(jì)人員是在企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)期間臨時從財務(wù)部門抽調(diào)，在審計(jì)方面往往缺乏專業(yè)的知識，而且崗位之間變換調(diào)動頻繁，流動性大，很難保證內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會，業(yè)務(wù)能力得不到提升。隨著時代的發(fā)展，財務(wù)審計(jì)無論在思想上還是理念上都隨之更新發(fā)展，新理念、新模式不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)行的名片。世界上的知名企業(yè)，都對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計(jì)給予充分的重視，致力于保證企業(yè)審計(jì)的公正性、公開性。如今，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的推動力，成為驗(yàn)證企業(yè)高效經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)之一。但是目前來看我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏培訓(xùn)機(jī)會，無法對先進(jìn)的審計(jì)思想和審計(jì)理念進(jìn)行學(xué)術(shù)，業(yè)務(wù)能力得不到有效的提升。

二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)審計(jì)的相關(guān)原則

1.獨(dú)立性原則。內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作的開展是以獨(dú)立性原則為基礎(chǔ)，本著對企業(yè)各個利益主體高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行公正的、公開的、準(zhǔn)確的檢查、監(jiān)督和評價。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是相對與企業(yè)內(nèi)部其它機(jī)構(gòu)而言的，是在一定范圍內(nèi)的相對獨(dú)立，以更客觀更有效的發(fā)揮審計(jì)職責(zé)。

2.權(quán)威性原則。內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作能否充分發(fā)揮作用是以權(quán)威性原則為關(guān)鍵，其權(quán)威性主要表現(xiàn)在其地位和層次的設(shè)置上。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用的擴(kuò)大化發(fā)揮是使其較高的組織地位得到認(rèn)可基礎(chǔ)，同時審計(jì)機(jī)構(gòu)較高的地位有對內(nèi)部財務(wù)審計(jì)職能作用的充分發(fā)揮提供了條件。

3.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部財務(wù)審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)性原則為目標(biāo)，內(nèi)部財務(wù)審計(jì)的最終目標(biāo)是為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務(wù)的。企業(yè)在對內(nèi)部財務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的時候就要充分的考慮到成本效益，服從企業(yè)財務(wù)管理實(shí)際的需要，維護(hù)企業(yè)的根本利益。

三、改善國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)問題的對策和建議

1.提高認(rèn)識，重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作。國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作的重視程度有直接的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作的基本職能以及對企業(yè)發(fā)展所具有的重要的作用進(jìn)行全面細(xì)致的認(rèn)識和理解，從思想上和態(tài)度上給予充分的重視，并未內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作的開展提供強(qiáng)有力的支持。在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保證其具有充分的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作在檢查、監(jiān)督、評價等方面職能作用的發(fā)揮提供保障。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。要保證國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作能夠真正的落到實(shí)處，發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度建立和完善，明確職責(zé)，規(guī)范執(zhí)行，將內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處。接受國家財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，確保國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常、有效開展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)的工作人員不僅要具備財務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)知識和能力，更要對企業(yè)的經(jīng)營管理方面有一定的了解，這是因?yàn)樨攧?wù)審計(jì)工作領(lǐng)域不僅僅限于對企業(yè)財務(wù)工作的審查，而是將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計(jì)新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計(jì)工作人員也要做到與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第2篇

論文關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；分析

一、國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系現(xiàn)狀分析

1．國有企業(yè)公司治理現(xiàn)狀

(1)董事會職責(zé)不清，監(jiān)事會機(jī)制不健全。由于國有股份過度集中，使得股東大會變?yōu)閲泄煞莸臄U(kuò)大會議，而董事會由股東大會選舉產(chǎn)生，中小股東的代表很難通過股東大會選舉進(jìn)入董事會，這使得大股東在董事會中所占席位的比例通常超過其持股比例，甚至董事會完全被大股東所控制，即由國家相關(guān)機(jī)構(gòu)直接任命。

(2)經(jīng)營者形成機(jī)制存在嚴(yán)重誤差。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的原則，通常由董事會按照法定程序，在經(jīng)營者人才市場上通過考核錄用公司經(jīng)營者。而我國并沒有形成一個能夠提供、監(jiān)督與考核經(jīng)營者能力與業(yè)績的經(jīng)營者人才市場，在國有大中型公司中，經(jīng)營人員的產(chǎn)生基本上由作為所有者的政府部門按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的人事錄用方法進(jìn)行，使得經(jīng)營者的形成機(jī)制失常。

(3)信息披露制度尚不健全。國有企業(yè)公司治理重要組成部分中的信息機(jī)制還不健全，治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷使企業(yè)的信息不公開、不透明、不真實(shí)。由于這類企業(yè)的信息基本被內(nèi)部人控制和操縱，外部人和企業(yè)普通職工很難獲得企業(yè)的真實(shí)信息。

2．國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(1)對內(nèi)審工作認(rèn)識不足。一般來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更重視日常經(jīng)營活動中的產(chǎn)、供、銷及資金使用等方面的工作，對與此無直接關(guān)系的內(nèi)審工作，則往往沒有給予足夠的關(guān)注和重視。

(2)內(nèi)審工作的職責(zé)范圍問題。職責(zé)范圍狹小，是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的主要問題之一。由于內(nèi)審工作的職責(zé)范圍尚未擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)活動的事前和事中，致使審計(jì)人員不能及時地、有效地開展日常監(jiān)督工作，從而極大地限制了企業(yè)自我約束作用的發(fā)揮。

(3)內(nèi)審工作人員素質(zhì)問題。由于傳統(tǒng)的審計(jì)工作并不要求內(nèi)審人員一定要具備很高的素質(zhì)，所以，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，大多數(shù)內(nèi)審人員的理論知識水平、實(shí)踐能力仍需得到進(jìn)一步提高，職業(yè)道德也需進(jìn)一步增強(qiáng)，否則難以按照投資者的預(yù)期聘用目標(biāo)履行職責(zé)。

3．國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

一方面，國有企業(yè)公司治理雖然歷經(jīng)改革但仍存在著董事會職責(zé)不清、監(jiān)事會機(jī)制不健全、經(jīng)營者形成機(jī)制存在嚴(yán)重誤差、信息披露制度尚不健全等諸多問題，那么，基于公司治理與內(nèi)部審計(jì)之間的雙向關(guān)系，則內(nèi)部審計(jì)必然受到公司治理不完善對其產(chǎn)生的負(fù)面影響；另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在改革開放以來得到了較大的發(fā)展，但就目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍存在許多不足之處：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不足、內(nèi)審工作的職責(zé)范圍狹小、內(nèi)審工作人員素質(zhì)較低，且在財務(wù)審計(jì)方面，目前還僅限于財務(wù)合規(guī)性審計(jì)。同樣，由于公司治理與內(nèi)部審計(jì)之間存在著雙向關(guān)系，因此，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻必然會影響到公司治理效率的提高，不利于公司治理的完善。

二、國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系現(xiàn)狀的成因分析

1．經(jīng)理人市場不完善

目前，我國經(jīng)理人市場只處于起步階段，市場發(fā)育還很不規(guī)范，經(jīng)理人的稀缺使企業(yè)缺乏有效的選擇機(jī)制。經(jīng)理人的評價體系不健全使經(jīng)理人的可約束性降低。而目前，我國經(jīng)理人的市場約束機(jī)制尚未建立，這為經(jīng)理人的逆向選擇和敗德行為提供了生存條件。

2．經(jīng)理人員的選拔、考核及激勵、約束機(jī)制不健全

國有企業(yè)的權(quán)力結(jié)構(gòu)比較特殊，即使在國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)了公司制改革以后，政府對企業(yè)的人事仍然擁有絕對的權(quán)威，而其他投資機(jī)構(gòu)和個人擁有的權(quán)力十分有限。在政府與經(jīng)營者的委托和關(guān)系中，政府對經(jīng)理人員的任免、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不僅僅是經(jīng)濟(jì)績效，還包含政治和其他因素，帶有明顯的行政控制痕跡。

3．內(nèi)部審計(jì)發(fā)展滯后

我國仍處于從傳統(tǒng)財務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡的階段。所以，內(nèi)部審計(jì)的職能仍局限于監(jiān)督和評價的傳統(tǒng)職能，審計(jì)的重點(diǎn)僅是經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。

三、改善國有企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系現(xiàn)狀的對策與建議

1．規(guī)范信息披露制度，加強(qiáng)輿論監(jiān)督力度

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越倚重于資本市場，而資本市場的有效性和融資活動的效率在很大程度上決定著經(jīng)濟(jì)生活中資源配置的優(yōu)劣。在這個過程中，信息扮演著非常重要的角色。顯然，如果投資者和經(jīng)理人之間的信息不對稱，會扭曲資本市場上資金供應(yīng)和投資機(jī)會之問的有效配置，而財務(wù)報告和信息披露制度，是在資本市場中減少信息不對稱問題的最重要機(jī)制之一。在投資者和他們的人作出最初的投資決策之前，財務(wù)報告通過向他們提供基本信息來減少逆向選擇問題，而當(dāng)資本已經(jīng)被分配到特定投資中之后，財務(wù)報告又通過提供關(guān)于投資結(jié)果的信息來減少經(jīng)理人員和投資者之間的道德風(fēng)險問題。

2．完善董事會結(jié)構(gòu)，規(guī)范董事會運(yùn)作

董事會治理是公司治理的核心，是行使公司法人財產(chǎn)權(quán)的主體。進(jìn)行國有企業(yè)董事會建設(shè)工作，可從以下三方面人手：一是制定中央企業(yè)董事會的構(gòu)成、董事比例，董事會的權(quán)利與義務(wù)，董事會與黨委會、工會、監(jiān)事會的關(guān)系，董事會與經(jīng)理層的關(guān)系等一般性規(guī)則。二是制定國有企業(yè)董事聘任資格、聘任程序、權(quán)利、義務(wù)、薪酬、考核的一般性規(guī)則。三要健全董事會次級委員會，設(shè)立專業(yè)委員會，合理分工董事成員的職責(zé)，提高效率。

3．創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，提升審計(jì)戰(zhàn)略決策效率

在知識經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程日益加快，公司面臨的風(fēng)險越來越呈現(xiàn)出多樣性與復(fù)雜性。作為為公司提供獨(dú)立、客觀和咨詢服務(wù)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，要想更好地為增加公司價值和改進(jìn)公司的經(jīng)營服務(wù)，就需要更加關(guān)注公司的各項(xiàng)風(fēng)險，確定風(fēng)險焦點(diǎn)，實(shí)行全面風(fēng)險管理內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)關(guān)注點(diǎn)到企業(yè)的主要戰(zhàn)略目標(biāo)。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第3篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點(diǎn)：是一個過程；受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計(jì)控制和審計(jì)評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風(fēng)險評價機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風(fēng)險管理是對整個機(jī)構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強(qiáng)化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計(jì)師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻(xiàn)

[]王東葉我國建筑施工企業(yè)生存環(huán)境分析[D]天津大學(xué)管理學(xué)院碩士學(xué)位論文2007年5月：9

[2]林光華內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用研究[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文2006年4月：17

[3]王振英馬麗萍,王澤.我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J]

2006年5期：48

[4]丁翠芝企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架構(gòu)建[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第4篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制風(fēng)險管理

一、我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

其一，各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。其二，關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計(jì)控制和審計(jì)評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險的控制等。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

(二)缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。

(三)人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

(四)有效的價格風(fēng)險評價機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

(一)完險管理體系

全面風(fēng)險管理是對整個機(jī)構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強(qiáng)化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

(二)健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：其一內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制；其二內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)；其三內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗；其四內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(三)營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

(四)設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計(jì)師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王東葉，我國建筑施工企業(yè)生存環(huán)境分析[D]，天津大學(xué)管理學(xué)院碩士學(xué)位論文，2007年5月。

[2]林光華，內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用研究[D]，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文，2006年4月。

[3]王振英馬麗萍王澤，我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理商業(yè)經(jīng)濟(jì)[J]，2006年5期。

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;原因

近年來,為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),世界各國政府不斷推出針對企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范,隨著經(jīng)濟(jì)全球化對我國經(jīng)濟(jì)的影響逐漸加深,我國相關(guān)部門也陸續(xù)出臺的一系列法規(guī)或指引,對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提出了相應(yīng)的要求。我國企業(yè)尤其是上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)展迅速,我國的一部分上市公司如中國人壽、中國網(wǎng)通等在內(nèi)部控制建設(shè)方面已取得了快速的進(jìn)步,已接近國際先進(jìn)水平。由于我國經(jīng)濟(jì)處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段,內(nèi)部控制整體發(fā)展較晚,我國企業(yè)內(nèi)部控制水平總體遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國家。有必要對企業(yè)內(nèi)部控制存在問題原因進(jìn)行探究。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制盡管已取得了較大的進(jìn)步,仍存在諸多問題,如內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、法律約束較寬泛,內(nèi)部控制知識普及程度較低,內(nèi)部控制相關(guān)人員專業(yè)能力不高,內(nèi)部存在設(shè)計(jì)缺陷及執(zhí)行失效,以及在企業(yè)信息化建設(shè)中存在較多的不成熟等,應(yīng)引起政府部門、企業(yè)管理層、中介機(jī)構(gòu)等高度重視。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、法律約束較寬泛。我國內(nèi)部控制法律規(guī)范情況,與西方發(fā)達(dá)國家相比,我國的內(nèi)部控制法規(guī)發(fā)展較晚,并且我國經(jīng)濟(jì)處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段,企業(yè)內(nèi)部控制主要由政府、證監(jiān)會和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部相關(guān)法律、法規(guī)和指引來推動。相應(yīng)法規(guī)大多只在本部門或本行業(yè)適用,企業(yè)缺乏統(tǒng)一、權(quán)威的法律規(guī)范來遵守執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制知識普及程度較低。通過向受訪者訪談,本篇論文獲得了我國《內(nèi)控基本規(guī)范》及相關(guān)知識在受訪者中的普及程度,訪談結(jié)果顯示,受訪者對上述相關(guān)知識的熟悉程度明顯偏低:對《內(nèi)控基本規(guī)范》大部分內(nèi)容了解或熟悉的受訪者僅占30%,說明《內(nèi)控基本規(guī)范》尚未深入人心;對美國《薩班斯法案》頒布較早,其影響程度遠(yuǎn)超過中國,受訪者對其的熟悉程度遠(yuǎn)超過對我國《內(nèi)控基本規(guī)范》的熟悉程度;對美國《薩班斯法案》所依托的美國COSO《內(nèi)部控制一整合框架》的熟悉程度有所下降,僅為38%,仍高于對我國《內(nèi)控基本規(guī)范》的熟悉程度。對于既了解我國《內(nèi)控基本規(guī)范》,又了解美國《薩班斯法案》和COSO《內(nèi)部控制一整合框架》的受訪者,對于我國《內(nèi)控基本規(guī)范》與美國《薩班斯法案》和COSO《內(nèi)部控制一整合框架》的趨同程度的回答基本達(dá)成一致,認(rèn)為我國《內(nèi)控基本規(guī)范》與美國《薩班斯法案》和COSO《內(nèi)部控制一整合框架》的趨同程度高于50%的比例高達(dá)80%,也說明我國的我國《內(nèi)控基本規(guī)范》已進(jìn)一步與國際通過規(guī)則趨同,為我國企業(yè)走向國際,參與全球競爭鋪平的道路。除內(nèi)控原則外,我國《內(nèi)控基本規(guī)范》與美國COSO《內(nèi)部控制一整合框架》差異較小,再次證明上面的結(jié)論。我國《內(nèi)控基本規(guī)范》在2009年7月1日即將在上市公司中實(shí)施,通過上述一系列調(diào)查可以看出,我國《內(nèi)控基本規(guī)范》的普及程度不高,這將嚴(yán)重影響《內(nèi)控基本規(guī)范》的實(shí)施效果,無法達(dá)到立法的目的。為了順利實(shí)施該內(nèi)控規(guī)范,當(dāng)前的一段時間,普及《內(nèi)控基本規(guī)范》相關(guān)知識應(yīng)該成為我國政府監(jiān)管層、企業(yè)管理當(dāng)局刻不容緩的任務(wù)。

3.相關(guān)人員內(nèi)部控制專業(yè)能力較低。理論上講,本論文調(diào)查對象大部分直接或間接從事與內(nèi)部控制相關(guān)工作表,他們的專業(yè)能力應(yīng)處于較高水平。調(diào)查結(jié)果顯示,我國內(nèi)部控制相關(guān)人員的專業(yè)能力仍普遍較低,雖然樣本公司中上市公司已達(dá)65%,可以熟練操作內(nèi)部控制的不到5006,說明目前我國內(nèi)部控制相關(guān)人員的專業(yè)能力仍普遍較低,應(yīng)引起相關(guān)部門及企業(yè)管理層的關(guān)注。

二、我國企業(yè)的內(nèi)部控制存在的制度缺陷

目前,我國上市公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問題。主要體現(xiàn)在:部分企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,并沒有形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng),如財務(wù)控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全;部分企業(yè)還未建立自我防范與約束機(jī)制,遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時才采取措施加以補(bǔ)救,偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,如對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的事前預(yù)測和控制很少涉及;部分企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行;還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

我國公司法人治理結(jié)構(gòu)存在很大缺陷,主要表現(xiàn)在:產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)一元化、一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、董事會形同虛設(shè)等,內(nèi)部控制重在執(zhí)行。很多上市公司雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度,僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),根本不管內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如何。主要表現(xiàn)在以下方面:會計(jì)信息的嚴(yán)重失真。近年來,有些企業(yè)尤其是上市公司,由于會計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重,國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,有的國有企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,物資購銷制度松弛,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等,造成國有資產(chǎn)的大量流失;違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生。隨著我國經(jīng)濟(jì)的對外開放和市場經(jīng)濟(jì)的繁榮,有些企業(yè)的管理者不顧黨紀(jì)國法,利用手中的職權(quán)為自己和家人謀利益。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱的原因分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的外部原因。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分,其建立、實(shí)施必然也會受到外部政治、經(jīng)濟(jì)、人文等各方面的影響。我國企業(yè)的外部環(huán)境還比較差,存在著很多影響內(nèi)部控制機(jī)制的有效發(fā)揮不利因素。首先計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制長期地影響著企業(yè)內(nèi)部控制功能的發(fā)揮。經(jīng)濟(jì)體制改革仍在繼續(xù)深入的進(jìn)行中,政企分開在執(zhí)行中并不徹底,短時期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮仍然受到制約;其次從法制建設(shè)上看,我國各個主管部門均各自出臺一套管理制度,未進(jìn)行充分協(xié)調(diào),尚未形成類似COSO報告的權(quán)威的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,企業(yè)內(nèi)部控制在法律層面未受到重視,內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的內(nèi)部原因。企業(yè)內(nèi)部因素是根本原因,主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:(1)職工的職業(yè)素質(zhì)不高。就目前我國企業(yè)整體情況,職工的職業(yè)素質(zhì)遠(yuǎn)不能滿足先進(jìn)的內(nèi)部控制要求。由于我國改革開放時間較短,尚未培養(yǎng)成一批高素質(zhì)的管理人才,管理者自身的職業(yè)素質(zhì)不高也嚴(yán)重制約著我國整體內(nèi)部控制水平的提高。(2)民營企業(yè)家族化,我國大部分發(fā)營企業(yè)是由家族企業(yè)發(fā)展而來的,投資人、管理者均為家族內(nèi)部人員,各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施人員均為家庭人員,內(nèi)部控制逐漸淡化。(3)內(nèi)部控制的意識淡薄,我國有大量政府背景的國有企業(yè),企業(yè)內(nèi)部高級管理人員由政府直接任命,首長權(quán)力高于一切,管理制度只為低級人員設(shè)置,涵蓋企業(yè)全部的內(nèi)部控制系統(tǒng)并不被企業(yè)高管所重視。(4)信息溝通機(jī)制不完善。目前我國的部分集團(tuán)公司內(nèi)部,信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在,提供的信息卻無法達(dá)到及時、完整、真實(shí)的要求。有的信息系統(tǒng)僅被視為管理層的傳聲筒,信息隨其意愿而改變,并不為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。(5)內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完善、正常運(yùn)行良好,需要內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行評價,對內(nèi)部控制存在的問題提出整改意見,我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置上均未受到重視,內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能未充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

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