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稅收籌劃思路范文第1篇

所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國家的稅收法規(guī)與政策允許范圍之內(nèi)，關(guān)于籌劃經(jīng)營、投資融資以及理財(cái)一類的活動(dòng)，進(jìn)行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負(fù)擔(dān)的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤。

關(guān)鍵詞:

稅收籌劃；企業(yè)；基本思路

隨著科學(xué)與信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步巨大，而相應(yīng)的，市場其競爭環(huán)境也變得更加激烈，而社經(jīng)濟(jì)主體其創(chuàng)造利率卻在不斷減少，甚至在長期經(jīng)營當(dāng)中有盈利不停減少的情況出現(xiàn)。卻也隨著經(jīng)濟(jì)長期的進(jìn)步，相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)得到了健全，同時(shí)令企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理的時(shí)候必須面對更多稅收問題。因此，企業(yè)做大科學(xué)的稅收籌劃就變得尤為重要。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃及其基本思路

(一)概念與特征要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)應(yīng)該保持一致。一般來說，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個(gè)特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關(guān)法律法規(guī)才行，并且要把明確的法律條例作為基礎(chǔ)與依據(jù)，從而在允許的范圍內(nèi)完成相關(guān)工作，還需要體現(xiàn)稅收政策的導(dǎo)向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預(yù)見性的。稅收籌劃對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資等活動(dòng)做到相關(guān)設(shè)計(jì)，相關(guān)的規(guī)劃以及設(shè)計(jì)安排就必須到位。和其他的義務(wù)相比，納稅義務(wù)是存在滯后性的。是以，如果出現(xiàn)了經(jīng)營活動(dòng)，需要交納的稅額就確定下來了，那么這個(gè)時(shí)候進(jìn)行稅收籌劃是不存在現(xiàn)實(shí)意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據(jù)在于相關(guān)稅法規(guī)定，而不同稅基之間是可能存在關(guān)聯(lián)的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現(xiàn)增大的情況，某納稅期限內(nèi)繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應(yīng)該注重整體稅負(fù)輕重，并且避免當(dāng)稅負(fù)降低的時(shí)候出現(xiàn)銷售和利潤下降程度超出節(jié)稅收益的情況。

(二)基本思路關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎(chǔ)的縮小。實(shí)現(xiàn)課稅基礎(chǔ)的縮小，能夠讓應(yīng)納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應(yīng)，從而讓雙重的減稅效果得到實(shí)現(xiàn)。如果說讓各項(xiàng)收入都實(shí)現(xiàn)最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當(dāng)中，就應(yīng)該讓各項(xiàng)成本相關(guān)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節(jié)稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對于企業(yè)而言，資金是存在時(shí)間價(jià)值的，如果能夠?qū)⒓{稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無息貸款相關(guān)利益。通常情況下，應(yīng)納稅款其期限越長就能夠有越大的利益獲得。最后是關(guān)于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費(fèi)等來實(shí)現(xiàn)增減或者是分?jǐn)?，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預(yù)測以及各項(xiàng)費(fèi)用的正確支付。企業(yè)的獲利趨勢同樣應(yīng)該掌握，從而做到科學(xué)合理的安排，獲得更多的利益。

二、企業(yè)稅收籌劃的方法

(一)關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的設(shè)立企業(yè)理財(cái)中的一個(gè)重要內(nèi)容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運(yùn)動(dòng)離不開。節(jié)稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤最大優(yōu)化，對于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅收籌劃，從一開始就應(yīng)該進(jìn)行設(shè)立。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，首先要注意股份公司以及合作企業(yè)的選擇問題，不同的企業(yè)公司其納稅規(guī)定可能不同，而企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)選擇的時(shí)候也應(yīng)該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因?yàn)榈貐^(qū)問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤得到?jīng)_抵，進(jìn)而將稅負(fù)減輕。稅收能夠?qū)H相關(guān)經(jīng)濟(jì)與稅收政策進(jìn)行體現(xiàn)，而針對于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當(dāng)中也有不一樣的稅收政策存在。當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)設(shè)立的時(shí)候，應(yīng)該注意相關(guān)政策的利用。對于投資者而言，企業(yè)注冊地點(diǎn)的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)或者扶貧區(qū)等，其稅收政策存在優(yōu)惠，那么無疑也可能實(shí)現(xiàn)稅金支出的節(jié)約。

(二)關(guān)于企業(yè)籌資與投資進(jìn)行稅收籌劃最大的目的就在于令企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，是以關(guān)于企業(yè)籌資相關(guān)內(nèi)容是十分重要的。關(guān)于企業(yè)籌資當(dāng)中的稅收籌劃，資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)以及資本結(jié)構(gòu)配置的組織都是需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費(fèi)用的抵稅效果得到發(fā)揮，實(shí)行企業(yè)的內(nèi)部集資或者是企業(yè)之間的拆借資金等方式來完成籌資是比較妥當(dāng)?shù)?。?dāng)企業(yè)需要對投資做出預(yù)測或者是決策的時(shí)候，應(yīng)該對投資能夠獲得的利益重點(diǎn)考慮。為此，應(yīng)該要對投資當(dāng)中的固定資產(chǎn)能夠享受到的抵稅政策進(jìn)行考慮，并且要將投資總額里面的注冊資本比例進(jìn)行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實(shí)現(xiàn)。借助于出資方式或者是資產(chǎn)評估來完成稅收籌劃，同樣能夠達(dá)到節(jié)稅目的。

(三)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部核算企業(yè)的稅收籌劃也可以利用企業(yè)內(nèi)部核算來完成，這就需要將國家相關(guān)規(guī)定中的成本核算辦法作為基礎(chǔ)與依據(jù)，對相關(guān)費(fèi)用等保證合法的基礎(chǔ)上完成內(nèi)部核算，從而也讓成本、費(fèi)用以及利潤都可以達(dá)到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進(jìn)行納稅。譬如說，如果是通貨膨脹時(shí)期，那么可以選擇后進(jìn)先出來進(jìn)行計(jì)價(jià)存貨，從而使得固定資產(chǎn)的折舊得到加速從而將稅款實(shí)現(xiàn)遞延。如果是通貨緊縮的時(shí)候，就應(yīng)該選擇先進(jìn)后出的辦法，來實(shí)現(xiàn)稅款的遞延，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

三、結(jié)束語

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營期間，稅收籌劃的作用是無可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業(yè)的管理水平與核心競爭力得到增強(qiáng)。在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，才能夠做到企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn):

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[2]謝清.企業(yè)稅收籌劃研究[J].現(xiàn)代商業(yè)工貿(mào).2015.

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[4]張世東.淺談稅收籌劃的特點(diǎn)及其應(yīng)注意的幾個(gè)問題[J].魅力中國.2010.

稅收籌劃思路范文第2篇

P鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

建筑施工行業(yè)不僅具有傳統(tǒng)行業(yè)的一般特性，還具有建筑業(yè)獨(dú)有的管理特點(diǎn)，比如人力資源不穩(wěn)定、管理層次復(fù)雜、基礎(chǔ)薄弱、粗放式以及外延式的發(fā)展模式等等。營改增之后，這些獨(dú)有的特點(diǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票流轉(zhuǎn)方向不一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在改革初期企業(yè)也會(huì)面臨稅負(fù)增加、管理成本上升等困難。企業(yè)面對這種新形勢，應(yīng)該立足于新的經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，積極進(jìn)行稅收籌劃，對于企業(yè)健康發(fā)展和獲得長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)財(cái)富具有重要意義。

一、營改增以及稅收籌劃的簡單介紹

營改增即營業(yè)稅改征增值稅，是國家為減少企業(yè)重復(fù)納稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要改革。其從2011年開始進(jìn)行試點(diǎn)改革，直到現(xiàn)在，已經(jīng)覆蓋幾乎所有領(lǐng)域，對各行各業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，是推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，其最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)增值稅立法。

稅收籌劃是指企業(yè)在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下對將要進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃和安排。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性。這項(xiàng)活動(dòng)有利于企業(yè)有效率的對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行選擇，對增強(qiáng)企業(yè)競爭力，加強(qiáng)國家發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家收入具有重要意義。

二、營改增對建筑施工企業(yè)的影響和存在的問題

（一）抵扣鏈條不完整

營改增實(shí)行后，很多建筑施工企業(yè)就面臨稅負(fù)不降反增這樣的困境，很大原因就在于抵扣鏈條的不完善。對于交通建筑施工企業(yè)來說，合作的供應(yīng)商或分包方（施工隊(duì)）還存在許多是自然人，無法提供增值稅專用發(fā)票或只能取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而供應(yīng)商或分包方成本中本身可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的材料、設(shè)備就實(shí)現(xiàn)不了抵扣，從而使整個(gè)上下游抵扣鏈條不完整、不充分，客觀上導(dǎo)致了稅負(fù)的增加。此外，建筑施工行業(yè)許多作業(yè)環(huán)節(jié)機(jī)械化程度低，人工、地材占比高，也對企業(yè)的稅收管理造成了不利的影響，增加了稅收負(fù)擔(dān)。

（二）對企業(yè)稅負(fù)的影響

實(shí)行營改增最重要的目的是為了減少重復(fù)納稅環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)稅負(fù)，但是就目前階段來看，這項(xiàng)改革的實(shí)施對于很多建筑企業(yè)來說并沒有達(dá)到目的，企業(yè)稅負(fù)反而有所增加。這是由于我國建筑企業(yè)的管理水平參差不齊，國家在對市場票據(jù)管理上又有很多不完善的地方。部分建筑企業(yè)雖然實(shí)行了營改增，但是沒有全面掌握該政策，不能很好的實(shí)現(xiàn)快速轉(zhuǎn)變，改革不徹底，管理上出現(xiàn)了困難，甚至采取“鴕鳥政策”，沒有達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（三）對分包掛靠的影響

建筑企業(yè)管理普遍存在“以包代管”模式，總包方和分包方之間存在分包結(jié)算嚴(yán)重滯后，甚至工程接近完工還未簽訂合同。這就會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不及時(shí)，總包方需要墊付本該抵扣的增值稅，造成前期資金壓力較大，同時(shí)還存在虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。而對于掛靠經(jīng)營，雙方從表面上看是利益共同體，但是在實(shí)際活動(dòng)中，掛靠方實(shí)際屬于各自經(jīng)營的狀態(tài)。被掛靠方和掛靠方往往存在收款方與合同主體、發(fā)票開具主體不一致的現(xiàn)象，給總承包企業(yè)帶來了法律風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對企業(yè)納稅管理的影響

建筑施工企業(yè)實(shí)行營改增之后，需要增加發(fā)票管理崗位，購進(jìn)稅控裝置等，管理成本大幅提高。此外會(huì)計(jì)核算科目明顯增加，核算的方式也變得更加復(fù)雜，對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。因此，建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票管理體系、核算體系等建設(shè)亟待完善，企業(yè)在納稅管理工作方面的的重點(diǎn)也應(yīng)有所轉(zhuǎn)換。

三、建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略

（一）合理選擇與培育供應(yīng)商，上下游抱團(tuán)發(fā)展，共同降低稅負(fù)

一是建議建立供應(yīng)商（包括分包方，下同）信用評價(jià)體系，引導(dǎo)供應(yīng)商成立法人主體，對于有法人主體或一般納稅人的要予以傾斜，建立盡量不與自然人合作，一般納稅人優(yōu)先的制度。目前建筑企業(yè)稅負(fù)增加的很大一個(gè)原因在于合作的伙伴還是自然人不能夠開具增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)一方面應(yīng)該盡量選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商合作；另一方面要引導(dǎo)自然人注冊成立個(gè)體工商戶或企業(yè)，可以代開3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而可以盡可能多的獲取增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，幫助企業(yè)減輕營改增初期的稅收負(fù)擔(dān)。

二是要積極鼓勵(lì)供應(yīng)商成為一般納稅人，要鼓勵(lì)供應(yīng)商進(jìn)行規(guī)范管理，取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低稅負(fù)。營改增從其本質(zhì)原理上來說是可以降低整個(gè)社會(huì)的稅負(fù)，但實(shí)際效果出現(xiàn)偏差的一個(gè)重要原因就是簡易計(jì)稅的存在，導(dǎo)致簡易計(jì)稅企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)未能很好的進(jìn)入抵扣鏈條中。所以只有鼓勵(lì)施工企業(yè)上下游都成為一般納稅人，使抵扣鏈條真正打通，實(shí)現(xiàn)充分抵扣，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。

（二）提升施工企業(yè)基礎(chǔ)管理能力，避免“以包代管”

對于施工企業(yè)今后必須得提升自身的專業(yè)化施工能力，而不能繼續(xù)走以前的掛靠收取管理費(fèi)的老路。掛靠行為實(shí)質(zhì)上為“以包代管”，不僅會(huì)對企業(yè)帶來巨大的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，從稅務(wù)角度來說也是容易導(dǎo)致增值稅發(fā)票虛開的高危區(qū)域。此外，施工企業(yè)還要加大機(jī)械設(shè)備投入，提高機(jī)械化施工水平，實(shí)行“機(jī)器換人”，從而增加抵扣，增加利潤。

（三）按單項(xiàng)目做好稅收籌劃，并與績效考核掛鉤

建筑施工企業(yè)應(yīng)按單項(xiàng)目做好稅收籌劃工作。做好稅收籌劃工作一方面是避免稅收損失，控制稅負(fù)；另一方面是基于目前建筑施工企業(yè)粗放型的管理模式可以有效地預(yù)防增值稅發(fā)票的虛開。對于目前項(xiàng)目成本預(yù)算已經(jīng)做得不錯(cuò)的建筑施工企業(yè)來說，做好項(xiàng)目的稅負(fù)測算相對來說會(huì)簡單很多，只要進(jìn)行相應(yīng)的價(jià)稅分離即可。但對于原先預(yù)算基礎(chǔ)薄弱的施工企業(yè)來說，急需要補(bǔ)齊這塊短板，否則會(huì)給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如一開始未重視稅務(wù)管理，臨近工程項(xiàng)目結(jié)束了，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)過高，于是鋌而走險(xiǎn)購買虛開的增值稅專用發(fā)票，或是“以包代管”項(xiàng)目由實(shí)際施工人購買虛開的增值稅專用發(fā)票給公司。

（四）規(guī)范合同管理，進(jìn)行全生命周期流程管理

建筑施工企業(yè)管理的核心之一是合同管理，而我們進(jìn)行的增值稅稅收籌劃的最主要抓手也是合同管理。我們財(cái)務(wù)人員需要積極地參與到合同的前期談判中去，一定要在合同中有專門的發(fā)票條款。同時(shí)對合同要進(jìn)行全生命周期的流程管理，也即從合同的談判、簽訂、執(zhí)行、結(jié)算、審計(jì)、終止，一路都要有增值稅管理的思路在里面，比如嚴(yán)格堅(jiān)持先拿發(fā)票后付款的原則等。

（五）使用好信息化手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心

面對建筑施工企業(yè)普遍存在粗放式管理的情況下，一定要加強(qiáng)信息化手段的使用，一是實(shí)現(xiàn)票據(jù)集中管理，資金支付集中審核，從而實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目交易真實(shí)性的全程把控，嚴(yán)格做到“四流一致”；二是要對進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)使用信息化手段進(jìn)行管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)半自動(dòng)化，也便于進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)平衡；三是有條件的企業(yè)要建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，便于對財(cái)務(wù)賬務(wù)、稅務(wù)的集中管控，從而有利于稅收的統(tǒng)一籌劃。

四、結(jié)束語

從現(xiàn)階段短期來看，建筑企業(yè)實(shí)行營改增會(huì)給企業(yè)帶來稅負(fù)增加、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)增大等負(fù)面影響，但是從另一方面來說，這是建筑企業(yè)一個(gè)發(fā)展的新契機(jī)，企業(yè)可以借助這個(gè)機(jī)會(huì)更新管理模式，革新思想觀念，提高管理水平，規(guī)范管理機(jī)制。建筑企業(yè)只有在這個(gè)改革的節(jié)點(diǎn)上，做好稅收籌劃，未雨綢繆，幫助企業(yè)平穩(wěn)度過營改增初期，為企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]翟蓉芳.“營改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃新思路[J].稅務(wù)園地，2016（12）.

稅收籌劃思路范文第3篇

1.研究背景。在我國，稅收籌劃還是一門剛剛起步的學(xué)科，但企業(yè)的投資活動(dòng)日益增多。目前，企業(yè)投資決策中主要考慮的因素是：（1）對外投資的盈利與增值水平；（2）對外投資風(fēng)險(xiǎn)；（3）對外投資成本；（4）投資管理和經(jīng)營控制能力等。可見，在我國企業(yè)的投資決策中，我國企業(yè)很少考慮稅收的影響，把納稅看作是獨(dú)立于投資決策之外的事項(xiàng)。因此，本文主要對投資階段的稅收籌劃進(jìn)行探討。

2.研究意義。⑴有助于減少企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。對企業(yè)來說，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理安排稅收籌劃，無疑可以是企業(yè)利益達(dá)到最大化。⑵有助于補(bǔ)充投資稅收籌劃理論，完善稅收法律法規(guī)。我國現(xiàn)行的有關(guān)投資方面的稅收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。因而進(jìn)行稅收籌劃可以及時(shí)了解稅收法規(guī)和稅收征管的不盡合理和不完善之處。

二、稅收籌劃的理論概述

1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃，又稱納稅籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟(jì)日趨完善從國外稅收理論體系中引入的一個(gè)新概念。其中國外有代表性的幾種觀點(diǎn)如下：

荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）在《國際稅收詞匯》中的解釋是:“通過納稅經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，以達(dá)到繳納最低的稅收。”（IBFD，1992）

美國W•B•梅格斯博士在與別人合著的《會(huì)計(jì)學(xué)》中作了如下闡述:“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，以繳納可能的最低的稅收?！?/p>

國內(nèi)學(xué)者對稅收籌劃一詞的見解如下：唐騰翔、唐向在其《稅收籌劃》中指出:“稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益?！保ㄌ乞v翔、唐向，1994）。于中一在其主編的《企業(yè)避稅與政府對策》解釋“稅收籌劃即應(yīng)納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅地位的低位選擇。（于中一，1995）。

綜合上述觀點(diǎn)，雖然各國學(xué)者的表述不一，在本質(zhì)上卻有著共同的認(rèn)識，稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提條件下，納稅人依據(jù)稅法的要求和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌。

2.稅收籌劃的原則

(1)合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。

(2)有效性原則。有效原則要求所進(jìn)行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以企業(yè)目標(biāo)作為首要選擇，這樣既有利于被企業(yè)主管部門認(rèn)可，也利于被稅務(wù)部門認(rèn)可。

(3)超前性原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須準(zhǔn)確把握將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程、環(huán)節(jié)所涉及的稅收優(yōu)惠等政策，以便于對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排。

(4)成本效益原則。在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實(shí)施而引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。

3.稅收籌劃的主要思路

⑴縮小稅基。稅基即課稅基礎(chǔ)，通常在稅率一定的條件下，稅額的大小與稅基成正比，稅基越小，稅額越低，因而縮小稅基可直接減少應(yīng)納稅額。其途徑通常為使各項(xiàng)收入最小化或是成本費(fèi)用最大化，這一種較為常見的籌劃思路。

⑵適用較低稅率。即稅率上的籌劃，其途徑通常為企業(yè)通過對投資地點(diǎn)、投資方向的選擇以及組織形式的規(guī)劃或者運(yùn)用其他途徑方法而適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠稅率，從而獲得長期節(jié)稅的利益。

⑶利用稅收優(yōu)惠。通常企業(yè)可以通過對納稅身份、設(shè)立地點(diǎn)、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等的安排選擇而享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策。然而稅收制度的不斷改革，會(huì)導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策也在不斷變化。

⑷延緩納稅期限。一般而言應(yīng)納稅款期限越長所獲得的利益越大，并且短期稅款的減少有時(shí)可以緩解企業(yè)資金流動(dòng)問題。

三、投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

1.確立風(fēng)險(xiǎn)意識,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性,應(yīng)當(dāng)意識到由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。

2.依法籌劃,力求使企業(yè)的稅收籌劃方案與國家的稅收政策導(dǎo)向保持趨同。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合法,這是稅收籌劃賴以生存的前提條件,也是衡量稅收籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此,在實(shí)際操作時(shí),首先要學(xué)法、懂法和守法,準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵。其次要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。避稅行為盡管不違法,但往往與立法者的意圖相違背。

稅收籌劃思路范文第4篇

［關(guān)鍵詞］“營改增”;房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃

1引言

經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜化，傳統(tǒng)納稅體制已不適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平狀況，我國稅制改革也在不斷推進(jìn)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之一，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但現(xiàn)階段由于企業(yè)稅收籌劃的意識不強(qiáng)、籌劃方案不完善等，因此有必要進(jìn)行稅收籌劃的研究。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，其稅收在國家財(cái)政收入中占有很大份額。但由于房地產(chǎn)企業(yè)前期投入資金大，開發(fā)周期長，涉及業(yè)務(wù)繁雜，理解難度大，稅收情況更為復(fù)雜，相較其他行業(yè)具有更高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。基于此，文章以納稅籌劃為切入點(diǎn)，在稅法允許的范圍內(nèi)對房地產(chǎn)企業(yè)提供稅收籌劃思路，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

2理論基礎(chǔ)

2.1稅收籌劃目標(biāo)

稅收具有強(qiáng)制性，稅收的無償性說明納稅是企業(yè)資源的凈流出，企業(yè)以利潤最大化為目標(biāo)的前提下，總是想減少稅費(fèi)繳納。稅收籌劃策略正是在這種經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下產(chǎn)生。稅收籌劃可以理解為在眾多備選稅收方案中選擇最佳方案，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大。稅收籌劃得當(dāng)，企業(yè)取得了節(jié)稅經(jīng)濟(jì)利益，在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)情況下，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，提高自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

2.2政策依據(jù)

稅收籌劃必須符合不違背稅收法律規(guī)定的原則，這就需要充分理解稅收政策。具體來說，稅收籌劃主要利用差別化稅收政策、稅收政策的特殊規(guī)定以及優(yōu)惠政策。稅收政策的差別化為企業(yè)納稅籌劃提供了空間，全面“營改增”作為時(shí)間節(jié)點(diǎn)將房地產(chǎn)分成了新老項(xiàng)目，老項(xiàng)目由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此適應(yīng)選擇簡易計(jì)稅，相較之下新項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法下抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅負(fù)會(huì)明顯降低。利用稅收政策的特殊規(guī)定是指不同稅種的計(jì)稅依據(jù)和抵扣范圍不同，比如企業(yè)開發(fā)過程中發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能直接扣除，而要按照土地成本和開發(fā)成本之和的一定比例扣除。在這種規(guī)定下，企業(yè)可以在符合規(guī)定下擴(kuò)大開發(fā)成本總額。稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國家在一定時(shí)期對特定項(xiàng)目的鼓勵(lì)和支持，為稅收籌劃提供了一定的空間和思路。

3稅收籌劃基本思路

3.1增值稅

在我國流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重情況下，增值稅是流轉(zhuǎn)稅的主要稅種，“營改增”的實(shí)施對房地產(chǎn)企業(yè)來說避免了重復(fù)征稅問題，籌劃得當(dāng)能降低企業(yè)稅負(fù)。

3.1.1加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理全面“營改增”之后，房地產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)環(huán)節(jié)取得的進(jìn)項(xiàng)稅可以憑票抵扣，是否取得增值稅專用發(fā)票對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)水平有重大影響。一般來說，結(jié)算方式選擇上，企業(yè)在購買物料時(shí)盡可能采用分期付款的結(jié)算方式，這樣取得的發(fā)票能實(shí)現(xiàn)及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，而采用預(yù)付或賒購結(jié)算方式，只要貨款尚未完全付清，房地產(chǎn)企業(yè)不可能取得增值稅專用發(fā)票，無法實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的目的。采購方式上，盡量選用集中采購，不僅能取得價(jià)格優(yōu)勢，還能確保取得增值稅專用發(fā)票。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)注重加強(qiáng)對虛假發(fā)票的識別和防范，相關(guān)部門人員在接受發(fā)票時(shí)應(yīng)仔細(xì)辨別真假，確保抵扣進(jìn)行稅額時(shí)發(fā)票合規(guī)。

3.1.2合理選擇上游納稅人上游提供貨物和勞務(wù)的企業(yè)納稅人身份是影響進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的關(guān)鍵點(diǎn)。在報(bào)價(jià)相同情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商或者建筑企業(yè)時(shí)，最大限度選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。如果貨物和勞務(wù)的提供方為一般納稅人，房地產(chǎn)企業(yè)可以取得13%、9%或6%三檔稅率的增值稅專用發(fā)票;當(dāng)貨物和勞務(wù)的提供方為小規(guī)模納稅人時(shí)，其申請代開成功后，房地產(chǎn)企業(yè)才可適用3%的抵扣率。小規(guī)模納稅人征收率遠(yuǎn)低于一般納稅人的抵扣稅率，并且部分小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票，增加了委托代開環(huán)節(jié)，推遲了房地產(chǎn)企業(yè)取得利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間，會(huì)增加企業(yè)資金占用成本。這種按抵扣率來選擇上游企業(yè)并不是唯一因素，在實(shí)際工作中還應(yīng)考慮凈利潤，如果向小規(guī)模納稅人采購后，企業(yè)獲得的額外凈利潤大于無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的損失，那么應(yīng)當(dāng)選擇與小規(guī)模納稅人的合作。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)將上游建筑業(yè)務(wù)獨(dú)立分離出去，單獨(dú)成立新的建筑公司，由建筑公司從事建筑服務(wù)。這樣終端房地產(chǎn)銷售公司以購入方式取得的建筑公司的勞務(wù)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，房地產(chǎn)企業(yè)整體上減少了繳納的增值稅稅額。

3.1.3利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額“營改增”之前，企業(yè)繳納營業(yè)稅，開發(fā)精裝房所產(chǎn)生的直接材料以及人工費(fèi)用等全部計(jì)入房屋成本，銷售時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！盃I改增”后，開發(fā)精裝房的材料費(fèi)用和人工成本，在取得增值稅專用發(fā)票后，可以用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。具體來說，精裝房中可以進(jìn)行裝飾、配置家具家電，購買時(shí)按13%的基本稅率取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售精裝房時(shí)，將裝飾費(fèi)用以及配置的家具家電款等合計(jì)計(jì)入房價(jià)銷售額，按銷售不動(dòng)產(chǎn)9%計(jì)算銷項(xiàng)稅，這樣房地產(chǎn)企業(yè)在精裝房環(huán)節(jié)可能獲得4%的額外抵扣率。目前絕大多數(shù)中小房地產(chǎn)企業(yè)受融資約束的影響，開發(fā)多為毛坯房，這些企業(yè)在條件允許的情況下，擴(kuò)大精裝修房的比例，使企業(yè)少繳納增值稅，還能提升品牌影響力。

3.2土地增值稅

開發(fā)建造階段，土地增值稅在開發(fā)成本中占據(jù)很大比重，房地產(chǎn)企業(yè)資金回收慢、開發(fā)周期長等特點(diǎn)使企業(yè)面臨較大的資金使用壓力，因此有必要對土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃。

3.2.1合理利用征稅范圍在二級市場上未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，土地增值稅征稅范圍具有“轉(zhuǎn)讓”特征。房地產(chǎn)企業(yè)建房方式主要分為自己購置的土地使用權(quán)建造房屋、代建和合作建房三種情況。第一種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)自建房屋對外銷售，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，需要繳納土地增值稅和增值稅，稅負(fù)較重。代建房屋是在委托方的土地使用權(quán)上建造房產(chǎn)，房屋建成后房屋產(chǎn)權(quán)仍歸委托方所有，建造過程中收取的代建費(fèi)用屬于提供勞務(wù)服務(wù)收入，不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，這項(xiàng)行為也不必繳納土地增值稅，但采用代建行為需要提前確定買房客戶。合作建房是指合作雙方共同建造房屋，一方提供資金，另一方提供土地使用權(quán)，建成后，按比例分房自用。其中一方是土地的持有方，免除了先轉(zhuǎn)讓土地再去購買房產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，由此不僅減少了土地增值稅和增值稅，還有印花稅、契稅等多項(xiàng)稅收。如果房地產(chǎn)企業(yè)能尋找到這樣的合作方，雙方均可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和獲利的收益。

3.2.2充分利用稅收優(yōu)惠政策《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。這為納稅籌劃提供了另一條思路。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)商品時(shí)，需要提前對房屋建筑類型做出合理區(qū)分，分別計(jì)算其土地增值稅。首先，房地產(chǎn)企業(yè)需要對普通住房和非普通住房做出明確的區(qū)分，分開核算各自的銷售額，這樣對增值率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住房才符合稅收優(yōu)惠的范圍。其次，納稅人可將住宅的售價(jià)控制在合理的范圍內(nèi)，在確保自身利益的前提下控制好產(chǎn)品的價(jià)格，此時(shí)需要納稅人計(jì)算不同售價(jià)的備選方案企業(yè)凈利潤情況，這樣將土地增值率控制在20%內(nèi)，以此來達(dá)到免稅的效果。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)可以考慮擴(kuò)大普通標(biāo)準(zhǔn)住房的建筑面積，充分享受免稅的優(yōu)惠政策。

3.2.3利用稅收政策特殊規(guī)定土地增值稅采取超率累進(jìn)稅率，土地增值稅與增值率成正比，增值率是增值額與扣除項(xiàng)目金額之間的比例，增值額是用收入總額減除扣除項(xiàng)目的金額，因此降低增值稅要從降低增值率入手，需要合理籌劃收入和扣除項(xiàng)目。對于收入，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以適當(dāng)降低銷售價(jià)格，但降低售價(jià)會(huì)影響企業(yè)利潤，所以納稅人需要比較減少的收入和少繳納的稅金。目前大部分房地產(chǎn)開發(fā)公司都是經(jīng)過簡單裝修后對房屋進(jìn)行出售，納稅人可將最終售價(jià)拆分，分成出售合同和裝修合同，獨(dú)立核算房屋原價(jià)和裝修費(fèi)用，這樣裝修合同對應(yīng)的收入屬于提供勞務(wù)取得的收入，只需繳納增值稅，不并入到銷售房屋的價(jià)格中，因此計(jì)算土地增值稅的收入不包含裝修費(fèi)用，大大減少了企業(yè)繳納土地增值稅。對于扣除項(xiàng)目，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是按一定標(biāo)準(zhǔn)抵扣，不是按實(shí)際支出扣除。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)利息支出能夠合理確定時(shí)，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為開發(fā)成本、土地價(jià)款和利息合計(jì)的5%以內(nèi);當(dāng)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)利息支出不能確定時(shí)，開發(fā)費(fèi)用扣除限額為土地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)的10%。企業(yè)籌資一般選取負(fù)債籌資或權(quán)益籌資。稅法規(guī)定，合理的利息支出可以在所得稅前扣除，利息屬于開發(fā)費(fèi)用的一部分也可以扣除，從扣除項(xiàng)目來看，房地產(chǎn)企業(yè)可以適當(dāng)增加負(fù)債籌資的比例。土地增值稅扣除項(xiàng)目中的利息費(fèi)用在不同情況下有不同扣除方式，加大了土地增值稅籌劃空間。如果房地產(chǎn)企業(yè)利息支出大于地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)的5%，這時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇第一種開發(fā)費(fèi)用扣除方式;否則，房地產(chǎn)企業(yè)主要依靠權(quán)益籌資方式，選擇第二種開發(fā)費(fèi)用扣除方式。除上述單獨(dú)降低售價(jià)或加大扣除項(xiàng)目金額外，企業(yè)也可采用綜合方法降低增值率。如企業(yè)可以加大開發(fā)小區(qū)的公共配套設(shè)施的投入，一方面滿足用戶高質(zhì)量需求，而這部分投入資金的成本可以從提高售價(jià)中得以補(bǔ)償;另一方面增加了扣除項(xiàng)目的金額，從而降低增值率。

稅收籌劃思路范文第5篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅收籌劃；中小企業(yè)

市場競爭越發(fā)激烈下，中小企業(yè)生存發(fā)展的壓力也不斷增加，對于中小企業(yè)而言，合理壓縮各項(xiàng)成本支出也變得越發(fā)重要。納稅成本是中小企業(yè)成本支出體系中的基本構(gòu)成，為了進(jìn)行納稅支出的壓縮，很多中小企業(yè)都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實(shí)際效用上來看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業(yè)進(jìn)行納稅支出的控制，但其對中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作以及稅務(wù)工作開展的要求相對較高，探尋出中小企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的一般性策略也變得越發(fā)必要。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是現(xiàn)階段中小企業(yè)節(jié)稅的重要手段之一，盡管中下企業(yè)的業(yè)務(wù)類型相對單一，稅收籌劃工作開展上的難度相對較小，但稅收籌劃本身應(yīng)當(dāng)遵循的原則相對較多，中小企業(yè)者也需要對稅收籌劃工作開展進(jìn)行更多思考?，F(xiàn)階段，越來越多的中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃嘗試，中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的實(shí)際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業(yè)的稅收籌劃工作開展中也暴露出了系列問題和不足，提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的正向影響也變得越發(fā)緊迫。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對中小企業(yè)稅收籌劃的影響

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢越發(fā)明顯下，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)運(yùn)而生，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)對國內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展產(chǎn)生了很大影響，中小企業(yè)也不例外，且相應(yīng)稅收籌劃工作開展也受到了明顯影響。例如，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中細(xì)化出來的新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對于企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作開展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開展方式也需要進(jìn)行不斷調(diào)整與優(yōu)化。另一方面，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在稅收籌劃工作開展中需要對系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開展上符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法要求，這很容易在無形中增加中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃更好進(jìn)行的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)雖然在側(cè)面上增加了中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的壓力，但對于中小企業(yè)而言，其需要對這種外部因素變動(dòng)進(jìn)行較好感知并嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行稅收籌劃工作的開展。對于中小企業(yè)而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關(guān)要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業(yè)納稅成本控制。建議中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)的會(huì)計(jì)人員對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r及綜合發(fā)展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作開展的相關(guān)規(guī)劃，確保稅收籌劃工作在開展上能夠得到較好規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)內(nèi)的財(cái)會(huì)人員作為稅收籌劃工作開展的主體時(shí)，其對于稅收籌劃需要有一個(gè)更為全面的認(rèn)識，并對稅收籌劃工作開展的正向影響有一個(gè)精準(zhǔn)掌握，一旦中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開展上的完善程度便會(huì)不斷增加。

（二）多元化稅收籌劃工作開展方法

中小企業(yè)稅收籌劃工作開展的方式方法對最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業(yè)想要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行稅收籌劃工作的更好開展就需要在方式方法端進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)十分成熟且應(yīng)用上越發(fā)廣泛，中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作開展中可以對會(huì)計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定程度運(yùn)用，在此基礎(chǔ)上，財(cái)會(huì)人員則要在稅收籌劃工作開展中對計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定的運(yùn)用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開展效率的同時(shí)為中小企業(yè)稅收籌劃工作開展提供一個(gè)新的選擇。除將電子計(jì)算機(jī)與相關(guān)技術(shù)引入并應(yīng)用到稅收籌劃工作開展中外，中小企業(yè)也要在人才視角下進(jìn)行稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的打造，通過定期對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，使得財(cái)會(huì)人員可以更為嫻熟地對稅收籌劃工作開展中出現(xiàn)的問題予以應(yīng)對和解決，這也能夠持續(xù)性地提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。

（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性

中小企業(yè)稅收籌劃工作在開展上需要盡可能地對生產(chǎn)經(jīng)營性活動(dòng)開展進(jìn)行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業(yè)對稅收籌劃事宜有一個(gè)清晰而全面的認(rèn)識，中小企業(yè)自身也需要根據(jù)稅收籌劃工作開展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開展提供更好的指導(dǎo)與規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)需要對稅收籌劃工作內(nèi)容進(jìn)行一定劃分，股權(quán)投資、收入確認(rèn)時(shí)間、資產(chǎn)變動(dòng)以及存貨相關(guān)稅收籌劃工作在開展上存在一些差異，企業(yè)也可以從這些不同層面進(jìn)行稅收籌劃工作的開展。借助對稅收籌劃進(jìn)行的合理規(guī)劃與分割，中小企業(yè)便可以對將稅收籌劃工作開展的實(shí)際范圍，特別是影響范圍進(jìn)行不斷擴(kuò)大，這也能夠促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠?qū)⒍愂栈I劃本身的層次性進(jìn)行不斷多元，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性活動(dòng)的開展并不穩(wěn)定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營性活動(dòng)開展的不穩(wěn)定影響予以較好沖淡。