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一、銀行信貸對財務報表進行分析的步驟和方法

1.財務報表的復核。雖然企業每年都會披露其年度財務報表，但是銀行不能浪費大量的時間去企業了解其實際的經營狀況，信息不對稱的現象仍然存在。企業為了達到向銀行融資的目的，很可能會對財務報表做一些手腳，將其粉飾的外表光鮮亮麗，滿足銀行的指標要求，正是應了那句，“金玉其外敗絮其中”。所以銀行應擦亮雙眼，對財務報表要進行嚴格得到的審查。財務報表的分析。確保了財務報表的真實合法，我們就要進行技術上的分析，首先要對企業的財務報表要有整體的結構性的了解，其次要對財務報表的具體科目的核算項目進行細致的了解，最后應該根據財務報表中的數據進行計算，計算出信貸決策的需要的重要指標。進行了必要的技術上的分析，我們還需進行闡述性的分析，根據前面計算出的相關比率和指標對貸款企業進行全面的綜合性的分析，以便做出信貸決策。

2.財務報表分析的方法。水平分析法。水平分析法又稱橫向比較法，是對報表中用每個具體的披露項目的本期或以前多期的金額與其選定的基期的金額進行比較，編制出橫向比較報表，用以評價企業經營狀況的趨勢。水平分析法有兩種方法：一是金額的絕對數的變動；二是金額的百分比的變動。百分比變動又有兩種不同的計算方法：一是選定基期的固定數值作為比較的基數，二是利用相鄰兩年的數據進行百分比的計算，但是其有一個缺陷，當前一年的數據為負，而第二年的數據為正，或者相反的情況，我們就無法計算這個變動的百分比。垂直分析法。垂直分析法又稱縱向比較分析，是對本期的各個財務報表項目，選定其中一個特定項目作為基數進行百分比的分析，以此來分析企業經營狀況的變化趨勢。垂直分析法可以分析財務報表的內部結構，對不同公司間的比較有一定作用，但是對于估摸大小不同企業間用此進行比較就使其意義大打折扣。

二、對策與建議

1.健全農村資金互助合作社信貸信譽約束長效機制。農戶面對很多不確定的因素和不透明、不可預見的市場環境，難以預期未來將帶來多少收益以及因誠信帶來的隱形收益。首先，政府立法機構應建立健全與農村資金互助合作社信貸信譽約束機制相對應的法律法規，從法律層面來約束農戶的違約欺詐行為；第二，政府執法部門應配合農村資金互助合作社對違約農戶進行適當懲罰，加大其違約后的損失；第三，建立貸款農戶的誠信檔案，并與其他金融機構共享互相的誠信記錄。

2.加強農村資金互助合作社信貸前期風險預控機制。還應在貸款前做好信貸風險的預控，從根源上降低合作社的信貸風險。第一，貸款前認真審核農戶的貸款申請，查閱農戶的信用記錄，并利用信息庫和數據分析處理系統對農戶投資的可行性和預期收益進行分析預測，從而對農戶的信譽和項目可行性進行全面分析，為是否發放貸款提供參考依據。第二，完善貸款擔保制度，創新擔保思路。加強貸款前的信用擔保，可以大大降低合作社的風險。同時，可充分考慮農村實際，創新擔保形式，在傳統擔保形式的基礎上，采用符合農村經濟發展的擔保形式。

三、結語

農村資金互助合作社信貸博弈客觀存在，其信貸風險不可避免。我們在大力發展農村經濟的同時，更應建立健全農村金融制度，創新農村金融風險防范機制，從貸款前的預控和貸款后的懲罰兩方面入手，在根源上降低農村資金互助合作社的信貸的信貸風險，為國家解決“三農”問題提供堅實的經濟基礎。

作者：董悅單位：遼寧師范大學