財務報表分析在納稅評估中的應用
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1.1財務報表分析的內容
企業財務報表主要包括利潤表、資產負債表、現金流量表等。主要反映企業在一定時期內的經濟活動效果、資金流動和財務狀況。財務報表分析是對企業財務報表中的數據進行分析整理，結合企業這一時間段的經濟活動了解企業經營狀況，給出科學合理的評價。
1.2納稅評估的定義
納稅評估是稅務機關根據納稅人提供的申報資料及掌握的相關日常資料進行分析，核實納稅人申報的納稅情況是否真實，并進行科學合理的計算，依照法律法規處理，最終確定納稅人的納稅金額。
1.3財務報表與納稅評估的關系
財務報表是納稅評估的核心工具。財務會計人員能相對容易的從財務報表中獲得高效濃縮的財務信息，并直接影響管理人員的決策。財務報表為納稅評估提供指標數據，納稅評估通過財務報表了解企業狀態，財務報表是納稅評估必不可少的重要資料。
2財務報表分析在納稅評估中的應用
2.1財務報表分析的局限性
不同的企業采用的會計處理方法不同。多種計算方法大大增加了分析難度，而且企業在編制財務報表時，很少考慮宏觀經濟和社會經濟環境的變化，影響財務指標的縱向可比性。企業追求高利潤低成本，往往將企業利益擺在第一位，于是出現了很多財務報表造假、捏造虛假數據的情況。稅務評估人員對虛假數據進行分析計算時，很難判斷數據的真實性，一些企業便乘機偷稅漏稅，嚴重違反法律法規，危害國家利益。稅務機關在分析財務報表時，習慣于選擇一個定向的參照物將兩者進行比較分析，由于現今經濟發展迅速，各大企業發展速度并不相同，企業之間差異大，很難找到合適的參照物。這導致比較結果出現不確定性和不可靠性，很難發現企業稅務問題。
2.2財務報表在納稅評估中的應用措施
企業不會將宏觀環境信息加入到財務報表中，因此，稅務機關在分析時要根據相應時期的宏觀經濟環境進行分析，深入了解財務狀況的影響因素，保證最終結論的準確性。企業的財務狀況與企業的經濟活動相關，稅務機關在分析財務報表的同時，應該了解企業所做的經濟活動及與企業相關的經濟團體和合作人員的情況，將靜態分析和動態分析相結合。稅務機關應大力加強對企業的法律約束，打擊企業提供虛假報表的行為，要求與企業有資金交流的相關部門按時提供相關涉稅信息，及時從第三方掌握企業相關的財務狀況，確保納稅評估的合理性。
3財務報表分析法和納稅評估模型相結合
隨著新興科技的不斷涌入，各大部門開始利用新型科技工具進行信息分析，稅務機關應跟上時代信息化的腳步，利用財務報表分析法，結合相關納稅評估模型，完善納稅評估工作體系。將財務報表分析法與投入產出分析模型相結合。利用相關公式，根據企業在某一個時期內的貨源進出數量，計算出企業在這一時期的生產量、銷售量和總利潤，比對數據與企業上交的財務報表，查看是否存在差異，并找出財務疑點。將財務報表分析法與能耗測算模型相結合。根據企業在一定時期內的能源消耗狀況，反推這一時期企業的生產銷售活動，并將結果與申報數據進行比較，尋找差異性。這種分析方法主要依賴于第三方提供的信息，可以通過水電部門收集信息，分析結果相對比較科學合理。將財務報表分析法與工時耗用分析模型相結合。根據一定時期內企業的人工成本，也就是員工工資進行推算，了解企業在這一時期的經濟活動信息，最終計算出相關財務數據，并與上交的財務數據進行比較，分析兩者之間是否存在差異性。將財務報表分析法與設備能力分析模型相結合。根據企業生產設備的生產能力進行分析，計算出企業在一定時期內的生產營銷狀況，推算出企業在這一時期的經濟利潤，將數據結果與企業上報的財務數據相比較，查看是否有出入，并計算企業最終應納稅款。將財務報表分析法與已進控銷分析模型相結合。根據企業在一定時期的進貨量和投入貨款，結合企業庫存貨物情況，推算出企業實際的經濟活動數據，并將此數據與企業上交數據相比較，分析兩者之間的差異性。但是由于宏觀環境和社會經濟的變動，商品價格變化迅速，這種方式存在不穩定性，直接影響數據結果，所以需要稅務部門結合相應時期的宏觀環境和經濟影響因素進行分析，以保證數據結果真實準確。
4結語
財務報表分析法作為我國納稅評估的重要依據，在現階段還存在很多局限性，需要利用政府和法律的力量加強其真實性，讓財務報表在納稅評估中得到充分的利用。并且遵循科學的手法，結合納稅評估模型，合理應用納稅評估，有效防止偷稅漏稅的行為，更好地維護國家收入來源，推動社會經濟穩定快速發展。
作者：呂志明 單位：保定天威集團有限公司
