財務分析的問題及對策探究
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摘要：財務分析是以企業財務和經營資料為依據，采用一定的方法對企業的經營狀況進行分析，形成分析結論用以提高經營管理水平的活動。本文提出了結合公司戰略做分析，建立財務分析信息平臺，使用模板和圖表展示分析成果，通過績效考核落實分析成果等對策，希望這些對策能夠對提升企業財務分析水平起到一定的幫助。
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭環境也日益激烈。通過財務分析能夠找到盈利的關鍵點，調整企業的發展策略和方向，使得企業不斷發展壯大。但是，在實際財務分析實踐中存在各種問題使得財務分析或有失偏頗，或無法實際執行，未能達到理想效果。本文旨在對財務分析的概念和實務中存在的相關問題進行分析，并提出解決建議。
一、企業財務分析概述
（一）企業財務分析的概念。財務分析是以企業財務和經營資料為依據，采用一定的方法對企業的經營狀況進行分析，并形成分析結論用以提高經營管理水平的活動。具體流程至少包括資料搜集、資料分析、形成結論報告等幾個方面。
（二）企業財務分析的重要性。在搜集過去財務、經營狀況資料的過程，管理者能夠較有條理地總結過去的活動成果，在此基礎上結合外部環境的變化能夠對未來的發展做出規劃和預測。通過分析各項財務指標，發現潛藏的各類風險，并指出風險的嚴重性和發生的可能性。在戰略決策時，財務分析結果可供決策參考，有助于管理者正確決策，降低公司經營成本，提高公司盈利水平。
二、企業財務分析存在的問題
（一）財務分析前的準備不足。首先，分析的目標不明確，基礎數據和目標不匹配。企業財務人員、管理人員缺少分析的整體框架，不能夠依據目標對分析進行分類。對基礎數據的收集和分析目標不匹配的情況也較常見，如公司預計需要對新能源汽車進行投資，卻只搜集了大量公司現有的燃油汽車生產項目的成本費用數據，由于二者的差別較大很可能誤導決策，無法提供充分的參考價值。其次，分析考慮的范圍劃分錯誤，分析準確性不足。隨著公司的發展，許多公司都走向了集團化的道路，集團公司往往有眾多的下屬子公司、孫公司，只分析其中一家公司往往不能夠對集團整體的決策起參考作用，需要以集團公司整體作為分析的主體。最后，分析的數據不完備。平時的賬務處理喜歡較粗放的處理，數據不夠明細造成難以深入分析，分析人員的經驗不足，知識儲備不足，難以有效地進行數據搜集處理。
（二）財務分析方法不當。首先，技術手段落后，分析速度慢。技術上還是依賴電子表格數據，缺少系統化的財務分析軟件。由于各個公司的業務情況、發展階段、戰略目標不同，財務分析目標也不盡相同。目前市面上還沒有一款通用的財務分析軟件適應各種財務分析目標，財務人員往往需要手動從財務系統中導出數據，再根據業務情況進行相關的調整。財務報表往往需要先轉化為管理用財務報表，再進一步分析管理用財務報表，從中得出一些有用的建議，在轉化調整的過程中，可能出現人工的錯誤，讓數據失真，而且眾多的調整轉化是一個耗費時間的工作，降低了財務分析的時效性。其次，方法較為傳統，分析深度不足。方法還是傳統的比較、比率、趨勢、因素分析。外部比較標桿的選取有較大困難，不容易找到和自己公司接近的對象，比較的意義有限，比較重視定量分析，但有些因素無法定量分析。
（三）財務分析報告展示不好，落實困難。首先，分析報告展示的過于專業化，分析報告大段的文稿和數字來支持結論。分析報告沒有根據使用對象靈活地做出變化，業務人員往往難以理解財務邏輯，需要更加簡單明了的結論來指導工作。對業務等非財務部門過多地展示分析過程而沒有重點闡明應該采取的措施，只分析卻不解決。其次，發現的問題對責任中心歸屬不明確，無法落實解決方案。成本發現了成本異常偏高的數據，卻沒有指出需要對此負責的部門，無法降低成本。收益分析未指出為收益提高做出貢獻的部門并做出獎勵，影響了相關部門創收的積極性。
三、企業財務分析的改進對策
（一）分析前明確目標，劃定分析范圍，準備充分資料。1.明確分析目標。財務分析目標需要在公司總體戰略目標框架下進行。例如在互聯網購物發展初期，有的互聯網創業公司的發展戰略是要快速搶占市場優勢地位，快速鋪開業務，提高市場占有率，再通過規模效應降低成本從而逐步產生利潤。此時財務分析目標也應該聚焦在分析市場表現上，而不是集中在分析公司毛利率、資產收益率等收益指標上。財務分析通過對市場表現的精細分析，找到合適的細分市場進行推廣。2.準確劃定分析的范圍。分析的范圍劃定取決于分析報告使用者所處的管理層次，管理層次越高就需要分析越高的層次。為部門經理做財務分析主要是需要該部門的財務業務數據，為子公司做財務分析則需要全公司的財務資料，為集團總經理做財務分析就需要準備更多的涵蓋整個集團的財務資料。3.準備充分的財務、業務資料。財務分析的基礎是精細的、多維度的基礎資料，夯實的會計核算基礎資料能夠讓財務分析事半功倍。眾所周知，在財務分析時，常常需要進行眾多維度的分析，從各個角度來切換視角觀察某一階段的經營狀況。比如利潤來源分析是財務分析的重要工作之一。公司必然希望把資源投入到能夠產生最多利潤的地方，那么應該往哪種業務、哪個區域、哪個事業部投資就取決于哪個地方能夠提供產生最高利潤。在分析中要找出最高利潤所在的地方，需要至少三個維度的數據資料：一是按業務類型分類的收入、成本資料，二是按地域分類的收入及對應成本資料，三是按事業部歸集的收入及對應的成本資料。傳統財務一般只能提供業務類型的收入及對應成本資料，按地域、事業部區分收入成本則難以實現。要突破這一難關，需要業務、會計核算、財務分析聯動，多維度賬務處理是解決多維度分析的一個有效途徑。在核算時增加維度，一筆收入或一筆成本需要同時在業務類型、地域、事業部三個維度記賬。在分析時，多維度調用資料，往往能夠產生意想不到的效果。
（二）建立信息化、系統化、動態的分析方法。隨著業務發展，經營數據不斷膨脹，經營環境越發復雜多變。傳統的依靠人工收集資料，手工計算分析已經難以適應當前的發展形勢。把信息技術和財務分析技術結合，建立信息化、系統化的分析方法是解決當前財務分析時效性不強，分析體系不足的有力手段。1.分析過程中運用先進的信息化技術手段。信息化是與傳統的手工收集資料相對應。企業可以建立一個財務分析的數據庫，該數據庫匯集企業內部的和行業的相關信息供分析調用。內部信息從企業成立開始的所有有用信息，包括財務報表、會計賬目信息，業務單據信息，開具發票信息，納稅申報信息，資金流水信息等。外部信息包括同行業上市公司的財務信息，各項財務指標供分析時調用。2.建立系統化財務分析平臺。基于財務分析數據庫，可以開發財務分析平臺。該平臺基于數據庫技術，是一個可以人機互動的智能化平臺。只要簡單地輸入想要的信息，該平臺就能智能的在數據庫中提取數據，通過定制化的模板展示出來。3.建立動態的在分析方法。傳統的指標分析往往是靜態指標，在引入系統化的分析平臺后，可以把指標做成動態指標，通過建立模型，展示改動某一參數帶來的企業各項財務指標的變化，動態地演示決策帶來的可能變化，類似于沙盤推演，甚至用一張圖表來顯示更改指標的變化。傳統的因素分析受手工計算能力所限，多影響因素情況下無法實時計算各因素的影響情況。在引入信息化處理辦法后，利用計算機強大的計算，可以立刻得出各因素對決策目標的影響。
（三）預制展示模板，優化展示語言，落實分析成果。財務人員往往是擅長做表格和數據分析。而賞心悅目的展示能夠讓使用者快速接受信息。因此，需要一些方法讓財務人員能輕松做出漂亮的分析報告。1.預制展示模板。在使用財務分析信息平臺后，可以開發多個報告模板以應對不同的報告使用者。這些模板的版面設計都是經過美化的，基本的內容也是固定的，唯一不同的是數據和數據圖表。對于高層使用的模板往往和集團總體戰略相關，財務分析系統需要截取集團所有公司的相關數據，通過人工智能分析出結果，把結果匯集在報告中。對于某個事業部管理者則往往只要用事業部專用模板，對該事業部應該關注的問題進行分析回報。2.優化展示語言。大量財務專業術語往往令人非財務出身的管理者感覺混亂。在報告展示中，統計圖形、表格的等展示語言的合理使用往往能提高可理解性，使分析成果更加容易理解。3.落實分析成果。財務分析的最終目的是采取措施改善經營。因此分析時要做到兩點：一是財務分析不是單純的展示，而是和各部門互動的過程，分析時要討論出可行的解決方案。二是分析問題時就需要明確各問題的責任歸屬，把發現問題的改進和責任人的績效考核掛鉤，提高促進作用。
四、結語
當前企業之間市場競爭日趨激烈，想占據一席之地，必須要對企業及所處行業全面的把握，而財務分析是管理者掌握當前格局的有力武器。目前財務分析各個環節還存在以上的各種問題，需要財務分析人員調整分析的思路，讓全公司聯動，通過各部門數據共享以及外部數據收集建立起財務分析的數據庫，并開發適合公司的系統化分析平臺。企業管理層還要監督財務分析所提建議的執行，加強相應的績效考核和激勵，才能不斷提高公司經營水平，讓公司取得穩定的發展。
參考文獻：
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作者:林萍 單位:上海宏信設備工程有限公司
