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摘要：從金融危機暴露出的財務會計與管理問題入手，探討財務監管缺失、財務數據真實性不高、財務信息安全性低、相關法制法規不健全等問題，提出完善財務監管、加強培訓、完善法規等解決財務會計管理問題的對策，進而分析優化財務管理軟硬件體系、增強財務管理協同性和實時性等財務會計與管理新動向。

關鍵詞：財務會計；管理動向；金融危機；網絡財務

2007年美國次貸危機引發了全球金融危機，使得全球經濟停滯不前，曾處于快速發展階段的新興經濟體也受到嚴重影響、經濟持續低迷。雖然金融危機風暴已經停息，但是我國企業必須重新審視自身財務管理工作，不斷完善優化財務會計與管理。

1　金融危機暴露出的財務會計與管理問題

1.1　財務監管缺失

從危機本質講，金融危機是由企業、政府監管部門、社會組織等各級機構的監管體系集體失靈導致的。以美國的次貸危機為例，房利美、房地美和相關房地產服務公司盲目擴大銷售房地產產品，也缺乏對企業資金鏈安全性的監控，而雷曼兄弟等銀行和其他金融服務機構也對市場風險沒有足夠重視，對購房者貸款條件審查寬松，而且盲目創新進入產品，美聯儲和證監會等美國政府部門也未及時干預房地產市場泡沫，一層層監管缺失最終導致了影響全球的次貸危機。在監管體系中，財務監管是最為重要的一個方面，無論是企業還是金融機構，若嚴格遵守財務監管制度、嚴格管控資金風險，都可以避免風險的集中爆發。因此，金融危機爆發對企業、金融機構、政府部門等敲響了警鐘，財務監管的缺 失不僅威脅企業生存發展，還將威脅整個經濟體的健康穩定發展。

1.2　財務數據真實性不高

金融危機時，美國媒體紛紛爆出上市房地產企業和上市銀行的財務數據失真。大量房地產企業忽略了分析師對資金鏈風險的警告，大幅借貸買地建房，而銀行不僅開發了以房抵押貸款、零首付貸款等創新金融產品，還不斷加杠桿發放貸款，產生了大量中小房企銀行集體加杠桿的羊群效應。即便多數美國企業采用了會計信息處理軟件，仍然存在權限問題而產生的數據缺失、篡改等問題，以致于風險不斷累積最終引發大規模經濟危機。在我國也存在財務數據失真的問題，企業編制財務報表時，會延遲確認收入或費用，以便達到操縱盈余、避稅或提高分紅等目的。我國不少企業缺少分級審核制度，在會計信息的確認和整理環節即可能存在造假或修改等技術處理，從而很難確保企業財務數據的真實性。

1.3　財務信息安全性不高

互聯網的快速發展促進了企業網絡財務發展，無論是大型跨國企業還是中小企業，都可以通過網絡實時傳輸對賬單、實時劃轉資金，共享財務信息。然而，我國企業普遍缺乏安全意識，對財務信息泄露潛在風險認識不足，對網絡安全的認識非常不足。比如2015年綠地集團數據泄露事件就顯示出我國企業財務信息的安全性不高，多數企業忽略了網絡黑客、木馬病毒的潛在威脅和巨大破壞力。財務信息安全性不高不僅會泄露企業商業機密、威脅資金安全，甚至會影響到企業的經營活動，部分木馬病毒會大量攻擊企業服務器，導致企業收到巨量訂單或派出多份采購訂單，致使企業服務器癱瘓，等到訂單生成就會占用企業大量資金，威脅到資金鏈安全。因此，在計算機技術和互聯網快速發展的同時，也要提高警惕，增強企業財務信息的安全性。

1.4　法律法規不健全

相比于國際會計準則的建設和完善進度，我國財務方面的法律法規發展緩慢、跟不上市場環境的變化，常導致很多會計處理工作無法律法規約束。特別是金融創新步伐加快，我國財務法律法規的不健全更顯嚴重。比如，我國會計準則對于企業購入新型金融產品的法規不健全，不能很好的約束企業過度投入虛擬經濟，在虛擬資產計量、管理等方面也存在漏洞。因此，需要謹慎審視金融危機的根源、找出引起金融危機的法律法規漏洞。

2　解決財務會計管理問題的對策

2.1　完善財務監管

完善財務監管體系是解決財務會計與管理問題的最重要的途徑之一。在企業內部，應當建立分級分層次的財務監管流程，做好企業內部控制和監管工作，使得財務風險得到監管和遏制。在會計信息處理軟件中，建立完整的權限規則，不同職位的人獲取不同的權限，不能開放信息下載和轉存的權限，以便保證會計信息的完整性和真實性，進而為決策層和管理層提供真實可靠的財務數據，實現資金監管。在實際的會計工作中，還要完善報銷制度和資金使用管理規范，避免資金活動脫離監管。完善財務監管體系不僅可以提升資金安全性，還可以改進企業經營管理、防止企業過度投資、財務風險聚集，企業應當抓緊完善財務監管體系和相關流程。

2.2　加強會計人員培訓

在企業實際會計工作中，會計人員的能力和素質水平直接決定了會計信息處理效率、會計信息處理質量和財務管理整體成效等，因此加強會計人員培訓是增強財務會計管理的主要途徑。企業不僅可以加強企業內現有會計人員培訓，還可以從招聘環節提高會計人員的能力要求，設定定期、分階培訓計劃，從初級的會計信息處理和分類入手，到企業資產購置等企業投資管理，以及企業籌資融資管理等。雖然按照傳統財經學的理論，財務管理不會創造價值，但是良好的財務管理和能力較強的會計人員卻可以為企業降低財務成本、保障企業正常的資金運轉。此外，會計人員還要負責銷售合同和采購合同的審核，加強對其培訓訓可以從業務實際發生前找到紕漏，避免多付關稅等問題。

2.3　完善會計準則和相關法律法規

近幾年，我國金融行業也進行了大量創新嘗試，企業也拓寬了投融資渠道，企業會計處理的理論操作規范和相關的實際會計處理業務步驟仍在探索中，特別是企業之間存在差異性，會計準則的指導和規定具體到企業財務實踐中時，也很難具有較高的可比性。比如將無形 資產應用公允價值計價，專利、科技創新或知識產權等無形資產的價值計量多是參考市場信息，不同行業、不同規模的不同企業在具體會計處理過程中都存在較大的隨意性。此外，網絡財務的快速發展也需要相關部門出臺更為具體的會計操作細則，避免過度隨意調整財產計價，以及網絡會計信息處理、確認的不規范。

2.4　提高財務信息安全性

提高財務信息安全性的主要辦法包括：第一，提升財務軟硬件安全性。企業應當采購質量可靠的電腦、打印機等硬件，以及規范的會計信息處理軟件，購買正版的電腦操作系統和辦公軟件，并且定期安排網絡安全檢查，排除網絡沖擊財務管理部門的威脅。第二，財務信息權限的安全控制。財務信息的輸入、導出、確認、審核等權限必須得到規范的控制，不得隨意更改權限，如需更改，至少需要高兩級權限的人授權才可以，而且授權管理和審核機制都需要進一步完善，以便確保財務信息安全。

3　財務會計與管理新動向

金融危機暴露出銀企財務會計管理的漏洞和極強的破壞力，互聯網的快速也帶動了我國近幾年網絡財務的快速興起和發展，因此財務風險管理、財務維度拓展、財務管理效率、財務協同管理等成為我國財務會計管理的新動向。

3.1　優化財務管理體系

利用會計軟件的流程設置，建立企業和金融機構的會計信息處理標準流程，設定完善的權限管理和授權機制，利用互聯網拓展財務維度，讓財務管理不再受到地域和時間限制，隨時隨地監控企業資金和財務狀況。同時，強化財務管理的內部控制和監管，提升企業財務監管的成效。

3.2　增強財務管理協同性

金融危機的應對經驗顯示，快速、同步、準確的財務信息共享可以實現財務動態管理管理，增強集團式企業財務管理協同性，延伸企業監管的空間，對企業下屬分子公司的各部門也實現財務監管。對企業和銀行等而言，增強財務管理協同性可以實現采購、考勤、銷售、決策、預算變更等業務的實時動態管理，理順企業經營管理流程和業務規范，提高管理效率。此外，增強財務管理協同性還可以使各個部門之間共享信息，及時調整資金變動、減少損失，特別是金融危機造成各國貨幣價值波動加大的情況下，財務協同共享可以極大的避免收益降低和不必要的關稅支出。

3.3　強化財務管理實時性

利用互聯網技術，實現財務管理的實時性對于企業而言至關重要，網絡財務解決了信息延遲問題，可以幫助決策層和管理層更好的監控企業經營管理，提高企業的經營績效和會計決策的準確性。財務管理實時性還可以解決財務信息單向傳輸的問題，極大的推動財務信息的雙向傳遞，上層管理者不但可以盡快掌握會計信息變動，還可以及時下達資金變動指導意見和投融資需求變化等，減少信息溝通滯后產生的經營風險和財務風險。

3.4　強化網絡財務系統安全性

金融危機不僅對金融創新提出警示，還對網絡財務系統安全提出了警示。金融危機后興起了多種網絡攻擊模式，其中一種就是攻擊特大型企業的財務系統，導致財務管理軟件癱瘓，威脅石油、軍工等影響國家安全的行業經營，進而影響國家安全。金融危機后恐怖威脅不但存在于現實生活中，也進入網絡世界，威脅企業的財務管理系統，因此強化網絡財務系統安全性已經成為新時期各國財務會計管理的新方向。

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作者:張振卿 單位:河南財政金融學院