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一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制主要存在的問題

1.認(rèn)識不夠，財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全我國許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，只是重視財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)的核算功能，不重視內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制制度各節(jié)點薄弱，漏洞百出。許多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制的管理，使得企業(yè)存在的內(nèi)部控制制度流于形式，導(dǎo)致企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度拘泥于財務(wù)的核算功能，控制流程過于簡單，存在片面性，非常不規(guī)范，難以執(zhí)行，再加上企業(yè)的一些工作人員自我意識不強(qiáng)，財務(wù)控制制度的執(zhí)行效果非常不好。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)向多元化方向發(fā)展，復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境使會計人員的職業(yè)判斷力面臨著巨大的挑戰(zhàn)。許多企業(yè)為了尋求發(fā)展，快速地實現(xiàn)資本的積累，就出現(xiàn)了各種各樣、不同形式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這對會計人員的職業(yè)判斷力提出了更高的要求，需要他們在復(fù)雜的環(huán)境中時刻保持警惕，在眾多的會計信息中運(yùn)用豐富的工作經(jīng)驗來辨別真?zhèn)巍５菤埲辈蝗呢攧?wù)內(nèi)部控制制度使他們在進(jìn)行工作時無理可循，無據(jù)可依，增大了會計人員做出職業(yè)判斷的難度，出現(xiàn)職業(yè)判斷失誤是不可避免的。

2.預(yù)算管理和風(fēng)險控制環(huán)節(jié)薄弱有的放矢的預(yù)算管理有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，也是財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但很多企業(yè)并沒有意識到編制預(yù)算的重要性，使得有些企業(yè)編制預(yù)算的方法不科學(xué)，即他們以去年的各項支出為基礎(chǔ)來考慮、核定本年度各項支出的數(shù)額，并沒有把企業(yè)的人員狀況和發(fā)展水平的變化考慮在內(nèi)，這往往使核算與現(xiàn)實不符，也不去協(xié)調(diào)實際支出與預(yù)算之間出現(xiàn)的差異，這導(dǎo)致相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序失效。另外，很多企業(yè)也存在著編制的預(yù)算是一個擺設(shè)的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)的意志凌駕于這些預(yù)算之上，預(yù)算的數(shù)額隨著領(lǐng)導(dǎo)意志的變化而變化，隨意更改，削弱了預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，使得相關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果不理想。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)與企業(yè)之間的廝殺非常激烈，這也讓許多的企業(yè)開始思考以一種新的方式來擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，因此，向銀行貸款的發(fā)展方式應(yīng)運(yùn)而生。各大企業(yè)開始熱衷于以這種方式來發(fā)展自身，但是他們并沒有對貸款的項目和數(shù)額以及自身的償債能力進(jìn)行科學(xué)、合理的分析和論證，盲目地去貸款。獲得貸款后，沒有隨時地對貸款的使用情況進(jìn)行跟蹤檢查并監(jiān)督，不能確保?？顚Ｓ茫瑢?dǎo)致企業(yè)并沒有因為貸款而有所發(fā)展，反而背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)陷入財政困境。

3.我國會計人員素質(zhì)總體上偏低會計人員素質(zhì)偏低阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮。市場經(jīng)濟(jì)的日益完善以及企業(yè)越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)都對會計人員的要求日益提高。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜化、多元化的形勢下，很多企業(yè)的財務(wù)部門人員仍然用傳統(tǒng)的思想和工作辦法進(jìn)行財務(wù)工作，使得財務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效發(fā)揮，財務(wù)管理水平低下。年輕的會計人員因為薪資問題不愿從事財務(wù)工作，導(dǎo)致會計人員青黃不接。再者，在很多的小型企業(yè)，財務(wù)部門成為了安置領(lǐng)導(dǎo)家屬的專門部門，他們有的連最基本的會計知識都沒學(xué)過，只是在財務(wù)部門掛個空職，人員素質(zhì)可想而知，這都影響著財務(wù)內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮，更不要提他們的職業(yè)判斷力了。

二、完善企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1.提高認(rèn)識，建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度加大宣傳力度，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)的會計人員認(rèn)識到實行內(nèi)部控制對財務(wù)分析和財務(wù)管理水平的重要性，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此要重視財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)越來越復(fù)雜多元化的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)以及不健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)在日常經(jīng)營中出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度是十分必要的，它可以保證企業(yè)正常的日常運(yùn)行，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造一個相對穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，一定要明確各部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)，嚴(yán)格控制各級審批權(quán)限，把責(zé)任落實到每一個崗位、每一個人。財務(wù)人員的每一項工作都必須遵循相關(guān)的規(guī)范和原則，否則其作出的工作將被視為無效。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)里，為了確保財務(wù)部門的獨(dú)立性和約束財務(wù)人員的工作權(quán)限，要建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的具有實際權(quán)力的監(jiān)理部門，委托其對財務(wù)工作的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的監(jiān)督，落實內(nèi)部控制機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題并糾正。監(jiān)督機(jī)制最重要的是事中審查和事前控制，一定做好事前控制，減少企業(yè)不必要的損失和資金流失。重視和建立企業(yè)財務(wù)報表制度，從整體上對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行把握，為制定財務(wù)計劃和作出財務(wù)決策提供依據(jù)。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理和風(fēng)險控制預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此一定要做好并加強(qiáng)預(yù)算管理。在預(yù)算編制的過程中，要把企業(yè)各種形式的財務(wù)收支包含在所編制的預(yù)算中，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及實際情況來進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算編制。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層人員要起帶頭作用，維護(hù)所編制預(yù)算的權(quán)威性，并把預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任明確到每一個單位、每一個人身上，實現(xiàn)貫徹落實。在執(zhí)行的過程中，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不力的情況，一定要尋找原因，如果是主觀原因，必須要嚴(yán)肅認(rèn)真地追究其直接責(zé)任；如果是客觀原因，要對問題進(jìn)行認(rèn)真的分析，結(jié)合實際情況，再重新考慮并進(jìn)行合理的調(diào)整與安排。對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行全方位的控制與分析，把所得出的執(zhí)行情況與結(jié)論反饋給每一個單位，甚至每一個人，讓預(yù)算管理進(jìn)一步發(fā)揮作用。近年來，很多企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模以增強(qiáng)市場競爭力，想盡辦法利用各種渠道去籌集資金以解決囊中羞澀的問題。但是過度的舉債使得企業(yè)不能按時還本付息，把企業(yè)拖入了艱難的財務(wù)困境，當(dāng)年各種收支嚴(yán)重不平衡更是許多企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。因此，企業(yè)要想保證正常的日常運(yùn)行，就要對自身的情況有一個清醒的認(rèn)識，合理地擴(kuò)大規(guī)模和進(jìn)行貸款，把負(fù)債數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。為了真正地使企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，讓企業(yè)的財務(wù)資金有一個健康的去向和循環(huán)，要對貸款的使用進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證專款專用。此外，應(yīng)實現(xiàn)科學(xué)的多渠道籌資方式，如為一些小企業(yè)財務(wù)工作等，盡量減少貸款。

4.提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平對財務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮有著重大的影響，因此加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理一定要提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。定時地對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，讓他們除了系統(tǒng)、全面地掌握會計各門主要課程的知識外，還要讓他們簡單地了解與之相關(guān)的金融、經(jīng)濟(jì)等知識，讓他們的財務(wù)思想、觀念與時俱進(jìn)，更新他們財務(wù)工作的方式和方法。近年來，企業(yè)的財務(wù)工作越來越復(fù)雜，因此也要加強(qiáng)對財務(wù)人員職業(yè)判斷方式和手段的培訓(xùn)力度，豐富他們的職業(yè)判斷方式和手段，使他們在復(fù)雜的財務(wù)工作中能對各種各樣的突發(fā)狀況應(yīng)對自如。建立科學(xué)、合理的相關(guān)考核評價機(jī)制，讓企業(yè)的財務(wù)人員都能達(dá)到合格的專業(yè)水平和職業(yè)判斷力。依據(jù)完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財務(wù)人員在復(fù)雜多變的財務(wù)工作中能迅速地做出正確的財務(wù)方法和職業(yè)判斷。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)部控制制度對會計人員職業(yè)判斷力有著重大的影響，要提高會計人員職業(yè)判斷力，加大會計人員職業(yè)判斷力的影響，一定要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)正常的日常運(yùn)行提供保障，促進(jìn)企業(yè)健康、快速發(fā)展。

作者：南瑞民單位：蘭州城市學(xué)院