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一、ACS系統在風險控制方面取得的新成效

（一）數據集中處理，會計管理規范化程度提高ACS系統賬務處理和數據存儲在全國范圍內集中進行，實現了會計核算全國“一本賬”，有利于規范會計核算和加強會計管理。一是人民銀行總行業務處理中心集中處理賬務，可以消除地方特色和習慣做法，業務標準趨于統一，會計核算愈加規范。二是ACS系統將分散的日終、月終、年終處理集中到業務處理中心完成，降低了系統的分散運行風險。三是賬務數據存儲全國集中，有效避免了會計報表分散采集、逐級匯總可能發生的人為調賬改表，會計反映的準確性和時效性明顯增強。

（二）業務流程再造，會計業務風險點減少ACS系統對會計業務處理流程全面再造，前臺受理和后臺處理相互分離，風險控制能力進一步增強。一是基層網點只需設置憑證受理崗和網點主管崗，優化了崗位設置和勞動組合，原有的剛性崗位設置與人員、業務量矛盾得到解決，在客觀上違規兼崗問題將不復存在。二是將人民銀行系統內的支付往來業務轉化為內部轉賬業務，業務流程得到簡化，操作性風險降低。三是通過綜合前置子系統以及與其他業務系統的連接，實現交易驅動型賬務的自動化處理，從而減少中間環節和人為操作的風險。

（三）強化過程控制，會計業務監督時效性增強ACS系統強化過程控制，將風險控制關口前移，更好地控制了風險，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會計核算數據庫，采用認證、預警和控制等多種方式，對風險的控制貫穿于會計核算的整個操作環節中。二是會計監督子系統作為ACS系統的重要組成部分，共享賬務處理和會計檔案數據庫，能夠對資金風險較大的業務與賬務處理同步實時監督，可參數化靈活設置監督方法，實現重點監督與隨機監督、實時監督與事后監督的有機結合。

二、ACS系統潛在的會計核算風險分析

（一）操作人員安全意識和工作能力下降風險ACS系統采取分散受理、賬務集中處理的操作模式，營業網點的主要職責是業務受理和憑證掃描上傳，不再承擔記賬錄入和復核操作，對此，營業網點操作人員甚至管理人員容易產生麻痹思想，認為基層的會計風險隨之減少了，容易忽視內控制度的落實。實質上，營業網點在整個會計核算鏈條中的作用至關重要，憑證入口直接關系到業務交易的真實性，一旦前臺操作員審核不嚴甚至偽造交易憑證，極易造成資金風險。另外，ACS前、后臺分離的工作模式，容易使基層會計人員產生“只會操作不懂賬理”的現象，可能導致會計工作能力的下降。

（二）相關配套制度滯后風險ACS系統上線后，與ACS相配套的規范性文件包括《中國人民銀行會計集中核算管理規定》和《中央銀行會計核算數據集中系統業務處理辦法》，其內容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機構具體操作和全面內控管理的需要。《中央銀行會計核算數據集中系統網點業務操作規范》仍處于征求意見階段，尚未正式下發，部分內控環節和業務操作還存在制度盲區，如崗位職責劃分、業務印章與重要物品的保管及使用、會計登記簿設置、系統運行管理和應急處置等有待進一步細化和明確。

（三）高度集中后的系統運行風險ACS系統是體現中央銀行最終結算者地位的核心系統，各分支行均作為營業網點通過網絡遠程接入進行業務和信息處理，ACS系統既包含中心總賬系統，又有業務處理、業務監督、綜合前置、會計檔案、流動性查詢等子系統，且與支付系統及其他業務系統連接，伴隨著系統異常復雜化和數據處理高度集中化，原來分散的系統運行風險也隨之集中到總行以及所高度依賴的計算機網絡，一旦發生系統故障、網絡中斷或遭受病毒攻擊，對整個系統運行將可能帶來嚴重影響，會計核算業務存在中斷風險。

（四）系統功能有待改進完善

1.對開戶單位預留印鑒的核對仍采用手工驗印方式，印鑒審驗完全依賴前臺操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對國家資金帶來風險。

2.在ACS系統客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書認證方式，但沒有設置證書登錄密碼驗證關口，即不需輸入證書密碼，就可登錄系統，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時系統亦無提示，一旦操作員忘記取下證書極易被他人利用。

3.用戶管理功能不嚴密，ACS系統對用戶實行了授權控制，但將用戶維護為“停用”狀態后，該用戶仍可登錄系統，存在一定的風險隱患。

4.業務回單風險，ACS系統未將業務回單納入重要空白憑證管理，大大簡化了操作，但將業務回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會造成資金風險。

5.ACS系統與相關業務系統的核對功能不完善，如縣行網點沒有打印損益明細表功能，僅能通過損益明細登記簿逐筆累計各賬戶發生額核對，且涉及財務的紅字記賬業務在該登記簿沒有記載，給基層行系統間的對賬帶來困難，一旦發生差錯不易被察覺。

三、加強會計核算風險防范的措施及建議

（一）強化業務技能培訓和風險警示教育，促使會計人員提質轉型基層央行應積極適應會計管理扁平化的發展趨勢，全面加強會計管理，并將會計人員的業務培訓擺在重要位置，通過遠程網絡、協同平臺等多種方式，著重加強會計理論、實際操作以及新業務和新技能的培訓，使會計人員真正理解并掌握各項業務操作流程和業務風險點，提高會計管理能力和會計信息分析能力，更好地適應新形勢下業務發展的需要。同時，通過組織開展風險警示教育和案例剖析學習，使風險意識滲透到會計人員的思想深處，真正樹立起風險防范的堅實屏障。

（二）抓緊制定并出臺相關配套制度，切實抓好貫徹落實一是制定ACS崗位人員操作規范，對崗位設置、崗位職責、內控措施等做出明確規定。二是出臺事后監督操作細則，對實時監督、事后監督流程做出詳細規定。三是結合內控管理和實際業務需求，科學規范設置會計登記簿，制定并出臺會計登記簿管理辦法。四是制定獎懲措施，切實提高制度的執行力。

（三）加強系統運行維護和管理，保障系統安全穩定運行一是出臺ACS系統運行管理辦法，加強網絡控制，明確專機專用，嚴格ACS業務用機管理。二是加強系統運行維護和實時監控，發現問題及時解決。三是加快ACS同城和異地災備中心建設，提高系統應對災難和突發事件的能力。四是建立ACS應急預案，組織開展應急演練，提高應對危機的處置能力，確保業務處理的連續性和資金安全。

（四）進一步完善系統功能，提升系統運行效能一是研究啟用支付密碼功能，采用密碼校驗手段，自動判別票據或憑證的真偽，避免人為因素干擾，最大限度地保障資金安全。二是采用科技手段提高業務回單防偽功能，如在回單空白處增加打印二維碼等。另外，應抓緊推廣應用綜合前置子系統，開通并使用電子回單，以防范紙質回單的偽造風險。三是完善系統用戶管理功能，嚴格用戶登錄和操作的權限控制，嚴禁非法用戶進入系統。四是改進系統登錄方式，增設認證證書登錄驗證環節，確保用戶登錄系統的安全性和唯一性。五是進一步完善系統損益表打印功能，為系統間賬務數據的核對提供便利。同時，應加快推進與財務、國庫、貨幣發行、貨幣信貸等相關業務系統的聯網步伐，促進會計數據和信息共享?！?/p>

作者：槐東單位：中國人民銀行衡水市中心支行