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第一篇
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
通過分析中我們可以看到,商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題越來越多。因此,如何有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為關(guān)系到商業(yè)銀行健康發(fā)展的重大問題。我們必須要高度重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),采取有效措施,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。
1.加強(qiáng)員工培訓(xùn),提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
首先要提高商業(yè)銀行員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),具體做法:銀行要定期、分層次對員工進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn),提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)商業(yè)銀行要培育員工的內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制,定期組織形式多樣、針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),適應(yīng)新形勢下會(huì)計(jì)工作的需要。要對會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選,要有針對性的對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)從業(yè)人員道德教育和思想政治教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力,自覺遵守職業(yè)道德,執(zhí)行金融法律法規(guī),使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
2.完善銀行內(nèi)控體系,杜絕會(huì)計(jì)制度漏洞
建立完善的內(nèi)控機(jī)制首先需要建立嚴(yán)格的人員管理和控制機(jī)制,同時(shí)還需要建立內(nèi)部責(zé)任機(jī)制、內(nèi)部檢查機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,促使這四種機(jī)制形成一個(gè)統(tǒng)一整體,有效發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的巨大作用。要對原有內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行定期檢查,并發(fā)現(xiàn)問題后要及時(shí)修改和完善,要在完善原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上,對新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控制度完善。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度考核機(jī)制,對會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行定期考核。要成立專門的內(nèi)控監(jiān)督檢查部門,定期對銀行的會(huì)計(jì)部門、人員和制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,并使之制度化、長期化和規(guī)范化。實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的層級(jí)授權(quán)制度,不斷完善內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程,杜絕可能的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。
3.建立銀行內(nèi)部核算體系,提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展,離不開完善的內(nèi)部核算體系。因此商業(yè)銀行要建立一套完善的核算體系,從制度的制定和執(zhí)行上都要有相應(yīng)的制度制約和監(jiān)督機(jī)制,并不斷加以修改和完善。同時(shí)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要嚴(yán)格遵守銀行的會(huì)計(jì)制度和核算制度,形成嚴(yán)格的登記交接制度,杜絕每一個(gè)可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。客觀真實(shí)的計(jì)算銀行的收入和成本,客觀公正地填報(bào)各類數(shù)據(jù)報(bào)表,提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
4.建立銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制,提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制作為銀行的一種控制方式,就必須與有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查機(jī)制相配合。商業(yè)銀行要成立內(nèi)部監(jiān)督小組,定期對銀行的會(huì)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的檢查,同時(shí)要完善人員檢查機(jī)制,使其保持對會(huì)計(jì)人員的相對獨(dú)立性。定期對銀行內(nèi)部的統(tǒng)計(jì)資料和各項(xiàng)報(bào)表資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查,建立嚴(yán)格的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查機(jī)制,全方位防范會(huì)計(jì)防風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,真正做到防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
5.建立風(fēng)險(xiǎn)測量預(yù)警機(jī)制
控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系,建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng),以便業(yè)務(wù)開展前可以測定風(fēng)險(xiǎn)狀況,便于對風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測,并在定量分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對措施,規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
二、結(jié)束語
隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜化,商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中防范風(fēng)險(xiǎn)的難度越來越大。商業(yè)銀行要不斷加強(qiáng)創(chuàng)新,從多方入手,構(gòu)建完善的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范體系,積極防范金融風(fēng)險(xiǎn)。
作者:馬育紅沈艷麗周亞萍單位:中國工商銀行股份有限公司遼陽分行沈陽工程學(xué)院
第二篇
一、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式
(一)會(huì)計(jì)信息失真
首先,資金充足率并不符合要求,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。但是,該行為會(huì)導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)信息失真,使得資金充足率虛高,而且對資金充足率估計(jì)虛高的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行內(nèi)部也極為普遍,無法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性。其次,商業(yè)銀行資金質(zhì)量較低。商業(yè)銀行通過不良資金實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),利用增加貸款數(shù)量而提高整體資金,從而減少不良資金在整體資金中所占的比重。但是,未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)放貸款流程,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。對于資金短缺的矛盾,商業(yè)銀行通常選擇消極對策來解決,進(jìn)一步提高了信息失真的程度,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過信息失真程度得以體現(xiàn)。
(二)會(huì)計(jì)核算不實(shí)
會(huì)計(jì)核算在合規(guī)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)等方面都具有豬都問題,會(huì)計(jì)信息不能對資金運(yùn)行的流動(dòng)性、安全性等情況進(jìn)行客觀、真實(shí)、全面的描述,通過會(huì)計(jì)核算信息無法準(zhǔn)確的了解實(shí)際情況,增加了會(huì)計(jì)管理和控制的難度。近些年,金融系內(nèi)部會(huì)計(jì)核算失控的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,會(huì)計(jì)核算也為部分銀行的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)創(chuàng)造了有利條件,如虛報(bào)數(shù)據(jù)、造假賬、篡改賬號(hào)、賬外經(jīng)營、濫用會(huì)計(jì)科目等。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力
由于會(huì)計(jì)檢查力度不夠,部分商業(yè)銀行為了追求更高的經(jīng)濟(jì)利益,實(shí)現(xiàn)考核目標(biāo),做出違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為,如不收取逾期貸款的利息費(fèi)用、對存款應(yīng)付利息進(jìn)行多提或少提等,實(shí)現(xiàn)了對利潤的人為調(diào)控。部分銀行支行在季末、年末等結(jié)算時(shí)段內(nèi),通過匯票貼現(xiàn)、發(fā)放貸款等手段制造存款虛高的假象,或者利用通兌劃款、匯出匯款等方式隱瞞存款,從而實(shí)現(xiàn)考核任務(wù)。
(四)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全
盡管我國大部分商業(yè)銀行已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系制度的必要性和重要性,也完成了內(nèi)控制度體系的建設(shè)。然而,我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度在操作性、原則性、資源分配等方面仍存在諸多問題。多數(shù)銀行尚未建立完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系,無法按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢進(jìn)行調(diào)整,從而引發(fā)了一些不協(xié)調(diào)、相互沖突和矛盾的問題。銀行部分業(yè)務(wù)的處理方法、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算方法、管理模式和制度與銀行舉措不匹配,使得內(nèi)部不同部門、業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)發(fā)生沖突。上述問題導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)行業(yè)無法協(xié)調(diào)統(tǒng)內(nèi)部控制流程,在一定程度上阻礙了工作的順利開展。
二、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對策
(一)完善信息披露
商業(yè)銀行內(nèi)部信息失真風(fēng)險(xiǎn)主要是由于會(huì)計(jì)信息披露不透明、不準(zhǔn)確、不真實(shí)而引起的。只有完善信息披露制度,采取有效的手段管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和客觀性,才能夠解決上述問題。首先,嚴(yán)格遵循信息從內(nèi)向外的規(guī)律,絕不在信息前泄露信息。會(huì)計(jì)工作中面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)就是信息泄露。在制定信息披露制度過程中,要以理論研究成果為指導(dǎo),同時(shí)借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn),并結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,制定出適應(yīng)于銀行發(fā)展的規(guī)章制度。此外,隨著會(huì)計(jì)國際化進(jìn)程的逐漸加快,銀行還應(yīng)該按照國際標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整考核體系,修改信息披露和風(fēng)險(xiǎn)管理制度,妥善解決信息失真和信息披露的問題,確保銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。
(二)建立健全商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)規(guī)范體系
建設(shè)法制銀行是行業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要目標(biāo)。在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi),會(huì)計(jì)規(guī)范體系占有舉足輕重的地位,由會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部控制制度的會(huì)計(jì)管理文件構(gòu)成。商業(yè)銀行在處理會(huì)計(jì)信息時(shí),必須嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)規(guī)范,并不斷優(yōu)化和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要將職業(yè)道德融入會(huì)計(jì)規(guī)范體系之中,從道德和制度兩個(gè)層面共同約束會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的法制觀念,提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)追評(píng),按照法律規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,明確崗位和職責(zé)任務(wù),將責(zé)任和任務(wù)明確到個(gè)人。此外,要從針對性、實(shí)用性和可操作性等方面入手,合理制定操作規(guī)范,為業(yè)務(wù)工作的開展提供指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn),確保工作的順利開展。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督
對于商業(yè)銀行來講,要徹底改變內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念,采取內(nèi)部審計(jì)外部化的模式。商業(yè)銀行既要重視審計(jì)和財(cái)政監(jiān)督,也不能忽視外部社會(huì)監(jiān)督的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能可以交友具有專業(yè)能力的組織、機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)事務(wù)所來承擔(dān),完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,充分發(fā)揮外部社會(huì)監(jiān)督的職能效力。可以按照事前、事中、事后建立會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)會(huì)計(jì)檢查的事后監(jiān)督,會(huì)計(jì)主管事中監(jiān)督和基層經(jīng)辦人事前監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督體系。為了提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的有效性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性,可以搭建實(shí)時(shí)的、自動(dòng)化、智能化的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢監(jiān)測系統(tǒng),提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、應(yīng)對和處理的能力。
(四)建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
商業(yè)銀行要全面評(píng)估內(nèi)外部環(huán)境條件,有效管理和分析信息數(shù)據(jù),建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)構(gòu)體系,并把財(cái)務(wù)指標(biāo)形式的評(píng)估結(jié)果上交給銀行決策層或管理層,對未來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警,并將會(huì)計(jì)核算中潛在的威脅尋找出來,通過適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),搭建起安全性高、可靠性好的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。豐富化、完善化內(nèi)部控制制度,自動(dòng)化、智能化操作流程,規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營管理,將防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施落實(shí)到實(shí)處,避免嚴(yán)重會(huì)計(jì)差錯(cuò)、舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。此外,要加加大會(huì)計(jì)工作關(guān)口的管理力度,對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行定期抽查,總結(jié)并評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查結(jié)果,增強(qiáng)內(nèi)部控制能力和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作水平,避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,切實(shí)保障銀行經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行。
三、結(jié)語
綜上所述,要從政治、經(jīng)濟(jì)、制度、管理等角度入手,建立健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,將風(fēng)險(xiǎn)防范中潛在的威脅尋找出來,以理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為參考,不斷修改和調(diào)整工作模式,盡量規(guī)避運(yùn)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和威脅,確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行,推動(dòng)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。從根本層面上分析,防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),既是銀行發(fā)展的必要條件,也是經(jīng)濟(jì)水平提高的主要推動(dòng)力。
作者:黃濤單位:中國郵儲(chǔ)銀行湖南省分行
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