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一、現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表在填列的時候要分為以下三部分填列即：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，現(xiàn)金流量要按照現(xiàn)金的流入和流出的總額填列。在對現(xiàn)金流量分類的時候，對于未特別指明的現(xiàn)金流量，應(yīng)當按照現(xiàn)金流量表的重要性原則和分類方法，判斷出交易事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該歸屬于哪類，對于重要的現(xiàn)金流入或者流出應(yīng)該單獨列出。

二、現(xiàn)金流量表分析在銀行信貸審批中的意義

企業(yè)按照收付實現(xiàn)制反映出來的，通過經(jīng)濟活動在一個會計期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的總稱叫做現(xiàn)金流量。它考核的對象是現(xiàn)金，并以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，與權(quán)責發(fā)生制相比它克服了會計收益信息的缺陷，既可以計量明確，又可以客觀、真實、準確的評價企業(yè)的現(xiàn)金流動情況，可以通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析，得出企業(yè)的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等指標。在企業(yè)的日常工作中，分析企業(yè)現(xiàn)金流量表是一項重要的工作內(nèi)容，對于外部企業(yè)來說是做出評價判斷的依據(jù)，通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量的主要來源、結(jié)構(gòu)等方面的信息，評價企業(yè)在外部經(jīng)濟環(huán)境變化情況下對現(xiàn)金收支進行調(diào)節(jié)的能力，判斷出企業(yè)的償債能力和未來發(fā)展能力。銀行作為一個以安全為經(jīng)營前提的企業(yè)，它的經(jīng)營目的在于獲取最大的收益。銀行在向企業(yè)提供貸款的目的在于企業(yè)可以在按期償還貸款的同時，通過收取相關(guān)的費用的方式獲取收益，因此銀行最關(guān)心的是企業(yè)的償債能力和發(fā)展能力，貸款企業(yè)的盈利能力直接影響到了企業(yè)的償債能力，因此銀行也比較關(guān)心企業(yè)的盈利能力。現(xiàn)金流量表中的信息可以客觀準確的評價企業(yè)的償債能力、盈利能力以及變現(xiàn)能力，因此對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析可以讓銀行了解企業(yè)的償債能力、盈利能力，保證貸款安全，降低貸款風險。一方面，企業(yè)現(xiàn)金流量表是能夠直接的反映出企業(yè)的償債能力，為債權(quán)人提供真實的財務(wù)狀況，對于銀行的實用性更強，便于銀行做出信貸審批的決策。在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物代表著企業(yè)即期償債能力，是可以隨時用來償還債務(wù)的，銀行可以對該項的分析來了解企業(yè)的償債能力。另一方面，銀行可以通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析認識企業(yè)財務(wù)機動性。現(xiàn)金流量表中的信息不僅可以反映出企業(yè)的資金來源、數(shù)量以及結(jié)構(gòu)，也可以反映出當期企業(yè)現(xiàn)金和非現(xiàn)金投資與理財交易對企業(yè)財務(wù)的影響，因此銀行可以通過對企業(yè)的現(xiàn)金流量表的分析，了解當企業(yè)面對財務(wù)困難的時候的融資能力、適應(yīng)能力，為銀行信貸審批提供依據(jù)。

三、企業(yè)現(xiàn)金流量表分析在銀行信貸中的應(yīng)用

（一）通過現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的償債能力

在日常的經(jīng)營中，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)就要擁有一定的現(xiàn)金來償還債務(wù)，企業(yè)實際的現(xiàn)金與負債的比例體現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)金流量的償還能力，我們可以通過這個比例來了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中現(xiàn)金流量對負債的保證水平，如果在生產(chǎn)經(jīng)營中企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金流量，就有較強的償債能力，企業(yè)的信貸風險就會很低，相反到期沒有足夠的現(xiàn)金流量來償還債務(wù)，那么面對的信貸風險就會很高。在日常的經(jīng)營中，企業(yè)的現(xiàn)金流量在流動負債的比例是受到行業(yè)因素影響的，因此銀行可以將該指標與同行業(yè)對比，分析企業(yè)的發(fā)展能力。具體來說可以通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析得出現(xiàn)金比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量比率等來評價企業(yè)的償債能力，其中現(xiàn)金比率等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物除以流動負債，該指標能夠較好的反映出企業(yè)的償債能力，能夠準確的評價企業(yè)資金的流動性，一般情況下比率越高代表著企業(yè)的償債能力越強，但是過高的現(xiàn)金比率雖然能夠保證銀行貸款到期償還，但是也說明企業(yè)的盈利能力較低；經(jīng)營現(xiàn)金流量比率等于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量除以負債總額，該指標可以從動態(tài)的角度分析企業(yè)的償債能力，是一項最直接的指標，重點在于強調(diào)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還負債總額的能力，一般來講該指標比率越高代表企業(yè)的償債能力越強，銀行信貸就越安全。

（二）通過企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析，判斷是否追加貸款

雖然說一些企業(yè)在短時間內(nèi)的償債能力并不是很高，但是銀行通過對該企業(yè)的現(xiàn)金流量表的分析，得出了該企業(yè)未來的經(jīng)營是有很大的發(fā)展能力的，也可以選擇追加貸款，來緩解企業(yè)的償債壓力。具體來說可以通過經(jīng)營現(xiàn)金增長率指標來評價企業(yè)的發(fā)展能力，它等于本年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量增加額除以上年經(jīng)營現(xiàn)金流量，一般情況下該指標大于1，反映出企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量處于上升的階段，代表企業(yè)發(fā)展前景較好，如果該指標為1，代表企業(yè)發(fā)展能力一般，如果小于1，代表企業(yè)不具有良好的發(fā)展前景，銀行不應(yīng)該再追加貸款。同時，銀行也可以通過企業(yè)的現(xiàn)金流量表，了解到企業(yè)的主要投資方向，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)盲目投資，導致了營運資金的減少，這樣銀行為了保證按期收回貸款，就可以不再追加貸款。

四、總結(jié)

綜上所述，對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析對于銀行信貸審批起著重要的作用，為了降低銀行信貸的風險，在銀行信貸審批的過程中可以通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析作為向企業(yè)貸款的客觀依據(jù)，進一步保障銀行信貸的安全性。

作者：張佳越 單位：哈爾濱石油學院