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摘要：本文分析了我國(guó)目前的稅收和財(cái)政支出體系對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，可以發(fā)現(xiàn)，在以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為核心的背景下，傳統(tǒng)的稅收體系得以形成，將二氧化碳的排放得以有效的抑制，但是這種抑制是有限的，為了將二氧化碳排放的數(shù)量降低，應(yīng)該由以往傳統(tǒng)的增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榈吞冀?jīng)濟(jì)模式，需要完善可再生能源價(jià)格的優(yōu)惠形成有效機(jī)制，合理劃分稅權(quán)，加大政府投入財(cái)政力度，促進(jìn)低碳綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有助于二氧化碳排放量的抑制工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體系；低碳經(jīng)濟(jì)；二氧化碳排放

目前政府和學(xué)術(shù)界都非常關(guān)注低能耗、低污染、低排放的綠色低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，中央政府可以在地方政府官員政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中將排放作為考核指標(biāo)，從而有助于中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力的提高，從根本上解決中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)型困難的問(wèn)題，將不同檔次的稅率形式設(shè)置出來(lái)，充分考慮環(huán)境問(wèn)題，降低能耗，減少二氧化碳的排放，大力支持綠色采購(gòu)，促進(jìn)低碳綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1.現(xiàn)行財(cái)稅體制在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在的問(wèn)題

1.1政府投入財(cái)政力度不大。其一，雖然我國(guó)中央財(cái)政在2005年就加大了財(cái)政支出力度，但是對(duì)于一些地方政府而言，財(cái)政收入仍然不足，在地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算支出中，對(duì)節(jié)能減排，低碳技術(shù)創(chuàng)新的資金投入是比較有限的，特別是對(duì)于落后地區(qū)而言，財(cái)政投入力度太小，由于地方財(cái)政收入投入結(jié)構(gòu)不夠合理，因此使用資金的使用效率也比較低下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低，以往我國(guó)主要是對(duì)工業(yè)企業(yè)的環(huán)保投資，對(duì)于其他行業(yè)投資是非常少的。比如中小企業(yè)污染防治，城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，特別是對(duì)于農(nóng)村地區(qū)而言，由于化肥的使用對(duì)土地造成的污染越來(lái)越重，使得農(nóng)村的環(huán)境大大下降。其二，財(cái)政環(huán)保投入的效率不高，沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制以及競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，因此在執(zhí)法過(guò)程中不能夠保持其有序性，對(duì)于工業(yè)污染嚴(yán)重的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)落后或者成本比較高，使得工程質(zhì)量很差，管理水平達(dá)不到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。因此將企業(yè)的負(fù)擔(dān)大大增加，企業(yè)生產(chǎn)與工業(yè)污染治理措施設(shè)施不成套，由于環(huán)保投資效率比較低下，因此增大了籌集環(huán)保資金的難度，有的地方還會(huì)將本來(lái)用來(lái)治理污染設(shè)施的資金挪用在其他地方。

1.2需要完善可再生能源價(jià)格的優(yōu)惠形成有效機(jī)制。我國(guó)對(duì)可再生能源投資項(xiàng)目的補(bǔ)貼比較小，因此還需要完善可再生能源價(jià)格的優(yōu)惠形成有效機(jī)制，如以風(fēng)電為例，有兩種方式，分別是政府審批定價(jià)與招標(biāo)定價(jià)，對(duì)于政府審批定價(jià)而言，不能將價(jià)格隨意的壓低，不然會(huì)嚴(yán)重打擊投資者的熱情，對(duì)于政府審批定價(jià)而言，可以有效地影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，將稅收機(jī)制得以完善。

1.3現(xiàn)有的稅收體系不能抑制二氧化碳的排放。目前，我國(guó)建立的多個(gè)稅收體系，但沒(méi)有有效地減緩氣候變化，沒(méi)有以保護(hù)環(huán)境作為目的，在增值稅、消費(fèi)稅和所得稅的低碳稅收政策中，與低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)聯(lián)，不能夠真正發(fā)揮其作用，不能真正地促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體系之間沒(méi)有互相補(bǔ)充，調(diào)控不力。比如征收增值稅主要是想將資源的流轉(zhuǎn)速率得以提高，不能有效地限制居民和企業(yè)的三高行為，在征收消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)象主要是石油，并沒(méi)有包含高碳排放的領(lǐng)域，比如煤炭，從而造成了很高的污染。對(duì)于高排放的消費(fèi)品沒(méi)有有效地起到限制作用，對(duì)于所得稅而言，沒(méi)有加大低碳技術(shù)發(fā)展的需求力度，并且低碳技術(shù)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)比較高，不利于低碳技術(shù)的研發(fā)。而車船稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等等，征稅比例又比較小，不能有效地抑制二氧化碳的排放，對(duì)于這些稅種而言，不能夠有效地反映碳排放水平以及能源消耗情況。例如車船使用稅就不能夠有效地反映車船碳排放水平，國(guó)家在制定財(cái)稅優(yōu)惠政策時(shí)，沒(méi)有系統(tǒng)地針對(duì)碳排放水平有效地展開(kāi)制定，并且財(cái)稅優(yōu)惠力度也比較小，需要將優(yōu)惠力度加大。現(xiàn)行的稅收體系不能夠有效地調(diào)節(jié)廠商與消費(fèi)者的行為，從而會(huì)產(chǎn)生逆向激勵(lì)的問(wèn)題。

1.4現(xiàn)行財(cái)稅政策存在的主要問(wèn)題。對(duì)于資源稅目的范圍而言，比較窄，并且征收的方式不夠合理，現(xiàn)行的資源稅暫行條例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際水平，在企業(yè)的投入成本中所占的比重也比較小，不能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)與資源之間的矛盾有效的調(diào)節(jié)，不能有效節(jié)約利用稀缺資源，對(duì)于稀缺資源的過(guò)度使用，不能夠合理開(kāi)發(fā)資源。資源稅的計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)不夠合理，沒(méi)有發(fā)揮資源稅的極差調(diào)節(jié)作用。資源稅的范圍比較窄，沒(méi)有將環(huán)境問(wèn)題考慮進(jìn)去，對(duì)于碳排放較高的地區(qū)容易造成環(huán)境污染，資源稅未將不同檔次的稅率形式設(shè)置出來(lái)，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。

2.低碳經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)發(fā)展的意義

2.1實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。國(guó)家宏觀調(diào)控的價(jià)值經(jīng)濟(jì)理論有兩種意義，首先，在短時(shí)間內(nèi)可以將價(jià)值內(nèi)容呈現(xiàn)出來(lái)，其次可以加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，通過(guò)一些細(xì)枝末節(jié)的關(guān)聯(lián)項(xiàng)，有利于國(guó)家的發(fā)展，產(chǎn)生一些正向價(jià)值，有利于產(chǎn)業(yè)的價(jià)值目標(biāo)轉(zhuǎn)化。從低碳經(jīng)濟(jì)的基本價(jià)值來(lái)看，有利于生態(tài)資源平衡的維護(hù)，結(jié)合國(guó)家資源實(shí)際情況，中國(guó)地大物博，資源眾多，但是人口數(shù)量也非常之多，導(dǎo)致人均資源是比較少的，因此需要提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)，提高資源利用率，減少不合理利用資源行為，石油煤炭等資源在消耗過(guò)程中，會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響，因此可以考慮風(fēng)能、太陽(yáng)能的使用，利用這些可再生資源，有利于環(huán)境的維護(hù)。

2.2改善居民生活條件。注重人均可控經(jīng)濟(jì)量的提升，改善居民生活條件，人們努力賺錢就是為了想過(guò)上更好的生活，因此，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，有利于人們生活水平的提高。但是，如今越是發(fā)達(dá)的地區(qū)，環(huán)境污染越嚴(yán)重，比如北京霧霾濃度非常高，嚴(yán)重威脅著群眾的身體健康，引起呼吸道的不適，還可能會(huì)造成感染，甚至引起身體癌變。因此需要控制好污染排放量，國(guó)家在提出目標(biāo)以后，需要將每項(xiàng)措施落到實(shí)處，經(jīng)濟(jì)發(fā)展固然重要，但是人們的身體健康更重要。

3.促進(jìn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策方法

3.1財(cái)政支出對(duì)二氧化碳排放的抑制效果。對(duì)于政府的財(cái)政支出而言，包括政府直接投資，政府采購(gòu)和政府補(bǔ)貼三個(gè)方面，對(duì)于政府直接投資而言，由于經(jīng)濟(jì)水平在不斷提高，因此，政府增加了開(kāi)發(fā)新能源方面的預(yù)算，我國(guó)對(duì)于新能源開(kāi)發(fā)已經(jīng)累計(jì)投入了1800多億元，極大程度帶動(dòng)了社會(huì)的投資，由于這些投資，對(duì)于新能源和可再生資源的開(kāi)發(fā)工作，可以將低碳技術(shù)的發(fā)展帶動(dòng)起來(lái)。比如太陽(yáng)能熱水器、并網(wǎng)風(fēng)電等，可以將我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以調(diào)整，將能耗降低，將二氧化碳的排放減少，從而發(fā)揮出積極的作用。我國(guó)政府也大力支持綠色采購(gòu)，推動(dòng)了我國(guó)綠色節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通過(guò)投資與采購(gòu)，將低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)起來(lái)，以用財(cái)政補(bǔ)貼的方式促進(jìn)民間低碳經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，有助于企業(yè)研發(fā)節(jié)能減排技術(shù)，將低息的貸款提供出來(lái)，設(shè)立新能源專項(xiàng)發(fā)展基金，通過(guò)這些措施，促進(jìn)低碳綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有助于二氧化碳排放量的抑制工作。

3.2合理劃分稅權(quán)。經(jīng)過(guò)相應(yīng)的調(diào)整，中央稅的主要稅種為關(guān)稅和消費(fèi)稅，將地方稅的主體稅種得以確立。對(duì)于省以下的轉(zhuǎn)移支付制度，重新建立，目前我國(guó)還沒(méi)有將省以下的轉(zhuǎn)移支付制度明確規(guī)定，因此對(duì)于此項(xiàng)制度，應(yīng)該做好相應(yīng)的完善工作，考慮本省實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)政管理體制的目標(biāo)范圍，使得中央與地方的制度將協(xié)調(diào)，將政府層次得以減少，行政機(jī)構(gòu)得以精簡(jiǎn)，從而將地方政府的行政層次適當(dāng)?shù)販p少，取消一級(jí)建制，可以將中央宏觀調(diào)控地位得以強(qiáng)化，合理配置地方權(quán)力，科學(xué)劃分地方權(quán)利，對(duì)于中低收入人群的稅負(fù)降低，特別是對(duì)于工薪階層而言，對(duì)于征收模式進(jìn)行相應(yīng)的改革，將綜合所得稅制實(shí)施起來(lái)，總計(jì)所有的來(lái)源，所有項(xiàng)目的收入，按照統(tǒng)一的累計(jì)稅率，合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活水平，結(jié)合多種因素，將審計(jì)費(fèi)用以及扣除額得以確定，在這一過(guò)程中，體現(xiàn)出社會(huì)分配的政策精神，有效地改革，與中低收入者減少稅負(fù)，將他們的實(shí)際收入得以增加，從而將人們的消費(fèi)能力提高。稅收方面，結(jié)合幾種稅收方式，成本補(bǔ)償型、激勵(lì)型、收入型稅收，完成低碳經(jīng)濟(jì)促進(jìn)型稅收體系的構(gòu)建。對(duì)于財(cái)政支出方面，把政府補(bǔ)貼、補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付和政府采購(gòu)有效地結(jié)合起來(lái)，從而構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)促進(jìn)型的財(cái)政體系。在制定好財(cái)稅體系之后，還要結(jié)合審計(jì)制度、低碳認(rèn)證制度和碳排放交易制度，實(shí)現(xiàn)高碳經(jīng)濟(jì)向低碳經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，將長(zhǎng)效、權(quán)威的評(píng)價(jià)機(jī)制建立起來(lái)，推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。另外，完善的監(jiān)督機(jī)制可以降低財(cái)稅政策實(shí)施成本，將經(jīng)濟(jì)效益提高，監(jiān)督機(jī)制要想完善，需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡，保證信息公開(kāi)透明，落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。

3.3增加資金收入。第一，加強(qiáng)財(cái)稅補(bǔ)貼，安排一定的財(cái)稅資金，有利于本地區(qū)環(huán)境的保護(hù)，采用多種方式，注重節(jié)能減排工程的發(fā)展，推出高效節(jié)能產(chǎn)品，推廣節(jié)能新機(jī)制，將節(jié)能管理極力度增強(qiáng)，完善減排監(jiān)管體系，加強(qiáng)財(cái)政基本建設(shè)投資力度，不僅要引用一定的引導(dǎo)資金，還要將適當(dāng)?shù)呢?cái)政擔(dān)保提供出來(lái)，為貸款提供財(cái)政貼息，將政策的激勵(lì)性導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來(lái)。第二，要購(gòu)進(jìn)更多的節(jié)能和綠色產(chǎn)品，政府部門需要做好這一工作，購(gòu)買更多的環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品，將采購(gòu)節(jié)能制度得以完善，列好環(huán)境標(biāo)志制度清單，擴(kuò)大范圍，落實(shí)好節(jié)能和采購(gòu)工作。第三，將稅收優(yōu)惠落到實(shí)處，對(duì)于低碳產(chǎn)業(yè)和低碳產(chǎn)品，實(shí)行減稅和免稅，鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買低碳生產(chǎn)設(shè)備，有利于低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，多多鼓勵(lì)企業(yè)，讓他們注意低碳生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買，更新低碳設(shè)備，推廣低碳設(shè)備，給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以有效地避免一部分的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有利于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

本文分析了現(xiàn)行財(cái)稅體制在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在的問(wèn)題，首先，政府投入財(cái)政力度不夠大，特別是對(duì)于落后地區(qū)而言，投入力度太小，使用資金的使用效率也比較低效。其次，對(duì)于可再生能源價(jià)格的優(yōu)惠形成機(jī)制，還需要進(jìn)一步的完善，現(xiàn)行的財(cái)稅體系不能有效地抑制二氧化碳的排放，對(duì)于資源稅目的征收方式不夠合理，不能有效地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與自然資源之間的矛盾。因此就應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的改革與完善，從而促進(jìn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，合理劃分稅權(quán)，確立地方稅的主要稅種。完善省以下的轉(zhuǎn)移支付制度，協(xié)調(diào)中央與地方制度，減少政府層次，精簡(jiǎn)行政結(jié)構(gòu)，調(diào)整我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低能耗，減少二氧化碳的排放，大力支持綠色采購(gòu)，促進(jìn)低碳綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者:歐陽(yáng)雄光 單位:廣州工商學(xué)院會(huì)計(jì)系