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一、企業(yè)單位內部控制和內部審計中存在的問題

1.單位領導對內部控制和內部審計的重要性認識不足，對強化內控制度建設意識淡薄

對內部控制重要性認識不足。內部控制制度不健全，風險預防預控意識淡薄。未將內部控制是企業(yè)達到自身經營目標的機制，并未通過制定一系列的制度、程序和方法，對企業(yè)各項風險缺乏預防預控意識，缺乏對風險的敏感性，風險管控意識不到位。對內部審計工作認識不足，重視不夠，未能對內部控制做出評價。企業(yè)并未充分意識到內部審計對經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性的審查和評價的重要性。

2.沒有建立科學完整的內部控制體系，也未系統(tǒng)的開展內控評價

為了保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，必須制定控制的制度、程序、方法，并予以執(zhí)行。目前我國企業(yè)內部控制活動最大的一個問題未建立完整的內控制度體系，營造良好的控制環(huán)境。比如考核獎懲機制的不健全、內部控制組織不健全、缺乏事前和事中控制等。其次也未系統(tǒng)的開展內控評價，比如缺乏對內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等的評價。

3.缺乏全面的預算管理，費用控制隨意性大

預算管理是內部控制的一部分，全面預算是提高內部控制執(zhí)行力的手段，具有事前控制的特征。實踐中，企業(yè)的預算管理缺乏全面性、戰(zhàn)略性、科學性、權威性和嚴肅性，部分單位以計劃替代預算管理，預算編制、審批、下達、執(zhí)行、分析、調整考核等各個環(huán)節(jié)不到位，使預算管理流于形式。隨意調整預算現(xiàn)象較為普遍，只要決策層能夠接受，預算大多都能通過。

4.內部審計監(jiān)督弱化，內部控制評價和監(jiān)督機制缺位

內部控制失控和執(zhí)行不力很大程度上是由于內部審計監(jiān)督弱化引起的。由于內部審計監(jiān)督的缺位，缺乏對內部控制體系的完整性和有效性全方位的評價，導致不能及時將企業(yè)在改革與發(fā)展中面臨的經營、財務方面的風險反饋給相關部門，不利于企業(yè)風險防控和內部控制體系的改善。

二、加強企業(yè)內部控制和內部審計的有效措施

1.提高企業(yè)負責人的責任意識，營造良好的內部控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都處于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接關系著企業(yè)內部控制體系的完善和執(zhí)行。因此，企業(yè)負責人必須充分認識到內部控制對于企業(yè)經營目標、整體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要性，建立合理的組織結構，將所有權和經營權分離，加強風險防控意識，重視內部審計的監(jiān)督作用，營造良好的內部控制環(huán)境。

2.依照企業(yè)內部管理規(guī)范，建立健全企業(yè)內部控制制度

體系，提高企業(yè)的管理水平企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立，必須依托在以完善內部控制制度體系基礎之上。企業(yè)要想建立具有科學性和連貫性的內部控制制度，提高內部管理水平，必須做好以下幾個方面：健全內部控制組織機構，增強自我規(guī)范和自我約束能力；既要注重事后控制，更要加強事前和事中控制；既要重視對資金、財務等有形資源的控制，也要重視對人力資源、信息等無形資源的控制；明確和完善內部控制職責和考核的獎懲標準。

3.借鑒事業(yè)單位的全面預算管理，加強財務的控制和監(jiān)督，提高資金運營水平

企業(yè)應當轉變傳統(tǒng)的預算管理觀念，將經營預算、資本支出預算和財務預算重視起來，開展全方位的預算管理，加強對財務的控制和監(jiān)督，保證費用支出的規(guī)范性，確保企業(yè)財產安全和規(guī)范運行。全面預算管理有賴于預算編制的科學性、預算執(zhí)行的有力性以及預算的監(jiān)督考核等，需要企業(yè)全體部門、全體員工的積極參與。

4.加強內部審計監(jiān)督力度，促進內部控制建設的不斷提升

內部審計作為內部控制的一個重要組成部分，參與企業(yè)內部控制體系建設，確保企業(yè)內部控制持續(xù)有效進行。內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，將成為公司管理者及時、客觀了解掌握公司發(fā)展狀況、內部控制制度有效性的重要渠道。通過內部審計的監(jiān)督，能夠及時將企業(yè)內部控制中存在的問題反饋給管理者，促進內部控制體系的改善，有效預防和化解各種風險。

三、結語

總而言之，新形勢下，企業(yè)必須采取有針對性且強有力的措施來強化內部控制和內部審計，實現(xiàn)二者的相互促進，不斷提高企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)生產和經營活動的順利進行。

作者：梁聯(lián)印 單位：陜西煤業(yè)化工物資集團有限公司黃陵分公司