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現代民營企業財務為了自身的生存與發展需要面對眾多的問題，而這眾多問題中必須面對的幾個最基本財務問題就是“如何避稅”、“如何貸款”和“如何報告生產經營成果”的問題。民營企業圍繞著這些問題的解決可以說是費盡心機和絞盡腦汁，而針對不同的報告對象提供不同數據信息的報表也就成為當今一些企業不謀而合的選擇。因此，不論承認與否一些企業做多套賬表的問題都已是不爭的事實。本文僅就一些民營企業的多套賬問題及對策談一些粗淺的認識。

一、多套賬表的幾種表現形式

1．稅務賬表：

是一些企業為了避稅而專門用來做給稅務部門看的一套賬表。其特點：一是計入當期收入的全是開具了正式銷售發票（稅票）的收入；二是列入當期費用支出的所選用做單證基本上是合法的單證；三是應計提的折舊、應付息和應攤銷的長期待攤費均高出正常數額等。四是年度利潤基本上是一種人為的最小化的概念數額。五是連續虧損數額抵扣期限超過稅法規定時間的，公司法人一般會選擇另起爐灶重新注冊公司進行經營。

2．銀行賬表：

這是目前企業為了套取銀行貸款而專門做給銀行看的一套賬表。該套賬的特點：一是反映企業產品適銷對路，銷售收入連年持續增加；二是反映企業產品不斷創新，產品科技含量高并帶來高附加值回報；三是企業經營管理水平高費用低，企業盈利水平逐年提高；四是虛報企業資產、負債及生產經營成果數據。總之，是按照銀行能夠放貸的要求，人為放大企業各種資產、利潤等數據信息，制造一種虛假的企業狀況或發展態勢，目的讓銀行放心投資放款。目前，企業報送給銀行的報表又可分為兩種：一種是有基本賬務支撐的銀行賬表，也就是各種報表數據都有基礎憑證、賬務、核算方法為支撐的報表；另一種報送給銀行的報表是沒有任何基礎數據為依托，各種數據是完全是為了應付銀行貸款而編造出來的報表。

3．企業內部賬表：

這是為企業主或管理者提供的，是能比較真實反映企業內部生產、經營成本和財務狀況一種的賬表，目的是供企業高層決策之用。其特點：一是各種收入事項不論是開具正規發票的還是不開具正式發票的收入均有詳細的記錄；二是各種費用支出等業務事項不論是否有合規的票據憑證均做有詳細的記錄；三是各種折舊、攤銷、攤余事項盡量做的完備、合理；四是利潤核算一般的比較正確。內部賬也因企業管理水平、財務人員素質和企業管理者的不同要求，存在以下四種形式：

（1）只注重正確的核算結果的內部賬表。

這種內部賬主要是按照時間順序對日常發生的各種經濟業務事項進行記錄、分類，并運用規定的會計方法對企業生產經營成果進行核算，只注重核算結果是否正確，但不注意保存完整的會計憑證（或只保存稅務賬剩余部分憑證）的一種內部賬，其特點是各種賬務組織體系完備，記錄清晰、準確。

（2）與稅務賬相互補充的內部賬表。

這種內部賬的做賬依據是企業發生的經濟業務事項中那些收入不開正式發票，費用、支出沒有合法依據但是又是必須的真實發生的一切業務支出，也不排除列支與經營業務沒有關系的費用支出。這些內容單獨做一套賬，出一個核算結果。其目的一是避稅，二是給企業所有者（或管理者）一種完整的收入、支出和贏虧概念，以利于下一步的管理與決策。

（3）各種會計資料保存完整的企業內部賬表。

這種做賬方法是日常除了要完整地保存稅務賬不需用的憑證外，還要將做稅務賬需用的各種單證及時地復制留存，并視同留存的其他單證一起作為內部核算的正式依據，編制記賬憑證、記賬并留存作為內部賬會計檔案進行保管。

（4）只保存電子會計檔案的內部賬表。

隨著erp等軟件在企業中的廣泛應用，企業管理、進銷存、生產、財務一體電算化應用管理水平極大提高，各種數據信息無紙化傳輸，除一些外部單證和必要的內部單證外，一些企業的內部賬已經或即將完全實現電子化和無紙化的運作。除外，民營企業還有專門報送給政府統計部門的報表等。

二、多套賬并存產生的原因及危害

從主觀上看，企業多套賬的產生是企業主追求利益最大化造成的。首先，企業主為了實現節約資金、少繳稅款的目的，原材物料的采購過程中為了壓低價格，銷售過程中為了實現商品的低價多賣，一些企業在交易過程中能不開（不要）發票的就不開（不要）發票了，這樣一是減少了企業資金的實際占用，同時也減少了企業應計稅所得額；其次，一些企業主為了融資需要，不惜重金做假賬假表，大量騙取銀行信用資金。從客觀上看，國家經濟統計、稅務征收和銀行放貸所依據的信息數據不能統一、共享，再加上各部門政策上的不統一，也就客觀上造成了企業多套賬并存。企業多套張并存的危害是不言而喻的：從宏觀上講，經濟統計數字不準確，將影響國家經濟決策的大政方針和宏觀調整政策，如稅收政策、銀行信貸政策；從微觀上講，企業經濟數據信息不準確，將影響稅收人員、信貸人員對企業的判斷力，該收的稅收不上來，不該放的款放了出去，并造成大量呆滯呆賬等嚴重后果，給國家、銀行等均造成嚴重后果。

三、如何防范企業多套賬問題及風險呢？

首先，從國家層面，應進一步制定出臺一些更加可行政策、法律、法規，執法機關和人員加大執法行政力度，從嚴制裁造假賬者引發的偷漏稅款、騙取銀行信用等問題，造成嚴重后果的要從重從嚴追究企業法人等有關人員的責任。其次，從國家經濟管理、統計、稅務和銀行等相關部門的角度看，要盡快開發共享的企業信息系統數據平臺，從源頭上杜絕企業造假賬念想，不給造假者可乘之機。第三，從銀行的角度講，一是銀行業務人員要努力提高自身業務素質，不僅要熟悉國家信貸方面的政策、法規、制度等，也要有相當的財會理論知識和業務水平。在實際工作中，銀行業務人員不僅要能“看”企業財務報告，更要能“看懂”企業財務報告的內涵，要能從企業財務報告中看出企業在生產、經營和管理方面的問題。二是對企業的了解還不能僅停留在企業提供的情況介紹和報表數據方面，更重要的是要根據企業財務報告的情況對企業現狀做出客觀分析，并認真地進行實地考察。要通過查閱企業發生的實際賬目、現場觀摩、測量等手段考察了解企業的實際資產、負債規模和生產經營成果等情況，同時對行業宏觀發展形勢要有明晰的認識，并在此基礎上對企業狀況做出正確的判斷。只有對企業現狀有一個真實的了解、正確判斷，對企業的未來與發展有一個清晰的認識，銀行資金投放的安全性、流動性、效益性原則才能夠更好的得以實現。總之，民營企業的多套賬問題，也可以說是個社會問題，只有上下聯動、多措并舉，才能夠從根本上根除造假賬的土壤，杜絕造假賬帶來的危害與風險。

作者：侯冰野 單位：中國建設銀行股份有限公司黑龍江省分行