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摘要：合資鐵路建設(shè)，必須加強資金管理，履行公司章程，按時請領(lǐng)資金，保證資金需求；嚴格按財政部及鐵路總公司有關(guān)基本建設(shè)資金管理辦法規(guī)定支付款項，并加強資金的監(jiān)管，保證建設(shè)資金用到實處，使建設(shè)項目順利完成。

關(guān)鍵詞：合資鐵路　建設(shè)資金　管理

鐵路建設(shè)，資金是關(guān)鍵，就像人體的血液，一旦失血或流通不暢，自然有損健康甚至失去生命，所以為保障鐵路建設(shè)順利進行，必需保證資金的來源和合理使用。資金能否按計劃到位、能否按規(guī)定撥付、能否按建設(shè)用途使用，乃是鐵路建設(shè)成敗關(guān)鍵所在。合資鐵路公司，要加強建設(shè)資金管理，使建設(shè)項目順利完成，必需嚴格按規(guī)章制度辦事，遵循上級有關(guān)制度，按合同條款支付款項，并加強資金的監(jiān)管，保證建設(shè)資金用到實處。

一、履行合資章程，按時請領(lǐng)資金，保證建設(shè)資金需求

隨著國民經(jīng)濟持續(xù)快速增長，鐵路成為制約國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的“瓶頸”。由于鐵路總公司投資有限，各地方省、市為發(fā)展經(jīng)濟，修建鐵路的愿望十分迫切，為此促成了鐵路總公司與省、市共同投資修建鐵路的合資鐵路公司模式。為明確各方的權(quán)利和義務，必須簽訂合資經(jīng)營的章程和合同，規(guī)定各股東的出資比例和出資額。根據(jù)《公司法》第二十八條規(guī)定，股東應當按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。為保證工程進度所需資金，合資鐵路公司每年必需向股東會提報資金計劃，合資鐵路公司根據(jù)股東會批復的資金計劃向各股東請領(lǐng)資金。在既往的合資鐵路項目中，鐵總出資的資金都能按時到位，但地方股東的資金往往拖延，尤其是財政比較困難的地方市。資金不按時到位，勢必影響工程進度。地方股東雖沒按計劃出資且有違《公司法》，但影響工程進度追究的往往是合資鐵路公司的責任，因此，對地方股東拖欠資金問題，合資鐵路公司要高度重視，一是要提前請款，二是要及時催繳，三是要領(lǐng)導溝通。有的地方市股東，財政緊張、融資困難，實在沒法按時出資，合資鐵路公司應該向當?shù)厥姓笆∮嘘P(guān)部門甚至省領(lǐng)導反映情況，爭取上級支持，保證資金的落實。合資鐵路公司要采取有力措施，加大協(xié)調(diào)工作力度，層層深入，建立協(xié)調(diào)機制，督促地方股東嚴格按照合資協(xié)議、公司章程的規(guī)定和工程進度的需要，及時足額撥付建設(shè)資金，保證建設(shè)資金需求。

二、執(zhí)行管理制度，落實管理辦法，按規(guī)支付工程價款

為加強項目財務管理和建設(shè)資金管理，確保建設(shè)資金安全、完整，財政部頒發(fā)了《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》（財建[2002]394號）、原鐵道部了《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》(鐵財〔2005〕30號)及《關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務管理的通知》（鐵財[2006]150號）等制度和辦法，規(guī)定建設(shè)資金籌集、使用、撥付要嚴格按制度、辦法辦理。對于工程價款的支付，合資鐵路公司必須嚴格按財政部、原鐵道部及鐵路總公司的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》第三十四條規(guī)定，建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程結(jié)算方式要符合財政支出預算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算；根據(jù)財政部、建設(shè)部《關(guān)于印發(fā)<建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法>的通知》（財建[2004]369號）第十二、第十三條規(guī)定，包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%；發(fā)包人應按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付工程進度款。所以合資鐵路公司必須按上述有關(guān)制度和辦法，在工程合同中明確工程價款的撥付條款，規(guī)定預付款比例、進度款支付額度、質(zhì)保金預留標準，并及時撥付工程款項，保證項目工程進度。在實際工作中，因為涉及到上級的考核利益，有的合資鐵路公司存在虛驗、超驗工程進度現(xiàn)象，有的合資鐵路公司存在預付款、進度款超撥情況，有的合資鐵路公司沒有按規(guī)定比例預留質(zhì)量保證金。為此，鐵路總公司多次發(fā)出通知，要求建設(shè)單位認真執(zhí)行。為進一步提高鐵路建設(shè)資金使用效益，原鐵道了《關(guān)于進一步加強鐵路建設(shè)資金和建設(shè)成本管理的通知》（鐵財電[2008]18號）；為了加強對新增中央投資鐵路項目資金的使用管理，原鐵道了《關(guān)于加強新增中央投資鐵路項目資金使用管理的通知》（鐵財函[2008]1434號）；為加強建設(shè)資金管理、切實防范資金風險，原鐵道部了《關(guān)于嚴格建設(shè)資金支付的通知》（鐵財電[2009]29號）；為規(guī)范工程價款的支付，原鐵道部了《關(guān)于規(guī)范驗工計價撥款的通知》（鐵財電[2010]4號），這些通知要求，合資鐵路公司必須執(zhí)行落實，以保證工程項目的順利完成。

三、加強資金監(jiān)管，防范資金風險，保證建設(shè)資金安全

保證建設(shè)資金安全、完整是財務管理的基本任務之一，更是建設(shè)項目能否按時完成的保障。《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》規(guī)定，建設(shè)單位要高度重視建設(shè)資金管理工作，保證建設(shè)資金安全；嚴格按照基本建設(shè)財務管理的規(guī)定，建立健全本單位各項內(nèi)控制度，并加強對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查和落實。為保證建設(shè)資金的安全，合資鐵路公司應根據(jù)財政部及鐵路總公司的有關(guān)制度，制訂相應的基本建設(shè)財務管理規(guī)定和建設(shè)資金管理辦法，建立健全內(nèi)部控制和牽制制度，加強基本建設(shè)的財務管理工作。在撥付工程款過程中，必須嚴格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度；在撥付工程款后，要監(jiān)督、檢查參建單位項目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。

1.嚴格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）規(guī)定，企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。原鐵道部《關(guān)于加強鐵路局基本建設(shè)財務管理的通知》規(guī)定，鐵路局、建設(shè)項目管理機構(gòu)必須嚴格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司撥付建設(shè)資金時必須按照規(guī)定執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司根據(jù)公司的經(jīng)營管理機構(gòu)，對施工單位提交的請款單，首先由監(jiān)理單位確認現(xiàn)場質(zhì)量、進度和安全情況，然后工程部門或物資部門簽字，以確認工程進度及材料數(shù)量，提出應付款項的建議，再由財務負責人簽字。財務負責人根據(jù)應付款、實際工作量、已付款及公司資金情況，提出付款建議，財務負責人對工程驗工計價應了解，要關(guān)注工程的實際進度，對虛驗、超驗的工程堅決不能付款，并按合同規(guī)定保留足額的質(zhì)保金，簽字后交由計劃財務部部長審核。上述部門審核后，交由主管工程或物資的副總經(jīng)理（或總會計師）審批，再呈報總經(jīng)理審批，最后轉(zhuǎn)送董事長批準。聯(lián)簽過程中各部門、人員必須對提交資料及決策結(jié)果的真實、合法、合規(guī)性負責。會計人員應憑簽字齊全的請款單上編制付款憑證，出納把好最后一道關(guān)，對未聯(lián)簽完的請款單拒絕付款。通過大額聯(lián)簽，可增強集體決策觀念，降低撥付建設(shè)資金的風險。

2.加強參建單位資金使用的監(jiān)控。

根據(jù)鐵路基本建設(shè)資金管理辦法規(guī)定，項目管理機構(gòu)要與施工單位和其開戶銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，在協(xié)議中明確約定，項目管理機構(gòu)對撥付施工單位的項目資金實行專戶管理和實時監(jiān)管，防止建設(shè)單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。監(jiān)管的內(nèi)容包括：工程預付、進度款、施工單位的各項撥款，民工費支付，大額現(xiàn)金支出等的資金流向及用途。合資鐵路公司為加強對施工單位的資金監(jiān)管，應對施工單位每季不少于一次的檢查，以確保建設(shè)資金的合理使用。近年來，施工單位拖欠農(nóng)民工工資情況有所歇制，擔目前仍未得到根治，因此引發(fā)的群體事件也會嚴重影響項目的進展，所以對農(nóng)民工工資的監(jiān)管尤為重要。為此建設(shè)單位必須開立農(nóng)民工工資專戶，每月施工單位根據(jù)分包單位上報的工資單審核后提報給建設(shè)單位作為撥付工資專款的依據(jù)，工資專款在工程進度款中抵扣。合資鐵路公司只有通過上述加強建設(shè)資金管理的辦法和措施，才能保證建設(shè)資金的落實和安全使用，從而確保建設(shè)項目的順利完成。

參考文獻：

[1]苑德勇.解決當前鐵路建設(shè)資金管理問題的幾點對策[j]財務與會計，2010,11,49.

[2]景曙光.淺談鐵路建設(shè)資金監(jiān)督與管理[j]行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2011(8)127-128.

作者：黃建平 單位：廣州鐵路（集團）公司信息技術(shù)所