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第一章總則

第一條為了規范農業綜合開發財務行為，提高農業綜合開發財務管理水平和資金使用效益，根據國家《農業綜合開發財務管理辦法》（財發〔20*〕39號）和《*省農業綜合開發資金和項目管理實施辦法》（浙財農發字〔20*〕6號）以及相關法規制度，制定本實施辦法。

第二條本實施辦法適用于農業綜合開發管理部門和農業綜合開發項目建設單位在農業綜合開發資金和項目管理、組織項目實施中的財務活動。

農業綜合開發管理部門是指各級財政部門、農業綜合開發辦事機構（以下簡稱農發辦）以及負責農業綜合開發部門項目管理的各級項目主管部門。

農業綜合開發項目建設單位是指具體申報項目并組織實施項目工程、實行獨立工程預決算的單位。

第三條農業綜合開發財務管理的原則：以資金投入控制項目規模，按項目管理資金；專戶存儲、專人管理、專賬核算、專款專用；實行財政無償資金縣級報賬制。

縣及縣級以上財政部門設立農業綜合開發財政資金專戶，縣及縣級以上農發辦設立農業綜合開發財政無償資金報賬專戶，縣級農發辦設立的農業綜合開發財政無償資金報賬專戶同時又是土地治理項目工程資金核算專戶。農發辦設在財政部門并具有資金和項目雙重管理職能的，也可以只設立農業綜合開發財政資金專戶，該專戶同時又是財政無償資金報賬專戶和土地治理項目工程資金核算專戶（不包括部門土地治理項目工程資金核算）。

第四條農業綜合開發財務管理的主要任務：認真貫徹國家有關法律、法規和政策；建立健全財務管理制度；合理編制年度財務計劃，依法籌措和使用農業綜合開發資金，確保資金專款專用；加強會計核算、財務預決算和資產管理工作，定期編制財務報告；強化財務監督檢查，提高資金使用效益。

各級農業綜合開發管理部門和項目建設單位要嚴格貫徹執行國家有關法律、法規和政策，做好農業綜合開發財務管理的基礎工作。各級財政部門與農發辦要明確劃分職責范圍，實行資金管理與項目管理的有機結合，強化監督制約機制。項目建設單位要加強項目的成本核算，嚴格按規定安排和使用項目資金，努力降低工程成本，提高資金使用效益。

第五條各級農業綜合開發管理部門和項目建設單位應當設置財務管理機構，配備具有會計從業資格的專業人員；建立健全內部財務管理制度，做好農業綜合開發資金財務管理工作。項目建設單位的財務管理工作必須接受同級農業綜合開發管理部門的監督與指導。各級農發辦的財務管理工作必須接受同級財政部門的監督與指導。

第二章財務計劃管理

第六條財務計劃是指各級農業綜合開發管理部門和項目建設單位編制的資金收支計劃。財務計劃由資金籌措計劃和項目用款計劃組成。

第七條資金籌措計劃依據農業綜合開發政策和所承擔的開發任務以及規定的財政資金配套比例、自籌資金額度編制；項目用款計劃根據批準的年度項目計劃、項目建設內容、建設進度和施工合同的要求編制，不得留有缺口。

第八條市、縣農發辦（以下簡稱縣級農發辦）根據省農發辦下達的年度中央財政和省級財政資金控制指標，按規定編制年度資金籌措計劃報同級財政部門。市、縣財政部門（以下簡稱縣級財政部門）應根據國家和省農業綜合開發政策，及時足額落實地方財政配套資金。縣級農發辦應督促項目建設單位及時足額落實自籌資金和銀行貸款等其他資金。

第九條項目用款計劃根據省農發辦批準的年度項目計劃編制。縣級農發辦編制的土地治理項目用款計劃，報縣級財政部門批準后執行；產業化經營項目建設單位編制的項目用款計劃，須報縣級財政部門和農發辦備案。

第十條財務計劃不得隨意調整，只有在項目計劃經批準調整后，財務計劃才可隨之進行調整。

第三章資金籌集管理

第十一條農業綜合開發資金包括財政資金、自籌資金，以及采取投資參股、補貼、貼息、有償扶持等多種形式吸引的金融資金、民間資本、工商資本等其他經過法定手續籌集的資金。

第十二條國家農業綜合開發項目財政資金由中央財政資金、省級財政配套資金和縣級（含市本級，以下同）財政配套資金組成。省級立項農業綜合開發項目財政資金由省級財政資金和縣級財政配套資金組成。

農業綜合開發財政資金應列入各級財政年度預算。地方財政配套資金不得用其他支農專項資金抵頂。

第十三條各級財政回收的農業綜合開發財政有償資金和農業綜合開發投資參股收益及股權轉讓收入，繼續用于農業綜合開發。

第十四條中央財政和省級財政無償資金，由省財政廳農業綜合開發資金專戶直接撥付到縣級財政部門設立的農業綜合開發財政資金專戶。中央財政有償資金和省級財政有償資金由省財政廳與縣級財政部門辦理借款手續后按照省農發辦批準的年度項目計劃和借款合同發放，實行統借統還。

縣級財政配套資金應在省農發辦下達年度項目計劃批復的當年或6個月內足額轉入縣級農業綜合開發財政資金專戶。

第十五條土地治理項目自籌資金是指經批準實施的項目建設所需的鄉村集體自籌資金或項目建設單位自籌資金和農民籌資投勞。農民籌資投勞是指農民的自籌現金、以物折資和投勞折資，農民籌資投勞按照國家的有關規定執行。

第十六條土地治理項目和產業化經營項目的自籌資金投入比例按照國家和省農業綜合開發有關規定執行。建設期為一年的農業綜合開發項目自籌資金中的貨幣資金應在省農發辦下達年度項目計劃批復的當年或6個月內足額到位；建設期為一年以上的項目自籌資金可根據項目建設期分年到位。

第十七條占用費收入是指財政部門按規定向農業綜合開發財政有償資金使用單位收取的資金使用費。

財政有償資金占用費，按2‰的月費率收取。對逾期未還的財政有償資金，在月占用費率的基礎上，加收月費率6‰的逾期占用費。縣級財政部門轉借的有償資金，一律不得加收占用費。

第十八條其他收入是指銀行存款利息收入以及農業綜合開發投資形成資產的租賃、承包、出售等運營收入（不含農業綜合開發投資參股經營的有關收入）。

第十九條各級財政部門應當根據農業綜合開發任務和事業發展的需要，按規定在財政預算上單獨安排農業綜合開發事業費。各級農發辦要加強農業綜合開發事業費的管理和核算，嚴格按規定用途使用資金。

第四章資金的使用和支出管理

第二十條農業綜合開發資金必須嚴格按照《國家農業綜合開發資金和項目管理辦法》、《*省農業綜合開發資金和項目管理實施辦法》規定的范圍使用，農業綜合開發項目資金的撥付必須以省農發辦下達的項目計劃為依據，并嚴格實行財政無償資金縣級報賬制。

農業綜合開發投資參股經營資金按照國家有關法律、法規和國家農業綜合開發投資參股經營管理的有關規定使用。

第二十一條縣級財政部門根據批準的項目計劃、項目用款計劃、工程設計（初步設計或實施方案）和項目實施進度將財政無償資金從農業綜合開發財政資金專戶分期分批撥入縣級農發辦設立的農業綜合開發財政無償資金報賬專戶。項目建設單位要嚴格按照規定的程序和手續，憑真實有效的原始憑證及時辦理報賬。縣級財政部門和農發辦必須嚴格審核報賬憑證的真實性、合法性、有效性和完整性，對不符合要求和超出使用范圍的開支一律不予報賬。報賬資金的撥付實行轉賬結算，嚴格控制現金支出，嚴禁白條入賬。

第二十二條財政有償資金借給產業化經營項目建設單位時，應通過經中國人民銀行批準的金融機構以委托貸款的形式辦理。

由于遭受毀滅性自然災害等原因，造成有償資金無法歸還或不能按期歸還的，可按有關規定申請呆賬核銷或延期還款。

第二十三條土地治理項目和產業化經營項目可按財政資金的一定比例安排科技推廣費。科技推廣費的使用和管理分別按兩類項目的國家和省有關規定執行。

第二十四條產業化經營項目財政無償資金限用于項目可行性研究、編制初步設計或實施方案所需費用，新品種、新技術的引進、示范及培訓所發生的費用，部分必要的公益性基礎設施建設投入補助。

第二十五條貸款貼息是指中央財政和省級財政從農業綜合開發資金中單獨安排的資金，對符合農業綜合開發扶持范圍的貸款項目的貼息支出。

第二十六條縣級農發機構項目管理費按年度土地治理項目財政投資額的一定比例提取使用：財政投資500萬元以下的按3.5%提取，1000萬元以下的其超過500萬元的部分按1.5%提取，超過1000萬元的其超過部分按0.5%提取。項目管理費從地方財政配套資金中列支，主要用于項目實地考察、檢查驗收、業務培訓、項目及工程招標、資金和項目公示以及土地治理項目可行性研究等方面的支出，不得用于人員工資、補貼、購置車輛等行政經費開支。相應取消列支前期工作費的有關規定。

農業綜合開發部門項目中的土地治理類項目由負責項目管理的縣級主管部門按財政投資的一定比例提取項目管理費。項目管理費提取比例及其使用范圍按上述規定執行，并相應取消列支前期工作費的有關規定。

中型灌區節水配套改造項目建設管理費按國家有關規定執行。

第二十七條土地治理項目工程監理費按照實施監理的土地治理項目單項工程財政年度投資總額的2%以內（一般田間工程質量管理費按照單項工程財政年度投資總額的1.5%以內）控制使用，從地方財政配套資金中列支，按實際支出數計入項目工程成本。

第二十八條土地治理項目勘察設計費按照國家相關規定標準，從地方財政配套資金中列支，按實際支出數計入項目工程成本。

第二十九條占用費支出包括支付借入財政有償資金的占用費、委托銀行貸款手續費、按規定從占用費收入中提取的業務費及必要的回收費用等。

第三十條其他支出包括財務費用和資產的租賃、承包、出售所發生的費用支出（不含投資參股經營的有關支出）。

第五章工程成本管理

第三十一條縣級農發辦要對實施的土地治理項目所形成實體工程發生的全部費用進行成本核算。

第三十二條農業綜合開發土地治理項目工程成本分為農業工程成本、水利工程成本、林業工程成本和科技工程成本。

農業工程成本包括土地整治、修建田間機耕路、種子繁育基地建設、設施農業建設等發生的費用。

水利工程成本包括修建渠道工程、渠系建筑物工程、水源工程、灌排泵站工程、小型水利水保工程等發生的費用。

林業工程成本包括封禁治理、營造農田防護林、水土保持林、水源涵養林、經濟林及苗圃建設等發生的費用。

科技工程成本包括引進推廣優良品種和先進實用技術所需的小型儀器設備及必要的設施等發生的費用。

第三十三條農業綜合開發有形實體工程建設所發生的費用分為直接費用和間接費用。

直接費用是指形成有形實體工程發生的費用。包括材料費、機械設備費、普工和技工及機械施工費、林木種苗費等。

間接費用是指不形成有形實體工程，但對形成實體工程有緊密聯系所必須發生的共同費用。包括勘察設計費、工程監理費、工程預決算審計費等。

第三十四條土地治理項目工程竣工后，縣級農發辦應委托具有相資質的中介機構審核施工單位編制的工程結算，及時編制項目工程竣工決算。

第六章資產管理

第三十五條資產是指農業綜合開發管理部門和項目建設單位為實施農業綜合開發項目所占有或使用的、能以貨幣計量的經濟資源。包括現金、銀行存款、應收款項、借出有償資金、委托貸款、有償資金放款、參股經營投資、轉出參股經營資金、預付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程和竣工工程。

第三十六條農業綜合開發管理部門和項目建設單位要建立和健全現金、銀行存款等貨幣資金的內部管理制度，對工程款項的支付要實行轉賬結算，現金收支要執行《現金管理暫行條例》，嚴格控制現金結算，嚴禁白條入賬。

第三十七條應收款項是指農業綜合開發管理部門和項目建設單位應當收回的待結算款項。年終，要做好應收款項的清理結算工作，不得長期掛賬。

第三十八條借出有償資金是指上級財政部門借給下級財政部門的有償資金。財政部門要及時辦理財政有償資金借款和還款手續，到期應償還的財政有償資金不得用項目資金抵頂。

第三十九條委托貸款是指按年度項目計劃由財政部門提供資金，貸款人（受托銀行）根據已確定的貸款對象、用途、金額、期限、占用費率等代為發放、監督使用并協助回收的款項。

第四十條有償資金放款是指按年度項目計劃借給用款單位或個人的應按時回收的財政有償資金。

第四十一條參股經營投資是指通過資產運營機構投入到參股經營項目的農業綜合開發財政資金。

第四十二條轉出參股經營資金是指上級財政部門撥給下級財政部門的財政參股經營資金。

第四十三條預付工程款是指按工程施工合同或協議預先支付給施工單位購買材料、設備等的款項。

第四十四條材料是指為農業綜合開發工程建設而儲存的各種物資，包括為工程統一采購的材料、設備和物資以及農村集體和農民以物折資繳納的物資和材料等。

項目建設單位應建立和健全材料管理控制制度，定期或不定期地進行材料盤點，保證賬實相符。

第四十五條待處理有償資金是指因自然災害等原因，有償資金放款和委托貸款超過約定還款期限，經審核批準，但尚未按規定程序報批列入呆賬的財政有償資金。待處理有償資金的核銷必須按規定的程序報批。

待處理有償資金必須由借款單位向發放借款的縣級財政部門提出申請，并附相關的具有法律效力的資料和文書，經縣級農發辦審核并經縣級財政部門批準后才可列入。

第四十六條在建工程是尚未完工、需下年度繼續承建的農業綜合開發實體工程。

第四十七條竣工工程是指已經完工、符合項目建設要求并經縣級自驗合格的項目工程。農業綜合開發竣工工程驗收后，要及時辦理資產移交，落實管護主體，建立管護責任制，以確保工程的正常運行。

竣工工程驗收前，由于質量問題發生的工程修復和返工費用，按有關合同規定辦理。竣工工程驗收后，在質量保證期內發生的工程修復和返工費用，從預留的質量保證金中列支或按合同有關規定辦理。

第七章負債管理

第四十八條負債是指農業綜合開發管理部門和項目建設單位為實施農業綜合開發項目而形成的需要以資產來償還的債務。包括借入有償資金、轉入參股經營資金、應付工程款、應付質量保證金和其他應付款。

第四十九條借入有償資金是指下級財政部門從上級財政部門借入的財政有償資金。

第五十條轉入參股經營資金是指下級財政部門收到的上級財政部門參股經營資金。

第五十一條應付工程款是指工程竣工結算或報賬后，應付未付項目施工單位的工程款項。

第五十二條應付質量保證金是指按規定預留的，應付給項目施工單位或工程監理單位的工程質量保證金。應付給項目施工單位的質量保證金按不高于工程合同金額的10%預留，待項目運行期滿后，視運行情況及時清理結算。應付給工程監理單位的質量保證金按監理費用（一般田間工程質量管理費）總額的20%預留，待項目驗收合格后支付。

第五十三條其他應付款是指應付工程款、應付質量保證金以外的應付未付的款項，主要是其他往來款項。

第八章凈資產管理

第五十四條凈資產包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項目結余、未完項目結存、本級參股經營資金、參股經營收益。

第五十五條本級有償資金是指本級財政預算安排有償使用的資金，以及占用費收支結余、其他收支結余和完工項目結余等轉入的農業綜合開發資金。

占用費收支結余是指本級財政有償資金占用費收支差額。年終，占用費收支結余轉入本級有償資金。

其他收支結余是指其他收入與其他支出的差額。年終，其他收支結余轉入本級有償資金。

第五十六條竣工工程基金是指已竣工但尚未正式移交給使用單位的項目工程資金。

第五十七條完工項目結余是指完工工程在辦理竣工決算后結余的項目資金。

第五十八條未完項目結存是指本年度尚未完工的農業綜合開發項目資金當年收入數與撥款數的差額，結存下年度繼續使用的資金。

第五十九條本級參股經營資金是指本級財政預算安排的參股經營資金。

第六十條參股經營收益是指投入到參股經營項目的財政資金實際取得的收益。

第九章財務監督

第六十一條各級農業綜合開發管理部門和項目建設單位要切實加強財務管理，建立內部監督制約機制，確保資金專款專用，提高資金使用效益。

第六十二條各級農業綜合開發管理部門要加強對農業綜合開發資金的監督檢查，密切配合財政監督和審計等有關部門，定期對農業綜合開發資金的籌集、使用、管理進行檢查審計，還可委托社會中介機構參與監督檢查，確保農業綜合開發資金專款專用，提高資金使用效益。

對截留、挪用農業綜合開發資金等違紀違規問題，必須及時予以糾正，并嚴格按照國家有關規定進行處理和處罰。

第六十三條要切實推行土地治理項目和資金公示制，在項目申報階段、實施階段和竣工驗收后，以適當的方式將項目資金的籌集、使用情況向項目所在地鄉（鎮）、村公布，接受民主監督。

第十章財務報告和財務分析

第六十四條農業綜合開發管理部門和項目建設單位要定期編制財務報告。農業綜合開發財務報告是反映農業綜合開發一定時期財務狀況及其成果的總結性書面文件，具體包括資產負債表、資金收支情況表、資金支出明細表、凈資產變動情況表、有償資金情況表和財務情況說明書。

財務情況說明書的主要內容包括：資金籌措和落實情況，資金撥付和使用情況，財產物資的變動情況，有償資金撥借和回收情況，項目工程完成情況，參股經營投資的變動及保值增值情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，其他需要說明的事項。

第六十五條縣級農發辦要定期向同級財政部門報送資產負債表、資金收支情況表、資金支出明細表、凈資產變動情況表和財務情況說明書。

縣級農發辦編制的財務情況說明書主要內容應包括：除財政資金以外的其他項目資金的籌措和落實情況，所有項目資金的使用情況，財產物資的變動情況，項目工程完成情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，其他需要說明的事項。

第六十六條財政部門應定期編制資產負債表、資金收支情況表、有償資金情況表、資金支出明細表、凈資產變動情況表和財務情況說明書。

財政部門編制的財務情況說明書主要內容應包括：財政資金籌措和落實情況，有償資金撥借和回收情況，參股經營投資的變動及保值增值情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，其他需要說明的事項。

財政部門編制的財務報表要與同級農發辦編報的財務報表進行合并，形成農業綜合開發財務報告。

第六十七條財務評價指標包括：配套資金到位率、自籌資金到位率、有償資金回收率、投資計劃完成率、國有資產保值增值率等。

配套資金到位率。反映地方財政配套資金的到位程度。計算公式為：

配套資金到位率=配套資金實際到位數／配套資金計劃數×100%

自籌資金到位率。反映農村集體或農民自籌資金到位情況。計算公式為：

自籌資金到位率=（現金投入到位數+以物折資到位數＋投勞折資到位數）／自籌資金計劃數×100%

有償資金回收率。反映已到期的財政有償資金的回收情況。計算公式為：

有償資金回收率=截止報告期已回收的有償資金數／截止報告期應回收的有償資金數×100%

投資計劃完成率。反映農業綜合開發項目計劃完成情況。計算分工為：

投資計劃完成率=投資完成數／計劃投資總額×100%

國有資產保值增值率。反映農業綜合開發財政參股經營資金投入形成的國有資產的保值增值情況。國有資產是指財政部門授權資產運營機構進行的農業綜合開發財政參股投資以及投資收益形成的，或者依法認定為國有的企業所有者權益。計算公式為：

國有資產保值率＝期末國有資產總額／期初國有資產總額×100%

國有資產增值率＝（期末國有資產總額－期初國有資產總額）／期初國有資產總額×100%