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稅務稽查風險范文第1篇

關鍵詞：稅務稽查；風險；防范

現行征管模式下稅務稽查概述

稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和關鍵環節，也是稅務機關代表國家依法行使對納稅人的具體納稅情況進行檢查和監督的一種形式，其具體形式包括日常稽查、專項稽查和專案稽查。可以說，稅務稽查在引導納稅人實現納稅遵從上具有不可替代的重要作用，能夠切實有效維護稅收秩序、提高納稅遵從、保障稅收收入。在現行征管模式下，稅務稽查在稅收征管各環節中發揮著“最后一道防線”的重要作用，稅務稽查工作的整體水平在一定程度上決定著稅收征管的質量和效率。

當前稅務稽查中面臨的風險

（一）稽查之前選案隨意、調查不足的風險。查前分析可以說是稅務稽查的前提，充足的查前分析準備可以大大地提高檢查的工作效率。但當前，仍舊存在的問題是，部分稽查人員沒有充分利用現有的信息，沒有實施嚴謹的取樣與調查。而且，選案也并不嚴格。現階段稅務稽查選案主要還是以人工選案為主，這就導致缺乏科學、嚴密的選案指標，會導致選案的主觀隨意性較大，較易發生誤選、漏選等情況。[1]（二）稽查程序不合法合規的風險。查前分析為整個的稽查工作點明了重點，而嚴格按照稽查程序實施稽查則為整個稽查過程順利開展提供了保障。當前，在稽查實施過程中，還存在一些問題，如一些程序違法問題，實施稅務稽查應當兩人以上，并出示稅務檢查通知書和稅務檢查證，而稽查人員有可能在檢查中未按規定出示檢查證和檢查通知書、違反程序調取賬簿資料。除此之外，如果稅務稽查人員與被查對象有近親屬或者一些相關利害關系的，應當自行回避，被查對象也有權要求他們回避，如果稽查人員該回避的未回避，或者借機收受或者向被查人員索取財務、謀取其他不正當利益等，都會影響到稽查的效率與公正性。（三）稽查方法安排不合理的風險。除了程序上要合法合規，在稽查方法的選擇上，也很重要。稽查方法的選擇主要有以下幾種，順查法、逆查法、聯查法、側查法。稽查人員要根據具體的稽查要點、稽查路徑合理選擇恰當的稽查方式，否則，會大大降低稅務稽查的效率。稽查方法一經選定，不得隨意變更。（四）審理不當、把關不嚴的風險。稅務稽查審理，也是整個稽查鏈條中極為重要的一個環節。當前仍存在的問題主要有以下兩點：一是審理不當，不按照法定程序進行審理，比如說，對于重大案件，本應移送上一級機關案件審理委員會審理而未移送。或者自由裁量權太大，行使不規范，就會造成同一案件處罰標準不統一，導致有些案件多處或少處罰款。二是把關不嚴，對于一些事實不清楚、資料不齊全的案件模模糊糊，未能堅持原則，如本應該交由檢查人員補正認定而未實施的，造成錯定、漏定、草率定案。[2]（五）最終落實、執行不嚴的風險。根據審理后的結果，最終要落實到執行上，執行人員要將《稅務處理決定書》送達被查對象，并監督其執行。在這個過程中，若執行人員出現行政不作為現象，當事人逾期拒不履行處理處罰決定繳納稅款、罰款，而未能及時采取措施，就會導致稅款流失等狀況。

稅務稽查風險產生的原因

（一）缺乏與其他部門的交流合作機制。稅務稽查雖然是以稽查部門為首，但若沒有其他部門的配合，單憑稽查部門一己之力則很難破解違法現象的真實情況。當前我國各級政府部門之間還存在各自為政，信息無法共享的情況，所以，稽查局在實施稽查時，需要了解的其他信息往往會因為信息不流通而不能及時獲得，因此就會出現錯失稽查辦案的最佳時機或者為獲取信息東奔西走浪費人力物力的情況。（二）稽查人員業務素質不能適應執法需要。所謂知己知彼，才能百戰不殆。近年來，稅務稽查往往集中于房地產行業，所以，稅務機關對房地產企業的研究較多，但對其他行業，尤其是一些非核心產業的稽查總體較少，所以稽查人員對這類企業的財務狀況、賬務處理也不甚了解，尤其對這些企業偷稅逃稅的手段缺乏經驗。因此，這就需要稽查人員對被查企業有充分的了解，才能為后續稽查工作的順利開展打好基礎。[3]（三）稽查人員缺乏創新思維。一直以來，稽查工作都有固定的方法，固定的套路，然而，太過追求原有的方法和套路也容易讓稽查工作陷入一種固定思維之中，使得稽查缺乏創新思維，這樣反而不利于整個稽查工作的實施。稽查局的工作人員往往會因為常年的工作經驗，而被習慣所限制，較易陷入一種以往的經驗中，尋著過去的路徑來解決問題，殊不知，現在社會進步飛速，使得企業在自身規模不斷壯大的同時，也在不斷地尋求隱藏更深的偷稅逃稅的途徑。（四）缺乏有力的監督約束機制。當前，隨著稅務稽查體制、機制建設的持續推進，各項內部制度正在日趨完備，但在防范稅務稽查執法風險方面尚缺乏有力的監督制約機制和行之有效的具體措施。特別是對檢查環節實施監控不夠嚴密，有的稽查人員執法過于任性、不負責任，就會導致出現弄虛作假、查而不實、查多報少、避重就輕、等現象，而外部監督往往鞭長莫及，稅務稽查執法風險有防不勝防的態勢。（五）納稅人自身法制觀念淡薄。企業出現的種種違法行為，最根本的原因還在于企業自身守法意識弱。長期以來，一些企業的領導缺乏納稅意識及稅務風險意識，導致企業的財會人員也缺少對依法納稅的足夠認識與重視，甚至可能認為企業的涉稅風險、納稅情況都“與己無關”。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識淡薄，即使企業做的規模很大了，依舊改不了舊毛病，導致偷稅逃稅等違法現象頻頻爆出。

構建稅務稽查風險管控的長效機制

（一）建立多部門合作機制，打破信息壁壘。對于稅務稽查來說，核實一個企業是否存在偷逃稅款的違法情況可能需要多方的配合，也需要各方予以提供相應的信息。比如，稽查部門要想了解到企業開業狀況，就需要工商局提供相關信息，要了解企業生產狀況，也需要安監局進行溝通。除此之外，還需要國土資源部門、審計、環保多個部門予以協助配合。因此，當前應該建立多部門合作機制，做好信息共享工作，使得信息可以在各部門之間暢通無阻地流動。（二）不斷提升稽查人員的業務素質。稽查人員在具體實施稽查時，要結合該行業特點，提前深入學習了解，對被查企業能夠有細致的了解，在此基礎上制定稽查方案，把握好稽點。這就需要稽查人員不斷加強自身業務素質的提升，充實自身。同時，各級稅務機關也應高度重視提高稽查隊伍素質工作，制定和實施稽查人才培養計劃。一方面注重著力培養稽查領軍人才，樹立好標桿；另一方面要著重培養可以對特定行業實施深入檢查的專家隊伍，使稽查執法能夠對本地區重點稅源企業實施有效監控。（三）創新稽查模式，強化信息化稽查。信息化時代，科技日新月異，在此大環境下，各個企業在不斷創新的同時也變換出了新的偷稅逃稅的方法，因此，稅務稽查也應該與時俱進。在如今大數據的背景下，應全面推進電子查賬軟件等現代化手段的運用，逐步提升信息化下的稽查辦案能力，把電子稽查應用水平作為對各地稽查工作考核的重要指標。除此之外，稽查人員還需要不斷強化自身的學習，掌握最新的信息化知識，用好“互聯網＋”的平臺，大力推進信息化稽查的發展。（四）強化監督約束機制，維護稅法剛性。可以說，嚴格執法是稽查工作得以順利開展的重要保障。因為執法嚴格嚴謹，稽查人員才能結合行業特點逐步發現被查企業所存在的違法事實，才能依照法律法規對違法行為進行嚴肅處理，保證國家稅款如實上繳。因此，要保證嚴格執法，一方面，要注重對稽查人員的思想道德建設；另一方面，要加強對稽查人員的技能培訓，并且不斷豐富培訓的內容，更新最新的法律法規政策，切實提升稽查人員的稽查能力。（五）強化企業守法意識，提高納稅遵從度。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識淡薄，會導致偷稅逃稅等違法現象頻頻爆出。因此，要想真正減少偷稅逃稅現象，還要從源頭上入手，對企業負責人及財務人員進行相應的稅法知識的宣傳，提高納稅遵從度。首先要在思想上，增強企業的納稅意識，使其真正從內心認識到繳納稅款的嚴肅性和重要性。其次，再在具體行動上，也需要稅務機關宣傳和監督到位，通過展板、LED屏滾動播放相關法律條例，并附以真實的案例向納稅人宣傳偷逃稅款后果，以多種途徑來增強企業守法意識，提高企業納稅遵從度。

參考文獻

[1]廖健,宋汝冰.行政執法風險及其管控探析——以稅務稽查執法為例[J].中國行政管理,2016(02):14-17.

[2]周蘇.稅務稽查現代化建設若干問題研究[J].智庫時代,2016(04):44-45.

稅務稽查風險范文第2篇

(一)企業涉稅風險顯性化

稅收是企業會計核算和稅務處理時需要考慮的重要問題。企業稅務管理在企業經營管理中與企業的財務管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經濟，稅收沒有發揮它調節經濟的重要作用，企業無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。但是，隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風險開始顯現，這就要求企業會計人員需要具備財務知識的基礎上，熟悉國家稅收法律法規，掌握納稅申報、稅務籌劃、納稅健康自查以及配合稅務稽查的知識和能力，以應對稅務風險。

(二)稅務稽查形勢嚴峻

隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業所得稅法進行了重大改革，需要稅務稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業面臨的稅務風險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務稽查風暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續進行專項整治工作，打擊發票違法犯罪活動，企業面臨的稅務稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規的實質和辦稅規程，不能正確履行納稅義務的風險日益加大。這就要求企業一方面要加強自身的風險管理，完善稅務風險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權益。

(三)稅務籌劃意識不斷增強

我國采用的是流轉稅和所得稅并重的復合稅制，大部分企業涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經濟利益的凈流出，減輕稅收負擔等于直接增加納稅人的經濟效益。稅務籌劃是國家所倡導的，是納稅人一項重要的權利，它可以增強企業納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發生。正確的稅務籌劃能對可能觸犯稅法的經濟行為加以防范和糾正，避免涉稅風險。與大多數西方發達國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業所得稅法規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目，給予“三免三減半”的優惠。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，可以按該專用設備投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。因此，在法律允許的范圍內，通過稅務籌劃避開一些稅費是完全有可能的。這就要求納稅人增強納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務結果的一個重要因素進行謀劃和安排。為了加強稅收對國民經濟的調節作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業進行稅務籌劃提供了廣闊的空間。

二、加強企業稅務管理的對策選擇

(一)加強內部控制，降低涉稅風險

內部控制是稅務風險防范的重要工具，企業可以在組織現有的內部控制框架中，引入稅務風險元素，以建立具有稅務風險管理內容的內部控制制度，及時識別來自于組織內部(組織結構變化、業務活動內容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務風險因素。企業要根據內部控制的要求，制定適當的政策和程序，規范涉稅業務流程和涉稅業務會計處理，及時進行納稅健康檢查，如果發現納稅申報存在異常，要及時進行稅務風險預警，從而始終保持納稅健康狀態，以避免被稅務機關列為稽查的對象。企業還應當按照內部控制的要求，建立和強化內部審計的監督職能，監督本企業稅收活動，依法和正確履行納稅義務，約束稅務風險，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。與此同時，企業還要定期對內部控制制度自身的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。

(二)進行稅務籌劃，降低稅收負擔

成功的稅務籌劃既能降低納稅人的稅收負擔，又能使國家稅收政策意圖得以實現。稅務籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務籌劃只能在法律許可的范圍內進行;計劃性是指稅務籌劃只能在業務活動發生之前進行;目的性是指稅務籌劃要幫助組織實現價值最大化，而不是稅負最小化。稅務籌劃是一種專業性強、高風險的工作，這就要求企業對稅務籌劃進行專業化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負此消彼長的關系，盡可能順法操作，避免籌劃風險。企業要善于把握稅收優惠政策，通過對經營和財務活動的稅收安排，降低稅收負擔。企業稅務籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業務活動當中，這就要求企業財務部門或者專門的稅務管理部門加強與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經營和財務決策中考慮稅收成本;二是與業務部門溝通，在業務活動中考慮節稅問題。

(三)配合稅務稽查，維護自身的合法權益

稅務稽查，是企業需要面對的一項涉稅事項，企業要充分研究稅務稽查形勢，掌握稅務稽查工作的重點，分析企業被稅務稽查的原因、稅務稽查工作的程序和內容，然后有針對性地組織稅務自查，對自查中發現的問題，要及時進行糾正，積極配合稅務稽查工作。應當以積極的心態，嚴格按照稅務機關的要求，認真組織稅務自查，并及時糾正在自查過程中發現的問題;同時，稅務會計師要合理解釋，縮小稅務爭議的范圍。稅務會計師還應當以稅務稽查為契機，檢查稅務風險管理缺陷，幫助本企業建立稅務風險長效機制，提升稅務風險管理能力。

(四)加強稅企溝通，減少稅務爭議

稅務稽查風險范文第3篇

論文關鍵詞 規范 稅務 稽查 執法

一、規范稅務稽查執法行為的重要性和必要性

（一）稅務稽查執法當前面臨的形勢。

稅務稽查執法是稅務法治建設的重要內容和環節之一。隨著廣大稅務工作者的不懈努力，我們在規范稅務稽查執法行為方面取得了很大成績，但與充分發揮地稅職能作用，促進地稅發展方式加快轉變，推動地稅事業實現新跨越的要求相比，稅務稽查執法行為的現狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉型發展的新形勢下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應的解決對策，是當前地稅稽查建設的一項重要的任務。

（二）規范稅務稽查執法的主要內容

稅務稽查規范性的主要內容包括：完備的稅務稽查法律體系；規范的稅務稽查運行機制，包括科學選案、嚴格檢查、公正處理稅收違法等機制；有力的稅務稽查保證機制，包括稅務稽查管理體制，人員、經費、技術支持，考核評價，內外協作等機制。

（三）規范稅務稽查執法在建立稅務稽查長效機制中的地位

根據稅務稽查的基本職能和內在屬性，稅務稽查長效機制的基本特征是規范性、有效性和持續性，而規范性是建立稅務稽查長效機制的先決條件和重要基礎。稅務稽查只有具備了健全的法律規范、科學的操作流程和明確的質量標準，才能保證其持續有效運行。

二、制約稅務稽查規范執法的因素

（一）法律法規不夠完備

稅務稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統、權威的，全面規范稅務稽查職能定位、組織機構、運行機制等內容的稅務稽查法律法規。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協作等法律責任不明確，在稅務稽查工作中難以操作。

（二）運行機制不夠規范

征、管、查及納稅評估的職責劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復檢查。稽查選案、檢查、審理、執行四環節運行不夠規范。選案的準確性、發現的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務檢查的針對性不強，科技手段落后，稅務稽查方式與手段，難以適應新形勢下查處團伙化、智能化、隱蔽性日益增強的稅收違法活動的需要。部門配合乏力，稅務稽查與公安、工商、海關、金融等部門協作存在諸多缺位現象，影響稅務稽查職能的有效發揮。

（三）長效作用不夠突出

稅務稽查的目標不夠明確。部分稅務機關把稅務稽查只當作組織收入的手段，對其打擊涉稅犯罪、規范稅收秩序、促進依法納稅的職能重視不夠。收入任務吃緊時，關注稅務稽查；收入形勢好轉時，放松稅務稽查。只顧治標，不重治本。稽查選案的準確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現屢查屢犯。沒有建立通過稅務稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機制。

（四）思想認識和能力有待提高

部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創造性的工作；同時，熟悉政策法規、稽查業務、財會核算及電子查賬的復合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務稽查作用的持續、高效發揮。

三、如何規范稅務稽查執法行為

（一）樹立稅務稽查長效理念

構建稅務稽查長效機制是稅務稽查工作的重要理念，也是實現稅務稽查目標的根本要求。稅務稽查的根本目標是：規范稅收秩序，促進依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗稅務稽查工作的標準，可界定為稅收秩序是否規范、依法納稅意識是否增強、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務稽查必須選準對象、深入檢查、依法處理。發揮稽查威懾力，促進納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務稽查工作中的短期、低效現象，實現稽查執法由低效向高效轉變，由眼前向長遠轉變，由治標向治本轉變。

（二）構建科學的選案機制

從稅收管理現狀看，逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發現，并依法查處，稅收違法行為就會逐漸減少。關鍵是要全面收集信息，科學分析信息，有效利用信息，選準檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務登記、發票使用、納稅申報、稅款繳納、財務報表等信息，以及稅務機關內部征收、管理、稽查環節的執法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統，實現信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務機關報送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯系緊密的信息要實現網絡共享，如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關的商品勞務進出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產車船管理部門的財產信息等，都要與稅務機關建立信息聯網。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務稽查局設立舉報中心，受理和管理涉稅違法舉報業務，設立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網絡舉報等方式，暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為，對經查實的按貢獻大小給予獎勵，并為舉報人保密，維護舉報人的合法權益。四是開發運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務機關執法、第三方提供、涉稅舉報和相關部門交換等環節獲取涉稅信息的基礎上，開發運用稽查選案軟件，提高稽查選案的準確性，構建及時發現涉稅違法行為的機制，為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務檢查，這是對守法納稅人的一種激勵。

（三）構建嚴格的檢查機制

依法嚴格查處稅收違法行為，是發揮稅務稽查職能作用的關鍵。構建嚴格檢查稅收違法的機制，關鍵在三個方面。一是要做好查前準備。查前充分了解和分析納稅人的生產經營、財務管理、申報納稅等情況。選準檢查切入點，制定有針對性的檢查方案。編寫行業稅收檢查指南，組織查前培訓，熟悉相關稅法，掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責。成立稅收檢查組，實行組長負責制。明確組員分工和職責。簽訂稅務檢查責任書，落實檢查責任制。三是要深入細致檢查。明確各稅種必查項目，規范稽查工作底稿。靈活運用賬簿檢查、第三方信息比對、實地查證、外圍調查、發票協查等方法，重點檢查納稅人票、貨、款運轉情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度，減少執法干擾。推行分級分類檢查，對不同的檢查對象，配備相應的檢查力量，采用針對性的檢查方法，增強稅務檢查效果。

（四）構建公正的處理機制

一是要完善集體審理制度。根據稽查案件查補稅款大小及違法情節輕重，對稽查案件實行三級審理制。查補稅款較小、情節較輕的案件，由稽查局審理部門集體審理；查補稅款較大、情節較重的案件，由稽查局集體審理；對重點企業以及查補稅款巨大、案情復雜的案件，按照《重大稅務案件審理辦法》由同級稅務局稅務案件審理委員會審理。確保案件查處事實清楚，證據確鑿，程序正當，定性準確，處理得當。

二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為，要區分是主觀故意還是無意失誤，是初次違法還是屢查屢犯，是積極糾正還是應付對抗，進行分類處罰，鼓勵納稅人自查自糾，積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度，促使納稅人自覺依法納稅。

三是嚴格處理決定執行制度。構建堅決抵制干擾、各方協作、依法強制執行的剛性執行機制，確保處理決定及時執行到位。

（五）構建有力的保障機制

1.健全稅務稽查法規體系。修改完善《稅收征管法》，設立稅務稽查專章，明確稅務稽查的定位、機構、職責、權力、手段、規程等內容。明確第三方向稅務機關提供涉稅信息的法定責任。抓緊修訂《稅務稽查工作規程》，規范《稅收征管法》與相關法律的銜接，增強稅務稽查執法的可操作性。

2.完善稽查管理體制。推行全國統一垂直領導的稅務稽查管理體制，組建跨行政區域的稅務稽查機構。構建科學、規范、高效的稽查組織體系。

3.加強人才、經費、科技保障。嚴把稽查人員入口關，把政治素質高、業務素質強的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法，加強業務培訓，提高稽查人員業務技能。保障稅務稽查經費，建立大要案件查辦激勵機制。積極構建稅務稽查信息化平臺，提高信息化條件下的稽查執法能力。

4.制定稅務稽查中長期規劃。以全面規范稅收秩序、促進依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標，制定涉稅案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等中長期工作規劃，確保稅務稽查職能得到全面、有效、持續發揮。

5.建立稅務稽查效能考核評價體系。建立對內規范管理，對外規范稅收秩序、促進依法納稅等全面反映稽查成效的指標體系，嚴格考核，科學評價稅務稽查成效。

（六）構建高效的協作機制

1.要完善內部協調制度。以職責明確、運轉有序、目標一致為導向，構建稽查與征收、管理的互動協調平臺，實現征管查信息共享。加強典型案件和行業檢查剖析，總結稅收違法的特點和趨勢，及時向征管部門提出加強征管的建議。

2.要完善外部協作制度。健全外部協作法規，明確職責，規范流程，落實責任。通過聯席會議、設立聯絡員、網絡互動等方式，實現信息共享，加強協調配合，形成監管合力。

3.建立違法情報交換制度。在國稅、地稅、紀檢監察、公安、檢察、法院、審計、海關、工商、銀監等部門，建立相關違法情報交換制度。發現重大案件，實行聯合檢查，形成查處合力。

（七）加強稽查專業化人才建設

“人才是第二稅源”，稽查干部工作能力如何，直接關系到稽查工作質效，關系到稽查事業成敗。

一是提升執行能力。通過加強思想政治工作和稽查干部隊伍建設、文化引領、績效激勵等措施相結合，激發干勁，凝聚合力，進一步強化責任、強化管理、強化制度，確保政令暢通，使各項稽查工作落到實處。

二是提升業務能力。通過建立激勵機制，突出“三抓”（抓學習、抓培訓、抓考試），以老帶新，相互交流，建立學習交流園地，充分調動干部學習的積極性和主動性，從要我學轉變到我要學，做到以考促學、以學促查，以訓促學、以訓促查，全面提升稽查干部業務能力。

稅務稽查風險范文第4篇

【關鍵詞】稅務會計師；路橋建設企業；稅務管理；稅務風險

1.前言

近幾年來，國內宏觀經濟調控以及現金流的收緊，基建市場開始出現萎縮，導致傳統路橋建設企業遭遇了前所未有的挑戰。面對不斷上升的競爭壓力以及稅務風險，路橋建設企業應當及時調整自身經營管理戰略，提高稅務會計工作水平。因此，路橋建設企業應當加強對稅務會計師工作的重視，通過構建科學合理的稅務籌劃、稅務管理及稅務稽查機制，努力降低稅務風險，確保路橋建設企業健康長遠發展。

2.稅務會計師與路橋建設企業相關背景概述

2.1稅務會計師內涵分析

稅務會計師指的是通過專業會計學知識以及核算方法，對路橋建設企業的納稅活動進行全面系統第地監督和管理，從而確保國家以及路橋建設企業合理利益的稅務會計師專職崗位。稅務會計師最主要的職責是幫助路橋建設企業實行稅務籌劃、稅務管理以及稅務稽查等環節的工作。即稅務會計師應當在嚴格遵守國家稅務相關法規前提下，幫助路橋建設企業繳納稅款并且提供一個最佳的節稅方案，從而減輕路橋建設企業稅務成本，并降低路橋建設企業所面臨的稅務風險，確保路橋建設企業可以享受納稅人的合法權益的同時，在稅務法律允許的前提下通過合理稅務籌劃及稅務管理工作，減輕路橋建設企業稅負，最終增加路橋建設企業的經營管理效益水平[1]。

稅務會計師和其他會計師業務區別較大，稅務會計師自身具備了會計核算相關業務能力，同時又具有稅務權限。稅務指的是通過了法律授權機構及組織的認定資格稅務人，他接受納稅人或扣繳義務人委托，以從事相關納稅活動的中介服務。一個企業內部若是沒有設置稅務會計師崗位，則需要將這類稅務的社會中介服務外包給其他企事業單位。

2.2路橋建設企業及稅務會計師工作現狀分析

路橋建企業是國民經濟重要的基礎組成部分，作為大型的國有建設施工企業，路橋建設企業自身有著顯著的經營管理特點以及稅務工作管理要求。

從路橋建設企業所處的環境來看：國家先后出臺了一系列的宏觀經濟調控政策，路橋建設行業受到的沖擊較大，表現為路橋建設行業的普遍低迷、增速放緩。同時，國家多次提高利率與存款準備金率，導致路橋建設企業的融資困難與資金壓力不斷加大。水泥、鋼材及油料等施工材料與勞動力的價格普遍上漲幅度很大，這些因素都給路橋建設企業的經營管理活動帶來極大的挑戰。因此，如何降低路橋建設企業的施工成本以及財務風險，提高企業稅務管理水平與經濟效益，成為當前路橋建設企業亟待解決的問題。

從稅務會計師工作性質來看，稅務會計工作，是通過稅務籌劃、稅務管理以及稅務稽查這三部分內容來進行。稅務會計工作有助于幫助企業制定合理的納稅計劃，幫助企業在遵守稅法規定的前提下，充分享受國家稅收優惠政策[2]。因此，路橋建設企業需要樹立正確的稅務會計工作意識，通過稅務籌劃，合理安排企業稅務繳納、稅務核算工作，并做好相關稅務管理與稅務稽查工作。從而確保路橋建設企業在激烈的競爭形勢下正常有序發展。

但是當前路橋建設企業的稅務會計工作中，普遍存在稅務會計與其他會計工作不對應、不相符等問題，稅務會計體系以及稅務內部控制機制不夠完善，并且缺乏高素質的稅務會計工作人員，從而嚴重制約了路橋建設企業的稅務會計工作開展。因此，路橋建設企業應當完善稅務會計工作與內控體制建設，并且吸引培養熟悉相關稅法知識以及稅務理論的高素質稅務會計人才到企業中去，以提高路橋建設企業的稅務會計工作水平。

3.稅務會計師在路橋建設企業中的作用分析

3.1稅務籌劃工作對于路橋建設企業的作用分析

納稅務籌劃指的是稅務繳納人在相關稅收法規所允許的范圍內，通過合法稅務手段，安排企業的經營及財務管理活動，以盡可能少的納稅稅款數額，從而獲取最大稅收收益。

路橋建設企業的稅務籌劃工作具有如下特征：合法性，稅務籌劃應當在行為以及結果上都遵守當前國家相關稅務法規；前瞻性，這也是稅務籌劃最基本的特性，路橋建設企業的稅務籌劃工作應當做到未雨綢繆；綜合性，路橋建設企業在進行稅務籌劃工作時，應當全面進行衡量并進行綜合籌劃。

在路橋建設企業稅務會計工作中，稅務會計師將會計知識、稅收知識、法學知識及財務管理等綜合知識運用于路橋建設企業的日常經營管理活動中，在確保路橋企業合理合法基礎上實行稅務籌劃工作[3]。通過稅務籌劃，在路橋建設企業各項業務活動在發生前，將稅收作為一項內在成本進行考慮，在客觀上為路橋建設企業事先安排稅務繳納義務提供可能性，從而有助于最小化路橋建設企業的稅收成本，減輕路橋建設企業的稅務負擔，最終實現路橋稅收利益最大化的目標。

3.2稅務管理工作對路橋建設企業的作用分析

路橋建設企業實行稅務管理工作，就是在遵守國家相關稅法規定，且不損害國家利益前提下，通過充分運用稅務法規關于減免稅等稅務優惠政策，為路橋建設企業實現少繳稅和稅款繳納遞延等目標，從而進一步降低路橋建設企業的稅收成本，實現路橋建設企業的稅收成本的最小化。

路橋建設企業稅務繳納活動涉及到企業內部所有部門以及每個員工。稅務管理工作不到位，容易導致路橋建設企業稅款繳納額過多或過少，給路橋建設企業及國家都帶來不必要損失。因此，作為路橋建設企業高層領導者，擁有企業所有經濟活動決策權，這最終將決定路橋建設企業的稅負水平高低。

同時，稅務管理工作是財務管理工作的重要內容，路橋建設企業進行稅務管理時，應當服從企業管理整體目標以及不同發展階段的實際需要，完善路橋建設企業的納稅義務履行、涉稅風險規避以及納稅成本的控制這三個環節的工作。

此外，，企業稅務管理工作開展取決于稅務管理政策的執行情況以及每個員工的納稅意識建立與遵從行為執行。在路橋建設企業的稅務管理活動中，要實行全員參與與全過程管理原則，為路橋建設企業確立正確納稅意識。

3.3稅務稽查工作對于路橋建設企業的作用分析

稅務稽查是指稅務機關對稅款繳納人、扣繳人及其他相關稅務當事人納稅、扣繳及稅法規定相關業務的繳納情況，實行監督檢查與處理等執法行為。路橋建設企業的稅務稽查工作按照稅務稽查的對象性質不同，可分成日常稽查與專項稽查、專案稽查這三類。路橋建設企業的稅務會計師通常對于稅收相關法律法規等專業知識非常熟悉，在路橋建設企業的日常經營管理活動中，已經列出了稅務相關的所有注意事項；應繳納稅款額度，也按照相關規章制度的要求處理完畢。因此，可以有效地應對稅務當局日常稽查、專項稽查活動。

為完善路橋建設企業的稅務稽查工作，應當做到：首先，未雨綢繆，路橋建設企業要提高對企業日常賬務的處理及稅務管理工作重要性；在簽訂合同時，必須要有熟悉稅務相關法規的會計師在場。同時，路橋建設企業部門內部要加強業務配合能力，避免在流程中，出現不必要涉稅風險[4]。其次，還需要加強對路橋建設企業發票管理工作。最后，在接到稅務稽查部門的稽查通知書時，應當仔細檢查與確認稽查時所涉及到的內容，對于稽查人員提出的問題應當精簡概括，切忌模棱兩可。稽查工作結束后，要和稽查人員充分溝通，盡量達成共識。如果共識達不成，則應當及時準備好相關聽證材料，盡量減少路橋建設企業的涉稅損失。

4.結語

綜上所述，本文介紹了稅務會計師的工作性質以及工作內容，并詳細分析了路橋建設企業當前所處的經濟社會環境，以及在稅務會計工作中，所面臨的制約因素，同時初步探討了稅務會計師對于路橋建設企業的重要作用。隨著當前經濟發展進程和稅收改革推進，路橋建設企業稅務會計工作所面臨的挑戰也將不斷上升。因此，路橋建設企業需要重視稅務會計工作的必要性，不斷采取措施，提高稅務會計工作水平。

【參考文獻】

稅務稽查風險范文第5篇

關鍵詞：企業會計 稅務問題 措施

近年來，我國市場經濟持續并快速發展，企業也越來越多越來越豐富，企業日常的會計活動中涉及的稅務問題也越來越多越來越復雜。國家稅務局進一步完善了我國的稅收征管制度，企業也開始加強內部財務管理工作中的稅務會計工作的管理。稅務會計對企業的經濟效益及合法權益有著積極地影響作用，作好企業的稅務籌劃工作，能夠有效降低企業的稅負成本，引導企業依法納稅合法避稅，促進企業良好發展。

一、稅務會計中常見的問題

（一）會計人員自身素質和綜合能力低下問題

企業的稅務會計工作中常會因為會計人員的職業道德水平和業務能力較低而引發的經濟損失。就目前的實際情況來看，許多會計人員雖然取得了會計入職資格，考取了相關證書，但由于稅務和會計方面的知識在不停更新，已學過的知識太過陳舊，不適用于新的會計規定和稅務條例，跟不上時代的發展，容易給企業帶來不必要的損失。另外，許多企業的會計人員工作態度不夠端正，自我約束力不夠好，沒有遵循誠實守信、愛崗敬業、積極參與等職業道德準則，導致企業的稅務會計工作不能很好地開展。

（二）稅務籌劃問題

稅收籌劃稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益。稅務籌劃知識較為專業，一般的財會人員很難完全掌握，便不能做好稅務籌劃工作，為企業帶來經濟效益最大化。在企業的經濟活動中還是會出現很多稅務籌劃不到位而使企業受到經濟損失的例子，如財務部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔稅負，結果在對外支付時，企業不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本或者由于客戶的分期付款，未能收回全部貨款時出具正規銷售發票，導致企業面臨沒有收回銷售款又要繳納一大筆稅款的窘境，給企業的良好發展與經濟效益帶來了消極影響。

（三）涉稅風險問題

企業在日常的經營活動中，由于辦稅人員自身業務素質的限制，對于稅法的全面認識與運用及對有關稅收法規的精神把握不準，沒有按照有關稅收規定去操作造成的主觀意愿或客觀條件的偷稅、逃稅，在接受稅務部門檢查時出現了稅務問題并受到相關懲罰，增加了企業的稅收滯納金及罰款支出的概率。另外，因為對最新的稅收政策掌握不及時，多繳納稅款或沒有享受最新的優惠政策，可能使企業損失掉應得的經濟效益。

（四）稅務稽查問題

稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種稅務稽查形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規及各種政策規定。許多企業因為內部財務管理不善，實際稅務工作中常常會存在很多問題與漏洞，在稅務機關進行稅務稽查時被查出來，輕則警告處分，重則罰款。

二、企業稅務會計工作中存在問題的解決措施

（一）提高企業會計人員的自身素質和綜合能力

首先，企業要要加強對會計人員的教育培訓，要求會計人員樹立會計信息化的觀念，更好地把握和發揮自身的管理職能。會計人員要適應時代變化和會計改革需要，就必須不斷補充、更新專業知識和業務技能，優化知識結構，具備知識更新的能力。其次，企業應完善崗位職責體系，加強對會計人員崗位責任的管理，對關鍵的財務崗位及時更換人員，強化會計人員的法制觀念，提高會計人員的思想覺悟，端正其世界觀、人生觀與價值觀，督促會計人員誠實守信、廉潔奉公、依法辦事。最后，企業要加強會計人員的職業道德建設，把職業道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織的進行，努力培養會計人員的責任意識和服務意識，建立一套完整的考核制度幫助會計人員規范自身行為，獎勵嚴格按照法律辦事，積極上進的會計人員，并對違反法紀的會計人員進行嚴懲。

（二）作好稅務籌劃工作

企業可在法律的基礎上，采取一系列手段來合理避稅、節稅，盡可能減少企業稅負成本，提高企業的經濟效益。稅務籌劃是一項專業性、政策性很強的工作，籌劃能否有效成功的實施，還取決于工作人員的綜合素養。如果企業有能力，可以自己籌劃，如果企業沒有能力可以聘請中介機構。企業可密切關注自身資金支出狀況，加強對采購環節和銷售環節的管理，使每月進項稅與銷項稅處于相對平衡狀態，提高企業的資金利用效率。

（三）防范涉稅風險

企業應理清各往來賬項，根據原始憑證入賬，并在規定的時間內及時向稅務機關申報納稅，確保及時、足額納稅，降低稅收滯納金及稅收罰款的風險。另外，企業可努力提高本企業在稅務機關的信用等級，盡可能多的享受對高信用等級納稅人的獎勵政策，最大程度減少企業的涉稅風險。

（四）積極行動，應對稅務稽查

企業對自己的情況熟悉，應在稅務稽查前及時自查，財務工作人員檢查企業的稅務登記和發票領購以及使用和保存的具體情況，以及納稅是否及時申報，是否足額交稅等情況，發現問題并及時予以解決。企業要對稅務機關的稽查流程進行深入了解，積極側重對稅務稽點項目進行管理，爭取稽查合格。此外，企業還要與稅務部門打好關系，保持長期良好的聯系，積極主動與稅務部門進行相關事宜的詢問與溝通，做好本企業的稅務工作，避免稅務稽查的法律制裁，同時也可改善企業自身經營管理，加重經濟核算。

三、結束語

稅務會計是會計制度發展的產物，企業日常經濟活動中的稅務會計工作至關重要。妥善處理稅務問題，作好稅務籌劃工作，科學有效地避稅，可有效減少企業的稅務成本，維護企業的合法權益，讓企業享受到更多的國家優惠政策，減少經濟應得損失，保證企業經濟效益最大化。

參考文獻：

[1]張健榮.企業會計工作中常見的稅務問題及對策分析[J].企業導報，2013，（19）：90-90，91