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商貿企業如何避稅范文第1篇

關鍵詞：企業；稅收籌劃；財務管理；經濟效益

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0080-02

在激烈的市場競爭中，企業想要占據有利地位，就必須要對生產經營進行多層次、全方位的運籌。其中，稅收籌劃作為企業實現成本、資金、利潤最大應用價值的一個重要內容，其本質在于可促進企業經營管理水平的提高。對于現代企業來說，如何在遵守稅法且利于企業發展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業獲利益最大化，是每個企業管理者最為關注的問題。

一、有關稅收籌劃的基本概念

對于生產經營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業資產的凈流出，并沒有與之相應的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當于是增加了企業的純經濟收益。因此，很多企業都在想方設法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業的形象，對企業造成嚴重的負面影響。

稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。

廣義稅收籌劃是指納稅人以謹遵稅法為前提，恰當的使用相關技巧與手段，對自己所生產、經營的活動做出合理、科學安排，以此來實現相對較少、緩繳稅款這一目的的財務管理活動。廣義稅收籌劃強調的是遵守稅法，稅務籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負轉嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。

狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應政府稅收政策導向的前提下，借助于法中提供的稅收優惠或者是選擇機會，對其自身所經營的、分配的財務活動做出科學、合理的安排，通過這樣的財務管理活動來實現節稅目的。在狹義稅收中強調的是，稅務籌劃的直接目的是節稅，而且應以法律允許、適應于政府稅收政策導向為根本前提。

二、關于稅收籌劃的形式分析

一般來說，稅收籌劃形式分為節稅、轉稅兩種，指在依據稅法規定的優惠政策基礎上，納稅人通過采取合法手段，實現最大限度地享用優惠條款，以此來實現減輕稅收負擔的這一目的。

（一）節稅

相區別于避稅，節稅是與政府的政策導向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節稅的根本目的在于通過稅法中的優惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負擔進行一定的減輕，以避稅作為對比，總結節稅的特征，表現在以下幾個方面。

1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優惠政策來進行節稅是標志其合法性的關鍵一點，優惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。

2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當的。節稅則是正當的行為，是利用國家規定的優惠政策來少繳稅。

3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務工作在今后應當加以完善的。而節稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。

4.調整。節稅的重點在于享受稅收優惠政策，相應的，納稅人應以敏銳的洞察力來調整經營決策，以期滿足稅收優惠條件。

（二）轉稅

轉稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔稅負時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉移給供應商、消費者的行為，具體有以下幾個特征。

1.屬純經濟行為。就節稅、避稅的性質來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經濟行為。

2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉稅。也就是說，想要實現轉稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區別而影響到廠商的供應量、消費者的消費量，在極大程度上決定了轉稅的程度與方向。

3.與國家稅收收入無關。節稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。

三、稅收籌劃同財務管理之間的關系

稅收籌劃與財務管理在目標上存在一致性，這一點主要表現在，無論是稅收籌劃還是財務管理，都是實現對資金的充分管理，而且也都是屬于企業自身的財務管控工作，對促進企業的良性發展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業對資金做出的事前籌劃，屬于財務管理成本工作中的一個關鍵關節，稅收籌劃工作是從屬于財務管理工作的，與財務管理工作的目標一樣，稅收籌劃的目標也是降低企業的財務成本，盡量保證企業可以實現經濟效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務管理的具體職能主要包括財務的預算、決策等，這些都對企業在進行稅收籌劃時造成重大影響。

四、當前我國企業稅收籌劃現狀分析

企業作為市場的主體，在社會經濟中承擔著非常重要的作用，它有著自身獨立的經濟利息，而且享有法定的利益與權利，并擔負著相應的責任與義務，在國家法律規范的前提之下，自主經營、自負盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業的改革放開手，使企業向著現代化的制度邁進。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業市場競爭力、經濟效益存在關聯。但是，雖然稅收籌劃對企業的經濟利息有重要的影響作用，但還是有一些企業缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業的管理者并說不清楚，而對于如何節稅、如何減少企業資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當前來看，我國已經建立了市場經濟體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業更應該在遵紀守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達到節稅的目的，實現企業利益最大化。

五、企業財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響

第一，對籌資成本的影響。籌資成本也就是財務費用，是指企業為了籌集資金而發生的各項費用。稅收籌劃在企業財務管理中的運用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業在籌資中所負擔的稅收數額降低到最小，這樣一來便可以使企業盡可能地獲取到最大的經濟效益。企業的籌資成本，包括在生產經營期間發生的利息支出、金融機構手續費以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業籌資的渠道包括企業自我積累、股票發行、內部籌資等，由于這些方式對企業稅收籌劃造成的影響不同，應有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。

第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續費、稅金等相關費用。借助于稅收籌劃的企業財務管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業在各項生產經營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業采取的稅收規劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優惠政策與稅制的不同，也會影響企業的投資情況。

第三，對資金運營的影響。資金運營是企業生產經營活動中的一項重要內容，資金運營情況的好壞直接決定著企業自身經營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應的財務成本管理工作，而稅收籌劃則是企業財務管理成本中的一項重要工作內容。因此，稅收籌劃會影響企業自身的資金運營，尤其是對于上市企業的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業的資金運營狀況做相應的考察與分析，可見股權集中度與盈余管理程度之間是呈負相關的，也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業積極地進行相關的稅收籌劃工作，有效的_保了生產經營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業自身經營狀況進行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進行稅收籌劃時，應充分考慮到資金的運營情況，從而促進企業的良性運轉。

第四，對利潤分配的影響。企業經營的最終目的是獲得最大的經濟效益，因此，企業所進行的各項財務管理工作都在為這一目標而努力。稅收籌劃作為企業財務管理工作中的一個重要環節，其根本目的也是為了使企業獲取更高的經濟效益。而想要獲取最大的經濟效益，企業就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業在良性運轉的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業自身利潤分配政策有著關鍵性的影響，合理、科學地利潤分配政策，可以提高企業資本的積累，對企業擴大、再生產帶來積極影響。如果企業在日常財務管理工作中沒有規劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業日后的發展。

六、結語

總而言之，通過在財務管理中運用稅收籌劃，有利于企業提高經營管理水平、財務管理水平，提高企業的經濟效益，實現利益最大化。

參考文獻：

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商貿企業如何避稅范文第2篇

【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。

一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據

（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策

商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。

（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。

二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標過于單一

中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。

（四）專業性的人才缺乏

當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案

中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。

（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。

2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。

3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設

隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。

結 語

我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。

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商貿企業如何避稅范文第3篇

【關鍵詞】 納稅籌劃； 個人所得稅； 合法避稅； 收入均勻發放； 轉換個人收入方式

個人所得稅是政府對個人（自然人）取得的各項應稅收入征收的一種稅。目前世界上已有140多個國家開征了這一稅種。因為個人所得稅直接涉及個人的切身利益，避稅的主觀愿望十分強烈，所以個人所得稅的納稅籌劃對每一個納稅義務人來說都有著重要的現實意義。我國石油行業整體薪酬水平較高，企業職工個人工資、薪金所得普遍超出個人所得稅起征點，特別是隨著近幾年職工工資的增長、企業年薪制的推行，石油企業職工進行個人納稅籌劃的意愿更加迫切。

一、個人所得稅納稅籌劃的范疇

個人所得稅納稅籌劃是指納稅義務人在稅法許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，在不減少個人所得的情況下，盡可能地減少個人所得稅應納稅額、增加個人可支配收入的一種合法行為。個人所得稅納稅籌劃的基本內容包括三個部分：避稅籌劃、節稅籌劃和轉嫁籌劃。

其中，避稅籌劃是指納稅人在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關稅收法律知識和會計知識，在稅法不禁止的前提下，對個人在經濟活動中的籌資、投資、經營活動做出巧妙的安排，達到規避或減輕稅負目的的活動；節稅籌劃是指納稅人采用合法的手段，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列稅收優惠，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的；轉嫁籌劃則指納稅人為了達到減輕稅負的目的，采用純經濟的手段，利用價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

二、個人所得稅的納稅籌劃

個人所得稅的稅源目前主要是工資、薪金所得，其次是個人利得。工資、薪金適用九級超額累進稅率，并按個人月實際收入來計稅的，這些特點使對之避稅籌劃成為可能。個人所得納稅籌劃主要有以下幾種方式：一是將個人收入均勻發放，盡量避免收入在月度間出現太大差異，導致出現個別月度適用稅率畸高的現象，從而達到降低平均適用稅率的目的；二是合理分配全年一次性獎金與普通獎金金額，選擇最佳的避稅區間；三是充分運用稅法有關規定，個人經營收入轉化為對企業的再投資，避免產生應納稅所得；四是轉換個人收入的取得方式。

三、將個人工資、薪金收入均勻發放以降低平均適用稅率

對石油企業職工來說，工資、薪金收入是個人收入的主要來源。將個人收入均勻發放避稅是針對工資、薪金收入數每月不均衡時的納稅籌劃，這種納稅籌劃方式對石油企業職工有著現實的、普遍的意義。由于我國個人所得稅對工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此某個月份的收入越高，其相應的個人所得稅稅收比重就越大。如果某個納稅義務人的工資、薪金收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言，同等收入情況下其納稅的金額就大得多。所以，對工資、薪金類所得的分配就顯得特別重要了。

例如：某職工月固定工資收入2 000元，每季末發放獎金1 500元。

方案一：在不采取籌劃情況下獎金在季末月度發放，則該職工每月應納稅額為{［（2 000+1 500）-2 000］×10%-25}×4=500元。

方案二：如果將季末發放的資金平攤到每個月當中，則每月應分配1 500/3=500元。

應納稅額為［（2 000+500）-2 000］×5%×12=300元。

方案二較方案一可減少個人所得稅額計500-300=200元。

四、在月度間合理分配年度獎金數額，選擇最佳獎金分配區間

通過合理分配全年一次性獎金與普通獎金的數額，也能夠有效降低個人所得稅繳納金額。在暫不考慮職工工資收入的情況下，具體的方法是：首先預測出職工個人全年獎金總額；其次在獎金總額中先確定年終一次性獎金額（根據下面1、2不同的方法，選擇最佳配合數據或最佳稅率組合可得）；最后是獎金總額扣除年終一次性獎后的余額在12個月平均后作為職工月普通獎，則職工獎金納稅最少。這對石油企業內部實行年度業績考核兌現的單位來說，這種避稅方式也具有非常重要意義。

2005年1月26日，國家稅務總局了《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發［2005］9號），對全年一次性獎金的扣稅問題作了重新規定：將全年一次性獎金除以12后，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，再按確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅。即：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

按此方法進行扣稅，存在9個無效納稅期間。這些無效納稅區間有兩個特點：一是相對無效區間減去1元的年終獎金額而言，稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。比如年終獎為6100元時，相應的個稅為585元，稅后收入為5 515元，而年終獎為6 000元時，相應的個稅為300元，稅后收入為5 700元。稅前收入增加100元，稅后收入反而減少185元；二是每個區間的起點都是稅率變化相應點，如四個常見的無效區間（6 001~6 305），（24 001~25 294），（60 001~63 437）和（240 001~254 666）。在進行納稅籌劃，選擇年終獎具體金額時，一方面要避開無效區間，另一方面盡量選無效區間的起點減去1后的余額作為年終獎最佳金額，如選6 000元、24 000元、60 000元或240 000元等。全年獎金總額與年終獎最佳配合的一組數據為：

例如：某單位員工全年獎金收入24 000元，單位為員工支付時，在不考慮工資收入的情況下，有四種方案可供選擇：

方案一：每月支付獎金1 000元，年終一次性考核獎金為12000元。

該員工12個月獎金納稅=（1 000×10%-25）×12=900元；年終獎納稅=12 000×10%－25=1175元；全年應納稅額為900＋1 175=2 075元。

方案二：每月支付獎金1 000元，7月發半年獎5 000元（不含月獎），12月發年終獎8 000元。

該員工除7月外11個月獎金納稅=（1 000×10%-25）×11=825元；7月半年獎納稅=5000×15%－125=625元；年終獎納稅=8 000×10%－25=775元；全年應納稅額為825＋625＋775=2 225元。

方案三：每月按2 000元發放獎金。

該員工全年應納稅額為=（2 000×10%－25）×12=2 100元。

方案四：每月發1 300元獎金，年終一次性獎金8400元。

該員工12個月獎金納稅=（1 300×10%-25）×12

=1 260元；年終獎個稅=8 400×10%－25=815元；全年應扣繳個稅=1 260＋815=2 075元。

但如果按全年獎金總額與年終獎最佳配合的數據組，獎金總額為24 000元，年終獎確定為6 000元，每月獎金1 500元。那么12個月獎金納稅=（1500×10%－25）×12=1 500元；年終獎應納稅額=6 000×5%=300元；全年應扣繳個稅=300＋1 500=1 800元，比最優的方案一、四還節約275元。

五、將個人應獲得的收益轉化為對企業的再投資

為了鼓勵企業和個人進行投資和再投資，稅法規定對企業或公司的留存未分配收益不再課征所得稅。如此一來，個人若想使自己的投資所得不被征稅，他可以把自己的投資所得留存到企業或公司賬上，作為對企業或公司的再投資；而企業和公司則可以把這筆投資以債券或配股的形式記入個人的名下。這樣既避免了個人被課征個人所得稅，又保障了個人收入及財產的完整與增值。當然，上述作法必須以個人對企業的發展前景比較樂觀為前提，同時對企業或公司的制度也有比較高的要求。

例如：某職工擁有專利權一項，他可以在出售專利權和投資建廠兩項方案之間進行選擇。如果單純轉讓專利權，獲得收入40萬元，其應納個人所得稅為：

40×（1-20%）×20%=6.4（萬元）

稅后利潤為：40-6.4=33.6（萬元）

若采用將其專利權折合為股份投資，其專利權折股40萬股，當年獲股息收入為4萬元，股息收入應納個人所得稅為：

4×（1-20%）×20%=0.64（萬元）

稅后利潤為：4-0.64=3.36（萬元）

通過利用專利權投資，每年僅需負擔稅款0.64萬元，那么經營10年以后，該職工可以收回全部轉讓收入33.6萬元，而且根據資本保全原則，該職工還可以繼續保留其40萬元的股份。對石油企業職工來說，目前個人進行投資渠道的不斷拓寬，個人從企業獲得的收入如果能提供一個渠道用于對企業再投資，通過資本投資來保值增值，對職工個人來說也是一項增加收入的途徑。

六、轉換個人從企業取得報酬的方式

通過增加工資薪金能增加個人的可支配收入，滿足其消費的需求，但由于工資、薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率，當累進到一定程度，新增薪金帶給個人的可支配現金的比率將會逐步降低。轉換個人收入取得方式，同樣可以達到增加職工可支配收入的目的，卻可少繳個人所得稅。舉例如下

（一）將個人收入轉化為油田企業對員工提供的福利

即利用職工公寓、食堂等福利設施，更多的為職工服務，間接增加職工收益。

例如：某職工每月收入6 000元，每月支付房租1 000元，除去房租，該職工可支配的收入為5 000元。這時其應納的個人所得稅是：

應納個人所得稅額＝（6 000-1 600）×15%-125＝535（元）

如果該職工所在企業為提供免費住宿條件，在該職工可支配收入不變的情況下，則該職工應納個人所得稅額＝（5 000-1 600）×15%-125＝385（元）；同時企業在職工福利方面的支出也會降低企業所得稅的負擔。

（二）為職工提供差旅補助

油田企業通過為職工在培訓、學習、考察、探親、療養等期間給予職工一定的差旅補助，間接增加職工收入。這種方式對企業來講并沒有多增加支出，職工個人也可以通過這種方式少繳部分稅款，增加實際可支配收入。

（三）為職工提供良好的工作條件

石油企業職工正常工作環境必須符合的健康、安全、環保（HSE）的要求，這就要求企業必須提供必須要的條件和設施，改善工作環境，提供良好的工作條件。對職工個人來說，健康、安全、環保的工作環境既保證了工作環境中人身的安全，又有利于個人的身心健康，不用繳納個人所得稅就提高了生活的質量，企業也通過增加相應的支出減少了企業所得稅的繳納。目前我們國家有關部門也在大力倡導企業在安全、環保和職工健康方面加大投入，減少企業安全事故和人身傷害事故的發生。通過這種方式，實現真正意義上國家、企業和員工共贏局面。這種情況尤其適合石油企業，石油企業工作環境復雜，職工的工作環境風險系數偏高，這方面的投入必不可少。另外企業還可為工作期間的職工提供免費工作餐、提供上下班所必須的車輛、提供生產經營中必須的通訊條件等方式，減少職工在工作期間的支出。以上費用并不只是單純的由油田企業來承擔，而是使職工部分正常收入轉化為企業費用，這樣油田企業承擔的成本總額不變，職工的實際消費能力也沒有下降，但個人稅收負擔減輕了。

七、轉化個人利得的取得形式

一是稅法規定個人持有財政部發行的債券、國家發行的金融債券利息而取得的利息所得及個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免納個人所得稅。同時對個人轉讓上市公司股票取得的所得免征個人所得稅；對個人投資買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。因此石油企業的職工也可以充分利用這些稅收優惠政策，增加對享受稅收優惠的投資品種的投資比例，減少在利得方面的個人所得稅支出。

二是近幾年石油企業改組改制力度不斷加大，根據國家的有關規定石油企業對改制單位職工的進行了大量的補貼。在這個過程中如何選擇補貼的形式，對職工的稅收負擔有著直接的影響。稅法規定對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產不征收個人所得稅，并對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征個人所得稅。因此，對改組改制企業職工的補貼轉化為改組改制企業的股份，既可以享受稅收優惠，又可以提高職工對改組改制企業的歸屬感和主人翁地位，有利于企業的長遠發展。

個人所得稅納稅籌劃是在不違反國家稅收法律法規的前提下，通過對個人在經濟活動中的籌資、投資、經營活動做出巧妙的安排，既達到了規避或減輕稅負的目的，又客觀上促進了國家稅收導向政策的實施，把國家的稅收杠桿調節國民經濟活動的作用落到了實處，實現個人利益和國家經濟政策的緊密結合，是個人利益和國家利益的雙贏。

【參考文獻】

［1］ 項懷誠.個人所得稅調節誰［M］.經濟科學出版社，1998.

［2］ 岳樹民.我們為什么要納稅［M］.中國財政經濟出版社，2000.

［3］ 許義偉.淺談個人所得稅納稅籌劃［J］.科技信息，2006（5）.

［4］ 郭靜娟.個人年終一次性獎金發放的稅收籌劃［J］.沙洲職業工學院學報，2006（1）.

商貿企業如何避稅范文第4篇

關鍵詞：企業財務管理；稅務風險；成本

飛速發展的經濟為企業帶來了機遇，使得企業向著集團化、規模化的方向前進，同時才給企業的經營造成了挑戰，面對業務越來越繁雜的現狀，企業對財務管理的工作越來越重視。而對企業稅務風險的預測和防范可以為企業規避損失，保障企業利益，合理利用稅務法規甚至可以為企業帶來收益。

一、我國企業財務管理中稅務風險現狀與分析

(一)主觀性風險

主觀性風險是指由于納稅人與稅務部門對稅務相關政策的解讀存在主觀上的差異，導致了雙方在征收稅款的數額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務部門對同一條稅收法規或政策的理解也無法完全統一，由于主觀理解存在差別所導致的稅收風險就是企業的主觀性稅務風險。

(二)客觀性風險

首先，國家征收稅收是強制性的，但上繳的稅款會使得企業經營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業可能通過主動逃稅來增加企業收入。其次，即便企業遵紀守法主動上繳稅款，但由于企業納稅人員素質良莠不齊，所以可能會存在對稅收相關法規認識不足從而違反國家稅收規定，這樣的情況是企業與相關從業人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業沒有及時足額上繳稅款的既成事實。因此也造成了企業稅務風險的存在。

(三)制度性風險

我國企業比起國外老牌的企業來說，建立時間晚，經營時間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現在稅務工作上就是缺乏有效監管稅務工作和有效控制相關工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會為公司的經營帶來負面的影響，例如無法及時獲得準確的稅收政策的變革情報，可能會使得企業蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當今一些中小企業在稅務工作中所存在的主要問題。

(四)執行性風險

執行性風險是指企業在營運過程中企業的管理層對稅收風險不夠重視，或者征收稅款的相關政府機關對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現的原因是因為中小企業由于政策及營業額原因所創造的稅收額遠遠不及大企業的納稅金額所為國家的財政收入的做出的貢獻大，因此相關稅收部門對這些企業的重視程度不及其他的大企業，這可能會導致部分中小企業繳稅納稅工作的執行力不足。

二、對企業財務管理中出現的稅務風險可以采取的對策

(一)提高企業財務人員總體素質

對稅務工作從業人員進行培訓，可以有效地提高企業內財務管理人員的總體素質，而只有保證企業涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業稅務風險發生的最有效途徑。具體的培訓內容應包括：國家最新頒布的企業納稅相關法律法規條例，重點強調其中涉及到的納稅比例及期限等關鍵內容；另外應結合企業自身的發展情況進行額外的補充與教授。以中小企業為例，涉稅員工應當知曉本企業可以享受的國家納稅優惠政策并在日常工作中應用，以防止企業蒙受不必要的納稅損失。企業應采取措施提高企業管理者對稅務風險成本的重視。企業管理層應當正視企業納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務風險可能會對企業造成的負面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠的角度審視企業納稅問題。招聘專業素養高的財務管理工作人員。很多時候中小企業陷入稅務風險的原因是因為缺乏相關專業知識，這樣的問題可以通過招聘該領域具有專業素養人員補足公司專業知識的欠缺，從而掌握國家關于稅收業務的最新動態，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時納稅，不會陷入稅收風險的困境。

(二)完善企業稅收業務制約制度

避免企業遭遇稅收風險，建立一套稅務風險識別—評估—反應的制約機制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機制可以監控企業每一筆稅收支出的過程，做到實時監控、細節監控、全程監控等。具體的內容有對稅務的風險識別、風險評估、風險反映策略三個步驟。除了建立制度以外，制度的執行者也很重要，企業應當設立納稅業務的監督部門和稅務風險防范委員會等機構，隨時掌握企業的納稅狀況，一旦出現風險和問題，可以立刻提出應對措施，從而降低公司陷入稅收風險困境的可能性。

(三)認真研習稅務相關法律法規，與公司來往稅務部門建立有效的溝通渠道

隨著我國經濟的不斷發展，國家相關的法律法規、政策細則也在適應著社會經濟發展而不斷地做出調整，而關注這些與公司納稅息息相關的政策是企業必須擔負的責任。企業可以建立專門負責的部門或機構來完成此事，也可以委托專業的人員或機構協助公司開展納稅業務。同時，企業應當與稅務部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因為主觀性而導致的納稅業務發生錯誤，從而避免企業蒙受不必要的損失，擔負法律責任。

三、結束語

企業隨著不斷地擴大規模，財務管理工作也變得越來越復雜，如何讓企業健康地發展是企業經營的重要目標，這就需要企業采取措施加強企業稅務風險管理。但究竟如何有效地防范稅務風險目前在我國的相關領域還未得出統一的結論，需要在企業的實際經營過程中積累經驗，以完善相關理論，指導企業有效規避稅收風險所帶來的成本支出。

參考文獻：

[1]朱光武.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].中國商貿,2014(22):132-132,133.

[2]譚緬.基于企業財務管理中稅務風險成本的研究[J].經濟師,2015(06):104-105.

商貿企業如何避稅范文第5篇

摘要：導致商品房房價過高的因素很多，其中稅費比重大是一個重要因素，在這些稅費中，土地增值稅應引起關注，從其可找到籌劃的切入點，節省不少稅金的支出。

關鍵詞：土地增值稅；商品房；節稅

目前我國的房價過高，導致商品房房價過高的因素很多，其中稅費比重大是一個重要因素，而土地價格也一直是房價居高不下的重要推手。在國外，地價及稅費一般占房價的20%，而國內地價和稅費要占房價的50%，甚至更高。國土資源部關于今年第一季度全國主要城市地價監測報告中指出，第一季度土地市場各用途地價環比、同比增長率持續上升，住宅地價環比上漲超過3.0%的城市多為二三線城市。與此相呼應的，就是房價也隨之不斷攀升。日益縮減的有限的土地資源及相關稅費對房價的推高所起到的作用是不可忽視的。

一、不動產策劃的關鍵—增值額

計算土地增值稅的公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。

所謂增值額就是轉讓收入減去稅法規定的扣除項目金額后的余額。現行稅法規定的扣除項目有五部分：取得土地使用權所支付的金額；房地產開發成本、房地產開發費用、轉讓房地產有關的稅金；財政部規定的其他扣除項目—從事房地產開發的納稅人允許扣除取得土地使用權所支付金額和開發成本之和的20%。

房屋價格的制定影響到土地增值稅的稅收負擔。

土地增值稅的籌劃要從2個方面考慮：一是銷售價格的確定；二是扣除項目的計算。因為土地增值率確定了明確的數字界限，據此作為稅收籌劃的幅度， 從銷售環節來看，就是銷售價格。因此，在制定房產銷售價格時，應掌握其具體的幅度和界限。

二、掌握好法律尺度，牢牢抓住是納稅籌劃，而不是逃避納稅

在房地產的銷售環節，各方都非常重視，但是，也常見逃稅、漏稅等違法事件，給企業增加了罰款等額外的資金流出負擔。究其原因，主要是由以下幾個方面造成的。

1.隱瞞、虛報房地產的成交價格

主要體現為：一是納稅人不履行納稅義務，不報轉讓房地產的成交價格的瞞報行為；二是納稅人有意低報轉讓土地使用權、地上建筑物及附著物價款的少報行為。

2.提供扣除項目金額不實

提供扣除項目金額不實是指納稅人在納稅申報時，不據實提供扣除金額，常見的是虛增被轉讓房產的扣除項目的金額或項目，使稅務機關無法從納稅人方面了解到計征土地增值稅所需的正確扣除項目金額，以達到通過虛增成本，逃避納稅的目的。

3.轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格，且無正當理由

轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格，且無正當理由是指納稅人申報的轉讓房地產的成交價格低于房地產評估機構通過市場比較法進行房地產評估時所確定的正常市場交易價格，對此，納稅人提供不出有效憑據或無正當理由進行解釋的行為。

三、售價對房地產籌劃影響的案例分析

長江房地產開發公司于2013年初有可供出售普通住房1萬平米，開發此項目發生的費用：地皮購買價格為300萬元，開發成本為500萬元，其他開發費用40萬元，利息支出100萬元，其他扣除項目160萬元。售價可選方案為其一，1400元每平米，其二1500元每平米，其三1600元每平米。

可扣除項目中的地皮購買價格、開發成本、其他開發費用、利息支出、其他扣除項目均已確定，合計為1100萬元，那么可變的因素只有稅收，因為土地增值稅的變數最大，因而，以其作為籌劃的切入點。

方案一：以1400元每平米的價格銷售

應納營業稅、城建稅及教育費附加合計：1400×10000×5%×（1+7%+3%）=77（萬元）

開發此商品房允許扣除金額為：1100+77=1177（萬元）

開發土地的增值率為：（1400-1177）/1177=18.9%

土地開發增值率低于20%的，免征土地增值稅，則開發商通過開發這塊土地獲得的利潤為：1400-1100-77=223（萬元）

方案二：以1500元每平米的價格銷售

應納營業稅、城建稅及教育費附加合計：1500×10000×5%×（1+7%+3%）=82.5（萬元）

開發此商品房允許扣除金額為：1100+82.5=1182.5（萬元）

開發土地的增值率為：（1500-1182.5）/1182.5=26.85%

土地增值率在20%以上的，按規定繳納土地增值稅，應納土地增值稅額為：（1500-1182.5）×30%=95.25（萬元）

則開發商通過開發這塊土地獲得的利潤為：1500-1182.5-95.25=222.25（萬元）

方案三：以1600元每平米的價格銷售

應納營業稅、城建稅及教育費附加合計：1600×10000×5%×（1+7%+3%）=88（萬元）

開發此商品房允許扣除金額為：1100+88=1188（萬元）

開發土地的增值率為：（1600-1188）/1188=34.68%

土地增值率在20%以上的，按規定繳納土地增值稅，應納土地增值稅額為：（1600-1188）×30%=123.6（萬元）

則開發商通過開發這塊土地獲得的利潤為：1600-1188-123.6=288.4（萬元）

四、結語

基于目前我國的房地產發展狀況，如何根據稅法規定，合法避稅，合理節稅，在此環節中涉及的土地增值稅是對該行業籌劃的切入點，不單單只考慮其中的價格因素，還要考慮其中的成本因素等，找出稅收幅度中的相對平衡點，以利于房地產企業的長遠、健康、穩定發展。（作者單位：長春職業技術學院商貿分院）

參考文獻：

[1]《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》.財政部.2006.01