跟蹤審計要點
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跟蹤審計要點范文第1篇
1基建工程全程跟蹤審計的內(nèi)容
1．1前期準備階段
（1）審查基本建設(shè)項目立項程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設(shè)資金來源能否正當，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預(yù)測合理等。重點是審查項目及建議書審批的可行性，研究報告審批和初步設(shè)計審批嚴格遵守審批程序。
（2）工程設(shè)計是造成工程造價高低的核心因素，設(shè)計變更和設(shè)計缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設(shè)計單位的好壞，影響設(shè)計成果，進而影響各功能的實現(xiàn)，全過程審計有助于督促雙方做出準確、可靠的設(shè)計方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。
（3）基建工程招標投標是全過程審計的至關(guān)重要的內(nèi)容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標、串標的情況發(fā)生，中標公司的報價是否合理等問題，全過程審計需要從招標公告、范圍、方式、投標清單、是否履行了相對應(yīng)的審批手續(xù)等各個環(huán)節(jié)加大審計力度。
1．2施工建設(shè)階段
（1）重點對建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進行審計審查，建設(shè)資金有無按時足額到位，審查建設(shè)的資金能不能按規(guī)定專戶管理、專款專用，是不是按照工程進度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設(shè)資金或潛逃等情況。
（2）施工合同是工程全過程審計的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達到國家標準格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級是不是按招標投標的約定簽訂，合同條款里涉及工程價款結(jié)算事項有無執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設(shè)備價格、材料、設(shè)備檔次的選擇和價格的確定對控制工程造價在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當重點審查有沒有降低標準或以次充好的情況，必要時可到質(zhì)檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進場材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行復(fù)核。同時，必須由審計部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認。最后，合同履行的審計一是審查預(yù)付款的支付能不能按照合同約定，預(yù)付款扣回有沒有符合國家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點審計變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實，計量是否準確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應(yīng)到施工現(xiàn)場，詳細了解現(xiàn)場情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進行復(fù)核，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。四是審查有沒有故意擴大范圍，提高工程標準，突破概預(yù)算的情況。
（3）審計監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機構(gòu)中質(zhì)量控制能否到位，有無不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題。
（4）審查建設(shè)單位管理費。基本建設(shè)單位存在的普遍問題是建設(shè)單位管理費超支現(xiàn)象嚴重，甚至成倍地超出原有金額。導(dǎo)致多數(shù)項目建設(shè)單位管理費超概算的原因主要有兩個方面：一是概算的計算標準偏低。標準與實際需求的過度背離，致使其缺乏現(xiàn)實指導(dǎo)作用，超額的問題難以避免。二是建設(shè)單位自身對此項費用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時機構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計中必須注意的問題。
2跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合
（1）需要統(tǒng)一認識。在跟蹤審計之前，需要對各個部門的思想進行統(tǒng)一，自覺支持審計工作。建設(shè)單位基建管理領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員需要在跟蹤審計問題上達成一致要求，不能夠統(tǒng)一準確思想，不能夠更好地配合審計相關(guān)工作，跟蹤審計作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計就會成為一個幌子，有時在建設(shè)單位決策過程中會出現(xiàn)錯誤，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規(guī)的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計的重要性需要各方共同實踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強與審計單位的配合單位，對施工單位進行有效管理和配合，理解審計工作的主要內(nèi)容。
（2）要正確處理跟蹤審計和工程監(jiān)理的關(guān)系。全過程審計要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素之外，還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到1＋1＞2的效果，需要觀察二者在定位上是否準確，分工是否合理，是否達到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會形成一種合力。建設(shè)單位管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理配合的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。
（3）要正確處理跟蹤審計和承包方之間的關(guān)系。全過程跟蹤審計必須體現(xiàn)出審計的專業(yè)化、規(guī)范化，對項目實施期間技術(shù)、經(jīng)濟等洽商的變動要高度重視，隨時根據(jù)現(xiàn)場工程的變化量化經(jīng)濟指標，在承包方提出工程造價變更時，要及時確定經(jīng)濟變動，同承包方達成一致意見，以便開展后續(xù)工作。同時，也需要控制系統(tǒng)風險，審計人員和施工人員經(jīng)常密切合作；工作人員之間是否會存在利益、權(quán)力的交換，也需要全過程審計單位加強監(jiān)督和管理。
主要參考文獻
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跟蹤審計要點范文第2篇
關(guān)鍵詞：政府投資項目 跟蹤審計 竣工決算審計
隨著我國民生工程建設(shè)腳步的不斷加快，政府投資項目日漸增多。作為國家資金使用管理的關(guān)鍵，強化政府投資項目審計工作是保障國有資金安全使用的重點。在傳統(tǒng)政府投資項目審計中，多采用竣工結(jié)算審計方式對投資項目進行設(shè)計。這樣的設(shè)計方式極易造成審計內(nèi)容的遺漏及資金流失，影響了政府投資項目的建設(shè)與管理。為了保障國有資金的有效使用、保障政府投資項目建設(shè)進度及施工質(zhì)量，現(xiàn)代政府投資項目審計工作應(yīng)采用跟蹤審計方式開展審計工作。以跟蹤審計優(yōu)勢對政府投資項目投資立項及施工過程中各階段經(jīng)濟活動進行審計，保障投資資金的有效使用、保障經(jīng)濟活動真實合法，維護政府投資安全、提高投資效益。
一、政府投資項目跟蹤審計的意義
傳統(tǒng)的政府投資項目審計以項目竣工后的事后決算審計為主，這樣的審計方式造成了審計人員脫離了具體的建設(shè)過程，影響了審計人員對問題的發(fā)現(xiàn)。即使在決算審計時發(fā)現(xiàn)了問題，其實損失已經(jīng)造成。由于政府項目投資較大、建設(shè)周期較長，因此問題發(fā)生后極難改變，進而造成了、資金流失等問題，影響了國有資金的使用安全、影響了政府投資項目建設(shè)目標的實現(xiàn)。針對政府投資項目審計現(xiàn)狀，運用跟蹤審計方式能夠?qū)φ顿Y項目的各個階段進行全過程跟蹤審計。通過全過程跟蹤審計工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)施工過程中的問題，及時做出正確的處理，保障國有資金安全、保障項目建設(shè)的順利進行。因此，在我國政府投資項目的審計管理中應(yīng)加快跟蹤審計方法的運用，通過全過程跟蹤審計減少項目損失、監(jiān)督項目的實施，實現(xiàn)民生工程投資建設(shè)目標。
二、政府投資項目的跟蹤審計
（一）明確政府投資項目跟蹤審計的方式
根據(jù)政府投資項目的特點，政府投資項目跟蹤審計工作主要通過事前審計、事中審計、事后審計實現(xiàn)對政府投資項目的全過程跟蹤審計。在政府投資項目跟蹤審計中應(yīng)明確跟蹤審計方式及要點，以提前介入的審計、全過程的跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)政府投資項目建設(shè)施工中的問題，及時進行改進。利用政府投資項目跟蹤審計工作規(guī)范、監(jiān)督項目施工管理工作，促進政府投資項目投資建設(shè)目的的達成。通過明確政府投資項目跟蹤審計方式，使審計單位能夠根據(jù)跟蹤審計方式對投資項目進行分析與評測。針對政府投資項目的實際情況及審計需求開展審計工作，促進跟蹤審計目標的實現(xiàn)。
（二）根據(jù)跟蹤審計需求建立審計管理體系
為了實現(xiàn)跟蹤審計目的、提高跟蹤審計工作效率、規(guī)范跟蹤審計工作，在實施政府投資項目跟蹤審計前應(yīng)建立科學(xué)的、完善的審計管理體系。根據(jù)政府投資項目的實際情況，確定跟蹤審計工作內(nèi)容及重點。以針對性、適用性為基礎(chǔ)建立科學(xué)的審計管理體系，指導(dǎo)項目跟蹤審計工作人員的具體工作。在審計管理體系的建立中，還應(yīng)將審計管理工作目標、內(nèi)容分解落實到各個崗位，以此指導(dǎo)審計人員的具體工作，實現(xiàn)跟蹤審計管理目標。
（三）政府投資項目的跟蹤審計內(nèi)容與重點
1、投資階段的審計重點
投資階段的審計工作是對項目資金、項目法人、招投標工作以及合同管理等工作的審計。針對政府投資項目的特點，對資金落實情況、法人確定機制、資金籌集與責任制度等進行審計。同時，針對項目勘察、設(shè)計、建立以及招投標活動中的審計需求開展審計工作，避免暗箱操作等情況損害國家利益、避免串通舞弊影響項目招投標工作的開展。以公平、公正、公開的招投標實現(xiàn)市場經(jīng)濟體制下政府投資項目投資階段審計目標，并確保項目施工前準備活動滿足施工需求，保障政府投資項目施工管理基礎(chǔ)工作的落實。
2、建設(shè)施工階段的審計分析
政府投資項目施工階段的審計工作是在工程施工期間對工程管理、施工進度、使用材料以及變更等事項的審計。通過對內(nèi)容控制體系建立與執(zhí)行情況的監(jiān)督審計、通過施工過程中進度及資金情況的審計、通過對造價執(zhí)行情況的審計保障工程的順利進行，保障投資資金的安全與使用。在施工階段的審計中，跟蹤審計人員應(yīng)著重對項目資金的撥付、管理及使用的真實性、合法性進行審計，并根據(jù)工程造價對資金使用效率進行監(jiān)督審查。通過資金撥付、使用的監(jiān)管審計保障工程進度及工程質(zhì)量，滿足政府投資項目審計管理需求。
3、竣工結(jié)算審計的分析
由于投資階段審計與施工階段審計工作的執(zhí)行為竣工結(jié)算審計工作奠定了良好的基礎(chǔ)，因此竣工結(jié)算審計工作量也較傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計有著較大的減少。通過結(jié)算編制依據(jù)、各項定格套用情況餓審計、標底及工程量計價清單執(zhí)行審計、工程款項審計等工作，實現(xiàn)跟蹤審計目的，保障審計工作質(zhì)量滿足審計工作需求。
（四）注重跟蹤審計評價，提高審計能力及審計質(zhì)量
在政府投資項目的跟蹤審計執(zhí)行中，建立有效的評價體制是保障審計效果、實現(xiàn)審計目標的關(guān)鍵。在審計工作開始前應(yīng)針對政府投資項目的實際情況、審計工作管理體系及管理目標建立績效評價與審計工作評價體系。通過評價體系的建立對跟蹤審計管理體系、審計工作執(zhí)行情況進行評測與評價，了解跟蹤審計工作開展中的實際情況及存在問題。通過評價結(jié)論及跟蹤評價及時發(fā)現(xiàn)跟蹤審計工作中存在的問題，實現(xiàn)跟蹤審計管理體系改進、審計能力提高的目標，預(yù)防審計工作中存在的問題造成的資金安全隱患。
三、政府投資項目跟蹤審計工作的附加作用
政府投資項目跟蹤審計工作的開展不僅能夠保障政府投資資金的安全、保障投資項目施工質(zhì)量，政府投資項目跟蹤審計工作的科學(xué)開展還能夠促進施工單位管理水平的提升、促進監(jiān)理工作職能的有效發(fā)揮。通過跟蹤審計工作提高項目建設(shè)施工單位對質(zhì)量、資金管理人士，促進施工單位施工管理水平的提高。以跟蹤審計使施工單位財務(wù)管理與施工管理更加 協(xié)調(diào)的開展工作，為保障項目施工進度及施工質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。而且，在政府投資項目跟蹤審計過程中，通過審計內(nèi)容、審計工作能夠提高建立單位對施工過程的監(jiān)督與管理。強化監(jiān)理工程師對施工過程中各環(huán)節(jié)的關(guān)注，進而保障項目施工進度及施工質(zhì)量。通過動態(tài)的跟蹤審計對工程項目分時段、分內(nèi)容的開展動態(tài)化審計工作，提高施工數(shù)據(jù)的審計質(zhì)量，避免短時間處理大量數(shù)據(jù)造成的誤差及漏洞，保障政府投資項目的順利開展。
四、結(jié)論
針對我國國民經(jīng)濟發(fā)展過程中公共建設(shè)項目管理需求，在政府投資建設(shè)的項目管理中必須強化審計工作的開展。利用跟蹤審計方法提高對政府投資項目的審計管理能力，保障國家資金的有效使用。針對政府投資項目多樣性特點，審計部門還應(yīng)強化自身審計能力。針對政府投資項目特點加快審計人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)，通過科學(xué)的跟蹤審計與管理保障政府投資項目的順利開展。在跟蹤審計活動中，審計單位還應(yīng)建立評價評測體系，通過評價評測體系對跟蹤審計活動進行實時評價，及時發(fā)現(xiàn)審計活動中存在的問題，保障審計工作目標的實現(xiàn)。
參考文獻：
跟蹤審計要點范文第3篇
關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；項目實施；跟蹤審計
0 前言
近幾年，全過程跟蹤審計工作越來越多的應(yīng)用于工程建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)單位也逐漸認識到了這種審計模式的優(yōu)點所在，并以此為基礎(chǔ)，尋找更為適用、合理和高效的跟蹤審計方法。本文就工程項目全過程跟蹤審計系統(tǒng)的含義、優(yōu)勢、原則、內(nèi)容和審計質(zhì)量控制要點入手，著重分析了其在工程建設(shè)領(lǐng)域的具體應(yīng)用。
1 審計含義和操作環(huán)境
（1）項目全過程跟蹤審計工作的含義和優(yōu)勢
①全過程跟蹤審計的含義
工程建設(shè)項目的全過程跟蹤審計，是指相關(guān)審計部門以國家法律法規(guī)為依據(jù)，從建設(shè)項目的立項開始直至建設(shè)項目的竣工驗收，運用現(xiàn)代化的審計方法對與建設(shè)項目相關(guān)的項目設(shè)計、決策、招投標、施工和竣工驗收以及結(jié)算財務(wù)收支的合法性、有效性和真實性等方面分階段進行審計監(jiān)督和評價，以維護國家和相關(guān)單位及業(yè)主的合法權(quán)益，促進廉政建設(shè)和科學(xué)管理工作的實施。
②全過程跟蹤審計的優(yōu)勢
一方面，通過對工程建設(shè)過程的檢查和評價，可以很容易的發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的建設(shè)問題并及時提出相關(guān)審計建議和意見，促進相關(guān)部門工作的進一步規(guī)范管理；另一方面，可以有效地控制投資規(guī)模和工程成本，進而保障工程資金正確合理的使用，提高項目工程的整體投資效益。全過程跟蹤審計立足全局，改變了傳統(tǒng)的只在工程竣工之后再集中進行結(jié)算審計的審計模式，實現(xiàn)了工程審計工作由靜轉(zhuǎn)動的模式轉(zhuǎn)化。
（2）項目全過程跟蹤審計工作所需的操作環(huán)境
建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計有著涉及專業(yè)較廣、工作周期較長、責任風險較大和質(zhì)量要求較高等特點。一個相對寬松的跟蹤審計環(huán)境，是做好全過程跟蹤審計工作的先決條件。對于內(nèi)審機構(gòu)，工作人員要在學(xué)習并掌握全過程跟蹤審計的概念、操作流程以及運行模式的基礎(chǔ)上結(jié)合公司對工程的特定審計程序，做好全過程跟蹤審計的流程再造和項目的宣傳匯報工作，并通過項目溝通，取得上層領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的認可和重視，以確保項目全過程跟蹤審計工作的順利實施。
2 審計原則和審計內(nèi)容
（1）審計原則
建設(shè)工程的項目建設(shè)不是某一單位可以單獨實施的，它是由多個單位和部門同時參與的一種綜合性建工活動。只有依靠各個參加者的相互配合、協(xié)調(diào)以及共同出力才能確保項目工程建設(shè)的順利進行。所以，必須要對工程項目進行科學(xué)合理的定位，在明確審計工作的目標后再開展項目全過程跟蹤審計工作，并需遵循以下原則：
①項目審計服從整體目標。工程項目的建設(shè)目標主要包括對項目的投資、項目的進度以及項目的建設(shè)質(zhì)量達到規(guī)定的要求。在開展項目全過程跟蹤審計工作時必須要緊緊圍繞著工程項目的建設(shè)目標，在確立明確和具體的審計要求的同時加強審計過程中對各個項目建設(shè)目標的分析和評價，盡量做好各工程建設(shè)目標之間的優(yōu)化和平衡。
②進行投資控制。建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作的目標主要是控制投資額度，這也是全過程跟蹤審計工作的中心所在。在跟蹤審計過程中，要緊緊圍繞著這個中心來開展工作，在全方位監(jiān)督建設(shè)資金的運用情況和對投資情況進行控制的同時，應(yīng)用科學(xué)的價值工程理論對設(shè)計和施工方案進行一系列優(yōu)化工作，并根據(jù)實際情況提出必要的合理化建議，以確保投資效益最大限度的發(fā)揮。
（2）審計內(nèi)容
工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作主要包括以下內(nèi)容：
①對項目設(shè)計方案的優(yōu)化和經(jīng)濟比選、對項目預(yù)算的審查以及設(shè)計概算；
②對項目的工程施工合同、變更洽商、設(shè)備和材料、進度款項和費用索賠等的方面的審查和監(jiān)控；
③對項目招投標底、招標文件以及投標報價的審查；
④對建設(shè)項目的投資估算和審核、對項目的可行性研究以及經(jīng)濟評價；
⑤對工程最終結(jié)算的審查。
3 審計的質(zhì)量控制
建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作對于工程質(zhì)量的控制可從事前控制、事中控制和事后控制三個方面進行。
（1）事前控制
①確定審計負責人和具體審計人員。在開展具體跟蹤審計工作前，審計部門要事先組成對項目工程專門的跟蹤審計小組，專人專職，責任到人。
②根據(jù)實際制定審計方案。在工程項目實施的各個階段，對于相關(guān)審計人員的工作內(nèi)容、工作要點以及所需材料都要在審計方案中做出的明確規(guī)定，確保審計工作沒有疏忽和遺漏。
③聯(lián)合召開聯(lián)席會議。工程建設(shè)的每一個項目都是經(jīng)過設(shè)計、施工建設(shè)等單位和部門協(xié)力完成的，由于全過程跟蹤審計就目前而言還是一種新生的事物，有的人會錯誤的理解其相關(guān)職能，甚至會產(chǎn)生抵觸情緒，而這些都不利于工程建設(shè)和審計工作的正常進行。為了便于工作的順利開展和讓大眾進一步的了解全過程跟蹤審計工作，在跟蹤審計之前要聯(lián)合相關(guān)職能部門共同召開一次聯(lián)席會議，討論具體的跟蹤審計方案，在聽取好的建議的同時也可以讓相關(guān)部門了解全過程跟蹤審計工作的職責，確保審計工作能在一個和諧的環(huán)境中有效開展。
（2）事中控制
在項目建設(shè)過程中，全過程跟蹤審計工作要緊緊圍繞控制投資這個工作核心，集中各部門的力量完成以下工作環(huán)節(jié)。
①設(shè)計階段。做出投資決策后，一個項目成敗的關(guān)鍵點就在于對項目的設(shè)計。在設(shè)計階段，跟蹤審計工作的具體工作內(nèi)容是審查設(shè)計單位的資質(zhì)，檢驗設(shè)計深度及工程質(zhì)量能否滿足建設(shè)要求，設(shè)計費用是否在項目的計劃投資額度以內(nèi)以及設(shè)計能否達到限額要求等。
②招標、投標階段。此階段的審計工作主要是審查工程量清單和參與標底答疑，具體即審查建設(shè)項目的工程量清單是否完整準確，項目招標的范圍是否完整、文字表達有無錯誤、評標辦法是否科學(xué)以及招標程序是否符合法律規(guī)定等。這一階段要特別注意合同文件、招標文件和投標文件的統(tǒng)一性，避免矛盾的產(chǎn)生。
③項目實施階段。即施工階段，這是對項目投資的具體實施，此時的跟蹤審計工作對能否降低投資成本具有重要意義。這一階段的審計重點是，工程投入資金的使用、設(shè)備和材料的采購使用、工程變更問題、工程施工的具體執(zhí)行情況、工程簽證問題以及工程質(zhì)量的審查與驗收等。
④結(jié)算審核階段。對于一個建設(shè)項目來說，工程結(jié)算是對此項目的投資匯總和最終造價費用的確定，此階段的結(jié)算方式需要和合同上約定的相一致。在具體審核前，要先熟悉各類項目文件，并根據(jù)文件明確可調(diào)整內(nèi)容，然后再依相關(guān)資料審核定額套用、材料價格、工作量計算、費用計取以及讓利額度等是否符合相關(guān)規(guī)定。在審計時，要時時與相關(guān)部門保持溝通，在堅持原則、公正客觀的同時也要注意相應(yīng)的工作方法，以確保工程的最終造價能得到最大限度的反映。在審計結(jié)果得到合同雙方的確認后，審計人員要出具相關(guān)的審計結(jié)果通知書。
（3）事后控制
在項目建設(shè)完成，出具審計結(jié)果通知書以后，還需要做好相關(guān)審計資料的歸檔工作。將審計底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及其附件等資料進行統(tǒng)一整理后登記歸檔，建立真實完整的審計項目檔案，做到一事一檔。
4 結(jié)語
在實際運作中，全過程跟蹤審計工作的開展還需要在具體的實踐中不斷發(fā)展和完善。工程審計需要實現(xiàn)傳統(tǒng)型審計模式向管理型審計模式的過渡和延伸，在全面、全過程的跟蹤審計中找出項目建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范和提高工程建設(shè)的投資行為和相對應(yīng)的管理水平，爭取創(chuàng)造和取得最佳的投資環(huán)境和投資效果。
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跟蹤審計要點范文第4篇
【關(guān)鍵詞】風險導(dǎo)向 建設(shè)項目 跟蹤審計
一、建設(shè)項目跟蹤審計的現(xiàn)狀和問題
近年來，企業(yè)建設(shè)項目數(shù)量日益增多，資金投入越來越大，但立項調(diào)研和論證不充分、人為干預(yù)、條件不成熟盲目上馬等情況時有發(fā)生。因此推進建設(shè)項目跟蹤審計，加強對建設(shè)項目風險的過程控制，已成企業(yè)共識。寶鋼在加強投資活動管控方面明確要求，投資審計除繼續(xù)開展造價審計和決算審計外，更要強化投資項目的過程審計，避免投資決策失誤和過程管理失控導(dǎo)致的國有資產(chǎn)損失。
寶鋼國際是寶鋼股份的全資子公司和鋼材營銷平臺，公司近年不斷加大對直接服務(wù)終端用戶加工配送體系的建設(shè)投入，已在建設(shè)項目管理中出現(xiàn)了“建設(shè)項目多、建設(shè)點分散”（公司的新建、擴建項目長期保持在10～20項，投資額達20多億元，分布在全國10多個省市）及“項目建設(shè)內(nèi)容相似”（建設(shè)項目以服務(wù)終端用戶的加工配送中心為主，項目廠房、辦公樓、設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容相似）等情況。
寶鋼國際從2005年開始探索建設(shè)項目跟蹤審計工作。最初是推進建設(shè)項目全過程審計，委托中介機構(gòu)試點，從事前、事中、事后對建設(shè)項目進行全過程的監(jiān)控，這樣的操作方式克服了竣工決算審計模式的缺點，但同時也存在審計周期長、人力投入多、費用高等問題，而公司專職從事建設(shè)項目審計工作僅有幾個人，公司內(nèi)審的人員資源狀況不能支撐在全國各地所有的建設(shè)項目中全面開展全過程審計工作。
二、引入風險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑒?chuàng)新建設(shè)項目跟蹤審計工作
風險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃趯Ρ粚徲媶挝换蚴马椀闹卮蟛町惢蛉毕蒿L險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風險水平確定審計范圍及重點，有針對性地編制審計工作方案、設(shè)計審計程序，使有限的審計力量能在審計業(yè)務(wù)之間作出合理分配，既能有效利用審計資源，提高審計工作效率；又能使風險降低至可接受水平，從而有效控制審計項目的整體審計風險（徐宣興，2011），進一步采取后續(xù)審計的形式來落實審計意見或建議。
結(jié)合公司建設(shè)項目的建設(shè)內(nèi)容相似以及審計工作主要委托中介機構(gòu)完成的特點，我們在引入風險導(dǎo)向?qū)徲嫷耐瑫r又進一步優(yōu)化創(chuàng)新。（1）結(jié)合對公司建設(shè)項目中各類問題的梳理，從整體上識別和評估公司建設(shè)項目管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，梳理出12個主要環(huán)節(jié)共37項管控要點。（2）對管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點進行審計分層管理，對諸如“施工合同”、“進度付款”和“造價結(jié)算”等涉及到重大資金風險的關(guān)鍵控制點，審計工作由事后向事中和事前延伸，盡可能從源頭上遏制工程造價糾紛和投資損失。（3）對每一個具體的建設(shè)項目，實行“標準+α”審計管理，“標準”即梳理出來的12個主要環(huán)節(jié)共37項主要風險點，經(jīng)充分討論，固化審計流程和方法，審計需按照標準流程操作；“α”是指審計人員可根據(jù)項目具體特點和風險水平在一定程度內(nèi)調(diào)整審計范圍及重點。
1.風險整體識別。從對建設(shè)項目影響和風險來看，越前期的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對項目影響越大。例如投資立項環(huán)節(jié)決定了項目是否上馬；設(shè)計勘察環(huán)節(jié)決定了項目絕大部分的設(shè)計方案選擇等。可見，前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既是項目的起點，也在很大程度上決定了項目投資的成敗，管控要點都是對前期業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容的具體落實。風險管控的關(guān)鍵點是“落實”，審計中最需關(guān)注的是項目單位各類既定方案的執(zhí)行（初步設(shè)計方案符合經(jīng)批準的可研報告及估算、項目實施符合經(jīng)批準的初步設(shè)計方案）情況和對各類變更的管控情況。
同時，在37個管控要點中，雖然合同管理只占3個，但是從另一個角度看，當項目方案確定后，招投標活動是解決合同簽訂依據(jù)的問題；各項材料設(shè)備采購、前期準備、進度、質(zhì)量和投資的控制依靠對合同有效執(zhí)行；各類變更最終體現(xiàn)為相關(guān)合同的變更；項目風險的控制最主要的也是對合同付款風險的控制。因此，建設(shè)項目的風險管控從某種意義上可以看作對其所涉及一個個合同的風險管控，建設(shè)項目審計可以合同為切入點，取得合同臺賬，檢點環(huán)節(jié)的合同具體執(zhí)行情況等。
跟蹤審計要點范文第5篇
關(guān)鍵詞：IIA 跟蹤審計 價值增值 工程物資 審計表單
一、IIA框架下工程物資審計的職能變遷
現(xiàn)階段工程物資審計還停留在主要是以核算物資采購為重點。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電力工程的投資與利益局面出現(xiàn)了多樣化，這就對電力工程的效益審計提出了更高要求與需要性。這種動態(tài)審計方式，不僅是對會計成果進行評價，還應(yīng)對全過程進行跟蹤審計，才能事先發(fā)現(xiàn)問題并積極解決，有效避免財務(wù)風險，強調(diào)管理，改變以往審計工作介入的滯后性問題。即要對工程物資管理實施實時、全程的跟蹤審計。
跟蹤審計是在工程開工至竣工的整個施工期間，咨詢業(yè)的會計師、造價工程師根據(jù)國家的有關(guān)方針政策、現(xiàn)行的法律、法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標等，運用科學(xué)的計算方法、切合實際的計價依據(jù)及相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范，獨立、客觀、公正、公平、合理地確定和控制建設(shè)項目投資和質(zhì)量的全過程。通過跟蹤審計，發(fā)現(xiàn)和評價工程管理程序和關(guān)鍵控制點中存在的問題，隨時幫助工程建設(shè)單位糾正偏差，實現(xiàn)對工程項目管理全過程的審計監(jiān)督與控制。項目工程跟蹤審計的目的是促進建設(shè)單位加強管理，控制投資，節(jié)約投資，減少浪費，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，保證建設(shè)資金合理、合法使用，從而提高投資效果。項目跟蹤審計包括建設(shè)項目前期、在建、竣工及投資效益等多環(huán)節(jié)、全方位、全過程的審計。
IIA（2009）在對內(nèi)部審計的定義中突出了內(nèi)部審計“咨詢服務(wù)”和“價值增值”的理念，劉家義（2008）審計長也提出了“免疫系統(tǒng)”的思想，都要求內(nèi)部審計在查錯糾弊和防范風險的同時，提升內(nèi)部審計的層次和范圍，將審計的重點轉(zhuǎn)向改善企業(yè)整體運營和促進企業(yè)價值增值方面。在此框架下工程物資審計等業(yè)務(wù)將在查錯糾弊和防范風險的基礎(chǔ)上，更加注重與優(yōu)化資源配置和實現(xiàn)價值增值的目標。
在IIA框架下，工程物資審計需要在實現(xiàn)全程跟蹤審計的基礎(chǔ)上，優(yōu)化資源配置，對于重要環(huán)節(jié)，優(yōu)先配置資源重點監(jiān)管；從價值角度和戰(zhàn)略高度，改進工程物資審計流程，豐富工程物資審計內(nèi)容，強調(diào)事前審計和風險預(yù)警。工程物資審計的目的和核心：（1）控制工程成本，合理使用和管理建設(shè)資金，有效防范企業(yè)工程風險；（2）通過改善工程物資管理的效率和效果，加速資本運行和施工效率，提升企業(yè)的盈利能力，保障企業(yè)價值戰(zhàn)略的實現(xiàn)。IIA框架下工程物資審計的重點和內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)移和拓展，為此，本文將對現(xiàn)行的工程物資審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重新分析，再相應(yīng)的調(diào)整和設(shè)計工程物資審計表單。
二、IIA框架下工程物資審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析
工程物資審計是指對項目建設(shè)過程中物資計劃、采購、驗收、保管等環(huán)節(jié)各項管理工作進行審查和評價。在IIA框架下物資管理審計目標主要包括：審查和評價物資管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制管理的適當性、合法性和有效性；物資計價真實性；物資的所有權(quán)；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。在IIA框架下物資管理審計主要包括以下內(nèi)容：一方面為建設(shè)方提供物資，包括：物資計劃、物資采購、物資驗收入庫、保管及維護；各項采購費用及會計核算；物資領(lǐng)用、物資出售、廢舊物資處理、盤盈盤虧等。另一方面為承建方供應(yīng)物資，主要是審計是否符合甲乙雙方之間的約定等。
在IIA框架下，對電網(wǎng)工程物資管理實施全過程跟蹤審計應(yīng)當重點監(jiān)控以下四個主要環(huán)節(jié)：
（一）對工程物資計劃的審計。主要包括：（1）工程物資計劃可行性研究報告審計。對工程物資計劃的可行性研究主要包括兩點：一是進行初步可行性研究審計；二是進行經(jīng)濟可行性研究審計。（2）工程物資需求狀況審計。需要從供需預(yù)測、需求計劃的編制、需求計劃的初步審查、需求計劃的批準、需求計劃的匯總、需求計劃的上報、需求計劃的變更和緊急需求計劃管理這幾個方面進行審計。（3）設(shè)計任務(wù)書審計。主要從設(shè)計單位資質(zhì)，設(shè)計依據(jù)、標準、規(guī)范、定額，設(shè)計的深度和質(zhì)量，設(shè)備采購計劃等方面進行審計，另外，還要對物資的供應(yīng)商進行仔細審核。（4）工程物資采購項目概預(yù)算審計。主要審查工程物資項目概預(yù)算是否嚴格執(zhí)行了有關(guān)規(guī)定，編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，是否做到了限額設(shè)計，設(shè)計總概算是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，施工圖預(yù)算是否控制在概算內(nèi)，投資、概算、預(yù)算是否相互控制，有無高估冒算的問題。
（二）對工程物資采購的審計。主要包括：（1）對物資采購全過程、全方位的監(jiān)督。審計重點是對計劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點的審計監(jiān)督。（2）對物料需求和物資采購計劃的審計。關(guān)鍵控制點包括：企業(yè)采購部門物料需求；物資采購計劃的編制依據(jù)；調(diào)查預(yù)測；計劃目標；采購數(shù)量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃。（3）對物資采購招標與簽約審計監(jiān)督。包括對采購經(jīng)辦部門履職情況；供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況；每年是否對供應(yīng)商進行一次復(fù)審評定；合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結(jié)算方式等各項內(nèi)容。按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等標準，逐一進行審核。（4）對物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋的審計。（5）對物資采購合同執(zhí)行中的審計。包括審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，審查物資驗收工作執(zhí)行情況，不合格品控制執(zhí)行情況審計，管理審計還應(yīng)重視對合同履行違約糾紛處理的審計等。（6）對物資采購績效的審計考核。
（三）對工程物資驗收環(huán)節(jié)和保管環(huán)節(jié)的審計。（1）對工程物資的驗收環(huán)節(jié)審計主要是審核物資材料價差和質(zhì)量等是否真實。（2）對物資庫存管理的審計工作主要從以下三方面入手：物資入庫管理；物資出庫管理；庫存查詢。
三、IIA框架下工程物資審計的表單設(shè)計
基于上述分析，本文在IIA框架下重新設(shè)計了工程物資審計的表單，具體如下：
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