前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業規劃范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

企業規劃范文第1篇

【關鍵字】培訓規劃、WTO、市場競爭、企業培訓

正文

隨著中國加入WTO，我國企業所面臨的市場競爭日趨激烈，越來越多的企業開始重視人力資源的開發管理，員工培訓在企業中的重要性得到了極大的提升。人已成為企業自身戰略目標實現的關鍵因素，企業中人才的數量和質量決定了企業的興衰與成敗，人才之爭是市場競爭中的核心內容之一。企業管理層必須認識到培訓和培養員工是任何意義上的人力資源管理的活動中心——如果沒有把培訓看作是實現經營規劃的重要組成部分，那就很難說這樣的公司承擔了人力資源管理的責任，很難適應激烈市場競爭的需要。為了適應市場競爭的需要，培養和塑造優秀人才，企業必須重視員工培訓，很重要一點就是必須重視企業培訓規劃。

所謂企業培訓規劃就是指對企業組織內培訓的戰略規劃，企業培訓規劃必須密切結合企業戰略，從企業的人力資源規劃和開發戰略出發，滿足組織及員工兩方面的要求，考慮企業資源條件與員工素質基礎，考慮人才培養的超前性及培訓效果的不確定性，確定職工培訓的目標，選擇培訓內容及培訓方式。眾所周知，人才的培訓教育是人力資源開發獲取高素質人才的一種基本原動力。人才是企業最重要的資源，培訓教育是一種投資，對員工要進行終身教育，企業、部門、單位、社會要成為學習的組織，這一概念已成為國際著名企業成功的普遍共識。世界各國對人才培訓、人力資源開發的投資不斷增加，培訓教育日益法制化與制度化，培訓教育職能日益專業化。凡此種種，皆表明培訓教育的戰略性地位和作為一門職業領域地位在全球范圍內的確立。現代化的企業必須重視對組織內的培訓規劃。

我國越來越多的企業已經認識到人力資源開發在現代企業發展中的重要地位，并開始積極探索有效的人力資源開發培訓的方式、方法，但目前卻苦于現有的培訓模式多是西方舶來品，這使得企業在開展員工培訓過程中，難免出現水土不服的現象。本人作為職業講師和管理顧問，經過長期研究認為：在企業的培訓規劃管理過程中，大多企業一直存在著以下困惑：

1.如何結合企業的發展需求，制定合適的年度培訓規劃？

2.如何切實的滿足企業內部員工職涯發展的需求？

3.如何使企業培訓規劃符合投資效益,得到高層領導重視與支持？

4.企業培訓規劃究竟該怎樣進行？

本人結合自己從事人力資源管理和培訓管理的經驗，談談企業究竟該如何進行培訓規劃：

一、要想做好培訓規劃必須重視培訓規劃

企業要想做好切實可行又能夠為企業帶來明顯效益的培訓規劃，首先必須從根本上重視培訓規劃，不要僅僅將培訓看成可有可無的事情。一個好的年度培訓規劃絕不會只是一些培訓課程的組合，同時讓人抓不著重心或感受不到與企業績效的關連性；而一個差勁的年度培訓規劃往往只會浪費大量的資源，卻得不到任何效果罷了。只有從思想上重視培訓規劃，才能夠正確對待培訓規劃，也才能夠制定出有效有用的培訓規劃。

二、做好培訓規劃必須落實相關部門

提供必要的人力和組織保障是做好培訓規劃的重要前提。培訓規劃的制定和實施，關鍵是落實負責人或負責單位。要建立責任制，明確分工。負責培訓規劃工作的人一定要有相當的工作經驗和工作熱情，要有能力讓董事長批準培訓規劃和培訓預算，要善于協調與生產部門和其他職能部門的關系，以確保培訓規劃的實施。一般來說，負責企業培訓規劃的人應該具備以下基本要素：

1、了解企業的發展歷程和發展戰略，熟悉自身企業的文化

2、對培訓行業要有相當的了解，熟悉大量的培訓公司和培訓講師

3、掌握培訓需求調查的基本方法和手段，能夠深入了解員工狀況

4、掌握培訓預算管理和培訓實施管理

5、掌握培訓評估的主要方法和手段

三、要善于營造培訓的良好氛圍

作為培訓規劃者，應該善于營造培訓的良好氛圍。營造培訓的良好氛圍可以實現以下目標：

1、讓企業高層重視培訓，并能夠使培訓預算順利通過

2、能夠吸引廣大員工的參與并激發他們的熱情

3、提高培訓在全企業中的滿意度

四、了解制訂培訓規劃的必要步驟

制定培訓規劃需要了解必要的步驟，掌握這些必要的步驟，不僅可以事半功倍，而且可以監測和監督培訓規劃的合理性和有效性。通常來說，制定企業的培訓規劃主要有以下幾個步驟：

1、了解員工知識、技能構成狀況，及學習發展意愿

2、結合公司戰略目標及策略目標確定培訓目標

3、將培訓目標與員工現狀相對照，確定培訓內容及要求

4、初步擬訂培訓規劃

5、上報審批，發現問題及時修正

6、執行過程中及時修正不妥之處

7、每階段結束進行總結，根據目標和本階段培訓效果，提出新的培訓要求，并修正培訓規劃

五、清晰界定培訓的目標和內容

清晰界定培訓的具體目標和內容是做好培訓規劃重要的一步。培訓規劃相關部門可以通過組織分析、工作分析、個體分析來界定培訓目標和培訓內容。組織分析就是整個機構的目標、規劃、條件等進行分析，以決定培訓重點所在。工作分析主要是分析工作人員怎樣才能勝任工作，應具備那些必要的知識和技能，以決定培訓目標。個體分析就是對每個人員的具體情況進行分析，并找出與工作要求的差距，以決定培訓內容。總而言之，培訓的目標一定要準，培訓的內容一定要符合實際需要。界定培訓的目標和內容，制定每次培訓的具體內容。通常來說，企業每次培訓的具體內容主要包括以下方面：

1、培訓目的、目標及要求

2、培訓時間、地點、培訓對象、講師及培訓負責人

3、培訓方式：內容講解、實地培訓、實地模擬還是其他方式

4、培訓內容：是對員工培訓銷售技巧？產品知識？營銷策略？以及其他內容。

5、明確培訓評估方式。通常的培訓評估方式主要有：學員的評估方式（口試、筆試、實地模擬、學員對培訓建議、培訓后工作表現等）；培訓師的評估方式（觀察、測試、學員表現）；培訓負責人的評估方式（培訓目標達成度、培訓資源利用情況、學員總體表現）。培訓管理者在培訓之初就應該明確本次培訓的評估方式和手段。

6、獎懲措施：對參加培訓優秀的員工采取晉級、提薪、獎金還是其他的方式進行獎勵，而對培訓不合格的員工又該怎樣管理

六、重視適當培訓方法的選擇

一般的培訓服務商都是根據自身的情況提供培訓方法，而企業必須要有清晰的頭腦根據企業實際來選擇培訓方法。每種培訓方法都有不同的側重點，因此必須根據培訓對象的不同，選擇適當的培訓方法。方法的選擇除了要考慮人員特點外，還要靠企業客觀條件的可能性。培訓方法選擇適當不僅可以滿足培訓目標的實現，而且還可以適合企業發展的需要。

七、重視培訓學員的選擇

除普遍輪訓之外，參加培訓的學員必須經過適當的挑選。因為培訓要花錢，這筆錢應當用在有一定潛力的人員身上。也就是說學員的可塑性。這樣就可以做到投資省、見效快。如果學員的可塑性較差，跟不上教學進度，不僅達不到培訓的目的，而且對他的投資將大大增加企業的經濟負擔。以目前我國企業的經濟實力，還不可能在這些人身上投入更多的培訓費用。

華夏

八、重視培訓講師的選擇

選擇教員對于培訓的順利進行也非常重要。國外一些企業的經驗表明，聘請各級管理人員當培訓教師是一種有效辦法。因為管理人員掌握了培訓方法就會更加關心職工，與他們共同工作，幫助他們進步，從而獲得他們的信任和擁護。當然也可以聘請專職教員。

九、制定培訓規劃表

企業規劃范文第2篇

一、清晰職業，計劃生涯。

企業內訓師大多是兼職人員，其中也不凡有想向專業化方向發展的人。我也多次在電力、石油、汽車、煤炭、冶金等企業中碰到過有此想法的人。隨著中國培訓市場的迅猛發展，職業培訓師已經成為越來越受人矚目的“鉆石職業”。我是過來人，自1988年進入這行以來，親歷了中國培訓市場的發展，培訓師隊伍已從教育系統兼職的老一輩們轉變為年輕一代職業化的生力軍，他們思想活躍，不拘于形式，又能博學多聞，自成體系，更具其實踐性、創造性，特別是商業化和挑戰性，由此也吸引著越來越多的年輕人投身到這個“金領”職業。

從經濟的觀點來看，職業生涯是個人在人生中所經歷的一系列職位和角色，它與自身職業發展過程相聯系，是個人接受培訓教育以及職業發展所形成的結果。在企業內訓活動中，他們會經常接觸外來的培訓師，這種外來的影響對他們是直接且深刻的。向職業化方向發展的愿望也就不足為奇了。

二、立足本職，面向社會。

職業生涯是人生中最重要的歷程，是追求實現自我的重要階段，對人生價值起著決定性作用。企業培訓師們的這種意愿是應該理解與支持的，尤其是職業培訓師們的高昂課酬更會讓內訓師們心動。

但我想說一句的是，職業生涯是一個動態過程，是指一個人一生在職業崗位上所度過的，與工作活動、經驗相關的連續經歷。就象我在課堂上所講的一樣，“打鐵還需自身硬，千錘百煉方為師。建議大家要立足本職、立足福彩，面向省外、面向社會。”

企業培訓師只有煉好內功，在本單位，在福彩系統的培訓教學上著有成效后，才能走向省外，走向社會。開封福彩的陳老師他自己學習、修煉了多年，先后考取了中級和高級企業培訓師的職業資格證書，在本單位的培訓活動中已積累了一定的教學經驗，他現在保證做好本單位工作之余兼職為河南大學和有關企業講課。這是向職業化方向發展的必由之路。

三、選準專業，明確方向。

進入培訓行業，想成為一名優秀的職業培訓師，在基于自身豐富實戰經驗和豐厚知識儲備之外，還需要確定好自己的專業方向和授課風格等等。這一步走不好，會走太多的彎路，會吃太多不該吃的苦。

企業規劃范文第3篇

關鍵詞：戰略規劃；戰略執行；核心競爭力；戰略地圖

企業戰略是企業為了謀求持續成長而制定的發展總綱，包括兩項基本內容：企業的發展方向和企業的資源配置策略。二者是有機整體不可分割，一方面，在進行企業發展目標規劃時應與實際情況相結合，考慮日后執行的可行性；另一方面，執行的基礎是既定的規劃，企業不能脫離既定的目標規劃來討論執行問題。

一、基于核心競爭力的企業發展方向

戰略的核心是定位，即選擇企業的發展方向。選擇就意味著“取舍”，“戰略就是在競爭中做出取舍，其實質就是選擇不做哪些事情。”

（一）核心競爭力的內涵

核心競爭力是群體或團隊中根深蒂固、相互彌補的一系列技能和知識的組合，是組織內部集體學習的能力。它在企業內體現為兩點：一是洞察力和預見性，有預見性地發現價值鏈中的“關鍵成功因素”，這種能力有助于企業發現并掌握具有先發優勢的模式；二是實施能力，即組織使用資源或技術的學習能力或應用能力，交付產品或服務的獨特能力。它在企業外體現為兩點：一是能夠為客戶創造價值；二是這種能力的發揮能夠削弱對手的競爭優勢。

核心競爭力是企業永續經營、持續成長的關鍵，所以企業在選擇發展方向的時候一定要結合自身的核心能力，否則將與目標背道而馳。

（二） 基于核心競爭力進行取舍

“取舍”包括兩個層面：公司層面是指專業化或多元化；業務層面是指業務在企業內部完成或業務外包。

1.公司層面。專業化與多元化哪種更好？這個要看企業擁有怎樣的核心能力。如果企業所具備的核心能力無法支撐多元化的擴張，那么企業應該選擇專業化。多元化比專業化對企業核心能力的要求更高，比如目前，我國許多企業還未做強就盲目做大、追求多元擴張是極不明智的做法。

2.業務層面。企業從事的業務活動一般劃歸為三類：新產品開發、客戶關系管理、基礎設施管理。企業應依據自身的能力對這三類活動做出取舍，企業選擇一項與自己的核心能力一致的業務。所謂“一致”，即是企業的核心能力有助于從事該項業務，以及該項業務有助于提升企業的這種核心能力。

認識企業自身的核心競爭力，并根據這一能力來做“取舍”，確定企業未來發展的方向，這就包括選擇多元化或專業化以及企業業務定位，這是戰略規劃的第一步。

二、基于戰略地圖的企業資源配置

定位決定了公司應該開展哪些運營活動以及如何設計各項活動，戰略規劃的第二步是決定各項活動之間該如何關聯。戰略不是將各項活動進行簡單地集合，而是通過合理配置企業資源將活動有機地組合起來。

（一） 戰略地圖

戰略地圖是一種戰略描述工具，它澄清了戰略執行過程中所需解決的一系列因果關系，包括各級目標間的因果關系和改進措施與期望結果間的因果關系。為企業描述了可以到達既定目標的各條路徑，它的標準模版包括四個角度：財務、客戶、內部流程、學習與成長。

1.財務角度。創建戰略地圖通常開始于確定旨在增加股東價值的財務戰略。企業的財務戰略包括兩種基本的財務桿杠：收入增長或勞動生產率提高。

2.客戶角度。企業戰略的核心部分是客戶價值主張，它能幫助一個組織把創造更佳業績的內部流程與客戶聯系起來。

3.內部流程角度。內部流程角度包括企業的關鍵活動，可分為四種高級流程：通過加強供應鏈管理，改善內部流程成本、產品質量、運作周期、資產利用率和資產管理水平來實現卓越運營；通過加深與現有客戶的關系來增加客戶價值；通過創新產品和服務，以及挖掘新市場和新消費群體來建立分銷網絡，實現產品領先；通過與外部利益相關者建立有效的關系來成為一位好的企業公民。

4.學習與成長角度。學習和成長角度是所有戰略地圖的基礎，它定義了對企業戰略實施影響最大的無形資產，包括人力資本、信息資本和組織資本。這個角度的目標是實現企業無形資產與戰略之間的一致性。

（二） 基于戰略地圖的配置

利用戰略地圖，企業可以獲得有助于戰略成功實施的資源配置。一是保持各運營活動或各職能部門與總體戰略之間的簡單一致性；二是各項活動之間的相互加強；三是“投入最優化”。

戰略地圖把企業已選定的發展方向自上而下地進行分解，把目標定位用這樣一張圖表述出來。自下而上，下一層的活動安排支持上一層活動的順利進行。

要實現戰略地圖，需要企業各職能部門的參與。部門負責人的參與保證了各部門更好地理解企業的定位和發展目標。同時，它讓員工清楚地看到他們的工作與組織的總體目標有何聯系，并保持各運營活動或各職能部門與總體戰略之間的簡單的一致性。

戰略地圖自下而上，下一層的活動保證了上一層活動的成功實現。通過這種方式獲得的成果具有“路徑依賴性”，使競爭對手難以看透、難以模仿的，它保證了企業所獲優勢的持久性。

利用戰略地圖，企業將所要達到的最終目標分解為各項活動的具體目標。通過考察各項活動的現狀，并將其與目標進行比較，企業可獲知現狀與目標間的差距。在此分析基礎上企業可以有的放矢地進行投資，開發和培育所需的各類資源以彌補差距，實現“投入最優化”。

戰略規劃的第一步是確定企業的發展方向，利用戰略地圖對第一步所制定的企業發展目標進行分解，企業得到了使各項活動實現一致性的具體路徑。“活動的一致性”一方面幫助企業更好地實現目標，另一方面保證了企業競爭優勢的持續性，并強化了企業的核心能力。

綜上所述，一份完整的戰略規劃應該包括：戰略目標的規劃——企業發展方向定位，戰略執行的規劃——企業各項活動的資源配置。企業根據自身的核心競爭力對紛繁復雜的“機會”進行“取舍”，確定發展方向，這保證了戰略規劃的可行性；企業利用戰略地圖對發展目標進行分解，使企業各項活動保持一致，這保證了日后執行的有效性。做好這兩個方面，企業才算完成一份完整的戰略規劃。

參考文獻：

企業規劃范文第4篇

【關鍵詞】施工企業，利潤，規劃

【 abstract 】 profit is the construction enterprise production and operation achievements assessment of one of the main indexes, is to be turned over the task of national tax revenue, the company is the source of capital appreciation, is the enterprise to achieve maximum value the necessary way.

【 key words 】 construction enterprise, profit, planning

中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：

施工企業要在競爭激烈的市場經濟環境中生存、發展，并不斷為國民經濟建設做出貢獻，企業管理者就必須通過科學有效的管理方法和手段，確定并實現管理目標。利潤規劃就是一項重要的管理策略，本文試就該方面的一些粗淺認識作個總結，以供商討。

一、利潤規劃的意義及著眼點

（一）工程利潤作為施工企業的經濟目標，是其生產經營的目的。施工企業的生產，既是對自身生產資料、資源的運用，又是為社會建造提供符合總需求的社會勞動商品（建筑產品）。其生產過程既是產品形成的過程，又是物料、機械、人力等成本消耗的過程。既是價值逐步轉移的過程，又是新商品價值逐步形成的過程。通過法定的計價方法，計算、確認新的建筑產品（商品）的價格（價值），新的建筑產品（商品）的價格中就包含著施工企業生產活動的利潤，經過驗收、交付，決算、（保修期滿）結算等法定程序，工程款（包含利潤）就流入施工企業。

（二）施工企業的利潤規劃。規劃：一般是指事件發生前的方案、策略。就施工企業而言，由于其行業生產具有：單件性、固定性、周期長、先確定造價（銷售價格）后進行生產、完工后調試、保修期間長等特征。這些特征決定了施工企業利潤籌劃固有的總體性、階段性和不斷跟蹤監測并調整、修正，部門之間互相協調和全員參與。

工程項目接洽階段：計算標底價格時，必須將利潤目標、利潤水平溶入投標報價，確定中標策略價格的下限時，必須大于零利潤封標、報價。

工程施工階段：利潤規劃的實施、控制和調整。各項資源的投入及其消耗指標，必須控制在工程定額指標的范圍以內。如出現數量波動，一定要查明原因，是工程量變更的影響，還是供應商的供應量不足，或是原標書計算誤差而導致，待查明原因，確定修正措施；如出現價格波動，應及時與工程定額主管機關及建設單位共同查清價格變動原因，從內部到外部，分對象、逐項辦理價格變動的簽證、結算手續。消除由于通貨膨脹等因素損壞施工企業應得的利潤影響；

工程完工后、保修期間的利潤規劃。竣工后及時辦理工程驗、交手續，工程決算和造價確認、簽證、結算的全部相關手續、回收工程款項，結算、支付協作單位賬務、清理施工關聯方的債務、預繳所得稅項，清理現場剩余的材料、構件、機具、包裝物，回收殘余物料價值，加強機械設備維修保養；檢查、分析成本項目，該列支的列支、該回收的要收足，并按照管理制度的規定兌現獎、罰計劃，接轉、計提各項費用負擔、分解到位，匯集整理核算資料報公司業務部門審核，以計算確定項目施工生產的盈余或虧損；保修期滿，工程款項收妥入賬后，辦理工程項目財務決算，進行利潤目標盤點；解交、結算各種應付賬項，并對工程項目利潤籌劃目標進行驗證、分析，為公司今后的利潤籌劃計算，積累經驗與資料。

（三）施工企業利潤規劃是經濟行為有序運營的前提。施工企業組織施工生產的主要目的之一就是實現利潤。施工生產的過程是資金流、物資流、信息流、技術流、工藝流等立體交叉、互換并進、有機結合、相互匹配的整體，這就要求施工企業生產的組織者力求做好：資金籌劃、物資（材料、設備）供應籌劃、信息利用、工藝籌劃、勞動力供應籌劃等，各個單項籌劃都必須符合保質、保量、保工期、保安全的要求，并可以準確計算其投入的成本和控制預期收益。如物料供應必須充分考慮供應商的回報和施工單位可回收現值，人力成本投入必須考慮保證勞動者勞動收入和施工企業的可回收價值。任何一項投入方案的籌劃，都必須把投入和產出并列考慮充分，講求實效，才能達到控制偏差，適時調整，確保實績、收效。

二、實現利潤規劃目標的途徑

（一）充分發揮職工當家作主的積極性，全員樹立“企興我榮，企衰我恥”的責任意識，運用現代知識、技術武裝職工。首先，搞好職工教育和培訓，提高全員思想道德和技術素質水平，使全體員工認識到自身的權利和責任、義務，能自覺地學習政治、技術、業務，以適應現代企業管理和生產發展的要求。其次，建立完善各項規章制度，并隨著企業的發展和市場環境的變化而不斷修正，用制度考核人和事，確保施工企業在工程承接階段、施工階段、竣工交付驗收保修階段各項工作合法有序，確保企業的資金財產在儲備階段、生產階段、結算階段安全完整，合法控制。再者，在施工管理過程中，通過考核，對職工愛崗敬業、崗位創新、成績突出者，要給予獎勵，能力突出的人，要委以重任，或充實到關鍵崗位，發揮其骨干作用；對工作失職，給國家和單位的經濟利益造成損失的人和事，要追究經濟和法律責任，確保公共財產安全和職工群眾的各項合法權益。

（二）充分組織成本投入，積極開展成本核算。在施工前，制定科學、合理的施工方案，測算確定工程項目所需投入的各項物資，設備、人力成本的數量、質量、價值指標和進場時間，計算出基本指標和競爭性指標。

（三）控制期間費用是施工企業實現利潤規劃目標的重要著眼點。施工企業的期間費用：管理費用、財務費用，直接影響到企業營業利潤。

管理費用，是企業正常生產經營而發生的各種費用。控制這類費用要制定原則，實行產能掛鉤，做到支有憑、報有據，該支的項目，不缺不漏，如車、船使用稅稅金、行業規費、保險費、職工教育費、工會費用、勞動保護費等、必須按時、足額開支；限制支出的項目如業務招待費、廣告費等，應該嚴格控制，不得亂開口子。

財務費用：包含借款利息支出，匯兌損失金融機構的手續費，其它財務費用。

管理財務費用的控制。在利潤規劃時，要充分考慮企業自身的資金實力，發揮自有資金和企業借用的效能，合理調度運用資金，科學操控企業債務，靈活運用短期負債。

（四）優化資產管理是實現企業利潤規劃目標的重要途徑。在實際工作中，對資產實行優化管理、營業外收支進行有效控制，對利潤目標的影響作一些正確的分析。因為對外投資損失、資產減值，應收賬款呆滯、損失、擔保損失，都會影響到施工企業的管理費用的減少；在收入一定的前提下：管理費用上升了，利潤總額就會降低；再者，營業外收、支凈額：從其核算的內容看，包含著固定資產、臨時設施清理殘值收入、費用、滯納金、罰款等支出以及超范圍的捐款支出等。這些項目的控制，一般是可以通過民主治企的方式解決的。只有謀化和組織好收益、控制支出、按章辦事，才可以達到優化資產管理、節省費用支出、確保利潤成果不受侵蝕的效果。

結語。施工企業利潤規劃，是實現企業財富最大化的前提，并不是高不可攀的學問。企業經營者只要勤思善學，依靠職工，運用先進的管理技術和方法，確定積極可行的奮斗目標，扎實工作，善于總結，不斷調整和完善管理措施，定能在建造社會所需求的建筑商品的同時，創造出一流的經營業績和社會信譽，鍛煉出一流的能打硬仗、能打勝仗的施工隊伍。

【參考文獻】

[1]《工程經濟》

[2]《現代企業財務管理》

[3]《中華人民共和國公司法 》

[4]《企業會計法律與準則》

[5]《經濟法學》

企業規劃范文第5篇

    一般認為,納稅籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制體系許可得范圍內,通過對其經營活動或個人事務活動進行事先的籌劃和安排,減輕稅負或延期納稅,從而實現收益的最大化的行為。納稅籌劃是市場經濟條件下納稅人的一項基本權利,有助于納稅人增強納稅意識,促進一國稅制完善。跨國企業稅收籌劃是指跨國納稅人利用各國稅法差異,通過對跨國籌資、投資、收益分配等財務活動進行合理的事先規劃和安排,以減少或消除其對政府的納稅義務。

    二、跨國企業的國際納稅籌劃的成因

    從主觀上看,跨國企業進行國際納稅籌劃的原因在于跨國納稅人具有減輕企業集團稅收負擔、實現全球經濟利益最大化的強烈愿望。從客觀上看,各國之間稅制的差異、國際低稅地的存在、國際稅收協定的締結為跨國納稅人進行國際納稅籌劃創造了必要的條件。概括起來看,國際納稅籌劃產生的客觀原因主要有以下幾個方面:

    (一)不同國家之間稅收制度的差異。由于各國政治體制、經濟發展水平、經濟發展戰略等不盡相同,各國之間的稅收制度存在較大差異,如國家之間稅制結構存在差異,有的以直接稅為主體,有的以間接稅為主體;國家之間的稅收負擔存在差異,有的稅負高,有的稅負低,有的甚至無稅負;等等。這些差異的存在,為跨國納稅人進行國際納稅籌劃、選擇最優納稅方案提供了良好的機會,且其中的差別越大,可供納稅人選擇的余地也越大。

    (二)大量締結的國際稅收協定。為避免國際重復征稅,目前世界上存在著大量的國際稅收協定。稅收協定為締約國雙方的居民納稅人提供了許多稅收優惠。例如,根據國際規范,股息、利息、特許權使用費等投資所得,在收入來源締約國可以按照比該國常規稅率低的限制稅率繳納預提稅,有的可以免稅。荷蘭已同四五十個國家締結國際稅收協定:一些國家如丹麥、意大利、挪威、瑞典、新加坡等對本國企業向荷蘭企業支付股息免征預提稅(參股達到一定比例),還有許多國家如美國、法國、英國等只征 5%的預提稅;荷蘭對在本國實際性參股的丹麥、芬蘭、愛爾蘭、馬來西亞、挪威、波蘭、新加坡、瑞典、瑞士等國的居民企業支付股息也免征預提稅,對向比利時、美國、法國、英國、南非等國的居民企業支付的股息只征收5%的預提稅。

    (三)廣泛存在國際低稅地區。一些自然資源稀缺、人口少、經濟基礎十分落后的國家或地區,為了達到增加財政收入并促進本國或地區經濟發展的目的,實行不征或征收很少的所得稅的政策,以吸引外國資本和外國企業到本國或本地區投資,這就為在市場經濟條件下有權利在各國法律許可范圍內選擇較低稅收負擔的跨國納稅人進行國際稅收籌劃提供了可能。一些跨國企業為了達到減輕稅收負擔的目的,紛紛在國際低稅地建立起各種各樣的子企業,如國際控股、金融、投資、信托企業等等。此外,國際低稅地優越的地理位置、穩定的政局、便利的交通和通訊、嚴格的銀行保密制度、無限制的資金匯出制度等等,也為跨國納稅人進行國際納稅籌劃提供了有利的條件。

    三、跨國企業稅收籌劃的特性

    (一)合法性。合法性是跨國企業稅收籌劃最基本的特性。跨國企業稅收籌劃是在遵守各國稅法的前提下,利用各國稅法差異作出納稅方案選擇,以避免法定納稅義務之外的任何納稅成本的發生,從而保護自身利益的一種財務決策手段。如果偏離了合法性,就可能演變為避稅或偷逃稅,跨國企業將面臨涉稅風險,可能被有關政府制裁,遭受經濟和名譽的雙重損失。

    (二)目的性。跨國企業稅收籌劃的最終目的是在國際經營中實現稅負最低、跨國企業整體利益最大化。這些具體目標通常包括:減輕稅負、延期納稅、降低納稅成本、實現涉稅零風險,圍繞不同目的,不同企業或同一企業在不同時期的具體目標可能有所不同,有所側重。

    (三)綜合性。跨國企業的稅收籌劃必須綜合考慮各下屬企業、各生產經營環節、各個時期的涉稅事項,并結合企業的發展目標、經營方向、社會形象等方面,進行全方位、多層次的整體運籌和安排,才能籌劃出能增加跨國企業整體和長遠利益的納稅方案。

    (四)專業性。跨國企業稅收籌劃的綜合性,決定了它是一項高智能的籌劃活動,這對稅收籌劃人員提出了相當高的專業要求。隨著跨國企業數量和規模的擴大、國際稅收環境日趨復雜、各國稅法日益呈現復雜性和頻變性,跨國企業可將稅收籌劃工作委托給各國從事稅務。咨詢及籌劃業務的專業人員和專業機構去做,這樣既可以降低稅收籌劃成本,也可以獲得更好的稅收籌劃方案。

    (五)超前性。企業的納稅義務通常是在應稅行為發生之后才履行的,具有滯后性。但稅收籌劃不是在應稅行為發生之后設法減輕稅負, 而是在跨國籌資、投資時運用財務預測,分析等方法進行事先籌劃,即對企業的應稅經濟行為事先進行規劃、設計和安排,測算比較不同經濟行為下的稅負并擇優,具有超前性。

    四、跨國企業稅收籌劃的途徑

    跨國企業稅收籌劃主要是通過對投資國家的選擇、投資組織形式的選擇、應稅收入的轉移等途徑來降低稅負的。具體方式:

    (一)合理設置企業居所。需注意的是,各國確定企業居所的標準也有差異,如許多歐洲國家認為企業實施控制和管理的主要地點是企業居所,而美國認為企業注冊地為企業居所。因此,即使在高稅國有投資經營行為,有時也可通過企業居所避免來降低稅負。

    (二)選擇適宜的投資組織形式。跨國直接投資的組織形式有分公司和子公司兩種,分公司隸屬于總公司,不是獨立登記成立的法人。兩種組織形式在納稅上有很大的差異。跨國企業需要根據各國的具體情況,比較兩種組織形式的稅負加以選擇。

    (三)應稅收入適當轉移。跨國企業內部或多或少地存在各種交易和聯系,利用這種內部交易可將高稅國的一部分應稅收入轉移到低稅國,實現總體稅負下降。如通過轉移定價來轉移利潤而降低企業所得稅;通過調節貸款利率轉移利息收入而降低利息所得稅;通過利潤分配方式轉移股利收入而降低股利所得稅等。

    (四)盡量避免成為常設機構。許多國家對非居民企業的“常設機構”的利潤課稅。在短期跨國經營活動中,盡量不要成為東道國的“常設機構”則可避免向東道國納稅。目前國際上判斷“常設機構”的主要依據是:對于在東道國從事建筑、安裝工程的外國企業,以其經營活動是否為暫時(聯合國建議的時間界限為6個月)為依據;對于在東道國從事其他經營活動的企業,以其是否是一個法人為準。