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稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文第1篇

關(guān)鍵詞:納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào): F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

納稅籌劃是企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律允許的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過(guò)這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國(guó)實(shí)施已有幾十年的時(shí)間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入。現(xiàn)如今，面對(duì)不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作稍有不慎便會(huì)陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會(huì)加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的外部風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是建立在對(duì)未來(lái)不確定性的基礎(chǔ)之上。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風(fēng)險(xiǎn)總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風(fēng)險(xiǎn)相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來(lái)總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對(duì)稅收政策的領(lǐng)悟與判斷、對(duì)稅收籌劃條件及環(huán)境的認(rèn)識(shí)與判斷等。

（二）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱及納稅籌劃人員素質(zhì)偏低

各企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往把關(guān)注點(diǎn)放在稅收籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益上， 而忽視和放松了對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行。企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。

多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門(mén)由于所處的角度不同，對(duì)稅務(wù)籌劃的方式，對(duì)法律、法規(guī)的理解上存在差異,企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實(shí)踐過(guò)程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀悺⒙┒惖男袨椋瑒t企業(yè)將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國(guó)，多數(shù)企業(yè)均沒(méi)有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒(méi)有得到有效實(shí)施。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的措施

(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對(duì)于具有較大風(fēng)險(xiǎn)性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動(dòng)類(lèi)、環(huán)保節(jié)能類(lèi)、社會(huì)公益類(lèi)等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時(shí)還可通過(guò)合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作， 從而實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點(diǎn)、針對(duì)具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)及低風(fēng)險(xiǎn)方案的制定和完善。

(二)提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中， 加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)， 提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項(xiàng)充分準(zhǔn)備工作，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、組織形式、財(cái)務(wù)狀況等有充分的了解， 才能為企業(yè)設(shè)計(jì)出獨(dú)具特點(diǎn)和針對(duì)性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵, 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，只有具備納稅會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理諸多技能的專(zhuān)業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計(jì)、制定方案的過(guò)程游刃有余地融會(huì)貫通各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。

企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點(diǎn)的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報(bào)工作。在納稅籌劃過(guò)程中，納稅籌劃人員通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動(dòng)，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實(shí)并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系， 以促進(jìn)納稅籌劃活動(dòng)開(kāi)展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性。

(三)在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時(shí)辨別風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)用狀況及時(shí)傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問(wèn)題能夠得到及時(shí)處理和解決。同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)、有效的處理和管理。同時(shí)建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和防范能力。

（四）加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通以強(qiáng)化穩(wěn)健性原則

面對(duì)新的征管形式下稅收籌劃的新的風(fēng)險(xiǎn)因素，無(wú)論是納稅人自主籌劃還是中介機(jī)構(gòu)籌劃，都要求籌劃主體采用穩(wěn)健性的原則。一方面準(zhǔn)確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)；另一方面，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理手段上的創(chuàng)新、處理好稅企關(guān)系也是防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的一種措施，要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，以獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案的認(rèn)可。

（五）關(guān)注納稅評(píng)估帶來(lái)同行業(yè)比對(duì)的數(shù)據(jù)以合理確定稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)則體現(xiàn)通過(guò)稅收籌劃期望達(dá)到什么樣的結(jié)果。稅收籌劃目標(biāo)更多體現(xiàn)了稅收籌劃產(chǎn)生的主觀因素，體現(xiàn)了理性“經(jīng)濟(jì)人”對(duì)利益的合理追求，是企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)因，這些合理追求會(huì)因其內(nèi)部條件及外部環(huán)境的差異而表現(xiàn)出不同的側(cè)重。納稅人在確定稅收籌劃的目標(biāo)上，要關(guān)注稅務(wù)行政審批制度弱化帶來(lái)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，也要對(duì)同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的情況做更多、更細(xì)致的了解，關(guān)注同行業(yè)數(shù)據(jù)，以便面對(duì)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有更好的對(duì)應(yīng)措施。

三、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)工作中重要組成部分。在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，納稅籌劃具有越來(lái)越大的發(fā)展空間，但同時(shí)也面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文第2篇

結(jié)合當(dāng)前很多的企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，很多企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，并未取得很好的應(yīng)用效果。稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的積極影響也沒(méi)有得到很好的體現(xiàn)。部分企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的工作當(dāng)中還存在認(rèn)識(shí)方面的誤區(qū)，在實(shí)際的工作當(dāng)中也普遍出現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題，對(duì)稅收籌劃職能的充分發(fā)揮造成了一定的負(fù)面影響，鑒于此，重點(diǎn)探究正確、合理、科學(xué)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響在當(dāng)下看來(lái)具備了很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)行現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)稅收籌劃表現(xiàn)的較為片面

雖然很多企業(yè)都在積極開(kāi)展稅收籌劃工作，但是很少有企業(yè)能夠深刻的對(duì)稅收籌劃工程產(chǎn)生一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于稅收籌劃工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)或認(rèn)知較為片面也成了企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作中的一大障礙。現(xiàn)階段很多企業(yè)僅僅在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)板塊當(dāng)中開(kāi)展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業(yè)的其他財(cái)務(wù)板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤(rùn)分配方面相關(guān)的稅收籌劃工程開(kāi)展的效果就比較不理想，這也導(dǎo)致了稅收籌劃工作在開(kāi)展上的積極作用也產(chǎn)生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和利益增長(zhǎng)方面得職能也沒(méi)有具體體現(xiàn)出來(lái)。

(二)缺乏專(zhuān)業(yè)性的稅收籌劃人才

很多中小型企業(yè)雖然當(dāng)前正在嘗試著開(kāi)展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專(zhuān)業(yè)性人才，所以開(kāi)展的效果并不太理想，這也是大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中普遍存在的一個(gè)弊端。稅收籌劃與企業(yè)開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理工作不同，稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)性和系統(tǒng)性都比較強(qiáng)，在這些因素的影響下，企業(yè)稅收籌劃的復(fù)雜性大大增加。很多企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才短缺，導(dǎo)致由財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的員工身兼數(shù)職，既負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理也負(fù)責(zé)稅收籌劃。正是因?yàn)檫@種情況的產(chǎn)生，才導(dǎo)致很多企業(yè)即使是開(kāi)展了稅收籌劃工作往往也無(wú)法取得很好的運(yùn)行狀況，導(dǎo)致在開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)了很多無(wú)法解決的問(wèn)題，稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的作用也沒(méi)有充分顯露出來(lái)。

(三)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較大

合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的積極影響不容小覷，特別是在節(jié)約賦稅成本方面，但是現(xiàn)階段企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃相關(guān)工作可能會(huì)成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個(gè)重要特點(diǎn)。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展稅收籌劃工作無(wú)疑給自身增加了很多的風(fēng)險(xiǎn)性，但是很多企業(yè)在開(kāi)展這方面的籌劃工作時(shí)往往忽略了這一點(diǎn)，并未對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及規(guī)避做出有效關(guān)注。基于企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)開(kāi)展的籌劃工作很大程度上會(huì)增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)并未重視到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性時(shí)，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用，對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種潛在的威脅。

(四)稅收籌劃目標(biāo)模糊

稅收籌劃目標(biāo)模糊也是當(dāng)前很多企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作當(dāng)中的一大疏忽點(diǎn)，由于稅收籌劃目標(biāo)的模糊，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)就會(huì)無(wú)法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業(yè)將節(jié)稅作為相關(guān)工作開(kāi)展的具體標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)對(duì)于如何高效進(jìn)行節(jié)稅方面表現(xiàn)的卻較為不理想，更加沒(méi)有結(jié)合企業(yè)本身特性來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標(biāo)的模糊，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)將其與其他的財(cái)務(wù)工作混淆起來(lái)，長(zhǎng)此以往更加劇了節(jié)稅效能低下這一問(wèn)題，一些新的問(wèn)題也會(huì)逐漸在此過(guò)程暴露出來(lái)。

三、稅收籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的改進(jìn)措施

(一)深化對(duì)稅收籌劃工作的理解

現(xiàn)在企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)相關(guān)工作人員需要加深對(duì)于稅收籌劃的理解，特別是針對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經(jīng)驗(yàn)，只有不斷加深對(duì)其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關(guān)工作人員需要仔細(xì)研讀稅收方面的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上對(duì)于稅收籌劃的工作進(jìn)展做一個(gè)具體的工作規(guī)劃和工作制度。另一方面，企業(yè)還需要不斷加深稅收籌劃在企業(yè)各個(gè)方面的應(yīng)用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進(jìn)程當(dāng)中去。只有不斷的加深對(duì)于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應(yīng)用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的積極影響力才能在此過(guò)程中被不斷的凸顯和強(qiáng)化。

(二)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

因?yàn)槎愂栈I劃相比于企業(yè)其他工作來(lái)說(shuō)，還是有著較強(qiáng)的系統(tǒng)性與專(zhuān)業(yè)性的，因此不能將其當(dāng)成一般的財(cái)務(wù)管理工作來(lái)看待，企業(yè)更好的開(kāi)展稅收籌劃工作必須要建立更加專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才隊(duì)伍。鑒于此，企業(yè)需要培養(yǎng)或者引進(jìn)這方面的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)性人才，在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置一個(gè)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃單位來(lái)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的運(yùn)行。建立在專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)上的企業(yè)稅收籌劃工作，可以使得企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率得到很大的提高，一些新型、科學(xué)更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運(yùn)用到工作當(dāng)中去。

(三)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦成為實(shí)際，就會(huì)對(duì)企業(yè)的外部形象和內(nèi)部常規(guī)運(yùn)行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業(yè)從現(xiàn)階段開(kāi)始就需要注重對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稅收工作模式能夠?qū)⒍愂栈I劃的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的壓縮在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，企業(yè)要求這方面的員工加強(qiáng)對(duì)于稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是對(duì)稅法可能出現(xiàn)的各種改變和波動(dòng)來(lái)說(shuō)，更需要及時(shí)的掌握，并嚴(yán)格按照相關(guān)稅法規(guī)定來(lái)開(kāi)展工作，制定嚴(yán)格的工作規(guī)章制度。另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)還需要定期對(duì)自身進(jìn)行內(nèi)部審查，通過(guò)對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)程中的全方位、全過(guò)程審視來(lái)搜索可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(四)明確稅收籌劃的對(duì)象

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模大小與生產(chǎn)產(chǎn)品的不同決定了企業(yè)不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業(yè)稅收工作的延伸，但其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是息息相關(guān)的，因此這也就要求企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)要充分的結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性來(lái)開(kāi)展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標(biāo)來(lái)為籌劃工作的開(kāi)展提供一個(gè)系統(tǒng)的指導(dǎo)。另一方面，通過(guò)明確不同的稅收主體，可以更好的促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)行，企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成狀況的確定，也能不斷的發(fā)現(xiàn)工作中存在的疏忽點(diǎn)和弊端，進(jìn)而為企業(yè)稅收籌劃工作的調(diào)整提供系統(tǒng)的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對(duì)象明確的狀態(tài)下開(kāi)展的相關(guān)工作，會(huì)使得企業(yè)的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業(yè)積累這方面的工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而將稅收籌劃工作的積極方面體現(xiàn)出來(lái)。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文第3篇

 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract: The enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in Western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. Along with the tax revenue preparation in the Multinational corporation and the domestic Major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more Chinese Small and medium-sized enterprise attention. Some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. However, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the Multinational corporation and the Major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: Small and medium-sized enterprise; Tax revenue preparation; Binuclear

引言

稅收籌劃是一門(mén)與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文第4篇

［關(guān)鍵詞］企業(yè) 稅收籌劃 問(wèn)題

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)稅收籌劃是指根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)組織形式、投資方式、財(cái)務(wù)處理的時(shí)間等進(jìn)行有組織、有計(jì)劃的合法、科學(xué)的安排，最大限度地降低稅收成本，獲得企業(yè)利益的最大化。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，獲取最大利潤(rùn)，是企業(yè)共同追求的目標(biāo)。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又是法制化的，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)行為必須符合法律法規(guī)的規(guī)定。能否在二者之間尋求突破，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要體現(xiàn)。

稅收是重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。首這主要體現(xiàn)在：使不同納稅人的稅收待遇不同，這為納稅人提供了可供選擇較低稅收成本的機(jī)會(huì)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)組織形式多元化、投資渠道多元化、理財(cái)手段多樣化，搞好稅收籌劃，科學(xué)安排納稅行為，減輕企業(yè)稅負(fù)，是大勢(shì)所趨；隨著稅務(wù)部門(mén)管理手段的日益加強(qiáng)，稅法的不斷完善和全社會(huì)納稅意識(shí)的逐步提高，企業(yè)通過(guò)偷稅、逃稅手段達(dá)到少繳稅款的行為既不合法，又要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好稅收籌劃，是企業(yè)降低稅收成本的必然選擇。

二、企業(yè)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)途徑

1.企業(yè)投資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)的投資方向、投資規(guī)模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起點(diǎn)把握稅法，進(jìn)行籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)。

(1)對(duì)經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇由于我國(guó)稅制對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定，不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)組織形式的選擇，是稅收籌劃不容忽視的問(wèn)題。

(2)對(duì)區(qū)域性稅收政策的選擇由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡和對(duì)外開(kāi)放的需要，我國(guó)實(shí)行區(qū)域性的稅收傾斜政策。因此，在進(jìn)行投資方向決策時(shí)，要看準(zhǔn)區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)的潛力相當(dāng)巨大。

(3)對(duì)行業(yè)性稅收優(yōu)惠的選擇不同行業(yè)實(shí)際稅負(fù)有著較大差異，體現(xiàn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向性，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)，一般稅賦較輕，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，選擇國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)，充分享受稅收政策。

2.利潤(rùn)分配過(guò)程的稅收籌劃

(1)股利分配方式的選擇。股利分配有兩種形式:現(xiàn)金股利和股票股利。具體做法是，企業(yè)收回部分流通在外的普通股，這樣，流通在外的普通股就會(huì)減少，每股收益上升，引起股價(jià)上漲，股東從股價(jià)上漲中所獲得的資本收益就可以代替現(xiàn)金股利收入。

(2)通過(guò)資產(chǎn)重組，減少企業(yè)整體稅負(fù)。資產(chǎn)重組分為企業(yè)之間的重組和企業(yè)內(nèi)部的重組。企業(yè)內(nèi)部的重組是指企業(yè)內(nèi)各子公司之間的重組。企業(yè)之間的重組是指利潤(rùn)高的企業(yè)兼并虧損企業(yè)，兼并時(shí)，一般采用吸收合并或控股合并，不采用創(chuàng)立合并。因?yàn)閯?chuàng)立合并后，雙方都失去法人資格，被兼并企業(yè)的虧損已核銷(xiāo)，不能沖減兼并企業(yè)的利潤(rùn)，達(dá)不到節(jié)稅的目的。各公司之間的重組是指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的子公司與劣質(zhì)資產(chǎn)的子公司互換資產(chǎn)，以使兩個(gè)子公司的利潤(rùn)都低，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.運(yùn)用低稅環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃

低稅環(huán)境是指稅率較低、稅負(fù)較輕的區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品種類(lèi)。選擇低稅區(qū)包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。低稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策之一是降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收環(huán)境。不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件，而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅收籌劃的便利。此外，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機(jī)會(huì)。

三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意以下問(wèn)題

第一，稅收籌劃必須在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。要消除對(duì)稅收籌劃的幾種誤解，如有的企業(yè)認(rèn)為，搞稅收籌劃就是進(jìn)行巧妙偷稅、逃稅或騙稅，這種想法是極端錯(cuò)誤的，稅收籌劃決不是做稅法不允許的事。稅收籌劃的本義也不是這樣。以上都是對(duì)稅收籌劃的誤解，企業(yè)只有消除這些誤解，才能真正認(rèn)識(shí)籌劃，使稅收籌劃沿著正確軌道發(fā)展。

第二，用好會(huì)計(jì)差異與稅法差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定的差異是指某類(lèi)經(jīng)營(yíng)行為的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅法的有關(guān)規(guī)定不同。《稅收征管法》規(guī)定，當(dāng)二者存在差異時(shí)，納稅人必須按稅法的規(guī)定計(jì)算納稅，即采取納稅優(yōu)先原則。在企業(yè)籌建一開(kāi)始就應(yīng)該聘請(qǐng)會(huì)計(jì)專(zhuān)家參與。

第三，收籌劃要考慮邊際稅率。對(duì)稅收籌劃影響較大的稅率不是某項(xiàng)稅負(fù)的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對(duì)任何稅基下一個(gè)單位適用稅率，也即對(duì)每一新增應(yīng)稅所得額適用的稅率。在實(shí)踐中，往往會(huì)出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對(duì)納稅人心理的影響及對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響。企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。

第四，劃必須遵循成本效益原則。在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。

第五，加快企業(yè)稅收籌劃人員的培訓(xùn)。成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)勢(shì)在必行。

第六，稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長(zhǎng)期的稅收籌劃，更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，在稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

參考文獻(xiàn)：

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文第5篇

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在風(fēng)起云涌的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中拔得頭籌、居高臨下，取的行業(yè)話語(yǔ)權(quán)，就要對(duì)企業(yè)自身無(wú)論從投資籌資、經(jīng)營(yíng)管理，還是生產(chǎn)銷(xiāo)售，都要進(jìn)行全方位、多層次的有效管理，在眾多問(wèn)題當(dāng)中如何做到既不違反稅法又能充分利用稅收的各種的優(yōu)惠政策使企業(yè)減輕稅負(fù)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果有著舉足輕重的影響，成為財(cái)務(wù)管理中面臨的緊迫課題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；運(yùn)用

一、稅收籌劃基本理論

1、稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，指在現(xiàn)行的法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先的安排和籌劃，使得最大限度取得“節(jié)稅”（TAXSAVINGS）的稅收利益。

2、稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃是以企業(yè)為主體，在納稅上的一種精心安排，巧妙計(jì)算，通過(guò)改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程等方面，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。既然稅收籌劃的目的是降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省稅款，那么一個(gè)成功的納稅籌劃需要具備合法性、籌劃性、專(zhuān)業(yè)性、目的性、籌劃過(guò)程的多維性特性。

3、稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。古人語(yǔ)：君子愛(ài)財(cái)，取之有道，企業(yè)的任何行為都應(yīng)該以法律為準(zhǔn)繩，稅收籌劃也是如此，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，選擇對(duì)企業(yè)而言稅負(fù)最輕的納稅方案。

（2）效益性原則。效益性集中體現(xiàn)為減少稅金支出和推遲納稅時(shí)間，在眾多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要以尋求享受相對(duì)優(yōu)惠的稅收政策為目的，分析和比較，選擇有利的稅率和課稅環(huán)節(jié)。

（3）整體性原則。在稅收籌劃中，籌劃人員必須確立整體觀念。

（4）持續(xù)性原則。會(huì)計(jì)的四大假設(shè)之一就是持續(xù)經(jīng)營(yíng)，稅收籌劃是會(huì)計(jì)活動(dòng)中的一種，所以，稅收籌劃人不僅要了解后期的稅收政策和納稅情況也要對(duì)前期情況有所掌握。

（5）操作性原則。籌劃的具體操作方法應(yīng)具有較強(qiáng)的技巧性，要開(kāi)展靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的可行性研究，對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合全面評(píng)估，最后確定被選方案。

（6）服務(wù)性原則。對(duì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃開(kāi)始成為一項(xiàng)新的服務(wù)項(xiàng)目，優(yōu)質(zhì)服務(wù)是關(guān)鍵。

（7）風(fēng)險(xiǎn)性原則。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)不能消極對(duì)抗，而應(yīng)該積極對(duì)待，在稅收籌劃的過(guò)程中，要采取合理有效的手段管控風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，減少不必要的損失。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

于企業(yè)而言，稅收籌劃是一項(xiàng)基本權(quán)利。納稅人在合理、合法前提條件下，通過(guò)稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低、少繳稅款，最終獲得企業(yè)股東和企業(yè)利益的最大化。稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，因?yàn)槎愂栈I劃的結(jié)果直接決定某一期間稅收成本，進(jìn)而也就影響了當(dāng)期現(xiàn)金流，它財(cái)務(wù)管理的根本內(nèi)容。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性愈發(fā)突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日程中來(lái)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃，制定合適的稅收計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化的有利途徑。

三、 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

作為企業(yè)理財(cái)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅收籌劃在企業(yè)管理的全過(guò)程中都有明顯體現(xiàn)。

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、對(duì)籌資渠道的利用

企業(yè)要承擔(dān)最輕的稅負(fù)，從稅務(wù)籌劃角度看，依靠企業(yè)內(nèi)部財(cái)力進(jìn)行集資和同業(yè)間拆借資金籌資都是較為理想的籌資渠道。

2、對(duì)債務(wù)籌資的利用

在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí) ，充分利用債務(wù)資本能夠稅前列支，從而抵稅這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量，合理確定長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，將稅收成本降到最低。

3、對(duì)融資租賃的利用

企業(yè)通過(guò)融資租賃，能夠快速的獲得資產(chǎn)，而且又可以對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，減少了企業(yè)當(dāng)期的凈利潤(rùn)，進(jìn)而降低了稅負(fù)，同時(shí)支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除，融資租賃抵稅效果比較明顯。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)收籌劃

企業(yè)應(yīng)該利用區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地址。無(wú)論股份制公司和有限責(zé)任公司，子公司和分公司，還是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇，都會(huì)對(duì)稅負(fù)多少產(chǎn)生不同程度的影響。由于不同行業(yè)稅負(fù)征收有差別，要結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)定位，盡量選擇有優(yōu)惠稅收政策的新型行業(yè)進(jìn)行投資。 同時(shí)，要多利用固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等出資方式，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，延長(zhǎng)投資期限。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、收入的稅收籌劃

在產(chǎn)品銷(xiāo)售方式的選擇上以現(xiàn)銷(xiāo)為佳，少用賒銷(xiāo)，以降低稅負(fù)或延緩納稅為目的，通過(guò)對(duì)結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理地利用資金的時(shí)間價(jià)值降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)。

2、成本費(fèi)用的稅收籌劃

（1）利息支出的稅收籌劃

為借款利息支出能夠在稅前全額扣除，企業(yè)應(yīng)盡量避免向單位和個(gè)人借款，多向金融機(jī)構(gòu)融資。

（2）折舊費(fèi)的稅收籌劃

由于折舊會(huì)關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用的金額，連帶就會(huì)影響到凈利潤(rùn)的大小以及應(yīng)納稅的多少，所以對(duì)折舊方法的選擇至關(guān)重要，不同的方法計(jì)算出的折舊額會(huì)有明顯差異，從而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。.

（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅收籌劃

為了調(diào)節(jié)費(fèi)用，降低凈利潤(rùn)，達(dá)到節(jié)稅的目的，企業(yè)可將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別轉(zhuǎn)向其他無(wú)限額費(fèi)用項(xiàng)目支出和廣告費(fèi)支出，留至以后納稅年度抵扣。

（四）利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損

稅法允許企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理選擇相適應(yīng)的會(huì)計(jì)方法，多列稅前項(xiàng)目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。

2、保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配

當(dāng)投資方稅率高于被投資方時(shí)，如果被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配，投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。所以保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤(rùn)不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)籌劃的最終目的是為了降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，這就證明了企業(yè)稅務(wù)籌劃決不僅僅是一項(xiàng)企業(yè)的避稅、節(jié)稅行為，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，所以，進(jìn)行稅務(wù)籌劃既要服從于財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，又要服務(wù)于財(cái)務(wù)的決策過(guò)程。（作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：