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稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文第1篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 籌劃與操作

稅籌劃是指在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，設(shè)計(jì)一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到既符合國(guó)家的稅收政策，又可減輕個(gè)人稅負(fù)的目的。本文要討論的個(gè)人所得稅的籌劃，則是通過合理安排工資獎(jiǎng)金的發(fā)放和運(yùn)用稅收政策優(yōu)惠條款進(jìn)行籌劃，降低企業(yè)的薪金開支和員工的個(gè)人稅負(fù)。

一、新個(gè)人所得稅法納稅籌劃綜述

根據(jù)新個(gè)人所得稅法，年終獎(jiǎng)存在個(gè)稅臨界點(diǎn)，在某些區(qū)間段內(nèi)，增加的全年一次性獎(jiǎng)金不足以覆蓋需多繳納的個(gè)人所得稅，出現(xiàn)“多發(fā)少得”的情況。經(jīng)計(jì)算，年終獎(jiǎng)在以下區(qū)間時(shí)，個(gè)人所得稅增加的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收入的增加額：18 001元-19 283.33元，54 001元-60 187.5元，108 001元-114 600元，420 001元-447 500元，660 001元-706 538.46元，960 001元-1 120 000元。據(jù)此，新稅法的頒布及實(shí)施，極大地拓展了個(gè)人所得稅的籌劃空間，企業(yè)有必要對(duì)員工的工資、獎(jiǎng)金進(jìn)行籌劃以降低員工的稅負(fù)，減少企業(yè)的薪金開支，提高員工的福利。

目前關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃主要有以下觀點(diǎn)：一種是“以合理確定工資獎(jiǎng)金的發(fā)放限額為前提，推算出全年工資、獎(jiǎng)金發(fā)放限額”;一種是“讓年終一次性獎(jiǎng)金錯(cuò)開臨界點(diǎn)（要么以小于臨界點(diǎn)作為獎(jiǎng)金發(fā)放額，要么增加獎(jiǎng)金的發(fā)放額大于臨界點(diǎn)）”。第一種觀點(diǎn)，要測(cè)算出全年工資獎(jiǎng)金的限額，在理論上具有可行性，但實(shí)務(wù)中，企業(yè)員工在某年的月工資額基本都會(huì)保持穩(wěn)定不變，其年終獎(jiǎng)也要到年終考核以后才會(huì)有具體的數(shù)額，一般年終獎(jiǎng)具有很大的不確定性，操作起來難度較大;第二種觀點(diǎn)，通過籌劃以避開“納稅”無可厚非，但實(shí)務(wù)中年終獎(jiǎng)恰好落在此區(qū)間的人數(shù)很少，并且我們發(fā)現(xiàn)這些區(qū)間都很“窄”，籌劃空間有限。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的思路和方法

假設(shè)在員工全年工資、薪金收入不變的前提下，合理分配全年一次性獎(jiǎng)金和月工資額的發(fā)放，使工資和獎(jiǎng)金總稅額最小化，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的納稅組合。目前企事業(yè)單位普遍實(shí)行的是月工資額加全年一次性獎(jiǎng)金制度（包括年底雙薪、多薪制等）和年薪制，所以要區(qū)別不同情況進(jìn)行分析籌劃。

（一）月薪加年終獎(jiǎng)制納稅籌劃方法

假設(shè)某員工月工資額為A，全年一次性獎(jiǎng)金為B（與年終業(yè)績(jī)考核掛鉤），年終時(shí)收入額為A+B，工資稅率為t1，速算扣除數(shù)為k1，獎(jiǎng)金稅率為t2，速算扣除數(shù)為k2。我們知道，全年一次性獎(jiǎng)金的稅率臨界點(diǎn)分別為18 000元、54 000元、108 000元、420 000元、660 000元、960 000元，所以在籌劃時(shí)通過減少全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放額將獎(jiǎng)金降低到臨界點(diǎn)，使其稅率降低檔次（假設(shè)調(diào)整數(shù)為X）。若將X調(diào)整為“節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)”形式發(fā)放，根據(jù)稅法規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、其他薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，所以調(diào)整數(shù)應(yīng)作為工資計(jì)稅，此時(shí)工資的稅率有可能會(huì)保持不變或上升，但我們知道計(jì)算獎(jiǎng)金稅額時(shí)獎(jiǎng)金基數(shù)大，只要獎(jiǎng)金稅額減少的金額大于工資稅額增加的金額，納稅人的稅負(fù)就會(huì)減輕。推算過程如下：

調(diào)整前稅額T1=[（A-3 500）×t1-k1]+ [（B×t2-k2）]，調(diào)整后工資稅率為t3，速算扣除數(shù)為k3。

（1）若18 000<B≤54 000，則：

調(diào)整數(shù)X=B-18 000

調(diào)整后工資=A+X=A+B-18 000

調(diào)整后獎(jiǎng)金=18 000

調(diào)整后稅額T2=[（A+B-18 000-3 500）×t3-k3]+18 000×3%=[（A+B-18 000-3 500）×t3-k3]+540

ΔT=T1-T2=工[（A-3 500）×（t1-t3）-（B-18 000）×t3-k1+k3]+[（B×t2-k2）-540]

（2）若54 000<B≤108 000，則：

調(diào)整數(shù)X=B-54 000

調(diào)整后工資=A+X=A+B-54 000

調(diào)整后獎(jiǎng)金=54 000

調(diào)整后稅額T2=[（A+B-54 000-3 500）×t3-k3]+[54 000×10%-105]=[（A+B-54 000-3 500）×t3-k3]+5 295

ΔT=T1-T2=[（A-3 500）×（t1-t3）-（B-54 000）×t3-k1+k3]+[（B×t2-k2）-5 295]

（3）其他情形同理。

當(dāng)ΔT>0時(shí)，納稅人稅負(fù)減輕;當(dāng)ΔT<0時(shí)，納稅人稅負(fù)增加。

例如，某職工月工資額為6 000元，年終獎(jiǎng)為23 000元。

調(diào)整前稅額T1=[（6 000-3 500）×10%-105]+（23 000×10%-105）=2 340（元）

調(diào)整后稅額T2=[（11 000-3 500）×20%-555]+（18 000×3%）=1 485（元）

ΔT=855（元），稅額減少855元。

上述推導(dǎo)過程假設(shè)將全年一次性獎(jiǎng)金拆為兩部分發(fā)放，通過調(diào)整發(fā)放方式，一部分并入當(dāng)月工資收入計(jì)稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法，符合國(guó)家規(guī)定的福利費(fèi)、津貼補(bǔ)貼、住房公積金等免征個(gè)人所得稅，所以我們也可以將這部分獎(jiǎng)金收入分拆為福利費(fèi)等形式發(fā)放，通過合理安排工資、獎(jiǎng)金收入的發(fā)放方式，避免企業(yè)已經(jīng)支付給員工的獎(jiǎng)金額因稅率臨界點(diǎn)的問題，反而使員工需多繳稅且實(shí)際收入未增加，以減輕員工的稅負(fù)，提高福利水平。

在實(shí)際籌劃過程中，由于數(shù)據(jù)量大，需要借助于一些電子表格軟件（如EXCEL軟件）來進(jìn)行計(jì)算。以實(shí)務(wù)中已進(jìn)行籌劃的案例為例，通過借助EXCEL VBA工具，設(shè)置所得稅函數(shù)，運(yùn)用稅額最小化思路，一個(gè)擁有2 000多名員工的大型企業(yè)，經(jīng)過籌劃工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放方式，實(shí)際節(jié)稅額可達(dá)幾十萬元，能享受到籌劃所帶來的節(jié)稅效益的員工比例約可達(dá)20%。

（二）年薪制納稅籌劃方法

年薪又稱年工資收入，是指以企業(yè)會(huì)計(jì)年度為時(shí)間單位計(jì)發(fā)的工資收入，主要用于企業(yè)經(jīng)理、企業(yè)高級(jí)職員的收入發(fā)放，稱為經(jīng)營(yíng)者年薪制。年薪制是一種國(guó)際上較為通用的支付企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪金的方式，它是以年度為考核周期，將經(jīng)營(yíng)者的工資收入與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤的一種工資分配方式。

假設(shè)某高級(jí)職員年薪為C，若拆分為年終一次性獎(jiǎng)金D加每月的月薪E，即C=D+12×E。由于篇幅有限，在此只列出了10萬元-200萬元區(qū)間的最優(yōu)組合;年薪15萬元-56萬元和年薪57萬元-66萬元之間的收入，最優(yōu)的年終獎(jiǎng)發(fā)放額分別為54 000元、108 000元，月工資和總稅額根據(jù)表中公式計(jì)算。通過計(jì)算，得到最優(yōu)的收入組合如表1所示。

例如，某經(jīng)營(yíng)者年薪為30萬元，最優(yōu)的收入組合為：年終獎(jiǎng)54 000元，月工資20 500元，當(dāng)年納稅總額為：[（20 500-3 500）×25%-1 005]×12+（54 000×10%-105）=44 235（元）

對(duì)于實(shí)行年薪制的企業(yè)來說，可以比照表1“年終獎(jiǎng)與月工資收入組合”來設(shè)計(jì)員工的工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放，切實(shí)降低員工的個(gè)人稅負(fù)。

三、結(jié)論

稅收有三性，即“強(qiáng)制性、固定性和無償性”，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源之一，也是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。稅收的一個(gè)作用是調(diào)節(jié)收入分配，加重納稅人的稅負(fù)并非稅收的本意，在遵循法律法規(guī)和稅收政策的框架條件下，合理的納稅籌劃能夠直接降低稅收負(fù)擔(dān)，可以直接發(fā)揮企業(yè)薪金開支的效能和效應(yīng)，同時(shí)增加員工的個(gè)人收入水平和福利水平，這恰好是國(guó)家將“改革紅利”更多惠及民生的初衷。

納稅籌劃最重要的兩個(gè)方面，一是要遵循法律法規(guī)，二是要統(tǒng)籌兼顧和事先籌劃。在實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)管理人員在發(fā)放工資、薪金所得時(shí)，必須考慮各種因素，財(cái)務(wù)與人事部門協(xié)同，在賬務(wù)處理前事先做出籌劃方案，從而合理合法地將企業(yè)薪酬的作用發(fā)揮出來，把員工個(gè)人所得稅的稅負(fù)降下來。

參考文獻(xiàn)：

1.候清萍.員工個(gè)人所得稅納稅籌劃分析[J].航天財(cái)會(huì)，2012，（04）.

2.刁潔.稅制改革后個(gè)人所得稅納稅籌劃問題探析[J].中國(guó)外資，2012，（160）.

稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文第2篇

一、稅務(wù)籌劃效應(yīng)

（一）稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)

1.有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。納稅人通過稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是自動(dòng)接受了國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。

2.促進(jìn)國(guó)家稅收及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。稅務(wù)籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅收制度。

（二）稅務(wù)籌劃的微觀效應(yīng)

1.有利于納稅人實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.有助于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)。稅務(wù)籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。

3.有助于會(huì)計(jì)管理水平的提高。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熱悉現(xiàn)行稅法，企業(yè)設(shè)帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

二、當(dāng)前稅務(wù)籌劃面臨的難題

1.稅務(wù)籌劃合法性界定問題。從理論上說，稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅有本質(zhì)上的區(qū)別，稅收籌劃在不違反國(guó)家稅法、不悖于稅法立意宗旨的前提條件下展開。但實(shí)際工作中，稅務(wù)籌劃、避稅及逃稅仍然沒有一個(gè)可操作的法定界定標(biāo)準(zhǔn)。這就使稅務(wù)籌劃的合法性受到質(zhì)疑，稅務(wù)籌劃在合法與違法的邊緣前行。稅務(wù)籌劃得不到法律保護(hù)和支持，成為稅務(wù)籌劃發(fā)展的首要障礙。

2.稅務(wù)籌劃空間問題。稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的。但我國(guó)現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收入占整個(gè)收入的比重有限，大量的個(gè)人納稅入的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。

3.納稅人尋求稅務(wù)籌劃動(dòng)力不足問題。由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國(guó)稅收征管水平距發(fā)達(dá)國(guó)家有較大的差距。征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的，等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì)。很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅收征管水平的低下和征管力度的弱化，納稅人尋求“稅務(wù)籌劃”的動(dòng)力顯然不足。

4.稅務(wù)籌劃的人才素質(zhì)問題。稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，對(duì)稅務(wù)籌劃人員提出了極高的素質(zhì)要求，不僅要精通稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)管理等方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)的語言溝通能力和文字綜合能力，從而才能在充分了解籌劃對(duì)象的基本情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷能力為企業(yè)出具合理的籌劃方案或籌劃建議。稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國(guó)稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求。

三、發(fā)展稅務(wù)籌劃的對(duì)策

盡管稅務(wù)籌劃面臨諸多難題，但是隨著稅制進(jìn)一步與國(guó)際慣例接軌，稅收制度不斷健全和完善；隨著稅收征管水平的不斷提高；隨著全社會(huì)的納稅意識(shí)的不斷增強(qiáng)，社會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃的需求將進(jìn)一步擴(kuò)大，這無疑是發(fā)展稅務(wù)籌劃的一次機(jī)遇，稅務(wù)籌劃的前景樂觀。現(xiàn)在要做的是：

1.加快稅務(wù)籌劃的規(guī)范化、法制化建設(shè)。首先以法律形式明確界定稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，從而明確稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的界定標(biāo)準(zhǔn)，使合法的稅務(wù)籌劃受法律的保護(hù)，使稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展創(chuàng)造條件。其次，以法律形式明確當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)與責(zé)任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對(duì)方案涉及到的法律問題要負(fù)全部責(zé)任；而方案的提供者要受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，嚴(yán)重違規(guī)或違法時(shí)要受到法律的制裁。將稅務(wù)籌劃當(dāng)事人各方的行為納入法制化、制度化管理的軌道，規(guī)范當(dāng)事各方的行為，為稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展創(chuàng)造先決條件。

2.加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度。稅務(wù)籌劃尚處于摸索、學(xué)習(xí)、推行的初始階段，盡管一部分媒體及從事稅務(wù)籌劃的中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃的積極意義等方面有所宣傳，但由于對(duì)稅務(wù)籌劃在諸多問題上理解存在不少誤區(qū)，表面上看來，稅務(wù)籌劃的宣傳熱熱鬧鬧，但缺乏權(quán)威性和一致性，以致納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)、理解存在許多偏差甚至誤解，因此有必要加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度，使納稅人正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，正確對(duì)待稅務(wù)籌劃，從而促使稅務(wù)籌劃健康發(fā)展。

3.努力提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，提高從業(yè)能力。從業(yè)人員素質(zhì)不高、從業(yè)能力不強(qiáng)是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的瓶頸。沒有高素質(zhì)的人員，高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案就是一句空話。更為嚴(yán)峻的是，在外資從業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)后，將引發(fā)更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)人員素質(zhì)的要求將更高。因此目前的從業(yè)人員及稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須有清楚的認(rèn)識(shí)，通過開辦各種稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，選送優(yōu)秀人才進(jìn)行專業(yè)深造等途徑，全方位地、有意識(shí)地培養(yǎng)既懂稅法，也懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也懂企業(yè)管理等多方面知識(shí)，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)復(fù)合性人才，以保證稅務(wù)籌劃對(duì)高素質(zhì)人才的要求。

4.完善稅制，加強(qiáng)稅收征管力度。稅制是否完善，也在一定程度上制約著稅務(wù)籌劃的開展，立法機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快稅收立法建設(shè)的步伐，加快稅制改革的步伐，進(jìn)一步完善稅制，減少稅法本身的漏洞，同時(shí)，加快司法建設(shè)步伐，提高征收管理水平，加大征收管理力度，減少征管漏洞，加大對(duì)偷逃稅款的打擊力度，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文第3篇

摘 要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動(dòng)來減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營(yíng)過程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對(duì)策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)性

稅務(wù)籌劃在我國(guó)起步比較晚，對(duì)中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國(guó)家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因?yàn)榇嬖谶@樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會(huì)計(jì)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會(huì)計(jì)人員配備不足，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。

2.社會(huì)未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動(dòng)中的征收管理水平不高：我國(guó)稅收征管與其他發(fā)達(dá)國(guó)家還有很大的差距，同時(shí)，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財(cái)稅發(fā)展慢：我國(guó)稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，使得公司無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。

稅法宣傳力度不夠：我國(guó)的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國(guó)家遭受很大的稅收損失。同時(shí)，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶來不便。再者，各行各業(yè)對(duì)稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。

二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績(jī)，但也不能將企業(yè)的利潤(rùn)寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)會(huì)計(jì)人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)在避免稅收活動(dòng)中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因?yàn)橐?guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通

在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時(shí)也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時(shí)多了解稅收優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會(huì)被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報(bào)，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會(huì)提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗(yàn)。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請(qǐng)專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢(shì)。因此，國(guó)家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報(bào)等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢(shì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營(yíng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化

在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢(shì)群體，缺乏承受能力和社會(huì)談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

中小企業(yè)無論是在數(shù)量、提供就業(yè)以及科技創(chuàng)新等方面都在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有不可替代的地位，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)秩序的穩(wěn)定做出了突出貢獻(xiàn)。但是，由于其自身的特點(diǎn)決定了中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻，一旦爆發(fā)往往造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，深入研究中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展具有深刻意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）中小企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

由于我國(guó)的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度集中的特點(diǎn)使得中小企業(yè)管理者一般對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，特別是對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的了解更是不多，對(duì)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄。他們常常以為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范雖然需要投入大量的人力和財(cái)力，但是防范成效卻不明顯，因此中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施的積極性不高，對(duì)其重視程度不夠。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

一方面，我國(guó)的中小企業(yè)大多是家族企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)大都選擇和自己比較熟悉、值得信任的親人。這樣就導(dǎo)致大多數(shù)財(cái)務(wù)崗位工作人員沒有接受過正規(guī)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，很難將稅法知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)相結(jié)合，加大稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模與融資的有限性，給出的薪酬沒有吸引力，發(fā)展空間也不大，因此企業(yè)很難留住優(yōu)秀的人才。

（三）稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，我國(guó)稅收法律政策變更頻繁。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案沒有及時(shí)地根據(jù)最新的稅收政策加以調(diào)整，很有可能由合法變?yōu)椴缓戏?，使中小企業(yè)面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)籌劃具有時(shí)效性的特點(diǎn)，無疑增加了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，尤其是在新舊稅法的變更階段，如果在稅務(wù)籌劃方案從策劃到實(shí)施這一過程中遇到國(guó)家對(duì)稅收政策進(jìn)行變更，中小企業(yè)有關(guān)人員沒能及時(shí)關(guān)注并學(xué)習(xí)新的稅收政策，也沒有對(duì)稅務(wù)籌劃方案做出及時(shí)的調(diào)整，就很有可能面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇存在風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)有節(jié)稅、稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃實(shí)施的效果會(huì)受到稅務(wù)籌劃目標(biāo)的影響。如果企業(yè)以節(jié)稅為稅務(wù)籌劃目標(biāo)，那么稅務(wù)籌劃活動(dòng)將圍繞稅負(fù)最小化這一目標(biāo)而展開，這就可能導(dǎo)致企業(yè)的決策及安排產(chǎn)產(chǎn)生錯(cuò)誤。例如，為了節(jié)稅，企業(yè)刻意避開投資利潤(rùn)較高的方案，同時(shí)也沒有想到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與成本；如果選擇稅后利潤(rùn)最大化，那么稅收因素是籌劃者在進(jìn)行決策時(shí)要充分考慮的關(guān)鍵，雖然這是對(duì)節(jié)稅目標(biāo)的完善與發(fā)展，但是稅后利潤(rùn)最大化依然沒有考慮到籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題，極易招致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)不僅彌補(bǔ)了節(jié)稅和稅后利潤(rùn)最大化的缺陷，還將利益相關(guān)者考慮在內(nèi)。因此，企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)要求在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要全面的衡量各種因素，保證籌劃結(jié)果的有效性。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

雖然稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是依然可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)是在恪守國(guó)家稅收法律的前提下進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，由于各種因素的影響，稅務(wù)籌劃活動(dòng)有可能會(huì)失敗。中小企業(yè)提高對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，不但提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而且能夠使企業(yè)的成本降低，因此中小企業(yè)管理者應(yīng)高瞻遠(yuǎn)矚，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范看作是企業(yè)戰(zhàn)略組成的一部分，重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，支持企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作。只有這樣，中小企業(yè)才能順利地開展稅務(wù)籌劃工作。

（二）提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、管理學(xué)等多學(xué)科知識(shí)，因而對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求比較高，需要高素質(zhì)的專業(yè)人才。為保證中小企業(yè)順利地開展稅務(wù)籌劃工作，需要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制來提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性。例如，中小企業(yè)可以將財(cái)務(wù)人員分批送到專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或財(cái)經(jīng)類高校進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)；同時(shí)還可以聘請(qǐng)著名的稅務(wù)籌劃專家、學(xué)者到中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)講解、培訓(xùn)，及時(shí)更新相應(yīng)的稅務(wù)籌劃知識(shí)。

除此之外，中小企業(yè)通過建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制來促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作人員的積極性。中小企業(yè)可以對(duì)有稅務(wù)籌劃貢獻(xiàn)的工作人員進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，還可以開表彰大會(huì)進(jìn)行精神獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面，提拔那些能力突出的工作人員。這樣來促進(jìn)稅務(wù)籌劃人員的工作積極性，從而給企業(yè)帶來更科學(xué)、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（三）加強(qiáng)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)

由于國(guó)家的相關(guān)稅收政策是稅務(wù)籌劃工作的前提，因此必須及時(shí)更新稅收政策信息庫(kù)，充分了解國(guó)家的相關(guān)稅收政策的變動(dòng)。例如，中小企業(yè)可以定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到企業(yè)內(nèi)部講授稅收政策，解讀最新稅收政策的精髓。中小企業(yè)還可以在新舊稅法變更時(shí)期針對(duì)變更的條款組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論來及時(shí)更新稅法知識(shí)，防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

由于稅務(wù)籌劃活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部分，因此其目標(biāo)也應(yīng)服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并與財(cái)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。中小企業(yè)應(yīng)該選擇企業(yè)價(jià)值最大化為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在考慮各個(gè)相關(guān)者利益的同時(shí)最大程度的實(shí)現(xiàn)股東的利益，避免稅務(wù)籌劃活動(dòng)在實(shí)施過程中因考慮不周出現(xiàn)較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜合以上分析，中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范并認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施來避免落入稅收的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭素琴，劉賢仕.淺析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及管理[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007.

稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)范文第5篇

    稅務(wù)籌劃是指在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下,納稅人按照稅收政策法規(guī)的規(guī)定,自主選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的日常企業(yè)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。我們所談的零售企業(yè)是通過不同渠道集聚來商品和服務(wù),大批量采購(gòu)后再小批量銷售給消費(fèi)者的活動(dòng),它是直接向消費(fèi)者提供商品服務(wù)的企業(yè),正是這樣的企業(yè)聯(lián)結(jié)起來生產(chǎn)和消費(fèi),完成商品從生產(chǎn)到流通的蛻變,使其商品價(jià)值真正體現(xiàn),也是社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的保證。因此,現(xiàn)代零售企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的保障,沒有銷售,生產(chǎn)就沒有了意義,它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂和主宰,一旦流通產(chǎn)業(yè)遭到破壞,將直接影響其他工業(yè)、制造業(yè),波及到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全,所以零售企業(yè)稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。

    1.1 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

    稅務(wù)籌劃是在不違反稅法的前提下納稅人通過事先規(guī)劃自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng),在節(jié)稅的同時(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。它的特點(diǎn)如下:

    1.1.1 合法性

    稅務(wù)籌劃的前提是符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并以之為導(dǎo)向來進(jìn)行的節(jié)稅活動(dòng),因此稅務(wù)籌劃并不能違反稅法,企業(yè)有權(quán)安排自己的事業(yè),可以少繳稅的前提是依據(jù)法律可以這樣做。

    1.1.2 服從整體效益性

    并不是稅務(wù)籌劃符合預(yù)期的減輕了稅賦負(fù)擔(dān)就是最優(yōu)選擇,當(dāng)其方案實(shí)施后影響到企業(yè)整體收益下降時(shí),就得舍棄此方案而選擇第二方案。

    1.1.3 目的性

    稅務(wù)籌劃的最終目的是采取積極合法的因?qū)Ψ绞揭怨?jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

    1.2 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

    作為傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)的零售企業(yè),面臨相當(dāng)激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。誰能掌握了核心競(jìng)爭(zhēng)力就能在眾多企業(yè)中脫穎而出。而稅務(wù)籌劃作為一種較新的合理節(jié)稅方法,不僅可以有效地降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約稅收,如能夠稅務(wù)籌劃貫穿到整個(gè)企業(yè)餓的管理決策之中,如企業(yè)選址、采購(gòu)渠道、銷售方式、融資策略等,都可以有效地提高企業(yè)資源整合力和整體競(jìng)爭(zhēng)力。本文認(rèn)為零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

    1.2.1 有利于降低零售企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

    零售企業(yè)納稅人,如未及時(shí)處理好前期的企業(yè)稅負(fù),將直接影響到本期,促使企業(yè)稅負(fù)越來越嚴(yán)重,進(jìn)而出現(xiàn)欠稅等情況。而稅務(wù)籌劃中的合法性原則,則要求零售企業(yè)能夠依據(jù)我國(guó)稅法換中的相關(guān)規(guī)定,合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)樹立良好的企業(yè)形象。

    1.2.2 有利于更好地節(jié)約零售企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本

    零售企業(yè)通過實(shí)行積極的稅務(wù)籌劃,可以有效地減少一些不該繳付的稅款,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策相協(xié)調(diào),符合國(guó)家稅收優(yōu)惠條件,使零售企業(yè)獲得更多稅收收益,這在一點(diǎn)程度上可以降低企業(yè)的成本,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營(yíng)。

    2 零售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

    零售企業(yè)是零售企業(yè)是直接向消費(fèi)者提供商品服務(wù)的企業(yè),出售商品是其主營(yíng)業(yè)務(wù),因此銷售活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。筆者主要從促銷活動(dòng)、營(yíng)業(yè)推廣和公共關(guān)系促銷三大角度對(duì)如何在零售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃:

    2.1 銷售中運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

    稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的方法之一,以下例子談下銷售活動(dòng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁即通過提高銷售價(jià)格來實(shí)現(xiàn)最終目的。例:銷售某電子產(chǎn)品,單價(jià)為300元每件不含稅,購(gòu)進(jìn)價(jià)為200元每件不含稅?，F(xiàn)公司通過籌劃,設(shè)計(jì)出一套稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方案,即在原來的售價(jià)基礎(chǔ)上每件提高40元,即可提高利潤(rùn)額稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁前:每件商品應(yīng)繳增值稅為:300×17%-200×17%=17元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:17×(7%+3%)=1.7元每件商品應(yīng)納稅總額為:17+1.7=18.7元每件利潤(rùn)總額為:300-200-1.7=98.3元稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁后:每件商品應(yīng)繳增值稅為:340×17%-200×17%=23.8元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品應(yīng)納稅總額為:23.8+2.38=26.18元每件利潤(rùn)總額為:340-200-2.38=137.62元由此可見通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的最終目的。

    2.2 促銷活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

    促銷環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的又一重要環(huán)節(jié)。廣告促銷中的稅務(wù)籌劃最重要的是做好年度費(fèi)用預(yù)算。此處我們結(jié)合我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定中的“納稅人每一納稅年度發(fā)生廣告費(fèi)支出不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除”進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如:一家零售企業(yè)預(yù)計(jì)在2011年度實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售收入1000萬元,那么可以通過以下兩個(gè)稅務(wù)籌劃方案達(dá)到其預(yù)期促銷目的。稅務(wù)籌劃方案一:廣告費(fèi)20萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元;稅務(wù)籌劃方案二:廣告費(fèi)10萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。其具體分析如下:

    方案一:通過計(jì)算我們可得出方案一的廣告費(fèi)的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),即零售企業(yè)實(shí)際支出20萬元,這并未超過可扣除的限額,因此可以全額稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為:1000X 0.5%=5(萬元),實(shí)際支出5萬元,沒有超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。

    方案二:通過計(jì)算我們可以得出方案二的廣告費(fèi)的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),零售企業(yè)實(shí)際支出10萬,這并未超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。但其業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為1000X0.5%=5(萬元),實(shí)際支出15萬元,其超過限額10萬元的那一部分,不得稅前扣除。

    無論是方案一,還是方案二在實(shí)際支出超過相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn),均不得稅前扣除,那么零售企業(yè)所應(yīng)考慮的問題即為,如果配置促銷費(fèi)用在實(shí)現(xiàn)預(yù)期的促銷目的同時(shí),又能充分的利用其扣除限額,從而使促銷的成本降低。通過上述兩種發(fā)難的對(duì)比,我們可以看出在支付相同的實(shí)際促銷費(fèi)用情況下,稅務(wù)籌劃方案二中,因其業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已超過扣除限額的部部分不得在稅前扣除,導(dǎo)致企業(yè)多負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅10萬元X33%=3.3萬元。

    3 目前我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要問題及相應(yīng)對(duì)策

    近年來,雖然稅務(wù)籌劃逐漸引起零售企業(yè)關(guān)注,但在我國(guó)許多零售企業(yè)管理者尚未形成稅務(wù)籌劃的理念,這在一定程度上致使其為降低成本,增加效益而選擇違法的方法達(dá)到少繳稅和不繳稅的目的,這對(duì)于零售企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有害而無一利。目前,在我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,仍然存在的一系列亟待完善問題,此處,本文主要針對(duì)當(dāng)前我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策。

    3.1 主要問題

    3.1.1 對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不足,存在操作失當(dāng)?shù)膯栴}

    目前,在我國(guó)稅務(wù)籌劃理論尚不完善,雖已具有一的發(fā)展和普及性,但在許多零售企業(yè)管理者卻對(duì)稅務(wù)籌劃理論理解不夠深刻,且存在一定的偏差。許多零售企業(yè)管理者片面的任務(wù)稅務(wù)籌劃僅為財(cái)務(wù)的職責(zé),卻為將稅務(wù)籌劃理念深入到企業(yè)業(yè)務(wù)中去,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)加重,甚至出現(xiàn)修改稅收結(jié)果的嚴(yán)重的問題,進(jìn)而出現(xiàn)因偷稅而被處罰。

    3.1.2 財(cái)務(wù)人員尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)由于稅務(wù)籌劃這一合法節(jié)稅方式是一種極其復(fù)雜的籌劃活動(dòng)。因此,在實(shí)踐中,要求零售企業(yè)的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)技能、稅收知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)籌預(yù)測(cè)能力以及溝通能力均處于一個(gè)較高的水平。而在當(dāng)前我國(guó)的零售企業(yè)之中,許多財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力都還達(dá)不到這一水準(zhǔn),且大多財(cái)務(wù)人員只能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行模板式的記錄,尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)。

    3.1.3 稅務(wù)籌劃缺乏有力的制度和機(jī)構(gòu)支持。當(dāng)前零售企業(yè)尚未形成有力的管理制度和機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃予以支持。原因主要有二:其一,在許多財(cái)務(wù)人員工作中,缺乏有力的獎(jiǎng)懲制度制度,許多財(cái)務(wù)人員疲于稅務(wù)籌劃;其二,稅務(wù)籌劃因是油公司整體對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況的一種合理的統(tǒng)籌和安排,而在當(dāng)前的零售企業(yè)財(cái)務(wù)部門卻仍處于單兵作戰(zhàn)階段,缺乏其他部門的協(xié)作和支持,更缺乏管理部門的有效干預(yù)和積極支持,最終致使稅務(wù)籌劃方案在實(shí)踐中不能良好實(shí)施。

    3.2 對(duì)策

    3.2.1 走出稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)誤區(qū),深化企業(yè)稅務(wù)籌劃理念在零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,應(yīng)注意深入企業(yè)各個(gè)部門的稅務(wù)籌劃理念,走出傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū),其別需要指出的是業(yè)務(wù)部門稅務(wù)籌劃觀念的加強(qiáng)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)注意將納稅觀念滲透到業(yè)務(wù)過程之中,并在與稅務(wù)籌劃人員相互配合,在訂立合同之前規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。而從整體上將,應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅為公司理財(cái)?shù)囊粋€(gè)必要手段,因此在零售企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之中,不僅要考慮如何節(jié)減稅收,更應(yīng)考慮公司綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。同時(shí),應(yīng)注意避免片面地追求低稅負(fù)而導(dǎo)致的企業(yè)的籌資、投資或經(jīng)營(yíng)等行為的短期化,不僅會(huì)干擾企業(yè)資金流動(dòng)的秩序,同時(shí)嚴(yán)重影響企業(yè)未來的獲利能力。

    3.2.2 加快引進(jìn)和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃素質(zhì)普遍不足的問題,零售企業(yè)應(yīng)注意引進(jìn)和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才,同時(shí)將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入到企業(yè)稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)當(dāng)中,選拔有能力的優(yōu)秀人才,淘汰不合格的財(cái)務(wù)人員,為企業(yè)進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃提供人才支持,同時(shí)在選聘高級(jí)財(cái)務(wù)人員時(shí),將稅務(wù)籌劃能力作為一大錄取的標(biāo)準(zhǔn),并做好新稅法出臺(tái)后的更新培訓(xùn)。