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財會監督協調機制范文第1篇

一、行政事業單位內部控制常見的問題

（一）內部控制意識不強。有的單位員工根本不了解內部控制的含義，也不知道內部控制制度具體包括哪些內容。單位也不開展內部控制制度方面的全員業務培訓，甚至內部控制關鍵崗位人員也沒有定期接受培訓，及時全面掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產和債務、基本建設、經濟合同管理、會計核算等各項規定以及單位相關的內部控制制度。內部控制有效實施情況也沒有納入單位內部相關部門及分管領導的考評體系。有的單位沒有建立內部監督機制，對經濟活動的重要環節未開展定期和不定期檢查，也沒有開展對內部控制設計和運行的有效性的評價。有的單位對外部和內部監察以及經濟活動風險評估中所發現的本單位存在的問題也不及時按要求進行整改。

（二）制度不健全或執行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門各自為政，不成體系。有的制度超過多年未及時更新，甚至還停留在80～90年代，與現代管理制度嚴重脫節或者沒有形成適合本單位的獨立制度，以參照執行上級單位制度來敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經驗，有的制度竟然沒有落款時間，沒有印章，實施日期無從查起，制度形同虛設。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點，操作性差。有的單位崗位責任制和議事決策機制，經濟活動的決策、執行、監督有效分離機制不健全。有的單位內部控制關鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實施。

（三）會計基礎管理存在漏洞。有的單位不相容職責未分離，相互制約關系失效，關鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴密，存在使用虛假發票套取資金的情況。有的單位沒有健全印章和票據管理制度，沒有按照規定設置票據專管員、建立票據收、發、存臺賬。有的單位由出納人員開具銷售發票。有的單位出納人員沒有從業資格證書，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預算編制部門與預算執行部門、資產管理部門之間的溝通協調不夠，單位在預算執行中存在無預算、超預算支出及預算執行進度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規范，業務部門合同簽訂后沒有及時提交財會部門，沒有定期對合同進行統計、分類和歸檔。

（四）資產管理有待加強。有的單位采購業務不合規，資產管理的各項機制不健全，很薄弱。固定資產管理沒有實行“一物一卡”，固定資產清查盤點清單沒有實行聯簽并存檔，沒有定期及時處理賬實不符的情況，員工退休或離崗沒有辦理資產移交的書面記錄。有的單位對外投資后續跟蹤管理不夠，每年沒有收到對外投資項目單位年報及審計報告。有的單位建設項目的立項、概預算編制和招標不合規，記錄不全面，竣工后沒有按規定組織竣工決算審計，建設項目竣工決算審計過程沒有盤點實物資產，沒有按規定辦理資產移交。

二、行政事業單位內部控制審計重點

根據《規范》規定，單位要建立適合本單位實際情況的內部控制體系，梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上建立健全各項內部管理制度并督促執行。因此，在審計過程中，審計人員要關注被審單位是否通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實施內部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實施內部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應性原則。如內部控制是否貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制，有無內部控制的盲區;在全面控制的基礎上，是否突出重點，關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險;在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面是否形成相互制約和相互監督;內部控制是否符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部控制是否有效實現了合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果等目標。

（二）風險評估機制是否建立。

主要查看單位是否建立風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估是否做到至少每年進行一次;外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，是否及時對經濟活動風險進行重估。單位開展經濟活動風險評估是否成立風險評估工作小組并由單位領導擔任組長。經濟活動風險評估結果是否形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。風險評估主要分單位層面和經濟活動業務層面。

1.單位層面的風險評估。應當重點關注以下幾個方面：（1）內部控制工作的組織情況;（2）內部控制機制的建設情況;（3）內部管理制度的完善情況;（4）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財務信息的編報情況。

2.經濟活動業務層面的風險評估。應當重點關注以下方面：（1）預算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購管理情況;（4）資產管理情況;（5）建設項目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內部控制關鍵點。

主要查看單位預決算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制以及內部監督等經濟活動的內部控制關鍵環節。

1.預決算業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預決算內部管理制度。

（1）預算管理。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位是否相互分離。預算編制是否做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。是否建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，并按照規定進行項目評審，根據工作計劃細化預算編制。是否根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序。是否建立預算執行分析機制，以定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。

（2）決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

2.收入業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全收入內部管理制度;是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設立賬外賬情況。業務部門是否在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據管理。是否建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀是否履行規定手續。是否按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員是否配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，擅自擴大票據適用范圍的情況。

3.支出業務關鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施，審批人是否在授權范圍內審批，有無越權審批情況。是否全面審核各類單據，包括單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項是否由經辦人員說明原因并附審批依據。

（2）支付管理。是否明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證是否進行登記。使用公務卡結算的，是否按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。財會部門是否根據支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業務相關的合同等材料是否提交財會部門作為賬務處理的依據。

（3）債務管理。舉借債務的單位是否建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，有無由一人辦理債務業務全過程的情況。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。是否做好債務的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理。

4.政府采購業務關鍵控制點。主要包括是否建立健全政府采購預算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內部管理制度。是否明確相關崗位的職責權限，政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預算和計劃管理。是否建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。是否根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

（2）采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續。

（3）項目驗收管理。是否根據規定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

（4）記錄和統計管理。是否加強對政府采購業務的記錄控制。是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。是否加強對政府采購項目的安全保密管理。對于政府采購項目，是否與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款。是否定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

5.資產管理關鍵控制點。主要包括是否對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。

（1）貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業務的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關規定處理;是否存在出借銀行賬號的情況。

財會監督協調機制范文第2篇

石油公司在經營運行就一定需要人員工作,管理者為了創作更高的價值有必要在財會方面下功夫,人員薪金計劃會使這一目標實現。健全石油企業財務管理體制,可促進人與人、部門與部門之間的信息聯系的直接性和及時性。

首先要明確企業各層級的經營管理目標,再依據各自的目標確定其理財的職責和權限。能者多勞這個道理我們都懂,在這個時代能力的大小可以決定我們生活質量的好壞。企業各層級有不同的職責,不同的薪金。

二、各部門財政獨立,全公司財政管理

各部門需要在確定的理財職權內,自主進行財務管理,避免管理越位和越俎代庖,使每一層級的責權結合起來,提高理財工作效率。同時,為了充分發揮財務部門理財的作用,石油企業應將預算與核算嚴格分離,并將其職責和權限劃分清楚。二者各司其職,相互配合,使財務管理機構更加富有彈性、反映靈敏和高效快速,做到從體制上強化財務管理工作,真正做到“一個全面、三個集中”為核心的財務管理。

全面預算管理就是將一切的收入納入預算,任何開支也要納入預算,任何業務部門、業務類型都必須納入預算。推行總體預算管理,將集團公司的財務辦公室從集團公司分離出來,作為集團公司、股份公司預算管理委員會日常辦事常設機構,通盤考慮上市和未上市企業的預算指標與考核建立協調機制。探討大預算管理,將投資、成本、費用、收入及分配等全面納入集團預算,加強對產品流向、資源配置、產品收入和支出要素的管理控制。通過信息管理系統的建設,對所有信息進行管理和控制。

三、明確的財務核算管理

財務核算嚴格執行“三個集中,即資金、債務、會計核算集中管理。

資金集中管理,就是企業把利潤折舊之后攤銷,加上資本經營和經營支出所需要的資金之后抵消的差額,由總部來集中;2002年中石油開始實行收支雙線管理,所有的收入上繳總部,所有的支出,包括生產支出和資本支出都由總部來計劃撥付,與之相配套,對于票據集中實行全額管理,下屬企業資金支出管理,每天透支支付都是零余額資金管理;通過銀行卡來回籠資金,實現信息化管理和貨款的封閉結算;實現了中國境內的外匯資金集中管理,對海外子公司實行了資金集中管理,防止資金發生差錯或丟失,防止貪污盜竊和挪用公款。

債務集中管理,集團內所有公司采用“統借統還,集中管理”的債務管理模式。融資權上收,集團總部統一簽訂整體授信額度,新增長短期借款由集團總部統一審批,未經總部批準,成員企業嚴禁對外提供經濟擔保。

會計核算集中管理,完成了基于報表的集中,將會計制度、報告流程、信息系統、編碼體系、報表體系統一。在首先實現地區公司集中的基礎上,實現公司總部一級的集中核算,整個公司只設一個賬套,母公司及納入合并范圍的子公司,在一個賬套中核算。合并報表一次性自動生成,統一內部交易流程,內部交易直接抵消,統一合并流程,實現直接合并,自動生成合并報表。

四、信息化財會管理

會計信息可以幫助投資者估計證券報酬的期望值與風險。企業需要以先進的計算機技術為手段,硬化財務規章制度,減少人為因素,實現高效有序的信息化管理。應用計算機財務系統,實現財務信息與業務流程一體化,以財務管理為依托,針對以前財務資金管理中的薄弱環節,廣泛采用計算機財務軟件,實現財務與業務一體化,進而達到強化監督與控制,規避財務風險,加速資金周轉,提高資金使用效率的目的。

實現了會計一級集中核算,通過Fmis7.0財務信息管理系統,將原有近兩千個會計實體的獨立賬套集中到一個系統,通過權限的分配從上而下由總部可以查詢各地區公司帳務情況,地區公司可以查詢所屬二級單位賬務情況,實現了實時監督、管理、控制,減少了匯制會計報表過程中的人為因素,提高了財務信息傳遞的速度和質量,實現財務業務內部的資源優化,有效地支持了公司的決策能力,增強了公司的競爭力。

五、總結 新晨

在社會化科技高速發展的今天,石油企業的財會管理不斷地上升高度,管理方式更是層出不窮,對于提高企業效益效果也越來越顯著。

參考文獻:

[1]陳漢文夏文賢陳靖:財務會計理論[M].北京:機械工業出版社,2006.15-44.

[2]蔡曙濤:企業管理案例[M].北京:北京大學出版社,2005.132-174.

[3]黃淑和:中國行業分析報告——石油和化學工業[M].北京:中國經濟出版社,2005.61-93.

財會監督協調機制范文第3篇

關鍵詞：工程項目 資金管理 提升策略

一、行政事業單位工程項目資金管理中存在的問題

隨著財政對項目支出預算管理的日趨完善，以及行政事業單位對自身規范發展的迫切需要，越來越多的行政事業單位采取調整運行模式、完善內部控制等措施，來加強對工程項目資金的監督和管理，但其發展水平在地區與地區間、行業與行業間、部門與部門間很不平衡，效果參差不齊，存在的問題主要有以下幾個方面：

（一）工程項目預算編制隨意性大，實際執行與預算脫節

部分預算單位在編制工程項目預算時，對工程項目的安排缺乏準確的預期和科學的判斷，主觀上盡量多列項目，甚至虛列項目，且有意從粗從寬編制支出預算，造成與實際執行嚴重脫節。

（二）缺乏科學的內部控制體系，制約機制流于形式

部分預算單位在工程項目內部控制方面形同虛設，未建立起規范的工程招投標、合同管理、款項支付、簽證等制度，違規招投標、不按合同約定支付、超合同支付等現象屢見不鮮，更有甚者還存在人為干擾審計結果、暗中進行利益輸送等行為。

（三）對工程項目的績效評價體系不健全，跟蹤問效機制缺失

對于行政事業單位負責實施的大部分工程項目而言，絕大多數沒有實行項目法人管理制度。行政事業單位既是工程項目的實施者，又是工程項目的使用者，這樣的雙重角色使得行政事業單位無法對工程項目的實施情況進行客觀的評價，容易出現建設成本高而實用性低、工程質量不過關后續維護成本高等現象。

（四）相關人員缺乏必要的職業素養，工程管理人浮于事

現行體制下，行政事業單位普遍存在管工程不懂工程現象，欠缺精通工程造價和施工控制的工程管理人員、既懂會計核算又懂工程預算的財會人員，導致想作為又沒能力作為、該作為又不作為、作為了又亂作為時有發生，更多的單位只能依賴工程咨詢、監理等中介機構對工程項目進行管理，降低了自身對工程項目的管控水平。

二、加強行政事業單位工程項目預算資金管理的策略分析

（一）提高工程項目預算編制水平，實現源頭控制

要通過強化項目庫建設、遴選排序、合理分配資金等手段，加強工程項目的管理，提高預算細化水平；要緊密結合本單位主要職能和事業發展的實際需要，科學合理編制工程項目預算，確保不多報、不漏報、不留硬缺口，減少執行過程中的調整幾率；綜合考慮單位各職能部門上年度工程項目預算執行情況，確定資金分配系數和項目額度，合理牽制項目安排，增強相關單位部門對預算重要性的認識，促進工程項目預算編制水平的整體提高。

（二）健全預算執行內部控制體系，實施全程監管

要建立以外部審計為核心的內部控制體系，重點控制以下五個環節：通過概預算審核確保項目中標價的合理性。杜絕人為操控中標價。項目概預算在招投標前必須經中介機構審核，審核數作為工程招投標控制數，中標價原則上不得突破審核數；引入合同審簽制確保工程實施的正當性。根據“三重一大”事項的有關要求，對規定限額以上的工程項目實施聯簽制度，對實施的必要性、合理性進行集體把關；對重點項目進行跟蹤審計確保施工過程的規范性，防止施工單位隨意簡化施工工藝；施工材料以次充好、短斤缺兩；串通變更隱蔽工程工作量等現象；通過現場查實方式確保決算數據的準確性。重點加強對決算簽證資料的審核，實地核實工程量，杜絕虛報或錯報。凡決算審核數超過合同價的一定比率，必須重新履行合同審簽程序；⑸建立平行協調機制確保審核結果的公正性。為避免可能出現的監管上的真空，建立中介機構與財務部門、財務部門與業務部門、業務部門與施工方單對單、點對點的溝通協調機制，層層反饋，層層把關，層層審核，確保各方的合理意見能夠得到表達；⑹通過規范款項支付程序確保工程實施的履約性。嚴格按照合同約定和工程進度支付工程款項，嚴格竣工驗收手續和缺陷責任期管理。

（三）建立行之有效的績效評價體系，實行跟蹤問效

工程項目資金績效評價主要是反映工程在投入、過程、產出等階段資金使用的實際效果，是項目績效評價的重要組成部分。要以KPI關鍵指標為基礎，設計和構建完整的評價指標體系，使得評價功能得到充分發揮。指標體系應堅持全面性與重要性、定量分析與定性分析、階段分析與整體評價相結合。在工程投入階段，利用資金到位率、到位及時率等指標，反映和考核資金落實情況對項目實施的總體保障程度和資金落實的及時程度；在實施過程階段，利用項目執行率、資金結轉率等指標，反映和考核項目預算的實際執行情況和項目結轉資金的控制程度；在工程產出階段，利用實際完成率、完成及時率、質量達標率、成本節約率等指標，綜合反映和考核項目數量目標、時效目標、質量目標的實現程度以及成本節約程度。同時，要注重對績效評價結果的運用，將考核結果與單位集體利益、領導個人利益直接掛鉤，最大限度發揮預算資金的使用效率，實現成本與效率相統一。

（四）加強相關人員隊伍建設，提升駕馭能力

一是各行政事業單位要積極創造在職培訓等繼續教育機會，為工程預結算人員、管理人員和財會人員搭建專業素質提升平臺，培養知識架構全面的復合型人才隊伍，切實提高專業基本功。二是主動適應市場變化，要走出辦公室，時刻關注市場、分析市場，掌握行情變化，還要經常深入工程第一線，手機現場第一手材料，做到心中有數。三是要提高辦公信息自動化水平，利用現代化的網絡平臺和核算軟件，提高工程預算資金管理水平和工作效率，真正培育一支職業素養優、專業技術水平高的人員隊伍。

三、結束語

總之，在財政部門逐步加大對項目預算管理力度的政策背景下，工程項目預算資金的管理也將得到規范和提升。但是，在實際的操作中仍然會不斷出現新的問題和矛盾，只有在完善相關制度的基礎上，探索和研究新的管理方法和手段，才能真正推進工程項目預算資金管理的規范化和科學化進程。

財會監督協調機制范文第4篇

【關鍵詞】 科研單位 內部控制體系 必要性 措施

隨著經濟發展與社會的進步，科研單位為實現其自身改革與發展目標，必須建立健全有效的內部控制體系。2012年11月，財政部以財會〔2012〕21號文印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，該《規范》自2014年1月1日起施，明確要求行政事業單位應建立起適合本單位實際情況的內部控制體系。加強和完善內部控制體系是促進科研單位發展的重要推手，它對科研單位有效防范和管控經濟活動風險，實現其控制目標具有重要作用。

一、建設科研單位內部控制體系的必要性

1、有利于促進科研單位的持續發展，確保科研單位的活動合法合理

內部控制體系是推動科研單位運轉與發展的助力劑，是提高科研單位工作效率的重要方法。隨著經濟的發展，科研單位的發展不能再依靠國家的全力支持，而是需要通過自身對現有體制的改革，實現由內至外的發展。建立健全內部控制體系，使得建設科研單位的研發、經濟活動在法律法規的范疇內進行，可以防止科研單位出現違反法律法規的情況，提高科研單位經濟活動的合法性與有效性。

2、有利于促進科研工作的有序進行，合理保證財務信息真實完整

科研工作具有較高的科學性與操作難度，在進行研究的過程中，需要有堅實的物質基礎和研發經費作為保障。通過建立健全內部控制體系，有助于真實反映不同科研項目、不同研發環節的資金使用狀況及項目進展程度等財務信息，為科研工作人員合理安排、使用科研經費提供合理的決策依據。

3、有利于科研單位適應市場經濟發展的需求，有效防范舞弊行為

市場經濟的發展要求科研單位告別傳統的發展模式，從自身角度出發，通過完善內部控制體系，尋找其存在的問題根源并采取有效防范措施，避免各項資源和資金在分配過程中的不公與浪費，避免由于監督不力等原因而產生的舞弊行為。科研單位只有實現發展方式和發展制度的更新與創新，才能在市場經濟中更好地生存、創造單位價值。

二、科研單位內部控制體系存在的問題

1、科研單位人員缺乏足夠的內部控制意識

部分科研單位人員尚未意識到內部控制體系在科研單位管理中的重要性，甚至部分管理者也缺乏對其正確的認識，認為內部控制只是會計工作人員應關注的工作內容，或者認為內部控制體系只存在于單位的一個或者某幾個環節之中，尚未影響單位的整體發展。

2、缺乏有效的內部控制工作機制，造成資源和資金的流失與浪費

科研單位的科研經費多數來源于專項撥款，因此管理者和科研人員不需要過多考慮資金短缺等問題。由于缺乏有效的內部控制工作機制，管理者沒有綜合考慮前一個會計年度的具體情況，沒有對市場經濟發展的具體情況和風險進行分析，導致出現預算超支等問題；另外，在使用項目資金時，部分項目支出有隨意擴大的情況，導致了資源和資金的浪費與流失，制約了科研單位進行進一步的發展與進步。

3、內部控制體系缺乏執行力

雖然大部分科研單位都建立了內部控制體系，但綜合來看，其執行力度仍然較低。如科研項目在資金使用過程中，沒有根據申報的項目合同預算對人員經費、業務經費等進行項目核算；對不同工作內容、工作特點的項目經費也沒有進行充分地考慮，只是根據籠統的內部控制體系內容進行大致估算，未能將內部控制體系真正落實到位，執行效果較差。

4、內控體系監督機制不嚴謹

科研單位內部控制體系的監督機制不夠嚴謹，主要體現在兩個方面：其一，從監督的時間來看，現有的監督往往都是進行事后監督，對于已經發生的問題，只能起到彌補、防止損失進一步擴大的作用，未能形成有效的事前預測體系。其二，從監督的頻率來看，監督頻率較低，往往是根據既有的制度進行定期監督，導致監督的時間范圍較短，無法實現全面、實時的監督，影響了整體的監督效果。

三、加強和完善科研單位內部控制體系建設的措施

1、從科研單位內部環境入手，提高管理者和員工對內部控制體系建設的認知和重視程度，逐步完善財會管理制度

從科研單位內部入手，對單位的管理者和員工進行定期或不定期的培訓，使得管理者和工作人員對內部控制體系有新的了解，正確認識到內部控制體系的重要性。

為了建立健全內部控制體系，首先需要完善財務管理制度。對科研單位的資金調度制度、對外投資制度以及重要的經濟事項決策制度等進行規制，對科研單位的審計辦法和規定進行詳細的規定，對財產清查的期限、范圍進行規制，明確相關工作人員的職責。其次，對會計工作制度也需要進行嚴格的要求。對于科研單位的預算制定、會計報表編制等，必須嚴格按照我國法律法規的要求和規定，綜合科研單位的上一個會計年度會計數據，并進行合理預測，不能僅憑現有的經驗進行預算與決算。會計報表必須符合要求，保證會計信息的全面與清晰，防止由于會計人員工作失誤而造成管理層決策錯誤，影響科研單位的研發活動和經濟運行。只有建立統一、規范的內部控制體系，建立健全單位各項內部控制管理制度，尤其是完善財會管理制度等方面的建設，才能督促管理者和工作人員形成有效的內控執行機制。

2、建立風險評估工作機制，因地制宜的針對預算管理、收支管理、資產管理、項目管理、合同管理等方面設置控制方法

科研單位應根據自身所處的發展階段、業務拓展情況、整體風險承受度等實際情況，對單位內部的管理風險、經營風險、財務風險、資產風險、運行風險，以及外部市場環境波動導致的原輔材料價格、知識產權變動等內外部風險，進行綜合性的測評，建立風險評估機制。識別和分析科研管理和研發活動中的各項風險，在權衡成本效益的基礎上選擇合適的風險應對策略和措施，可將風險控制在可承受范圍內。

對于預算管理控制，應完善預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度，明確規定相應負責人的職責權限。對于收支業務控制，必須建立健全統一的臺賬制度，做到賬物相符，嚴格執行“收支兩條線”的管理規定，明確歸口管理部門的責任，不斷提高工作人員的責任心與工作能力。對于資產管理控制，制定專門的資產管理賬目表，對于科研單位的貨幣資金、實物資產、無形資產等，進行分類管理，建立資產信息管理系統，定期進行盤點，加強對資產的動態管理。對于項目管理控制，應根據項目研發計劃，提出立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按照規定的立項、審批、研究、開發與保護等環節，制定具體的工作流程。對于合同控制，科研單位應加強合同管理，明確合同授權審批制度，確保合同管理規范有序開展，建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制。科研單位只有通過不斷完善內部控制工作機制，建立單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離機制，才能形成有效的內部控制工作體系，推動科研單位的經濟發展。

3、完善內部控制體系制度建設，建立權責分明的績效考評制度，切實提高科研單位內控制度的執行力度

為提高對內部控制體系的執行力度，科研單位應當建立起一套科學、合理且適合科研單位發展的績效評價考評體系和獎懲制度，將績效考評的結果作為確定員工薪酬和職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。績效指標的設定可從工作業績指標、工作能力指標、工作態度指標三方面著手，形成定量指標和定性指標相結合的綜合評價體系。權責分明的獎懲制度離不開責任制和問責制，對于不同的環節，不同的工作內容，應明確相應的負責人且承擔相應的職責；對于每位員工，應明確具體工作內容，使其了解自身所應承擔的責任與義務；對于沒有嚴格履行自身職責的工作人員，則采取相應的懲處措施。權責分明的績效考評制度，不僅有利于全體工作人員明晰自已的職責，還有利于提高員工的責任心，形成良好的工作氛圍與工作作風，提高內部控制管理制度的執行力度。

4、充分運用現代科技手段加強內部控制，強化內部監督與評價機制

為了提高內部控制的效率與執行效果，科研單位應建立與單位經營管理相適應的信息系統，減少人為工作，通過信息科技實現自動化管理，提高內部控制的科學性與精確性。另外，科研單位還應完善內部稽核和審查制度，成立專門的機構具體負責組織內部監督機制的建立與實施，規定內部監督檢查的程序，確定監督檢查的方法、范圍、頻率，切實推進內部控制規范的貫徹實施，促使內部監督與評價制度執行到位。

四、結語

綜上所述，建立健全科研單位內部控制體系能有效地維護科研單位的資源，保障資產安全，提高管理決策的科學性，提高會計工作的正確性，實現科研單位的社會效益、科技效益以及經濟效益。科研單位只有建立良好的內部控制體系，從源頭入手，正確認識其重要性與科學性；從適合自身發展的角度入手，進一步完善管理制度和各項控制活動，形成有效的內部控制體系，才能推動單位的發展與進步，才能促進科研單位實現發展戰略目標。

【參考文獻】

[1] 趙莉：科研事業單位財務管理內部控制體系建設的探討[J].會計師，2012（12）.

[2] 沙沫：關于單位財務內部控制體系的構建研究[J].現代營銷，2012（11）.

財會監督協調機制范文第5篇

一、國稅部門要不要科學發展。

近年來我區國稅事業取得了長足進展，有力地支持了雙橋經濟社會又好又快發展，得到了區委、人大和區政府的肯定，也得到了社會各界的贊許。這正是得益于我們堅持以科學發展觀為統領，將科學發展觀轉化為謀劃發展的正確思路、轉化為促進發展的正確措施、轉化為領導發展的實際能力。但是，通過深入學習科學發展觀，我們仍然要清醒地認識到國稅部門還存在著不適應、不符合科學發展要求的思想觀念，存在著影響和制約科學發展的突出問題，這同樣要通過堅持和實踐科學發展觀來解決。具體表現在：

一是服務經濟社會發展大局的能力有待進一步增強，對宏觀經濟形勢的把握能力不夠強，經濟稅收分析水平不高，“就數據分析數據、就稅收分析稅收”的現象依然存在，聯系宏觀經濟形勢變動進行稅收分析做得不深不細。

二是雙橋區稅源結構單一，“一業獨大”，產業結構不合理的局面在短期內難以得到有效改變。使我局的組織稅收收入的掌控難度加大。

三是征管力量嚴重不足和征管經費短缺的問題。隨著雙橋區工業園區大量企業進駐，我局現有的征管力量已不能滿足實際需要，目前大多數干部都是一人多崗，工作負荷重，工作壓力大。同時，因征管經費不足，致使我局職工在重癥、重病時出現愛莫能助和報銷水平低于區醫保標準的現象，也加重了干部職工思想、心理和經濟上的負擔，有不和諧的苗頭。

四是干部隊伍素質有待進一步提高。部分干部職工的業務素質特別是財會、計算機等業務技能還難以適應當前稅收工作的要求，復合型、業務知識型人才較少。

上述問題的存在，一定程度上制約了我們國稅事業的科學發展，可見，我們國稅部門仍然需要科學發展，以上問題也正是我們要在此次深入學習實踐科學發展觀活動中亟待解決的問題。這就要求我們真正做到服務科學發展，共建和諧稅收。真正體現黨員干部受教育，科學發展上水平，人民群眾得實惠。

二、國稅部門如何科學發展

學習實踐科學發展觀，落實到我們稅務部門就是要緊緊圍繞“服務科學發展，共建和諧稅收”的主題，牢牢抓住以大力推進依法治稅，營造良好的稅收法制環境和納稅服務環境這一活動主線，堅持以市局黨組確定的“六基”建設為載體，認真查找和解決影響和制約國稅工作科學發展的突出問題，努力在推進重點工作、共建和諧國稅方面取得新提高，努力在創新長效機制、服務科學發展方面取得新突破。

（一）圍繞組織收入中心工作，適應全區經濟社會發展，建立穩定增收機制

要提高對組織收入工作促進全區科學發展重要性的認識，樹立大局意識、責任意識和服務意識，切實增強責任感和使命感；要堅持組織收入原則，加強稅收分析、預測和計劃，加大對重點稅源的監控力度；要進一步推進依法治稅，嚴格執行各項稅收政策，實現經濟與稅收的可持續發展。

（二）圍繞實施科學化精細化管理，不斷夯實“六基”，強化稅收征管機制

要強化上下聯動和內部配合，不斷完善分析、評估、稽查、管理四位一體互動機制，切實堵塞征管漏洞；要全面落實稅收管理員制度，以重點行業和重點企業管理為核心，加強稅源分類管理；要進一步加強稅收信息化建設，積極拓寬信息來源渠道，注重外部信息的交換獲取和共享應用，全面夯實稅收征管基礎，提升征管質量和效率；要繼續加強干部教育培訓，提高廣大國稅干部實施科學化、精細化管理的能力。

（三）圍繞構建納稅服務體系，提高納稅遵從度和社會滿意度，創新和諧服務機制

要健全優化納稅服務的制度和平臺，進一步改善和優化辦稅服務廳設施和環境，努力為納稅人提供更加個性化的服務。大力提升國稅機關的納稅服務水平。為雙橋區招商引資和實現“保增長，擴內需”的目標創造良好的環境。

（四）圍繞貫徹民主集中制，完善黨組議事工作規則，健全科學決策機制

要堅持“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的領導班子內部議事決策的基本制度，落實民主集中制原則；要切實加強領導班子建設，進一步提升科學決策、民主決策、依法決策的能力和水平。進一步加大科學選拔人才力度，建立科學的選人用人機制。

（五）圍繞實施懲防體系規劃，做到教育制度監督并重，筑牢反腐倡廉機制

要全面落實黨風廉政建設責任制，嚴格執行“一崗兩責”和“一案雙查雙報告”制度，把反腐倡廉建設與稅收業務工作緊密結合起來，同部署、同落實、同考核；要深入開展反腐倡廉教育，進一步加強稅務廉政文化建設，筑牢稅務干部拒腐防變的思想防線；要完善監督制約機制，切實把防治腐敗的要求落實到決策權、執行權、監督權的權力結構和運行機制各個環節；要圍繞稅收執法中的自由裁量權和重點環節，深入開展稅收執法監察，健全和完善內控機制，嚴肅查處違紀違法行為；要進一步加強黨風政風行風建設，樹立國稅部門良好形象。