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事業單位內控體系建設范文第1篇

摘要：本文從公共衛生事業單位內部控制的特點和難點出發，依據財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》，就如何和完善公共衛生單位內部控制體系和制度建設進行了探討。

關鍵詞 ：公共衛生單位；內部控制；財務會計；體系建設

2014 年1 月1 日，財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》正式實施，標志著我國行政事業單位內部控制工作進入法制化、規范化、制度化軌道，對于進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設具有重要的指導意義和現實意義。而公共衛生單位作為我國行政事業單位中的重要一員，擔負著預防控制疾病、維護促進全民健康的重要公共服務職能，由于公共衛生單位的特殊性，其內部控制工作在推進過程中面臨著許多難題。本文立足公共衛生單位的社會職能及其特點，從公共衛生事業單位內部控制的特點和難點出發，依據財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》，就公共衛生單位財務內部控制體系和制度建設進行了探討。

一、公共衛生單位財務內部控制現狀及存在問題

行政事業單位內部控制是指一個單位為了實現事業計劃目標，促進資產安全和有效使用，保證財務會計信息真實完整，確保單位事業計劃任務的有效落實，提高公共服務效率和效果而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱[1]。近年來，公共衛生單位普遍建立了財務會計內部控制制度，以加強國有資產和財政資金的使用和管理，然而，與企業相比，公共衛生單位內部控制工作起步較晚，內部控制體系建設存在諸多問題，主要表現在以下幾方面：

1.對內部控制工作認識不到位，內部控制意識薄弱

由于公共衛生單位的特殊性，與企業相比較，我國公共衛生單位內部控制工作起步較晚，相關制度和體系建設不完善，許多人尤其是單位領導和業務部門工作人員對內部控制工作重要性的認識不足，缺乏內部控制理念和意識，怕麻煩嫌繁瑣，消極應對甚至敷衍單位內部控制工作，單位財務內部控制工作的推進面臨較大的阻力，嚴重影響內部控制工作的正常開展。

2.內部控制制度不健全，缺乏科學性、系統性和針對性

由于許多領導認為內部控制就是財務控制，缺乏科學的內部控制管理理念，沒有形成完整的內部控制體系，致使單位內部控制工作流于形式，內部控制的內容單一，對單位項目決策與執行、資金使用效率與效果、資產管理與財務管理的規范性和有效性等方面的分析、評估、監督、控制不到位，內部控制不全面、不深入，致使單位內部控制難以真正發揮其作用。還有的單位內部控制制度的建立完全是照本宣科，沒有結合單位自身公共衛生服務的特點和工作實際來制定適合本單位的內部控制制度和體系，致使內控制度只是掛在墻、鎖在柜里，無法真正落到實處。

3.內部控制機制不完善，缺乏有效的相互監督和控制活動，內部控制工作缺乏獨立性和約束力

目前多數公共衛生單位內部控制機制不完善，沒有設立獨立的內部控制機構和人員，內部控制工作主要由財務部門人員或辦公室人員負責，崗位分工不明確，甚至存在兼職現象，內部控制工作缺乏不同參與部門和人員的相互監督和控制，直接影響內部控制的公正性和客觀性，影響內部控制的效果，使內部控制工作難以有效發揮作用。同時，許多單位的內部控制工作常常受單位領導及多種因素的干預，使內部控制制度的約束力大打折扣。加之目前上級部門對單位內部控制工作的檢查和指導也主要是針對是否有內部控制制度進行，而對制度的科學性和規范性，對制度落實的客觀性和有效性并沒有進行及時的跟蹤檢查，外部監督不到位。

4.單位經濟活動風險評估機制和信息公開制度不健全，缺乏內部控制信息的溝通與交流

財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》提出，事業單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對單位經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，科學、有效的風險評估是內部控制的重要依據，但由于公共衛生單位的特殊性，更多關注政府下達的公共衛生項目是否按計劃完成，強調單位項目財政資金使用的合規性，缺乏風險評估的理念和意識，沒有對單位經濟活動和業務工作進行全面的分析評估和監督控制，未能及時發現實現公共衛生單位項目目標的風險因素，加之單位內部缺乏定期有效的信息溝通機制，部門之間信息溝通協調，相互配合支持不到位，影響單位項目目標的高效實現，制約公共衛生單位經濟業務活動的規范開展。

5.公共衛生單位內部控制人員素質不高，內部控制知識和能力缺乏

內部控制工作人員需要掌握財務、會計、法律、管理、統計以及單位主要業務工作方面的知識。而目前多數公共衛生單位由于編制不足，其從事內部控制工作的人員主要由財務人員或其他部門人員抽調或轉行而來，內部控制理論水平不高，專業判斷分析能力不足，對內部控制的技術和方法掌握不夠，應用不熟練，難以真正擔負起內部控制工作職責，加之，大家對內部控制工作的認識不到位，嚴重制約單位內部控制工作的規范開展。

二、加強和完善公共衛生單位內部控制工作的建議

1.強化公共衛生單位財務內部控制意識，優化內部控制環境

良好的內部控制意識是保證內部控制工作規范開展的重要條件[2]，而和諧的內部控制環境是實施內部控制制度和措施的良好氛圍。公共衛生單位的管理者首先必須增強內部控制意識，提高對單位內部控制工作重要性的認識和重視程度，建立和完善單位財務內部控制制度和工作體系。要強化內部控制相關知識及重要性的宣傳動員和教育培訓，在廣大職工中強化內部控制理念，創建和諧、良好的內部控制氛圍，保證公共衛生單位財務內部控制制度的有效落實。

2.建立健全內部控制工作體系，保持內部控制的獨立性、公正性和權威性

公共衛生單位要按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，逐步建立健全單位內部控制體系，設立獨立的內部控制管理部門，配備專職人員，負責組織協調單位內部控制工作，組織領導單位相關部門共同承擔單位內部控制工作任務，對單位經濟活動的決策和執行進行監督、檢查、分析、評估。要明確內部控制機構不同崗位的職責，重點加強單位預算業務管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及內部監督管理，實行內部控制關鍵崗位人員輪崗制度，強化內部控制不同部門和人員之間的相互監督和約束，積極發揮內部控制的監督、預警、控制作用，促進公共資產安全和財政資金的高效使用，有效防范經濟活動風險，提高公共衛生服務效果和效率。

3.規范建立公共衛生單位財務內部控制制度，完善工作流程，強化內部控制

健全的財務會計內部控制制度是公共衛生單位財務內部控制體系建設的基礎和制度保障，公共衛生單位要根據單位自身特點，逐步建立和完善單位內部控制制度，完善內部控制工作流程，改進內部控制工作方法，明確并強化關鍵控制點管理，提高內部控制效率和效果。同時，要建立內部控制工作的監督考核制度，充分調動職工參與內部控制的積極性和主動性，強化對單位內部控制制度落實情況的監督管理和考核，發現問題及時報告和反饋并提出解決措施，確保單位內部控制工作有效落實，促進單位的發展。

4.建立公共衛生單位經濟活動風險評估機制，強化財務狀況及經濟活動風險預警、預測工作

公共衛生單位要依據財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合單位自身的特點建立單位層面和業務層面的經濟活動風險定期評估機制，建立單位內部風險管理控制體系，對單位經濟活動和業務工作中存在的風險和問題進行全面、系統和客觀的分析和評估，及時識別和發現單位經濟業務活動存在的風險及其影響因素，暢通信息交流和反饋機制，隨時將發現的風險及其影響因素進行上報、交流和反饋，及時采取有效的措施進行預防和處理，以有效防范和規避各種可能遇到的風險，促進公共衛生單位的規范、健康發展，促進單位公共衛生服務職能的高效發揮。

5.加強培訓學習，全面提升內部控制人員的素質和能力

內部控制是一項要求高、專業技術性強的工作，內部控制工作人員不僅要具備良好的職業道德素養和高度的責任心，熟悉國家財經紀律制度和法律法規，還必須具備扎實的財務、會計、法律、管理、統計理論功底，熟悉本單位主要業務技術工作，有較強文字表達能力、綜合分析能力和溝通交流能力，才能真正履行好內部控制職責，有效發揮內部控制的作用。因此，必須加強內部控制人員思想覺悟和職業道德素養的培養，提高內控人員的思想覺悟，培養實事求是、堅持原則、客觀公正的職業道德，同時要創建和諧的工作氛圍，強化對內控人員績效考核和獎懲，保證內部控制工作的客觀公正、真實有效落實。要強化對內控人員的專業知識和工作技能的培養，通過進修學習和實踐交流，使單位內控人員掌握全方位的內控知識和技能，提高調查研究、綜合分析、預測判斷、溝通協調和組織管理能力，以高效履行內部控制職能。

參考文獻：

[1]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）[Z].2012年12月29日，財會[2012]21號.

事業單位內控體系建設范文第2篇

關鍵詞：內控 科研事業單位 科研項目經費管理

科研事業單位內控體系建設最早的規范性制度，起源于2012年財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，文件全方面對行政事業單位開展內部控制工作提出了規范性的要求。該規范的，開啟了我國行政事業單位內部控制建設的新時代。

2015年，財政部頒布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），從總體要求、主要任務、保障措施等方面，為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向，對全面推進包括科研事業單位在內的行政事業單位內部控制建設提出了指導意見。

一、科研事業單位內控建設存在的問題

目前，我國科研事業單位的內控體系建設正處于初步發展階段，面臨的問題還很多，主要表現在以下幾個方面。

（一）單位領導對內控重視不夠，意識缺乏

長期以來，科研事業單位的行業特色都是重科研、輕管理，管理部門的職責主要是輔助和服務科研，只要科研成果做得好，內控建設可有可無，單位領導對內部控制建設的重視程度嚴重不夠，內控意識不足，造成單位內部控制體系建設處于“虛無縹緲”的狀態。

（二）內控體系建設不完善，評價與監督不足

目前，多數科研事業單位并未制定健全的內控體系，僅僅以部分財務制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內控制度，或者雖然制定了獨立的內控制度，但也是出于制度完善的需要和應付上級部門檢查的考慮，內控體系建設流于形式，并且在內控執行、評價和監督方面并無任何實質作為，評價與監督體系缺乏。

（三）內控組織構架不合理，缺乏溝通機制

多數科研事業單位面向內部控制目標的組織構架不合理，各部門在內控實際執行中并無有效參與制衡機制，部門內控職責不明確。同時，科研活動會涉及到科研事業單位的各個層面、各個部門，各部門之間、管理層級之間缺乏有效的溝通機制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內控工作的開展和內控效果的實施。

二、科研事業單位科研經費管理內控體系建設的整體思路

（一）建立健全內控制度，完善內控組織架構

首先，科研事業單位要在行政事業單位內控規范體系框架內，結合單位的發展規劃和科研經費管理的實際情況，建立健全單位的內控制度，梳理內控業務流程，明確內控業務環節，使科研經費內控工作的開展做到有章可循。其次，要完善科研項目經費管理的內控組織架構，明確各部門在科研經費內控工作中的職責，完善各部門之間的溝通機制、協調機制、制約機制和監督機制，做好科研項目經費的內控管理工作。

（二）建立風險評估機制，完善內控監督檢查

科研事業單位應當建立風險評估機制，對貫穿于科研活動始終的各種風險隱患進行全面、系統、客觀的分析和評估，制定風險應對策略，完善風險評估機制。另外，還需要不斷完善內控監督檢查機制，將監督檢查貫穿于科研經費管理的各個環節，通過日常檢查和專項監督，對存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節等進行整改，完善內控監督檢查機制，提高內控執行力，規范科研項目經費管理。

（三）加大法規宣傳及培訓力度，強化內部溝通協作機制

單位要不斷加大對科研人員的宣傳和培訓力度，逐步強化科研人員的法律意識和內控管理意識，提高科研人員在科研經費管理工作中的各項理論水平。同時，在科研項目開展過程中，各職能部門必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過程中不斷加強溝通，強化協同工作機制，通力合作，優化內控組織框架，共同做好科研經費管理的內控工作，提高單位科研經費管理的水平。

三、如何從內控角度做好科研項目經費管理的具體工作

依據上述科研事業單位科研經費管理內控體系建設的整體思路，針對目前科研事業單位在科研項目經費管理中存在的問題，現從科研項目經費的預算編制、預算執行、結題驗收三個階段，探討如何做好科研事業單位的科研項目經費管理工作。

（一）預算編制階段

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對預算編制工作的要求，相關職能部門要明確在科研項目預算編制過程中的職責，梳理預算編制流程，加強預算編制工作的溝通協調機制，使科研項目的預算編制不再只是科研人員單方面的工作。項目負責人或者科研財務助理應當先根據科研活動的實際需求，進行預算的初步編制，在編制過程中，由各相關職能部門配合科研人員進行預算的修改和完善，做到所編制的項目預算是綜合來源于多個責任主體，確保所編制的科研項目預算符合目標相關性、政策相符性、經濟合理性的原則。

（二）預算執行階段

1.做好科研項目經費收入確認工作

科研項目在預算執行過程中，首先要做好收入的確認工作。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對收入業務的控制要求，科研事業單位在收到項目經費撥款時，必須要將撥款收入納入單位財務統一管理，單列課題，單獨核算，確保科研項目經費專款專用。嚴禁截留科研經費收入、私設小金庫、收入不入賬等行為。

事業單位內控體系建設范文第3篇

摘 要 建立完善的內部控制體系是提高事業單位工作效果和工作效率的重要保障。因此，應該加強對事業單位內部控制工作的研究和調查，并在此基礎上針對事業單位的管理模式和自身特點，制定出完善的內部控制規范體系。

關鍵詞 事業單位 內部控制 體系構建

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和市場化水平的不斷提高，事業單位逐步轉變為具有經營理念的獨立的單位，這種轉變提高了事業單位的運轉難度。而內部控制作為事業單位的核心內部制度，是事業單位正常運轉的重要保證，可以使事業單位提高經濟效益，形成規范的內部管理制度。

一、事業單位內部控制規范體系實施的重難點分析

我國事業單位的內部控制缺乏完善的規范體系。在內部控制理念、管理基礎和風險技術等方面起步較晚，與發達國家相比還有一定的距離。在實際工作之中還不能熟練的運用內部控制規范體系的精髓。在2009年，我國的上市公司才依據國家的政策建立了內部控制體系，但是準備期很短，給執行政策的單位帶來了很大的困難。即使在一些經濟發達的地區，建立一套完善的內部控制體系也需要三、四年的時間。這對于缺乏市場經驗的事業單位來說，在這么短的時間之內，制定、調整、運行完善的內控規范體系更是難上加難。事業單位內部控制規范體系的建設需要相關法律、法規的配合、在體系的構建之中，不僅僅需要與中介咨詢部門、審計鑒證部門和政府監管部門取得聯系，更要協調事業單位內部不同利益集團的關系，治理事業單位的內部結構，優化組織機構和管理體系，滿足實施規范的基本條件。影響內控規范體系的執行力和生命力的關鍵因素是，是否有能夠與之同步運行的法律法規。與內控體系相關的法律法規主要包括，監管條例、會計師條例和會計基礎工作規范等。完善的法律法規的建設能夠促進內控規范體系的協調、可持續發展。在構建內控規范體系的過程之中，應該遵循廣泛性、健全性、合法性和可持續性等原則。事業單位應該對在建設完善的內控規范體系之中遇到的困難有充分的準備。建設一套完善的內控規范體系應該包含如下幾個原則：監控措施的科學性。信息溝通的通暢性、內部環境的完善性、風險評估的合理性和監督制約的有力性。這些原則在具體實施的過程之中相互聯系、相互關聯、相互制約，進而形成了一整套完善的規范體系。事業單位要做好應對困難的充分準備，平衡各個影響因素之間的制約關系，在考慮到事業單位各個部門之間的執行力度之后，及時的制定好應對措施。由于目前事業單位內部控制規范體系的實施時間短暫、缺乏相關的經驗，所以也缺乏外部監督。政府是對事業單位實施監督的主體，但目前沒有形成統一的監督標準，缺乏有效地溝通，管理不集中，導致了政府的監督作用不能有效的發揮。外部監督體系的建設缺乏明確的目標，在具體的執行之中不按照目標進行，在事業單位內部運行出現問題的時候，不能及時的予以解決，也不對違反規定的情況做出處罰。會計師事務所作為常見的外部評價機構，在市場競爭之中存在著不正當競爭的情況和不嚴謹的工作手段，使事業單位內部的審計質量受到了嚴重的損害，難以發揮監督的真正作用。

二、構建內部控制體系的措施和方法

在貫徹內部控制規范體系時，要重視其重要性和緊迫性。因此要采取高效的措施，又好又快的構建一套完善的事業單位內控規范體系。首先要建立完善的內控制度。事業單位實施內部控制的基礎是擁有一個良好的內部環境，所以企業應該首先優化內部環境，建立一個規范的議事規則和治理結構。明確各部門的權利和責任，確保單位內部的所有成員都嚴格遵守規定，切實落實事業單位內部的控制機制。事業單位應該成立專門的部門負責建設內部控制體系。對體系的構建情況同樣成立專門的審計部門來對單位的內部情況進行審核。優化事業單位內部的機構設置，使單位內部的各個設置不斷完善，明確每個部門的責任，使之與內控規范體系相適應。事業單位要明確的認識到自身的特點，設定準確的內控目標、注意收集市場上的相關信息，并對信息展開風險評估。依據單位自身的風險承受狀況，采取必要的措施，使事業單位所面對的風險降到最低。在風險評估得出結果之后，要衡量事業單位所面對的風險和收益，及時的制定應對措施。事業單位要建立完善的信息溝通機制，使單位可以準確、快捷的獲得信息，保證信息在事業單位內部和單位之間的通暢流動。對內控體系所產生的信息要及時的篩選和整理，提高信息的使用效率。充分發揮出企業審計的作用。事業單位在構建內控體系的同時，要注意結合自身的實際狀況，制定出一套能夠有效實施的監督機制，確保審計部門的管理和監督作用能夠有效的實施。同時單位還要注意提高人員的素質，尤其是會計人員，不僅要懂本專業的相關知識，還要理解相關的法律法規。因為事業單位職工的素質在很大程度上影響了內部控制規范體系的成果，所以單位應該重視對財會人員的在職培訓，以適應不斷發展的內控管理的需求。在內控工作之中，要善于抓住工作重點。對預算進行控制，將預算管理作為內控體系建設的基礎。要明確事業單位內部上級和下級部門之間的權利和責任，對授權批準進行監管，制定有效的制衡機制。事業單位在體系的構建過程之中要不斷尋找業務的關鍵點，并對關鍵點進行控制。借助計算機軟件對單位內部管理進行控制，保證事業單位內部的工作可以高效、快捷的運行。

三、結語

總之，事業單位應該建立一套完整的、科學的、合理的內部控制體系規范，優化單位的內控結構，確立單位內控的目標。結合事業單位自身的管理需求和特點，在事業單位的成本和效益之間得到平衡。

參考文獻：

[1]魏俊英,曲煒.事業單位內控工作淺析.會計之友.2007．

事業單位內控體系建設范文第4篇

關鍵詞：事業單位；內部控制；內部審計；協同

引言

在財政部下發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知中，明確提出了各級各類行政事業單位應加強內部控制體系建設，強化廉政風險防控建設，避免權力濫用和經濟腐敗，為單位更好地履行公共服務職責及提升管理成效服務。與此同時，針對事業單位內部審計工作，審計署于2018年印發了《關于內部審計工作的規定》，強調事業單位要加強內部審計工作，通過建立完善的內部審計制度，并充分發揮出內部審計的作用，從而提升事業單位內部管理水平。

一、內部控制與內部審計的關系分析

首先，從整體上看，內部控制與內部審計均是事業單位管理體系中的重要組成部分，且二者之間的關系密不可分。內部控制指的是事業單位為了實現其經營管理目標，通過自我調整、約束、規劃、評價及控制等方法和手段，保證單位經營活動順利開展的同時，提升單位經營活動的經濟性和有效性。而內部審計主要是針對單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理等工作進行的獨立客觀監督、評價和建議的過程，目的也是幫助事業單位更好地實現經營管理目標。從二者的概念上看，二者的目標一致，均是為了提升事業單位管理質量，從而促進事業單位經營管理目標的實現。其次，從二者的關系來看，內部控制是內部審計的重要基礎，而內部審計是內部控制的重要體系。具體而言，本質上內部審計也屬于內部控制的范疇，所以要求事業單位在開展內部審計工作時，應基于內部控制體系建設與完善的基礎上，不斷優化和完善內部審計流程，切實發揮出內部審計職能作用，促使內部控制在單位經濟活動及相關業務往來中發揮其應有的作用，從而實現事業單位更加高效的管理。雖然內部審計屬于內部控制的范疇，但是相對于內部控制而言，內部審計具有獨立性的特點，這一特點與事業單位的部門密切相關。在事業單位內部審計工作中，需要設置專門的內部審計機構，以此保證該項工作的獨立性。

二、事業單位推進內部控制與內部審計協同中面臨的困難

（一）內控意識薄弱

內部意識薄弱是導致事業單位推進內部控制與內部審計協同治理的一大阻礙。具體表現在這兩個方面：一是不少事業單位內部控制制度等同于財務管理制度，未結合實際情況建立起相應的內部控制制度，更多是將傳統的財務制度代替相應的內控制度，導致內控基礎工作開展不足，如預算管理意識薄弱、不能科學合理進行預算編制、預算執行力度不足等等，導致事業單位發展過程中面臨著許多財務風險；二是不少事業單位在開展內部控制工作時，更多是形式上的控制，在制度設計上存在內容、需求、控制范圍不全面的問題，且由于單位內部控制信息存在壁壘，上下級之間、各部門之間信息互通不順暢，導致內部控制作用難以有效發揮，在遇到問題時時常出現責任推諉的情況，難以有效提升單位的工作效率。

（二）內部審計缺乏獨立性

要想發揮內部審計在內部控制中的作用，需要事業單位設置獨立的內部審計機構，并完善內部審計制度。但從實際情況來看，仍有不少事業單位并未單獨設立內審機構，更多認為內部審計是財務管理部門的事情，加之事業單位管理層對內部審計工作的重視程度并不高，導致內部審計難以發揮出其作用。另外，由于部分事業單位現有的內審人員能力較薄弱，難以有效勝任當前內部審計工作的要求，一方面表現在不能充分利用審計結果強化內部控制；另一方面表現在具體的整改落實不到位，使得內部審計監督存在盲區。這些問題都大大削弱了內部審計的作用。

（三）內部控制與內部審計協同不到位

當前仍有不少事業單位并不重視內部控制與內部審計的協同工作，以至于二者協同不到位。首先表現在事業單位內部控制意識薄弱，加之內部審計監督更多是將目光放在查錯防弊上，從而導致事業單位內部財務存在較大的漏洞；其次表現在部分事業單位不重視內部審計在內部控制中的監督和評估作用，加之缺乏有效的考核評估標準，難以發現內部控制中存在的問題。具體而言，部分事業單位不能合理設置內部審計機制，財務管理部門也不具有獨立的機構職能，導致內控工作難以順利開展。盡管部分事業單位設置了內審機構，并配置專門的審計人員，但是在實際的內部審計過程中，并未對存在的問題和缺點進行規范性和公平性的評價，而這主要原因是完善的監督考核機制缺乏，加之單位管理層對內審工作的認識存在偏差，以至于財務管理及資金預算時并不能有效發揮出內部審計的作用，導致內部審計效果較差，進而影響內部控制與內部審計二者有效協同；最后表現在內審開展工作過程中，其他相關部門或人員不配合，提交材料不配合解釋問題敷衍。

三、事業單位推進內部控制與內部審計雙向協同的策略

（一）強化內控意識，建立健全內部控制制度

監督是內部控制的重要因素之一，內部審計則是監督要素中必不可少的一環，因此需要事業單位加快內部控制體系建設，為內部審計作用發揮提供強有力的支持。當前普遍存在事業單位內控意識薄弱的問題，導致內部控制與內部審計二者協同受到阻礙。要想從根本上轉變這一局面，需要事業單位管理層重視加強內部控制，在開展內部控制工作時，有針對性地提高思想重視程度，這樣才能夠保證后續組織調配及相關人員責任落實。與此同時，在內部控制中，要基于內部控制的基礎上，促使內部審計職能的轉變，從以往單一的糾錯管理向服務管理的方向轉變，將審計的重點放在內部控制審計和組織治理審計上，持續不斷優化內控體系，并充分結合內部管理與外部監督，不斷提高單位內部管理的質量和效果。當然，內部控制作為內部審計的重要基礎，也需要建立完善的內部控制制度得以支持，應根據內部控制工作的要求，不斷完善核算管理、預算管理、資金管理、支出管理等內控細則，積極落實集體決策、信息公開及財務審批等制度，強化單位財務風險防范，并在明確劃分內部控制崗位職責及要求的基礎上，積極推進信息資源共享，形成監督合力，保證內部控制流程合理規范化的同時，促進內部控制與內部審計有效協同。

（二）保證內審機構的獨立性，科學設定內審職能

內部審計是內部控制實現再控制的重要體現，為高效開展內部審計工作，實現內部控制與內部審計二者有效協同，事業單位應積極推進獨立內部審計機構的建設，確保內部審計的獨立性，這有利于實現內審工作成果向內部控制的延伸。首先，事業單位應針對性地進行內部審計部門的職能劃分，結合單位自身實際情況及工作需求，科學規范設定內部審計及組織機構的職能，為單位更好地開展內部控制工作營造科學規范的管理環境，進而為保障事業單位獨立性和權威性奠定良好的基礎。其次，事業單位在開展內部控制工作時，也需要將內部審計作用及功能充分落實，在對內審機構作出科學合理定位的基礎上，不斷提高內審組織機構的獨立性和權威性，賦予相關人員相應的監督職能，同時將內部控制與職工績效考核指標體系鉤掛，這樣在事業單位在開展內部控制相關工作時可有效落實內審監督職責，進而促使內部審計執行效果的提升。

（三）重視內部審計在內部控制中的作用發揮，完善監督體制

為促使內部控制與內部審計二者有效協同，事業單位應重視內部審計在內部控制中的作用發揮，在充分認識二者關系的基礎上，制定更加完善的監督體制，使內部控制管理與監督有機結合，從而不斷增強內部審計與內部控制協同力度。首先，事業單位需要不斷優化內部控制體系，促使單位內部管理質量和效果的提升，為內部審計監督工作高效開展奠定良好的基礎。同時也要不斷完善內部審計管理體系，在開展內部審計工作中要根據相應的原則，積極促進單位內部各個部門之間相互協調和相互統一，實現審計監督全覆蓋，從而增強內部審計的成效。其次，事業單位要重視內審力量的提升，內審力量不強將會使得內部控制缺乏有效的監督，為此事業單位在內審隊伍配置方面加以關注，定期對單位現有的內部審計人員進行專業的培訓，提升其內部審計綜合素質。同時應積極引進高素質、高水平的內部審計人才，提高內審人員獨立性和權威性的同時，不斷提升內部審計工作的效率與質量，從而實現對內部控制的有效的監督。再次，為深化內部控制與內部審計二者有效協同，事業單位應基于內部控制工作成效提升的基礎上，強化內部審計監督職能發揮，充分利用內部審計工作成果實現對內部控制的延伸，并制定科學合理的考核評價標準，對事業單位內部控制體系的有效性進行評價，找出單位內部控制體系中存在的不足，若發現問題則督促其整改并落實跟蹤審計，進而強化和完善事業單位的內部控制制度。最后，事業單位需要不斷完善監督體制，制定完善的工作制度，加強單位各項業務活動的有效監管，針對各項業務活動開展的情況實施考核與控制，尤其是要做好事前、事中和事后的監督控制，不斷落實和執行審計監督策略，確保內部控制中的監督作用有效發揮，進而促使事業單位內部管理質量和效果有效提升。

結語

綜上所述，在事業單位穩步發展過程中，有必要重視內部控制和內部審計協同機制的建立，深化二者之間的有效協同，對提升事業單位管理水平及實現長遠穩定發展有著重要的意義。本文從事業單位內部控制及內部審計的現狀著手，針對事業單位現存的內控意識薄弱、內部審計執行效果差、內部控制與內部審計協同不到位等問題，針對性提出了改進的建議，具體包括完善內部控制制度、構建獨立的內部審計機構、組建專業的內部審計隊伍、完善監督體制等措施，目的是促使事業單位管理職能更加優化。

參考文獻

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[3]鄧燕.事業單位內部控制與內部審計相關問題研究[J].現代經濟信息，2019（19）：185-186.

事業單位內控體系建設范文第5篇

我國行政事業單位內部控制存在的問題總結起來，主要存在于制度、環境以及風險管理等層面，結合COSO內部控制框架的五要素，總結為以下問題：

1.制度層面內部控制中控制活動這個要素是確保行政事業單位風險能夠應對和控制的制度和程序，因此內部控制中制度性建設是非常重要的。當前行政事業單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：(1)財務管理制度不健全。表現為單位沒有單獨制定內部財務管理制度，缺乏明確的財務崗位責任制，無有效的單位內部支出約束機制等，導致了單位財務管理隨意性大，財務人員職責不明確，造成了財務管理的失控。（2）資產管理和控制制度薄弱。表現為固定資產在使用過程中缺乏相關的內部控制，會計人員并未像企業那樣對資產進行嚴格的賬務管理，“重錢輕物、重購輕管”現象嚴重，導致資產的賬實不符以及資產流失現象嚴重。（3）預算控制剛性不足。行政事業單位的部門預算制度編制粗糙，沒有細化到具體的項目。同時，由于預算之外的追加項目多，使得預算的隨意性大，不利于實現預算管理權威性和約束力的功能，也無法發揮預算控制作為內部控制核心環節的作用。

2．環境層面內部環境是內部控制五大要素之首，是實施內部控制的根基。行政事業單位的內部控制環境主要包括：單位的人力資源政策、單位的內部機構設置及權責分配、誠信和價值觀念、內部審計機構設置、單位文化等。行政事業單位內部控制環境方面的問題主要有：(1)單位員工尤其是領導層內部控制意識薄弱。缺乏對內部控制知識的了解和掌握，對內部控制在單位管理中的重要性認識不足。(2)行政事業單位的內部組織機構設置不合理、權責分配不清。主要體現在財務會計部門只從事單位的賬務處理工作，并沒有參與到單位的管理活動和管理決策中。同時，由于行政事業單位存在崗位設置的不合法合理的兼崗現象，不相容職務未能相互分離，從而導致崗位之間的制約和監督力度不足。(3)內部監督機構設置不合理。隨著政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入實行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實施國庫集中支付、物品購買實施政府采購等制度的實施，行政事業單位領導漸漸將紀檢監督等同于內部審計。因此，在內部審計部門設置上也就不再用心，導致內部審計部門虛空，審計人員不具備基本的審計專業水平、對審計單位問題的處理權限不足等問題出現，嚴重影響了內部審計工作的質量。

3．風險管理層面風險評估是內部控制五要素之一，是實施內部控制的一個重要環節，指單位及時科學的識別和分析單位內部控制目標實現過程中的各種相關風險，并能科學合理地確定應對這些風險的有效策略。行政事業單位風險包含單位組織層面的宏觀風險和單位業務層面的微觀風險。當前，我國行政事業單位在風險管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國法律法規的不健全以及缺乏有限的制約監督機制，導致我國行政事業面臨濫用公共權力和腐敗舞弊的風險。與此同時，行政事業單位由于不受市場經濟競爭的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會上出現了非法的“尋租”現象，嚴重浪費了公共資源，造成了經濟資源配置的扭曲，不利于我國生產力的健康發展。業務層面上則主要包含預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理和合同管理中的各種風險，亟待結合行政事業單位具體情況制定詳細的針對上述風險的措施。

二、基于全面風險管理的行政事業單位內部控制對策

1.基于全面風險管理的行政事業單位內部控制體系的構建上述關于行政事業單位內部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業單位建立一套科學合理地內部控制體系已迫在眉睫。行政事業單位需要結合全面風險管理（ERM）的相關理論建立一個基于全面風險管理的行政事業單位內控體系。由于行政事業單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業關于風險管理與內部控制結合的內控體系，需要結合行政事業單位的實際情況從以下幾個方面入手，如圖2所示。首先，基于全面風險管理的內部控制體系的建設和實施要考慮到該體系的先進性以及行政事業單位的實際適應情況。因此，需要在設計和實施時遵循一定的原則，結合行政事業單位內部控制的原則和全面風險管理框架的設立原則，總結為以下幾點：（1）適用性原則。基于全面風險管理的內控體系的構建，首先要對行政事業單位具有一定的適用性。要根據行政事業單位工作的特殊性，制定切實有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實施性。（2）成本性原則。建立全面風險管理下的內控體系要有一定的適用性而非復雜性，要杜絕形式的過于復雜而引起的高成本，加強可操作性，避免體系流于形式，最終實現以最小的成本防范最多的風險，從而實現成本效益最大化。（3）層次性原則。層次性原則是指要系統性的設計內控體系。首先在單位整體層面上設定控制目標和管理流程。然后，再在每個具體的層面上設計目標和策略，實現決策層、執行層、操作層的完整監控，最終實現內控管理的目標。