前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務制度如何制定范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

財務制度如何制定范文第1篇

關鍵詞：財務制度 管理

財務制度是企業財務行為的基本規范，切實可行財務制度是企業經營管理中必不可少的利器，如何有效發揮財務制度在企業管理中的作用，是企業發展過程必須面對和解決的問題。

但現實情況是，財務制度在很多企業都流于形式，沒有在企業管理中發揮其應有的作用，分析原因可歸納為兩方面：第一，財務制度自身存在缺陷，設計和制定時沒結合企業現實情況，可操作性差。設計財務制度不僅需要運用財務管理知識，以國家會計法規為前提，還要結合企業自身特點。如：企業經營管理基礎、發展階段、管理手段等，只有充分了解企業業務流程并發現問題，針對性解決問題，才能設計出具用可操作性的財務制度。第二，制度落實不到位，執行不利。除了上述提到的制度本身的設計和制定的缺陷外，重視程度不夠、執行不力，也是制度得不到落實的原因，因此要保證制度能徹底落實，必須采取一系的措施和手段。

一、設計科學適用的財務制度克服制度本身缺陷

1.設計適用的財務制度必須了解企業的業務流程

管理就是解決企業在經營中遇到的問題，財務制度就是對企業在經營中容易出現的問題，通過制度規范提前預防，因此財務制度的設計過程實質上是發現問題，通過分析找到解決問題方法和措施的過程。因此要設計適應企業發展的財務制度，必須先了解企業的業務流程。對業務流程進行調研，調研前必須事先擬好調研提綱，并采取一系列的調查方法。調查的方法大致可分為，實地考察法、問卷法、訪談法等。實地考察法直接了解業務流程，并查看相應的單據及審批手續；問卷法是以書面提出問題方式收集資料；訪談法，做好訪談綱，在訪談過程注意做好記錄、錄音等。

這里建議采用實地考察法與訪談法結合，企業業務流程中的單據是會計核算工作的基礎，會計信息的質量直接決定財務管理的成敗，因此單據管理工作直接暴露企業管理中基礎工作的規范性，內控管理存的風險，業務訪談通過與業務流程中實際人員接觸，能知道實際工作中細節管理方面的問題，從而對企業管理現狀進行改進，對改善習慣性不合理的業務流程提高企業效益非常有幫助。

例如：工業企業與商品零售行業管理重點就有所差別，工業企業業務流程是先出貨，后收款，應收賬款的管理就成為工業企業共性問題；商品零售行業出貨與收款是同時進行，基本不存在應收賬款，但現金及零售商品安全性成為管控的重點，特別是直營連鎖模式對門店現金管理尤為重要。

2.財務制度設計思路

以會計核算制度為基礎，財務制度與會計制度是相輔相成。財務制度是規范管理，會計制度是核算管理，本著會計制度和財務制度二者的關系，在設計財務制度時，可以全面系統對企業資產負債表及利潤表內容進行分析，結合企業自身特點，從而進行財務管理規范；同時結合企業發展戰略制定與之相應的內控制度及全面預算管理制度，結合企業管理運用的手段制定與之配套的財務管理制度及規范流程。

二、制定適合企業發展的財務制度

（一）財務制度分類

從管理需求的角度財務制度可分為以下四類

第一類：財務機構設置及財務人員崗位職責范圍、財務人員聘用及管理條例。

第二類：與會計法規、會計制度聯系緊密，企業資產、資金核算及管理制度。企業資產管理主要是對企業日常經營活動內容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產、成本管理、銷售收入、利潤分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實施基礎計量和計價等方面制度，包括：固定資產折舊方法、存貨計價、費用攤銷等。

第三類：與風險管理相關內控制度。包括資產控制、負債控制、成本費用控制、投資、籌資風險控制、全面預算制度等

第四類：與企業管理采用手段相關的制度。如：會計電算化、企業信息化管理制度。

（二）制定適合企業發展的財務制度

1.結合企業自身經營特點

以盤點制度為例：盤點制度存在于任何企業中，適合企業的盤點制度，必須結合企業的實際情況，把盤點中容易出現的問題以及注意事項要寫進盤點制度。珠寶行業的鉆石盤點，有行業經驗的人都知道，30分以上有國際證書的鉆石在鉆石腰棱上有證書編號，拿高倍放大鐿能看到與國際證書一致的條碼，這個條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業的盤點制度中必須規定盤點細則，30分以上鉆石必須逐項查看腰棱號碼是否與國際證書相符。企業財務人員會變動，也不是全有行內經驗的，盤點細則在制度中有明確規定，就能避免因人員變動給企業帶來因操作不當帶來的管理問題。

2.結合企業不同時期的管理手段

企業不同時期的管理手段不同，制定的財務制度必須與之相適應不能一勞永逸。

初創型公司管理手段受企業資金限制，管理系統功能不完善，不能達到管控效果。制定與之相適應的崗位職責與管理規范，特別是單據方面的管理，更需要細則，對財務人員崗位操作規范要求更細，系統的不完善，必須通過制度把關。當公司不斷發展管理手段也在不斷提升，財務管理制度也應隨之修訂完善，特別是具有指導意義的管理流程和崗位職責方面的制度及內控方面的制度不能三、五年都不變。

以零售業為例，公司成立初期只有一、兩家直營店，為了節省資金，供應鏈管理系統相對落后，門店現金管理沒有納入供應鏈系統，就必須要求門店每天必須借助EXECL表填寫資金日報表，這階段的現金管理制度就必須詳細規定每日資金日報表如何填寫報送。發展到幾十家，更新了ERP系統，資金日報表納入ERP管理系統，系統會自動生成門店的每日資金報表，這時原有制度就需要修改，財務人員工作崗位職責也需要修訂，新制度規定要求財務人員每日上班必須檢查ERP系統中的門店資金日報表，超過規定的限額提醒門店必須存入銀行，在新的ERP系統中除現金存入銀行這項可操作外，其他均由系統自動生成，減少人為操控風險。

3.結合企業不同發展階段的管理需求

企業所處的發展階段不同，管理需求也不同，財務管理制度側重點也不同。

對于基礎管理薄弱的企業，財務基礎管理制度的制定一定要具用可操作性和指導性，這關乎企業未來發展速度和規模。基礎薄弱的企業，隨著業務不斷增加、規模擴大就會暴露很多管理問題，使企業管理者忙于救火，成為企業發展戰略實現的瓶頸。

對于處于擴張期企業現金流的管理尤為重要，特別是內控制度建立，必須將籌資、投資風險內控制度放在首位。許多企業的消失都是敗在擴張期沒有做好現金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業務流程管控制度、全面的預算制度成為這個時期企業發展的重點工作。

成熟型的公司現金流穩健，市場也趨于飽和，公司增長緩慢，這個時期的企業必須向內部管理要效益，加強細節管理，許多公司表面看似管理沒有問題，細分析發現資源浪費不少。建立全面預算管理制度、做好成本、費用、等方面管控，減少資源浪費。

三、企業財務制度的實施與應用

財務部是制度的執行部門，制度能否得到落實執行制度的人是關鍵。

1.建立與制度配套的獎懲機制

以差旅費制度為例，每個企業都有的差旅費制度，員工出差借款往往報銷不及時，如果財務人員不追回，有的超過一個月，甚至兩三個月不還，因此從兩方面進行管理，一是在財務人員崗位職責中明確規定，每個月必須對業務往來進行管理，注明業務發生時間，對于超過兩個月的，必須注明原因，并通過公司內部郵件發給具體經辦人，以達到提醒的目的，如果財務人員沒有提醒，導致超期，影響財務人員業績考核影響獎金；管理好的也會有獎勵。二是經辦人對于遲報的，根據遲報時間對經辦人進行罰息。

2.建立持續的財務制度培訓

公司的制度隨公司發展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動，財務部定期組織員工學習與之有關的財務制度，同時要得到人力資源部門的支持，對于制度的學習進行考核，對于成績優秀的給予獎勵，對于不合格要另外再補課，參加人員要記課時，三次不合的給以罰款。

3.讓經營者認識得到財務管理制度的重要性

在許多中小私營企業，老板對財務工作不重視，解決這一問題的關鍵是讓經營者認識到財務管理價值是能為企業帶來現金、創造效益的。

財務制度如何制定范文第2篇

摘 要 隨著醫療體系的改革逐步推進，新《醫院財務制度》的制定和實施成為醫療財務管理改革的一個重要指南，在醫療改革的大潮中，財務管理制度的改革是一個重要方面。新《醫院財務制度》的推行為醫療體制改革帶來的新的生機。

關鍵詞 醫院財務制度 財務管理 影響

在我國，隨著社會主義社會建設的不斷發展，各方面體質的改革也都在穩中有序的進行，在這些改革中，醫療體制的改革一直都是一個重要的改革方面。然而，每個方面的改革都是有一定的要求的，醫療體制改革分為多個改革方向，其中，醫院財務管理制度的改革就是一個關鍵的改革方面，對于醫院的管理，運行有著重要的意義。

一、新醫院財務管理制度的要求

1.財政預算的管理要注重科學化，精細化的管理方向

在醫院財務管理中，財政預算的管理是一個重要方面。醫院是一個具有公益性特點的國家運營部門，在財政預算中會得到國家的大量撥款，這是醫院順利運行的經濟基礎。而且，作為一個特殊的機構，醫院的資金流量也是比較大的，如何控制好醫院的財政預算管理，是目前醫院財務管理體制改革面臨的重要難題。

目前醫院的財務管理中，在財政預算的管理方面有很多問題，一些醫院的現行財務管理制度有疏漏，對于財政預算的管理并不嚴格，造成了不少的經濟損失。同時，由于對財政預算的管理不到位等問題頻繁出現，讓一些醫療機構，管理部門出現了財政虧空，赤字等問題，這對于醫院的發展造成了很大的影響。

新《醫院財務制度》中，提到要讓財政預算的管理更加科學化，精細化，這就要求財務管理人員從財政預算這個管理方向重視起來，這是關系到醫院整體運營的重要財務方面。想要讓醫院的財務管理更加科學化，就需要制定相關的財務管理條文，以制度的方式約束起來，在平時的工作中，財政預算的每一筆收支都要記錄的清晰明確，做到每一筆賬目都有詳細記載，無論是收入還是支出，都要注重管理的精細化。這是醫院財務管理中，財政預算管理更加有保障的關鍵。

2.要加強醫院財務管理的內部管理，解決現行制度存在的問題。

醫院的財務管理的改革，歸根到底是要把財務管理的制度管理提到首要地位。在醫院的財務管理中，制度約束永遠都是管理體制正常運行的關鍵。但是在目前的醫院財務管理中，制度的欠缺問題凸顯，表現在財政管理成本對象的管理不科學，財務賬目管理的不夠嚴謹，財務報告的分析體系不夠完善等問題。這些問題的出現，歸根到底都是財務管理中內部管理體制不健全的原因。體制的欠缺導致約束力下降，財務管理人員對于這些問題的處理就會松懈下來，長此以往，醫院的財務管理問題會越來越嚴重，醫院總體的發展也會受阻。

新《醫院財務制度》實施以來，內部財務管理制度的制定和實行成為一個重點改革方面。醫院財務管理部門首先要從自身做起，針對醫院財務管理運行中出現的問題，切實的制定一些有針對性的管理原則，制度，并且將這些規定付諸實施，財務人員加強自身的自律意識和工作的積極性，責任感，對自己的工作重視起來。同時作為財務管理的上級領導部門應該加強對于財務管理從業人員的監督，監督力量的加強也是財務管理工作順利進行的重要保證。用制度的方式把財務管理工作規范起來，能夠更好的保障醫院的順利運行。

二、新《醫院財務制度》實施對醫院財務管理的影響

自從新《醫院財務制度》實施以來，各級醫院積極響應國家政策的號召，努力進行醫院財務管理的改革，節約成本，綜合效益，為把醫院的財務工作做到最優而不斷努力。經過對于一些醫院的調查分析，我們了解到，在實施了新《醫院財務制度》以后，對于醫院的運行有以下幾個方面的影響。

1.財政收支更加明確化

新《醫院財務制度》實施以來，最明顯的效果就是財政預算管理的科學化更高，精細化程度更高了，這是新制度實施以來取得的最顯著也是最終能夠獲得的成果之一。醫院的財政預算來自于國家的財政資金撥款支持，財政預算的科學合理不僅關系到醫院財政資源的利用和整體運行，還關系到國家經濟建設資金的使用。在我國，醫院人民生活離不開的一個機構，國家對于醫院每年都有大量的資金支持，用以保障醫院的發展和人民正常的生活。財政收支的明確化，從很大程度上節約了醫院的運營成本，節省了國家資金，遏制了資金的浪費，這對于國家和醫院都有很大的經濟效益支持，是醫院財務制度改革以來取得的重要成績。

2.財務管理的規范化程度更高更強

財務管理制度的規范對于財務管理人員的工作順利進行是一種制度上的約束。俗話說，無規矩不成方圓，任何一種工作的順利進行都需要制度的約束，在醫院的財務管理中，通過制度的建立和推行，輔助于各種形式的監督，讓財務管理工作更加規范化，制度化，提高了財務管理工作的質量，同時也從整體上提升了醫院的財務管理工作水平，對于醫院健康有序的發展提供了更重要的保障。

結語：新《醫院財務制度》推行以來，各種財務管理的措施的推進對于醫院整體的運營提供了重要幫助，在今后的醫療體制改革過程中，財務管理改革還將有序進行，相信能夠給醫院的健康發展提供更多的幫助，財務管理工作也能更上一個新的臺階。

參考文獻：

[1]全文蔚.做好醫院財務管理 應對醫院財務風險.科技信息.2011（3）.

財務制度如何制定范文第3篇

【關鍵詞】企業財務管理；內部制度建設；對策

社會主義市場經濟體制的建立，使企業的經營觀念和經營方式正在發生根本性的轉變。企業，要保證投入資本不斷保值增值；就要強化企業內部財務管理，從而實現企業價值的最大化。如何提高企業內部財務管理水平，首先應該制定科學的、完善的內部財務管理制度。

1.科學合理地進行企業內部財務制度建設

企業內部的財務管理制度建設，就是要按照國家的法律、法規及企業的規章制度，對企業進行依法治理、依章管理，并將企業內部形成的各類制度、標準和工作程序以企業立法建章的形式固定下來，作為規范企業組織行為的準則。

1.1完善財務管理制度建設

為了使企業財務管理工作有章可循，需要建立的完善的財務管理制度，具體有：

（1）完善財務管理基本業務程序制度。包括明確資本金管理辦法，負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法，應收賬款的登記、核對、清理、保管制度，投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度，成本費用計算與分攤辦法，費用開支審批程序等。還應明確貨款結算辦法，產品退回、折扣、折讓的管理的權限，目標利潤的制定與管理辦法，營業外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實執行下去，企業應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度，并始終如一地貫徹執行。

（2）明確企業內部崗位責任制。依照公司章程和內部崗位責任制，明確劃分公司中股東大會、董事會、總經理、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍，實現財務管理的高效、有序運行。

（3）健全財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產物資的購入、收發、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續與管理制度；固定資產、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度；貨幣資金的收付手續和牽制制度；定期和不定期的財產盤存制度。

1.2制定財務制度時應遵循一定的原則

（1）適合企業生產經營特點和管理要求的原則。不同企業的生產規模、經營方式和組織形式不盡相同，其財務活動的內容和方式也不可能完全一致。在制定企業內部財務制度時，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿，既要遵循國家統一規定，又要充分考慮企業自身的生產經營特點和管理要求，具有較強的可操作性。凡是可以由企業進行選擇的財務政策，企業應結合實際情況作出具體規定。

（2）合規性原則。合規性是指制定企業內部財務制度，必須符合國家的法律、法規和政策，必須把國家的法律、法規和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規政策是企業必須遵循的原則規定，也是制約和引導企業制定內部財務制度的因素。

（3）效益性原則。制定財務制度是為了規范財務行為，保證財務目標的實現，制定的財務制度應簡單明了，具有較強的可操作性。在制定財務制度時要考慮設計成本、運行成本與效益的關系，實現制度科學化，效益最大化。

（4）全面性原則。企業的財務活動貫穿于生產經營活動的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。因此，企業在制定財務制度時必須全面規范各項財務活動，作出明確規定，使財務工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

（5）權、責、利相結合的原則。在組織企業財務活動和處理企業財務關系上要貫徹以責任為中心，以權力為保證，以利益為手段的責任制。

2.加強企業內部財務管理的對策

在市場經濟條件下，企業價值最大化的目標決定了加強企業內部財務管理的重要性和緊迫性及強化企業內部財務管理的必要性，筆者對加強企業內部財務管理的對策進行了探討。

（1）樹立現代企業理財觀念，規范企業的財務行為樹立企業主體觀念。在市場經濟條件下，企業的籌資、投資及所有資本運作行為都要符合現代企業制度的規范。理財工作的重點在于企業內部管理，擴大財務成果，提高經濟效益。樹立資產受托、資本保全觀念。企業在理財活動中，要嚴格執行資本保全的原則，為維護國家及各方投資者的合法權益服務。樹立安全觀念。企業在理財活動中，不但要嚴格遵守和維護國家的財經紀律，同時還要研究在社會主義市場經濟中如何在法制軌道上安全經營、自我保護和避免風險的有關問題。

（2）依法從嚴強化企業財務機構的理財職能。在企業資金籌措、投資分配和運用的全過程中，企業財務部門應積極參與論證和決策，充分發揮企業財務監督作用。在企業財務管理活動中應明確各級領導、財務部門及財會人員各自的職權范圍，分清各自應承擔的責任，企業理財的具體業務工作應堅持由專職財會人員進行操作和管理，以維護企業的正常理財秩序。加大企業財務會計工作的規范化建設，使企業的理財活動在規范的制度下進行，做到合法、合規、合理，確保各類財會核算資料真實、完整，杜絕企業財務行為失控和會計信息失真現象。

（3）加強財務管理各環節的相互聯系與協調理順。企業財務關系，主要是企業對方方面面財務關系的調整。首先，企業要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創造一個寬松的外部資金環境。其次，企業在產品物資購銷活動中，要加強對經辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當購銷行為，建立良好的企業信譽。堅持按期清償債權，避免企業陷入債務的怪圈和經濟糾紛之中。

（4）提高企業經營者和財務人員的理財知識，不斷提高企業理財水平。加入 WTO 以后，企業要參與激烈的市場競爭，企業的主要管理者和財務人員都面臨著理財知識更新問題。企業的管理者應具備全面的理財知識，對企業財務活動中經常遇到的投資報酬、資本結構、財務風險、利潤分配等理財問題應有全面的了解，對企業經營活動中出現的財務問題應有清醒的認識和較強的處理能力，確保企業在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強政治和專業素質及技能的培訓和學習，提高企業內部財務管理的水平。

3.結論

在現代企業制度下，企業內部財務管理的內容將日益增加，提高企業內部財務管理水平也日益重要，企業應不斷加強內部財務管理，企業理財要更新觀念、規范財務行為、健全機制、依法理財、提高管理人員的素質，使財務管理工作在制度化、規范化中進行，提高企業內部財務管理的水平。從而使企業獲得經濟效益的最大化，促進企業又好又快地發展。

【參考文獻】

[1]竺素娥.現代企業內部財務管理制度建設的探討.四川會計，2009，（06）.

財務制度如何制定范文第4篇

關鍵詞： 企業集團； 財務管理； 模式

一、企業集團財務制度

企業集團財務制度包含集團所有者財務制度和集團內部財務管理制度。集團所有者財務制度包括兩層含義，一層是按集團所有者的意圖和要求制定的財務制度，其主要功能是維護集團母公司股東與集團的財務行為，是處理財務關系的依據，同時也是保障集團利益及集團母公司人和經營班子利益的規章，并明確相應的責權;另一層含義是指按母公司要求制定或由母公司制定的、子公司或直屬企業必須執行的財務制度，該層同樣具有所有者財務的功能，只是所約束的激勵的對象不同，財權配置，財責分擔和財利分配的范圍不同。母公司作為所有者的財務制度必須服從于母公司股東的財務制度。

企業集團內部財務管理制度是指由集團內部母公司財務主體制定(包括母公司要求由子公司財務主體制定并報母公司批準)的，用于規范集團的財務行為，處理集團內部財務關系，明確集團內部各財務主體、職能部門及其相關利益組織和個體責權的規則。從根本上講，集團內部財務管理制度從屬于集團母公司所有者財務制度。

企業集團內部財務管理制度體系主要構成有：（1）總則。明確集團內部財務管理制度的制定依據、目的、性質、適用范圍和實施方式等。（2）內部機構。（3）內部財務管理權責。（4）內部財務管理基本制度。（5）內部財務單項制度。（6）內部財務管理基礎工作規定。

企業集團財務體制是集團財務制度這座大廈的支柱和框架，集團財務制度是體制的具體化。集團財務體制是明確集團各財務層級的財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限，包括籌資權、投資權及收益分配權等，其中又以分配母子公司之間的財權為主要內容。

二、集團財務管理體制模式

（一）集權制。是指財權絕大部分集中于母公司，母公司對子公司采取嚴格控制和統一管理方式的財務體制。集權制的特點是:財務管理決策權高度集中于母公司，子公司只享有很少部分的財務決策權，其人、財物及產供銷統一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、資產重組、貸款、利潤分配、費用開支、工資及獎金分配、財務人員任免等重大財務事項都由母公司統一管理。母公司通常下達生產經營任務，并以直接管理的方式控制子公司生產經營任務，并以直接管理的方式控制子公司生產經營活動。在某種程度上，子公司只相當于母公司的一個直屬分廠或分公司，投資功能完全集中于母公司。

集權制的優點：1）便于指揮和安排統一的財務政策，降低行政管理成本；2）有利于發揮母公司財務專家的作用，降低子公司財務風險和經營風險；3）有利于統一調劑集團資金，保證資金頭寸，降低資金成本。

集權制存在明顯的缺陷：1）財務管理權限高度集中于母公司，容易挫傷子公司經營者的積極性，抑制子公司的靈活性和創造性；2）高度集權雖能降低或規避子公司某些風險，但決策壓力集中于母公司，一旦決策失誤，將產生巨大損失。

（二）分權制。是指子公司擁有充分的財務管理決策權，而母公司對子公司以間接管理方式為主的財務體制。分權制的特點主要表現為：在財權上，子公司在資本融入及投出和運用、財務收支費用開支、財務人員選聘和解聘、職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權，并根據市場環境和公司自身情況作出重大的財務決策;在管理上，母公司不采用指令性計劃方式來干預子公司生產經營活動，而是以間接管理為主;在業務上，鼓勵子公司積極參與競爭，搶占市場份額：在利益上，母公司往往把利益傾向于子公司，以增強其實力。

財務管理權限集中與分散互為反正，由此產生的利與弊也大致相反。分權制的優點主要是：1）子公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉商業機會，增加創利機會；2）減輕母公司的決策壓力，減少母公司直接干預的負面效應。

分權制的缺陷主要有：1）難以統一指揮和協調，有的子公司因追求自身利益而忽視甚至損害公司整體利益；2）弱化母公司財務調控功能，不能及時發現子公司面臨的風險和重大問題；3）難以有效約束經營者，從而造成子公司“內部控制人”問題，挫傷廣大職工積極性。

（三）統分結合制。極端的集權，集團財務機制必然僵化，子公司沒有任何積極性;相反，極端的分權，必然導致子公司及其經營者在失控狀態下過度追求經濟利益，從而侵蝕集團整體利益。恰當的集權與分權的結合既能發揮集團母公司財務調控職能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制經營者及子公司風險。所以，適當的集權與分權即集權與分權相結合有利于克服過分分權或集權的缺陷，有利一于綜合集權與分權的優勢，是很多企業集團財務管理體制所追求的模式。

三、選擇集團財務管理體制應考慮的主要因素

一般而言，企業集團選擇財務管理體制模式時應主要考慮這些因素：股權集中度、子公司性質、集團規模等。

從集團層次看，母公司對子公司的控制要嚴于對關聯公司的控制，對全資子公司的控制要嚴于對相對控股子公司的控制，因此，母公司對參股關聯公司和協作企業應采用分權制，對子公司尤其是絕對控股子公司應采用集權制，對相對控股子公司采用集權與分權結合制。如子公司是上市公司，則應根據持股比例選用統分結合、或偏于分散、或偏于集權的財務管理模式。

小型企業集團母公司因缺乏充足的資金來源和優秀的財務專家，通常較多地把財務管理決策權授予子公司經理，宜實行分權制的管理模式，大型企業集團有雄厚的資金實力和大批優秀財務管理專家，有實行集中財務管理的能力，但由于大型集團往往進行多角化經營，涉及業務和經營的品種較為廣泛，所處的環境較為復雜，因而有實行分散經營的要求。可見，大型企業集團一般應采用統分結合制模式。中型企業集團擁有較強的經濟實力和較多的財務專家，且經營的業務較為單一，因而應實行偏向集權的體制模式。

就我國企業集團的現狀來看，由于市場經濟體制初步建立，企業集團的發展尚處于起步階段，集團的總體規模較小，內部財務管理體制還存在著種種不規范不完善之處，經營者對企業集團的管理經驗還十分欠缺。因此，目前我國企業集團的財務管理應主要采用集權制管理模式，特別是對那些新成立的企業集團、規模較小的企業集團以及堅持主業經營的企業集團。而如果一開始就實行分權管理，必然增加協調控制的難度，導致集團組織結構松散，造成管理上的混亂。

財務制度如何制定范文第5篇

關鍵詞：內部審計 醫院內部控制 作用

醫院作為我國特殊的事業單位，國家近幾年加快了醫改的步伐，這給醫院內部控制帶來了新的挑戰，醫改的深入使得醫院內部審計工作變得十分重要。內部審計作為內部控制的關鍵部分，在保護醫院資產完整、會計信息真實、提高醫院管理水平方面發揮了重要作用。

一、醫院內部審計對內部控制的作用

內部審計是內部控制的不可或缺的一部分，與外部審計相比，內部審計是在熟悉醫院內部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫院通過內部審計可以對醫院涉及財務收支的經營活動的合規性進行審計，減少差錯的發生，杜絕因財務管理不規范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經濟效益，最終實現綜合效益的提高。其對內部控制的具體作用表現如下：

（一）利于推動醫院內部控制工作的開展

醫院內部審計是為內部控制服務，在內部控制過程中，要制定符合內部控制的審計程序，并對內部控制政策、目標與所需完成的任務進行監督，在監督過程中發現內控中存在的問題能夠及時提供科學的建議，推動內控工作沿著正確方向發展。此外，內部控制不是靜止不變的，是隨著經濟、國家政策需要而不斷發生變化的過程，這必然會對醫院內部控制工作不斷進行調整，調整中問題較多，需要加強內部審計工作，才能及時發現內部控制中存在的突出問題，并結合問題進行分析研究，不斷完善內控制度，從而推動內部控制工作的開展。

（二）利于規范和落實醫院內控工作

內部審計實質是內控的監督手段，其職能發揮作用的大小關系重大。在監督方面，內部審計主要對涉及醫院收支、病房擴建、員工增加、藥品購買等方面進行監控，同時也加強對醫院各個職能部門進行審計。在審計手段上，不僅要進行內部審計，還要對內部控制制定目標的落實情況進行監督，考察醫院各部門內部控制執行力度情況，通過審計從而可以使醫院財務內控管理工作在國家新財務制度下運行，確保醫院內控制度的落于實處。

（三）利于提高醫院服務質量

針對目前我國醫院看病難、看病貴、部分醫院服務態度惡劣的現狀，相關公立醫院在內部控制方面對涉及上述問題費用方面制定了管理辦法，而內部審計能夠很好對內部控制中關于手術治療、藥品收費問題進行監督落實，杜絕個別醫院違規亂收費等問題發生，同時能夠對內外科臨床診斷過程進行有效監督，規范臨床醫生行為，利于提高服務質量，提升醫院的服務病人水平。

二、醫院內部審計工作的問題和內部審計的調整

（一）醫院內審存在的問題

內部審計工作是一種約束機制，在健全內部控制、改善醫院財務管理方面發揮了巨大作用。但是隨著新醫院財務制度的印發，我國醫院內部審計工作在老問題未解決的同時出現了新問題，不利于我國內控工作的開展。

（二）醫院內審模式的調整

鑒于上述醫院內審中出現的問題，結合新醫院財務制度，對內審模式應進行調整。新醫院財務制度創新包括對藥品收支進行核算、計提風險基金等，同時在核算方面要求更加規范，醫院的收支狀況要如實反映醫院現狀；此外，在新醫院的財務制度中，預算管理尤為突出，在預算管理中根據預算的分類要不斷創新審計方法，加大醫院財務監督。為此，醫院內審人員應該根據新的要求，對原有工作做出調整，擴大審計范圍，取得醫院領導支持，提高自身能力，從而開展專項審計，發揮內部審計作用。

三、結合新醫院財務制度發揮醫院內部審計對內部控制的作用

醫院內部審計在內部控制中作用較大，然而在新醫院的財務制度下必須針對現有內部審計問題對醫院內部審計工作進行改善，從而發揮內部審計對內部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強內部審計認識，擴寬審計范圍

針對目前部分公立醫院已建立內部審計機構但審計范圍有限的現狀，醫院審計人員需要熟悉新醫院財務制度內容，并與舊的財務制度進行比較。通過比較可以針對新的財務需求對醫院內部審計工作進行調整，在內審工作重點上要結合新醫院財務管理主要任務要求，加強對編制預算、節約成本、成本控制的審計。此外，要全面了解內部審計工作實質，內部審計工作不僅要適應新的醫院財務制度要求和不局限于醫院財務管理工作，還要擴大審計范圍，把醫院內部控制內容全部納入內部審計范圍，從而對內部控制進行有效監督，督促內部控制工作的落實。

（二）提高內部審計部門處理能力

針對新醫院財務制度的印發，醫院審計人員負擔更大，要綜合醫院具體財務情況合理增加審計人員。在人員配置上，應該打破事業單位門檻和內部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進專業審計人才，提高審計機構審計水平；同時，審計人員要實行競爭上崗或輪崗的方式，給審計人員以壓力，促使審計人員增強學習能力，及時掌握最新醫院財務動態，從而不斷根據財務變化而調整審計方式。如新醫院財務制度中關于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫療服務、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務類、醫療輔助類、醫療技術類和后勤類，在進行成本核算審計時，要對不同的成本核算分類進行重新劃分，調整審計方式，從而提高成本審計工作的效率和保證成本核算真實可靠。此外，在財務人員結構上，要處理好年齡結構問題，增加審計工作中年輕員工的比重，從而利于增強審計部門活力，為做好內部控制工作起到保障作用。

（三）增強內部審計的權威性

醫院內審工作是否具有權威性關鍵在于醫院領導對內部審計的認識和重視程度。新醫院財務制度實施以來，醫院領導應提高對內部審計工作的了解，正確認識內部審計與內部控制的關系，理順內部審計對內部控制的作用，通過制度把內部審計工作確定下來，同時要樹立榜樣，以身作則，樹立審計工作的權威性，做到上行下效，把醫院各部門工作納入監督中。此外，要強化審計人員責任意識，審計過程中要斬斷利益關系，做好監督記錄，發現問題及時上報，起到彌補內部控制漏洞的作用。

（四）規范內部審計工作