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摘要：本文從基于內部審計視角事業單位內部控制存在的問題展開分析，并以此為依據，提出提高內部審計業務水平，保證審計工作質量；強化財務、資產與人員管控，落實預算管理工作；加強政府采購控制，落實資產管理工作；優化會計審計流程，建立審批監督機制等幾個方面的措施。希望事業單位在運營發展的過程中，建立健全的內部控制制度，開展合理的內部審計工作，避免風險問題發生，促進事業單位的穩定發展。

關鍵詞：內部審計；事業單位；內部控制；預算管理

在社會主義市場經濟的不斷發展背景下，事業單位作為國家政策實施的引導者，其實際作用逐漸凸顯出來，黨的精神也加大了反腐力度，在一定程度上推動了內部審計視角的事業單位內部控制制度研究。就事業單位的內部控制情況進行分析，還存在許多不足之處，資金流量與經濟活動不斷增長，監督力度不足。基于此，在加強內控管理的過程中，應當逐步優化單位的內控流程，落實預算管理工作，保證財務數據的真實性與準確性，不斷提升事業單位的內控效率，為事業單位的健康長遠發展奠定穩固基礎。

一、基于內部審計視角事業單位內部控制存在的問題

（一）部門之間缺乏溝通，審計結果不準確

由于受到工作業績因素的影響，單位的審計部門與業務部門之間存在一定的對抗，審計部門的工作人員主要就是發現各項活動中存在的問題，導致許多部門采取消極的對抗態度，沒有積極的解決內部管理存在的問題，導致審計目標無法順利完成，影響審計結果。

（二）內控體系不健全，審計效用不大

事業單位的內控意識比較薄弱，在開展預算監督工作的過程中，仍然沿用傳統的管理制度，導致預算編制不合理，執行力不高，進而引發不必要的財務風險。另外，內部審計工作務必要在健全的內部控制體系基礎上開展的，而內控體系的不健全、單位負責人對內部審計工作的認識不全面，影響力審計工作的開展，無法保證財務信息質量，阻礙事業單位的綜合性發展。

二、基于內部審計視角構建事業單位內控制度的有效措施

（一）提高內部審計業務水平，保證審計工作質量

在開展事業單位內部審計工作的過程中，相關的工作人員應當不斷提升內部審計業務水平，對單位的內控體系進行客觀性的評價，還要對評價的結果進行綜合性的分析，與外部審計工作優化內控體系。在外部審計的過程中，可以選擇有資質的權威中介，結合事業單位的審計要求，合理開展外部審計工作。與此同時，應當形成有效的監督關系，有效提升審計工作質量。在審計內控的過程中，應當制定動態化的監督措施，落實到日常的管理過程當中，在對財務人員進行業務培訓的過程中，建立完善的內控管理氛圍，樹立崗位責任制，保證各個部門的員工都能夠明確自身的基本職責。從事業單位的內部審計工作流程進行分析，管理人員應當對流程進行細審，發現審計過程中存在的問題。只有將審計監督的作用發揮出來，才能提高財務核算效率與公共服務質量，夯實事業單位的發展基礎。

（二）強化財務、資產與人員管控，落實預算管理工作

事業單位應當借鑒企業的內控案例，結合不同的流程制定不同的管理制度，形成各個崗位的監督工作。在梳理業務流程的過程中，結合單位的職能范圍，規范化組織框架圖，明確各個崗位的職責分工權限。結合事業單位會計制度的要求，設置會計機構，從外部招聘專業水平較高的會計人員。通過使用電子信息化系統的方式，使員工都能夠明確當前的內控機制，保證數據管理的透明化，具體闡述如下：（1）事業單位在進行組織結構設置的過程中，要從運行效率的角度進行分析，出現問題要及時補救，明確授權機制，避免出現崗位重疊的現象。事業單位的審計人員要將財務監督作用發揮到最大化，在內部建立崗位不相容制度，針對重要的工作崗位要安排兩名以上的員工或者是定期輪換，如預算管理、政策采購以及資產管理等環節。（2）對于事業單位的內控機制建設來說，員工的道德品質培養十分重要。在落實內部控制制度的過程中，應當將員工的目標與單位的發展目標相結合，使員工能夠將重心放在崗位工作中，發揮有效的監督效用。從員工個人的實際情況進行分析，在追求目標一致的條件下，完善業務內控措施，采取從上至下的管理方式，提高對審計工作的重視程度。（3）事業單位應當不斷落實預算控制制度，結合單位的收入情況，對會計科目與金額進行把控，并將預算結果反饋給領導層。針對事業單位追加的預算，應當對資金進行動態化監督，在內部成立預算編制小組，對預算項目進行初步審核，如果出現編制錯誤的情況則要進行復核，審核正確之后應當上報給主管部門，保證預算編制的合理性。將資產管理職責從財務管理中進行分離，并由歸口管理部門對事業單位的固定資產進行管理。要注重立足于實際情況，逐步探討出最佳的管控方案，固定資產組織結構的工作人員要對事業單位的資產使用情況進行記錄，為后續工作的開展打下穩固基礎。在進行固定資產的業務記錄規范化管理工作中，相關的工作人員要定期開展固定資產的核對工作，保證事業單位能夠做到賬實相符，避免固定資產閑置的現象發生。（4）最后，應當對財務部門的預算執行情況進行審計監督，對超出預算金額的部門進行管控，保證事業單位的專款專用，嚴格執行預算項目。財務人員要明確授權支付與直接支付的區別，對員工的工資、保障金等可以直接支付，對于工費支出則要采取授權支付，進而避免不必要的經濟損失發生，逐步加強財務管控力度。

（三）加強政府采購控制，落實資產管理工作

基于內部審計視角，開展事業單位內控工作首先應當從梳理政策采購流程入手，在提出采購物品需求之后，應當指定完善的采購計劃，結合采購物品的價格、種類等，在網絡平臺中選擇適當的商品，并編制采購計劃，經過審計人員的審批開展采購工作。其次，經費支出流程付款，采取貨比三家的方式，保證選擇的商品在預算限額內，根據事業單位的資產配置需求，購買適當數量的商品。從采購申請、審批、付款等環節中入手，加強內部審計力度，能夠有效避免流程風險發生。再次，設置采購計劃的審批權限，保證財務部門與綜合部門能夠互相管理與監督，保證采購決策的合理性，對單位的財政資金進行嚴格的管控。最后，協調財務、資產管理等方面的協調，根據基本要求上報政府采購情況，對需要的文件進行上傳，樹立正確的采購意識，促進后續經營活動的順利開展。

（四）優化會計審計流程，建立審批監督機制

事業單位要根據《會計法》的要求，將原始的財務數據作為核心內容，開展審計工作，通過記賬、審核原始憑證與編制財務報表，將工作流程展示出來，具體闡述如下：（1）在內部審計的過程中，要了解記賬是否根據新會計制度進行業務處理，經辦人是否簽字，財務報表中的數據是否真實，能夠將各項經濟業務體現出來。（2）事業單位應當安排專門的工作人員進行資產求清算工作，利用財務錄入軟件，定期進行資產的盤點，務必要保證實際情況與數量的一致性。在加強固定資產管理的基礎上，明確資產產權權屬情況。利用財務信息化系統能夠對行政事業單位的資產負債情況進行梳理，通過逐步開展全面的賬務清查工作，針對事業單位內部長期掛賬的應收賬款進行清查，還要利用適當的方式進行固定資產折舊核定工作。結合政府會計制度中的會計科目設定，工作人員務必要明確事業單位的經濟活動，定期展開全面的分析工作。通過建立內部審計監督隊伍的方式，對員工的工作行為進行約束，并對資產管理提出有效的意見。采取內外結合的方式，提高固定資產的管理水平。在優化事業大偉資源配置的基礎上，建立健全的內部監督體系，提高工作效率。

三、結語

綜上所述，事業單位的內部控制制度不完善，可能會對國家資金的使用效益產生一定的影響，無法創造出更高的經濟價值與社會效益。基于此，事業單位應當強化內部控制工作，制定戰略性發展目標，相關的領導者要了解內部審計工作的重要性。在優化內部審計框架的基礎上，保證內部審計的權威性與獨立性，不斷提高監督管控力度。通過不斷提升事業單位的內部管理水平，保證單位經營決策的合理性，逐步實現事業單位的可持續發展目標。

參考文獻

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作者:張滿紅 單位:陜西省紅石巖煤礦