前言：本站為你精心整理了分稅制劃分范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、現行稅權配置中存在的問題

第一，國家的現有稅權法律制度不完全符合科學發展觀指導下的法制觀念。

第二，稅權法律制度中存在的問題。加入WTO后，世界經濟加速一體化，中國需要及時與相關國家共同協調、制定能夠促進各國經濟協調發展的稅權分割規則；國家與居民（公民）之間財產權益通過稅的分割還不穩定和成熟，非稅調節國家和居民之間的財產利益極大地阻礙國家建設憲政化、法治化。中央和地方的稅收立法權劃分不科學和中央地方財政轉移支付制度不規范，地方財政收入混亂而不穩定。稅收立法權的過度集中，一是影響了地方政府開辟稅源，組織財政收入的積極性，也制約了地方稅制結構的靈活性和多樣性，造成各地區間的苦樂不均。二是地方無稅權有事權，只能越權收錢，動用行政手段，以收費的形式來集中收入，擾亂了分配秩序。進而也弱化了經濟管理中的法制約束及稅法統一，嚴重影響國家的宏觀調控措施的效果。三是一些地方政府對國稅的征收、入庫進行不正當干預，國稅、地稅“混級混庫”事件也由此而生。部分執法單位的經費撥付還跟罰款收入掛鉤。罰款多，則經費提成高，罰款少，則經費提成少，必然促使行政執法權力異化為為本部門經濟利益服務。財政預算和決算制度漏洞多，現在的基本規定是預算沒有用完，就收回財政，促使弄到錢的部門不用白不用，先千方百計把錢用了，用于購置豪華車輛、辦公用品等，審計、決算制度不配套，造成巨大的財力浪費和社會不公。

在稅收征管方面，分別設立的國稅、地稅機構運行中也出現了一些問題:一是機構重復設置，加大了征稅成本；二是同一稅源兩家管理，也給納稅人帶來不便；三是地稅工作受制于地方政府，稅收政策受到干擾；四是地方稅管理力量薄弱、管理制度不健全。

財權事權不對應，相互交錯，劃分不清，有的屬于中央政府的事卻由地方出錢（如教育），于是地方開征“附加費”。地方財政困難，機構臃腫、財政供給的人員過多、財政監督不力，財源萎縮，財政收入增長乏力。不符合中國各地復雜的經濟情況和千差萬別的稅源狀況，也不利于地方政府利用稅收杠桿調控經濟運行；地方稅稅種劃分不科學。地方各級政府以各種行政性收費方式參與社會收入分配，無論是收費種類，還是收費數額，都已經超出了地方稅收入規模。縣鄉財政收入缺口加大；支出不斷增加，特別是硬性支出增加，例如教育支出、公共設施建設支出、扶貧濟困的補助支出、干部管理工作中的差旅費支出等；而問題嚴重的是，收入增長緩慢，稅費收入萎縮，縣鄉財政在多重壓力下已經捉襟見肘，地區差距日益擴大。

第三，分稅制要求稅權法律制度相關法律條文具體體現。包括：稅權法律的基本內涵。稅權的國際競爭，人員、貿易、資本等逐漸國際化，及時地調整稅收政策，與相關國家談判，爭取稅收利益，制定并完善能夠保護并促進中國經濟持續快速發展稅權規則。從憲政建設的高度來研究和思考稅權。稅是國家與公民（居民）財產劃分的主要分界線，稅是公民（居民）對國家負擔的主要義務，也是國家能夠和可以要求公民（居民）承擔的主要財產義務，其他財產義務都應該通過嚴格的檢視并嚴格規范其運行，稅的征納、使用更應該審慎而規范，它需要不斷完善的法治環境和法治程序來制約和規制；根據權利和義務對等化原則來分配稅權。即地方政權機構沒有拒絕接受國家稅權配置的權力和理由，同樣要給予地方權力機構和政府行使稅權給予相應的支持。具體劃分中央與地方的征稅權限、收費收入界限和支出責任范圍。根據地方政府的服務范圍和服務責任，適當地劃分地方政府的稅或費的收取權。

現行稅制中按企業的隸屬關系劃分企業所得稅，即中央企業向中央政府交納企業所得稅，地方企業向地方政府交納企業所得稅。分稅制的激勵功能是多方面的，主要有：第一，從動態上看，這種安排，客觀上鼓勵地方保護行為，尤其是一些地方政府通過行政手段強行推銷本地企業產品、排斥外來企業產品的行為傾向，甚至導致一些行業中中央屬企業在一些地區面臨不利的競爭局面，全國市場一體化進程遇到妨礙。它有礙中國市場經濟的發展。第二，同樣，隸屬與中央的企業的所有稅收由中央收取，也造成地方財政稅收的不公平和緊張。隸屬與中央的企業，總是或者主要是在地方運行，哪怕是污染，也是具體的地方承擔，具體地方應該有部分權利享受相應的稅收。況且，由于中國的特殊國情決定了中央企業的歸屬主要有中央決定，部分地方、特別是貧窮的山區縣城等地方幾乎沒有什么企業，農業地方沒有工業，沒有企業，又不征收農業稅，導致貧困的農業地區稅收收入很低。而富裕的地區或者是地理優勢比較明顯的地方的稅收收入增加明顯。這種格局有進一步升級的跡象，造成窮者更窮，富者更富的局面。實際情況怎么樣？具體數據支持呢？第三，分稅制是需要部分分權制度的背景支持的。沒有適當的、法定的中央和地方的權力劃分界限，則無法形成有效的預期激發二者行政的積極性。中國傳統是集權制國家，但集權中還是有分權，各個地方政府有明確的權力行使領域，但是，這種比較穩定的地方權力行使領域似乎在目前的中國沒有出現。中央和地方分權不落實，又處于改革發展的過程中，則形成上下不斷博弈的過程。上面不斷地收權、放權，下面不斷地要權，另想突破限制的思路，不斷地破壞規則。

地方權力如果法定地、規則地放給地方行使，則需要地方有法定、權威、規范的監督機關，否則，給予地方獨立享有某些權力，而這些權力的本地配套的監督機構、機制缺失，則缺乏制約的權力將形成壟斷、獨享，難免不走向專斷。導致的后果會是更加嚴重的。

分稅制對集權國家的不利作用是非常明顯的。第一，如果實行比較完全的集權制度，其不利效果也是明顯的。中國是一個中央集權制國家，政治上要求統一和穩定，這就決定了我們不能按西方一些聯邦制國家一樣實行地方分權制。另外，中國又是一個經濟社會發展不平衡的大國，各地區的經濟基礎、自然條件、人文地理狀況不一樣，甚至差距很大，這就決定了我們國家不能像日本、法國、新加坡等國一樣實行稅權集中在中央的中央集權型制度。如果實行完全的集權制度國家，首先表現在幾乎無法制定適合全國各個地方經濟發展的經濟調節規則，距離遙遠，經過多級分解后再傳下去的制度規則會完全變樣或者時滯太長，無法比較順利地貫徹和發生預期作用。第二，而中國現行分稅制的稅權劃分不清晰，不符合公共財政理論的要求。公共財政學論認為，公共產品具有層次性，按其受益范圍的大小，可以分為全國性公共產品和地方性公共產品。公共產品的提供由中央和地方之間的分工制度確定，是一種經濟機制設計，有必要由中央政府提供全國性的公共產品，地方政府提供地方性公共產品。稅收是公共財政的主要來源，稅收作為公共產品的價格，各級財政支出所提供的公共產品的范圍大體與本級政府轄區界限相一致。所以，中央和地方在公共產品的提供上，應具有相對的獨立性，相應地，中央和地方應擁有各自的稅權。只有中央和地方政府擁有各自的稅權，才能保證各級政府支出的基本需要，才能有效地提高政府機構的效率。第三，即地方政權機構沒有拒絕接受國家稅權配置的權力和理由，同樣要給予地方權力機構和政府行使稅權相應的支持。具體劃分中央與地方的征稅權限、收費收入界限和支出責任范圍。根據地方政府的服務范圍和服務責任，適當地劃分地方政府的稅或費的收取權。規范地方政府的稅費收取權，憲政設計中權力適度劃分，還要求地方政府把這筆錢切實地用于服務之中去。

二、實行分稅制，配置相關制度

第一，適應加入WTO需要，中國跟進發展中國稅權國際化的相關規則。國家是居民（公民）通過納稅而維持公共保護的機構，沒有國家個體的私有利益，同時，公民（居民）怎么承擔、承擔多少國家義務主要通過稅收來體現。稅法規則的制定、實施和監督體現的是居民（公民）和國家之間的財產分割規則。

第二，用科學發展觀指導下的法制觀念去檢測、對照、衡量現有的稅權方面的法律、法規制度，稅權規則不完善、稅權規則之間不和諧之處比較多。科學發展觀指導下的稅權規則應該對外維護國家主權，對內法制化分割國家和居民（公民、法人）之間的財產權利，防止擾民，奪民之利，同時，積極有效地協調促進居民（公民、法人）發展經濟、安定生活的積極性，給居民一個法定、穩定、合理的預期。憲法、行政法律、法規、稅權基本法、單行稅法、刑法、公民財產記錄基本制度、稅法規則的解釋和補充制度等需要對稅權規則詳細而具體的規定。

第三，先進的信息系統和征信制度是稅權分配、行使的基礎。改革和完善權力機關權力運行機制，提高稅權行使效率，監督地方稅權行使。完善司法權對國家稅權分配及其使用中的制約，化解矛盾，構建和諧社會。

總之，國家存在是“一個必要的惡”。納稅與用稅權是對應的，只有完全規范管理、法制化管理用稅權才有更完善的法制國家存在。

摘要：中國的稅制體系落后于法治國家建設的需要。現行稅權配置中存在相應的問題，在稅賦的征收、管理和分配等方面存在混亂和不合理狀況。考量稅制的利弊，中國應該改革現行的制度，建立更適合法治國家的稅制體系。納稅與用稅權是對應的，只有完全規范管理、法制化管理用稅權才有更完善的法制國家存在。

關鍵詞：分稅制；利弊；法治原則