內部審計職能
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內部審計職能范文第1篇
Abstract:The relationship between the function and effect of internal auditing is just like "twin brothers". The more adequate the function is,the greater the effect is. The expanding of the effect also affects the improving and perfection of the function.
Key words:internal auditing;function;effect;character
中圖分類號:FZ39 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)04-0003-01
1 內部審計的職能
職能是一件事物本身的內在功能,職能統(tǒng)馭了管理對象,并對控制目標進行了實質性的約束。一個完善及切實可行的職能,能使各項任務真正得到有效完成,能使各項政策真正得到貫徹落實,職能是保障各種機制充分發(fā)揮功效的絕對關鍵因素。
內部審計的職能是隨著人們認識事物及接觸實踐的不斷深入而發(fā)展的。第一個內審職能理論是“單職能論”,即認為內部審計具有經濟監(jiān)督職能;第二個內審職能理論是“雙職能論”,即認為內部審計具有監(jiān)督和管理職能;第三個內審職能理論是“多職能論”,即認為內部審計具有檢查、鑒證、評價、建設職能等。
2 職能基本含義
2.1 檢查職能。依照一定標準檢查被審計單位經濟活動和其他管理內容,弄清事實、明辨是非、揭示矛盾、改進工作。檢查職能具體包括:檢查各項業(yè)務和經濟活動的合法性及合規(guī)性;檢查單位內部各種經濟活動的有效性及經濟性;檢查反映經濟活動資料的真實性。
2.2 鑒證職能。是對被審計單位的財務狀況、經營成果以及經濟活動加以鑒定和證明,據以作出審計結論。鑒證是在檢查的基礎上進行的,因此,檢查是進行鑒證的前提,鑒證是檢查的結果。鑒證是為了確定報表的質量,并確定部門和管理人員履行其職責的情況。鑒證是對經營、生產活動績效所作報告的真實性、正確性、效益性的鑒證,鑒證是為單位貫徹責任制、鼓勵先進、加速進步提供依據。
2.3 評價職能。評價職能表現為對企事業(yè)單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性,對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否遵循既定目標和決策進行評價,對單位制定的內部控制制度和管理責任制度,以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性作出評價。評價必須有一套可以參照的標準和指標體系。
2.4 建設職能。建設是用“建議”進行的,建議是肯定管理上的優(yōu)點和缺點,協助組織領導提高財務、經濟管理活動的效率、效果和經濟性,挖掘潛力以達到預期效益。內審人員的建議出自熟悉本單位業(yè)務,了解領導的經營意識、管理風格和領導方法。建議不必與外部審計完全一樣,可以多樣化。如口頭方式、開會方式等。
3 內部審計的作用
總結內部審計的作用應具體包括:
3.1 自我監(jiān)控作用。
(1)監(jiān)控經營方針和計劃的貫徹:通過對經營方針、決策、計劃和執(zhí)行情況的檢查評價,既可確定企業(yè)的經營方針、決策、計劃落實各部門的經濟責任,又可激發(fā)和調動各級管理人員的積極性,落實目標,促進方針貫徹。(2)監(jiān)控信息的真實、可靠:通過對各項信息系統(tǒng)進行檢查和評價,查證其是否真實、正確、及時;是否符合相關性原則,適應領導的要求,檢查信息傳導渠道是否健全和暢通。(3)監(jiān)控受托經濟責任的履行:確定受托責任的職責履行。包括承包經濟責任、內部責任中心、租賃責任制、廠長經理離任審計等。通過審計查明每個責任人是否完成了應負經濟責任的各項指標。并監(jiān)控指標的真實可靠、有效利用資源、資產安全和遵紀守法、尊重社會利益;及保護責任人的正當權益。(4)監(jiān)控財產的安全完整:制止鋪張浪費、貪污盜竊、檢查財產增減結存、審查賬簿、進行盤點,發(fā)現問題,堵塞漏洞,從而保障財產安全完整。
3.2 自我促進作用。
(1)又稱為促進自我制約。國有企業(yè)國內其他企業(yè)受國家財經政策、財政制度、法令的制約。如遵守現金管理制度、銀行結算制度、工資結算制度、工資基金制度、成本開支范圍規(guī)范等。通過建立自己的相關控制制度來自我制約。發(fā)現問題及時糾正,進行約束性檢查,發(fā)揮“控制的控制”約束作用。(2)促進自我改善:不斷改善生產力和生產關系。如改善設備、工藝技術提高素質改善內部人際關系、健全規(guī)章制度等,最終提出改善建議。(3)促進自我發(fā)展:發(fā)揮自身優(yōu)勢,充分挖掘內部潛力,提高經濟效益,通過效益審計、指標對比,揭示差異,尋找原因,評價業(yè)績,總結規(guī)律,提出措施。(4)促進自我積累:實現內涵擴大生產。提高管理素質、增加產量、加強質量管理降低消耗,促進銷售,最終完成積累目的。
4 內部審計的主要特征
內部審計職能范文第2篇
在很久之前，剛開始學習審計課程之時，就有許多的聲音強調要增強內部審計部門的獨立性，以保持內部審計部門工作的公正、公平、不受摯肘。而現在許多企業(yè)的內部審計部門也的確被提升到了一個相當高的地位，甚至于直接對董事會負責。內部審計部門在受到如此的重視之后，工作較之原來方便了不少，但是在工作中仍然會碰到這樣或者那樣的問題。經過在內部審計部門為期2個月的實習，對內部審計工作有了初步的了解以后，發(fā)現內部審計工作中也存在著這樣那樣的困難，面對這樣那樣的困難，有時內部審計工作可以說是寸步難行。正因為這樣，如何解決這些問題成為一個十分重要的問題。
在內部審計部門實習的過程中有幸接觸到了一個十分有趣的概念：“服務向導型”內部審計?！胺諏蛐汀眱炔繉徲媽⒎兆鳛閮炔繉徲嫻ぷ髦械囊幻娲笃?，全心全意地為企業(yè)與被審計部門服務。在“服務導向型”內部審計之前“監(jiān)督導向型”的內部審計曾經大行其道。但是兩者均有各自的缺陷，過于強調服務或監(jiān)督中的任何一方面都會對審計工作產生巨大的影響。因此需要尋找一種更加合適的理念幫助內部審計人員進行審計工作。
二、文獻回顧
對于內部審計的監(jiān)督與服務的職能問題，在很久以前就有了討論。在內部審計部門產生之初，人們始終都認為內部審計的職能就是監(jiān)督，而忽視甚至是無視了內部審計的服務的職能。在之后的一段時間，人們開始漸漸了解到內部審計部門的服務職能仍是十分重要的，在其中較早的是內蒙古審計廳廳長就提出過要將內部審計由“監(jiān)督導向型”轉變?yōu)椤胺諏蛐汀?。而后是陳煒認為應當發(fā)展“服務導向型”的內部審計模式，認為應當發(fā)展“以經營審計為主導，以審計和評價經濟活動的效益性為重點”的內部審計，將服務作為內部審計最為重要的職能，但是這樣的內部審計模式也存在著一定的問題，很容易引起被審計部門對于內部審計部門的輕視。而后在南京市審計局的孫澄生認為“我國的內部審計的職能定位應由‘監(jiān)督主導型’向‘服務主導型’轉變，以充分發(fā)揮內部審計的檢查、評價和咨詢職能”，同時仍有許多人認為應當發(fā)展“服務導向型”的內部審計，如：王海燕的《淺談內部審計職能》一文以及李民的《怎樣有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督與服務職能》等，但是這樣的審計模式雖然同時考慮到了監(jiān)督的職能，但是所對于監(jiān)督職能的重視仍然不夠充分。
本文之所以選擇內部審計的監(jiān)督職能與服務職能進行研究，原因在于：首先，內部審計將何種職能置于首位會對內部審計的工作產生巨大的影響；其次，目前更多的是選擇進行“服務導向型”的內部審計模式，并且許多的文獻對于“服務導向型”的審計模式僅僅是一帶而過，所進行的敘述也并不詳細，所以在這方面有著較大的研究價值。
三、內部審計在企業(yè)中的職能
現在的內部審計部門已經不再是一個簡單的業(yè)務職能部門，而是企業(yè)的一個管理機構，也因此現在的內部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內部審計部門在企業(yè)管理中所能發(fā)揮的職能以及各職能所能發(fā)揮的作用有：
（一）監(jiān)督職能
1.評估企業(yè)的目標實現情況國外的公司選擇首席執(zhí)行官時多數是通過經理人市場來進行的，對于人選的去留是根據業(yè)績測評的結果由董事會決定的。而現在的國有集團公司多數是由內部選拔機制來完成這項工作的，同時也將業(yè)績測評作為一項重要的依據。由于企業(yè)的業(yè)績報告部門（財務、統(tǒng)計等部門）是受企業(yè)的經理層控制的，因此對于業(yè)績進行評價就要由具有充分的獨立性的內部審計部門來進行，也只有這樣才能保證評估過程的公正性。內部審計在評估時，一方面要對測評系統(tǒng)本身進行評估，另一方面要通過檢查和評估工作，得出企業(yè)整體目標是否得到實現的審計結論。
評估的結果對企業(yè)的經理層由重大的意義，因為現在很多經理層為了做出漂亮的業(yè)績成果而做出一些不利于企業(yè)所有者或者不利于企業(yè)長期發(fā)展的經營決策。內部審計工作人員就必須站在企業(yè)所有者的立場上從企業(yè)長期績效最大化的角度獨立客觀地開展審計活動。
內部審計部門對業(yè)績測評系統(tǒng)地評估要包括一下內容：
（1）是否建立了業(yè)績測評系統(tǒng)。如果企業(yè)沒有建立，內部審計部門就應該建議企業(yè)建立或者與被審計對象協商出雙方都可以接受的測評標準。
（2）業(yè)績測評系統(tǒng)是否充分和可以接受。內部審計部門要對測評系統(tǒng)的科學性、合理性和可操作性進行評估，如果企業(yè)的測評標準定義不清楚，內部審計部門就應當尋求權威性的解釋。
（3）業(yè)績測評系統(tǒng)是否在有效的運行。根據對業(yè)績測評系統(tǒng)的評估，內部審計部門可以得出業(yè)績測評系統(tǒng)是否可以接受的結論。
內部審計部門將審計發(fā)現的情況與企業(yè)所制定的整體目標相比較，來評估企業(yè)目標的實現情況，如果兩者之間存在差異，應該分析差異存在的原因以及所會帶來的影響。對于業(yè)績測評系統(tǒng)的審計結論，將通過審計報告的形式給董事會、高級管理層等合適的對象。
2.報告重大管理事項一般而言，重大事項對于企業(yè)有著十分重大的影響，企業(yè)經營的很大的一個部分就是要把重大事項所會帶來的風險控制在一個可以接受的范圍內。因此，對于重大事項的報告顯然也是內部審計部門的作用之一。重大的審計事項要由審計主管來進行判斷，主要是指可能會對企業(yè)產生重大不利影響的事件，例如：違法、浪費、制度無效、利益沖突等。審計主管在對重大事項進行報告之前應與企業(yè)高級管理層進行溝通，即使溝通十分成功仍應向董事會進行報告。
3.報告內部控制的有效性企業(yè)治理過程中首當其沖要面對的問題就是如何保證企業(yè)的持續(xù)經營，然后是如何使企業(yè)能夠得到良好的發(fā)展。這兩樣無論是哪一樣都是需要有一個合理有效的內部控制體系來規(guī)范企業(yè)日常的經營活動等。因此，企業(yè)在管理過程中就必須要關注企業(yè)的內部控制制度的充分性、完整性以及有效性。
對內部控制制度的充分性、完整性、有效性的評價內容和范圍包括：控制系統(tǒng)是否能夠保證企業(yè)組織機構的任務和目標有效的完成、是否包括了企業(yè)全部或者大多的業(yè)務、內部控制體系是否達到了預期的控制目標等。如果企業(yè)制定的標準合適，并且得到了充分的執(zhí)行，那么企業(yè)就應當繼續(xù)保持下去，相反，如果企業(yè)沒有制定內部控制系統(tǒng)，或者雖有制定但是制度不完整、不充分，抑或制定后的制度得不到有效的實施，內部審計部門則應當給出專業(yè)的意見或者幫助企業(yè)建立適當的內部控制體系，或者幫助企業(yè)將內部控制體系落實到實施中。
（二）服務職能
1.幫助企業(yè)進行風險評估、控制風險
企業(yè)在經營過程中免不了要面對許許多多、各種各樣的風險，不同的企業(yè)在面對這些風險時，會采取不同的措施，即使時同一家企業(yè)在面對不同程度的風險時所會采取的措施也是不同的。在這種情況下，對于企業(yè)來說每進行一個項目都需要進行風險評估，以確定企業(yè)最后的決策。項目風險的評估就需要內部審計部門來進行。在這時，內部審計主管就需要定期與管理層、董事會就風險和風險管理實務中的薄弱環(huán)節(jié)進行討論。如果審計主管認為高級管理層認可的風險水平與公司的風險管理戰(zhàn)略和政策不一致，或者風險水平是企業(yè)所不能承受的，審計主管和高級管理層就應該將這個問題報告董事會解決。管理層負責對重大風險采取中隊形行動，內部審計主管負責評價這些行動。
對于企業(yè)風險管理有五個主要目標要得以實現，內部審計部門可以通過判斷這五個目標是否得到實現來評判企業(yè)風險管理過程是否充分。這五個主要目標是：
（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序。
（2）管理層和審計委員會已經確定了企業(yè)可以接受的風險水平，包括為實現公司戰(zhàn)略計劃而接受的風險。
（3）涉及、實施了降低風險的活動，把風險降低并管理在上述可接受的水平上。
（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以管理風險。
（5）董事會和管理層定期收到風險管理過程的結果報告。
內部審計部門為企業(yè)控制好了企業(yè)的風險，在一定程度上就是幫助企業(yè)進行了創(chuàng)收，這對于企業(yè)的保持盈利性甚至對于企業(yè)的持續(xù)經營都有重大的意義。
2.幫助各部門樹立防范舞弊意識
公司的控制失控通常會帶來舞弊的結果，而舞弊會對公司經營造成不可估量的損害，這些損害會對企業(yè)的控制體系帶來不好的影響，這些不好的影響容易引起新的舞弊行為，進而形成一個惡性循環(huán)，最終影響企業(yè)的持續(xù)經營。安然公司等公司都是存在財務舞弊行為才最終導致了企業(yè)的破產倒閉。
要防范舞弊，現在的主要方法就是控制，內部審計的作用就是通過評估相關控制制度的充分性、完整性和有效性來幫助防止舞弊的發(fā)生。內部審計工作人員可以利用所擁有的知識并在工作中時刻保持警惕意識，幫助企業(yè)營造良好的氛圍環(huán)境，進一步防范舞弊的發(fā)生。
內部審計部門的五個作用概括起來可以總結為“監(jiān)督”和“服務”兩個職能。對于這兩個職能孰輕孰重分為了兩種觀點，一種為強調內部審計的“監(jiān)督”的職能，認為內部審計部門是企業(yè)經營管理中的“監(jiān)督者”、“看門人”，在內部審計工作進行過程中要保持自身的權威性，保持一種上級對待下級的態(tài)度，使被審計單位保持一種“敬畏之心”，在這樣的情況下才能夠使被審計部門給予足夠的配合，方便審計工作的進行；另一種觀點則更偏向于內部審計部門的“服務”職能，認為內部審計部門與被審計部門都是為了企業(yè)的生存發(fā)展而努力工作，內部審計部門的工作是為被審計部門與企業(yè)整體服務，內部審計部門應當以真誠的服務態(tài)度感化被審計部門，使之心甘情愿地配合內部審計工作的進行。以上兩種觀點的支持者分別提出了“監(jiān)督導向型”內部審計模式與“服務導向型”內部審計的模式。兩種模式都過于偏向于一種職能，而忽視了另一個職能。
四、“監(jiān)督”職能與“服務”職能之間的關系
（一）“監(jiān)督導向型”模式下兩者的關系在“監(jiān)督導向型”內部審計模式下，“監(jiān)督”職能更受到青睞，“服務”職能則基本處于被“遺棄”的狀態(tài)。
由于內部審計部門是作為企業(yè)的“看門人”、“監(jiān)督者”而存在的，在進行審計活動的時候需要與許許多多不同的人打交道，因此難免會碰到這樣那樣的問題，要使這些問題不再出現就需要使那些人能夠盡量地配合審計工作的進行。在“監(jiān)督到導向型”內部審計方式的指導下，企業(yè)不斷提高內部審計部門的地位，以提高內部審計部門的獨立性、公正性，提高被審計部門配合內部審計活動進行的積極性。因此，內部審計部門一次又一次地被提高到一個新的高度，現在一些企業(yè)的內部審計部門已經直接隸屬于董事會，是企業(yè)中一個地位超然的部門。正是由于這個超然的地位，在內部審計活動進行的時候，內部審計工作人員可以以一種上級對下級的態(tài)度要求被審計部門的配合。從理論上來說，內部審計人員的工作會順利許多。
但是，僅僅提高內審部門的地位就可以解決內審人員在工作中所遇到的所有的問題了嗎？答案顯然是不行。內部審計人員更多的是與人的接觸，在與人的接觸中僅僅有地位是不足以解決所有的問題的，有時地位的提升甚至會成為工作開展的障礙。內部審計人員由于長期以一種“監(jiān)督者”的身份、以一種上級對待下級的態(tài)度對待被審計部門，很有可能會產生一種高傲的態(tài)度，認為被審計單位應該對于內部審計人員言聽計從，從而提出一些較為過分的要求，有一些要求甚至會影響到被審計部門的正常工作，并且引起被審計部門工作人員的不滿，從而影響內部審計部門的形象甚至會有一些比較激進的被審計部門的人員會不配合內部審計工作的進行、不提供審計人員所需要的資料、對于審計人員所提出的問題不給出合理的解釋，或者在內部審計人員在被審計部門駐點時故意躲避內部審計人員，嚴重地影響內部審計工作地進行。顯然，過于強調內部審計部門的“監(jiān)督”職能很可能引起被審計部門的“反彈”，影響內部審計工作的進行。
（二）“服務導向型”模式下兩者的關系在“服務導向型”的審計模式下，內部審計的“服務”職能受到了更多的關注，“監(jiān)督”職能則作為一個較為次要的職能，雖然還沒有遭到“拋棄”，但是所受到的關注程度顯然還是不能令人滿意的。
在“服務導向型”模式下，受到強調的是“服務”職能，認為內部審計部門是為了企業(yè)與被審計部門進行服務的，是幫助被審計部門解決問題，是幫助企業(yè)提高管理效率。要求內部審計人員在進行審計工作時保持一顆為被審計部門服務的心，以真實的行動感化被審計部門的工作人員，使他們主動地配合內部審計工作的進行。
但是現實的情況不會如同理論上的一樣簡單。由于內部審計部門的工作性質，內部審計部門在審計活動結束之后所出具的審計報告以及管理建議書是不具備強制性的，也就是說被審計部門對于內部審計部門的意見是可以接受也可以選擇不接受，正是因為這樣的原因，被審計部門很可能因此產生一種輕視內部審計部門的感覺，加之內部審計部門如果一直僅僅是強調“服務”的職能，喪失了自身的權威性，很可能給被審計部門留下一個“軟柿子”的印象，進而對于內部審計部門所提出的要求不予理會，甚至對于內部審計人員不聞不問、不理不睬。嚴重地影響內部審計工作的進行。
（三）“監(jiān)督”與“服務”并重
由于“監(jiān)督導向型”的內部審計與“服務導向型”的內部審計模式都只是強調了內部審計兩個職能中的一個，難免會有所偏頗。但是如果能夠充分地發(fā)揮兩個職能，使“服務”職能與“監(jiān)督”職能并重，使兩者相輔相成，就可能產生“1＋1>2”的效果，幫助企業(yè)充分地發(fā)展。就如同火與水，雙方任何一方多了就會影響另一方的存在，但是如果能夠將雙方控制在一個合適的比例內就可以產生特殊的效果?！氨O(jiān)督”職能與“服務”職能就是這樣的情況。過于強調任何一方都可能給審計工作帶來不利的影響，但是如果能夠將關注在兩者之上的力度控制在一定的比例之上就可能帶來巨大的好處。在審計過程中始終本著“服務”的態(tài)度履行“監(jiān)督”的職能，就是一個很好的選擇。
“監(jiān)督”是內部審計最基本的職能。在企業(yè)中內部審計的“監(jiān)督”職能有著許多的內容，包括對企業(yè)對法律法規(guī)、會計準則遵守情況的檢查監(jiān)督、對內部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、對本組織或本組織成員是否遵循企業(yè)內部的戰(zhàn)略方針、政策、程序、制度以及對各個部門對其職能執(zhí)行情況的監(jiān)督。在現在的企業(yè)中內部審計更多的是需要對后幾方面的監(jiān)督。雖然也是監(jiān)督，但是這些監(jiān)督中更多的帶上了服務的色彩，服務的性質更多。從根本上來講，這些都是為企業(yè)內部的經營管理服務，為提高企業(yè)的經營效益、管理效率，實現企業(yè)的最終目標服務。
在內部審計部門發(fā)揮“監(jiān)督”職能的同時，通過“服務”職能的發(fā)揮，可以使內部審計人員在工作中更好的發(fā)揮自身的作用，使內部審計部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個新的程度。而內部審計部門監(jiān)督職能的發(fā)揮又可以從另一個方面促進企業(yè)的健康發(fā)展，從另一個角度實現了內部審計部門的服務的職能，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。
五、案例分析
（一）案例介紹
在上海汽車工業(yè)集團總公司（以下簡稱上汽集團）內部審計部門中有兩種不同觀點，一部分人認為仍然應當采取“監(jiān)督導向型”的內部審計模式，加強對下屬企業(yè)的監(jiān)督管理，以一種強勢的態(tài)度使被審計部門或下屬企業(yè)低頭，來配合內部審計工作的進行；另一部分的人則認為應當采用“服務”與“監(jiān)督”相結合的內部審計模式，內部審計部門所進行的審計工作既是為了被審計部門服務，更是為了上汽集團服務，為所有的股東服務，以一種真誠服務的態(tài)度履行自己的“監(jiān)督”職責，使被審計部門能夠理解內部審計部門，發(fā)自內心地配合內部審計工作地進行。兩組人各有各的理由，有自己的說法，根據“實踐是檢驗真理的唯一標準”的原則，自2006年底開始上汽集團將這兩部分人分為兩個不同的小組，同時將下屬企業(yè)分為性質相同的兩組，由兩個小組分別進行內部審計工作。
在剛開始的時候，兩個小組的審計工作所需要的時間、效率基本一致，并沒有多大的區(qū)別，并且兩組審計人員同樣都會在工作中遇到這樣或者那樣的困難，當然，各種的困難是不盡相同的。由于兩組人員所采用的內部審計模式是不同的，因此在遇到這些問題、困難時，兩組人員所會采用的方式方法顯然也是截然相反的。
首先介紹第一組采用“監(jiān)督導向型”審計模式的小組的情況。在剛進入被審計單位時，小組成員首先會與被審計單位的老總以及高層進行溝通，了解被審計單位的情況，根據被審計單位的具體情況調整之前所制定的審計方案，或者制定新的審計方案。而后根據企業(yè)的情況以及調整后或重新制定的審計方案列出所需資料的清單，交付被審計單位由其提供所需資料。在查看這些資料之后尋找被審計部門在日常經營管理過程中所存在的問題或異常，并就這些問題向有關的工作人員進行查詢。在對企業(yè)的情況有所了解之后提出自己的審計意見。在整個審計過程中會有兩個部分可能會遇到困難。首先，就是內部審計部門所需要的資料的提供問題。在這個過程中，被審計單位可能會有這樣或者那樣的原因而提供不出所需的資料或者提供資料不及時，抑或提供的資料不完整、不符合要求等。另一部分則是在尋找相關人員了解情況時，可能會出現所要尋找的人不在或者所找到的人員對情況不了解，抑或人員之間相互推托責任的情況。在碰到這樣的情況時，小組成員會去尋找被審計單位的高層或者直接將情況寫入最終的審計報告。在處理這些問題的過程中，小組的成員所采取的態(tài)度是一種上級對下級的態(tài)度，將自己置于被審計單位之上。對于被審計單位來說，這樣的一種態(tài)度是讓他們很難接受的，難免在被審計單位的人員心中會留下一些不好的印象，影響了內部審計部門的形象。在很長的一段時間內，采用“監(jiān)督導向型”內部審計模式的小組在工作效率上沒有降低的情況出現，也沒有提高的態(tài)勢，但是在下屬企業(yè)中的形象已經受到了一定的影響。
然后是采用結合“監(jiān)督”與“服務”職責審計模式的小組。該小組所采用的審計過程與采用“監(jiān)督導向型”模式的小組基本相同，但是在審計過程中，該小組會經常本著“服務”的原則與被審計單位的高層進行溝通，與被審計單位的高層一起分析了解情況，分析原因，就審計過程中產生的問題困難進行溝通、協商，一起想辦法解決審計工作中所遇到的困難。在撰寫審計報告及管理建議書時會主動與被審計單位溝通，以一種真誠的、朋友般的態(tài)度與被審計單位管理層交流溝通。通過交流和溝通，加強了內部審計部門與被審計單位高層管理人員之間的友好關系。下舉兩個具體例子：
在管理過程中，上汽集團總部發(fā)現下屬銷售公司的凈資產收益率偏低，影響了集團整體的投資收益，因此派出審計室綜合管理科進行調研。（綜合管理科即為采用綜合發(fā)揮兩個職能的小組）由于小組中成員曾經多次參與銷售公司審計活動，與公司高層已經有一個良好的關系。因此，在審計小組進點之前已經與銷售公司管理高層有了一定的溝通。溝通后發(fā)現由于銷售公司在當時有許多亟需解決的事情，故而審計小組同意推遲一周時間進駐銷售公司，給予銷售公司的人員足夠的時間解決手頭亟需解決的問題，避免了銷售公司員工忙不過來的情況的出現，贏得了銷售公司上下員工的好感。在進駐銷售公司之后，由于之前所贏得的好感，公司上下員工對于審計工作小組的工作十分配合。銷售公司的員工會經常詢問小組人員是否有什么需要幫助解決協調的問題；遇到需要提供資料或者向相關人員了解情況的情況時，通常相關人員總是能夠在規(guī)定的時間之前將所需要的資料送到或者前來說明情況，其中有一位相關人員由于工作原因，不在公司，在了解到情況之后，該名員工利用下班后的空余時間，寫出了情況概述，請人送到審計小組的辦公室。就是因為有了銷售公司上下員工的全力配合，雖然審計小組推遲一個星期進駐被審計單位，但是仍然及時地完成了審計工作。在撰寫審計報告及管理建議書時，審計小組也能夠與銷售公司管理高層溝通，根據銷售公司的實際情況，提出整改措施。
另一個案例仍是綜合管理科審計人員的審計案例。在日常的管理中上汽集團發(fā)現下屬剛提升為二層次企業(yè)加以管理的下屬某制造企業(yè)的成本偏高，因此派出綜合管理科的審計人員進行調研，幫助企業(yè)降低成本。由于該企業(yè)是剛提升作為二層次企業(yè)進行管理的，內部審計部門以前與該企業(yè)的管理層并沒有什么交往，因此審計小組在進駐企業(yè)之前與被審計企業(yè)進行了足夠的溝通。但是在進駐企業(yè)進行審計之后仍然發(fā)現，所需要的資料并沒有能夠及時地提供出來，或者雖然提供了，但是所提供的資料并不是所需要的資料，或者所提供的資料中存在著明顯的問題。在尋找有關人員了解情況時，出現過不了解自己部門職能的情況。面對這樣的情況，審計小組及時地找到企業(yè)的管理高層進行溝通協商，說明了情況。在通過充分的協商之后，與企業(yè)的高層達成了一致，雙方達成一致，抓住內部審計這次的審計的時機把在企業(yè)管理中發(fā)現的問題寫進審計報告，幫助企業(yè)對這些問題進行整改，提高企業(yè)的管理效率，降低由于管理不當所引起的成本的增加。在整個的審計過程中，雖然遇到了這樣那樣的問題，但是由于審計小組本著“服務”的宗旨，通過與被審計單位的充分溝通，充分地披露了有關的問題，還沒有影響到與被審計單位的友好關系。
（二）案例分析
對于這樣的情況我們可以發(fā)現就如先前所敘述的，如果僅僅強調“監(jiān)督”的職能很可能會給被審計部門帶來不好的印象，甚至是惡感，對于內部審計部門工作的開展有著巨大的不良影響。正是那樣的高人一頭的態(tài)度，以及所履行的“監(jiān)督”職能更可能會讓人誤解認為是故意在被審計部門找麻煩、“雞蛋里挑骨頭”的。有了這樣的印象，怎么能夠期待被審計部門配合內部審計部門的工作呢，內部審計部門的工作效率自然會受到巨大的影響。
而對于真正將內部審計的兩項職能結合到一起的審計人員來說，由于他們能夠保持著一顆服務的心，就能夠像上述的小組人員一樣，能夠理解被審計部門的苦衷，與他們達成一致，從而真正做到自身的態(tài)度不會引起被審計部門的反感，同時所做的事情又正是能夠給被審計部門帶來威懾感的工作，從而真正地實現“監(jiān)督”與“服務”的共存。
現在看來上汽集團綜合管理科的職能轉變是十分成功的，但是在轉變剛開始時，綜合管理科的審計人員也曾經迷茫過，他們不知道應該做到什么樣的程度才能算是成功，在遇到困難的時候也不知道該采取何種的態(tài)度來對待。
在轉變之初，小組成員是“摸著石頭過河”的，他們小心謹慎地進行每一項工作，他們在處理每一件事時都是謹小慎微，就怕做錯什么事情會有不好的影響，讓別人覺得內部審計職能的轉變是不必要的，是多余的，是沒有用的。但是，就是因為他們的太過小心，使得他們在被審計部門的印象中太過“軟弱”，失去了應有的權威性，對于內部審計部門的要求，被審計部門并不能給出充分的回應，影響了內部審計工作的效率。在發(fā)現這個問題之后，經過小組人員的商議，決定雖然是“服務”職能與“監(jiān)督”職能并重，但是還是不能放棄內部審計部門的權威性，只要心存為被審計部門與企業(yè)服務的信念，不必在表面上刻意地表現出“服務”的表現，也即他們選擇了“以服務的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的一種方式進行內部審計工作。在這樣的方式下，他們重新開始了嘗試。在隨后的審計工作中，他們以一種全新的姿態(tài)投入到工作中。在審計過程中，會發(fā)現問題，會出現困難，發(fā)現了問題，他們會主動地與被審計部門的管理層進行溝通，遇到了困難，在困難解決之后會將問題寫進管理建議書中。同時，在面對內部審計的審計報告及管理建議書不具備強制性的情況時，他們在進行年度考核時，加入一條對于以往問題的整改情況，以促使被審計部門對于被發(fā)現的問題進行整改，如果被審計部門管理層對于內部審計部門所發(fā)現的問題不聞不問，任由其發(fā)展下去，在每年一次的年度考評中，被審計部門的考評將會受到影響，以這樣的方法使增強自身的權威性也不失為一種好的方法。
但是這樣的方法也不是完美的，它也有它的缺陷。由于內部審計人員是憑著一顆服務之心履行自己的監(jiān)督職能，因此在一些有心人士的眼中，內部審計人員就是一些陰險小人，表面說著一套，背地里做的又是一套。在他們看來內部審計人員所謂的“服務”職能只是用來欺騙別人的，是為了套取更多的資料、情況。在他們看來內部審計人員就是一些專門來找麻煩的人。被小組成員所采取的方式的最大的缺點就是在有心人的眼中，內部審計的形象永遠不會得到改善，甚至只會越來越差。
六、總結及對內部審計部門職能轉變過程中的建議
（一）總結
以前人們一直在關注內部審計的“監(jiān)督”與“服務”兩項職能中的“監(jiān)督”職能，從而忽視了內部審計所應當關注的“服務”職能，而現在人們開始關注內部審計的“服務”職能時則更多地偏向于“服務”忘記了自己原本應當擁有的權威性，因此，在這樣的時候如果能夠采取“以服務的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的內部審計模式，就能夠為企業(yè)的內部審計部門的生存與發(fā)展帶來巨大的好處。
內部審計職能范文第3篇
[關鍵詞]市場競爭 現代企業(yè) 內部審計
隨著經濟的飛速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，現代企業(yè)組織的復雜性增加，內部審計的作用日益凸顯。
一 發(fā)揮審計建設職能是組織的發(fā)展目標的需要
內部審計部門作為企業(yè)的內設部門，確定了其審計目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性，是為實現企業(yè)的經營目標服務，為組織增加價值并改善運營效力。商業(yè)銀行內部審計三大職能中，監(jiān)督、評價是內部審計的基本職能，是幫助管理層建立一套健全、合法、有效的內部控制體系，確保商業(yè)銀行各項經營活動規(guī)范、高效、穩(wěn)健運作，建設職能是內部審計的輔助職能，是對基本職能的補充，是針對審計發(fā)現的問題提出有針對性，可操作的審計建議，充分發(fā)揮審計的增值功能，建設性職能是商業(yè)銀行內部審計價值提升的體現，也是商業(yè)銀行內部審計的主要特色。
二 制約內部審計建設職能發(fā)揮的主要因素
(一)思想因素
部分審計人員的思想觀念還不適應新形勢的發(fā)展要求，前瞻性意識不強，對審計工作的理解仍然停留在“查錯糾弊”層面，對審計新思想、新技術接受能力較差，對審計發(fā)現問題的深入分析不夠，僅僅局限于對違規(guī)問題的揭示，不能從機制、制度、流程上提出解決問題的方法和建議，在思想上未真正樹立內部審計增值的理念，阻礙了審計建設職能的發(fā)揮。
(二)素質因素
審計人員的綜合素質和專業(yè)化水平不高，制約了審計建設職能的發(fā)揮。審計建設職能發(fā)揮的效果好壞與審計人員的綜合素質密切相關。目前，商業(yè)銀行已基本實現了存款、貸款、匯兌、國際業(yè)務以及網上銀行等主要業(yè)務的電子化、網絡化和數據集中化。由于審計人員長期從事審計崗位工作，脫離具體業(yè)務，知識結構單一，對新業(yè)務、新產品、新制度、新流程的更新了解難以同步，這也是制約審計職能發(fā)揮的重要因素。
(三)技術因素
現有技術工具在功能的集成方面還無法完全滿足擴展建設職能的需要。目前，內部審計尚缺乏一個有效的信息集成平臺，包括審計機構內部之間的信息、與審計對象之間的信息以及外部信息等。審計工作的知識庫積累還處于起步階段，非現場審計系統(tǒng)方面的管理和支持功能還需要進一步開發(fā)和完善，各類業(yè)務管理系統(tǒng)還沒有很好地被審計部門利用，審計人員利用先進的審計技術進行分析不夠，使審計機構有效開展咨詢活動也受到一定限制。
(四)外部因素
審計建設職能的發(fā)揮受審計對象等外部條件的制約，在進行咨詢顧問、制度流程審核、業(yè)務培訓以及問題整改等方面，審計機構處于被動地位，如果審計對象對審計建設職能認識不充分，也不能主動向審計機構提請，或者是在落實整改時不積極主動，會使審計建設職能的發(fā)揮受到制約。
三 促進審計建設職能發(fā)揮的措施
(一)重塑審計理念，實現審計戰(zhàn)略轉型
新的審計理念應以創(chuàng)造價值為核心，以提高商業(yè)銀行經營管理能力，促進銀行經營管理目標為宗旨。因此，銀行內部審計要轉變以賬項基礎審計為主，以財務合規(guī)為導向的單向性低功能的傳統(tǒng)審計方式，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉型，注重加強對審計發(fā)現問題原因的深入分析，盡可能地關注深層的制度、流程以及合理性問題，找到問題的根源，發(fā)揮好監(jiān)督職能，同時要圍繞商業(yè)銀行經營管理目標，積極出謀劃策，將知識和信息形態(tài)的審計成果轉化為現實生產力。最大程度做好審計增值服務，從而為組織的經營狀況、資源利用情況提出建設性建議和改進措施，促進組織戰(zhàn)略目標的實現。
(二)科學編制審計計劃，提高審計工作的針對性
一方面要圍繞銀行的經營管理目標，合理配置審計資源，安排審計項目，做到有的放矢，更好地實現對銀行發(fā)展的促進作用；另一方面要結合經營管理和風險控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地選好自選項目，重點關注當前復雜的經濟金融形勢下出現的新情況、新問題。力爭把問題查深查透，從體制、機制、政策及管理方面認真分析，找出問題根源，針對重大風險隱患和違規(guī)問題，及時向管理者提交經營管理建議，促進被審單位經營管理和內控水平的提高，充分實現內部審計的建設職能。
(三)加強審計隊伍專業(yè)素質，提升審計的建設職能
內部審計建設職能的發(fā)揮客觀上要求審計人員必須具備較高的素質，不僅要求內部審計人員具有豐富的專業(yè)知識，而且要有廣泛的相關領域的知識；不僅要具有一定的操作技能，而且需要敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力，才能挖掘出深層次的問題，提出具有前瞻性、創(chuàng)新性、高附加值的審計建議。因此審計機構應統(tǒng)籌利用內外部資源，以新方式、新觀念全方位的培養(yǎng)審計人員，實現審計人員整體素質和專業(yè)能力的普遍提高。
(四)圍繞企業(yè)目標，拓展審計項目領域，發(fā)揮審計職能
隨著國有商業(yè)銀行業(yè)務的不斷發(fā)展，圍繞銀行發(fā)展戰(zhàn)略，采取更加靈活多樣的方式創(chuàng)新審計工作思路，注重發(fā)揮審計監(jiān)督的建設性作用，加強對重點領域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督，以防范風險、強化管理、有效發(fā)揮服務職能。
(五)提高審計信息的綜合利用，及時轉換審計成果
審計價值的體現根本上需要審計成果的及時轉換，一方面內部審計部門與被審計機構間加強溝通與交流，確保審計發(fā)現定性的準確性，同時督促責任方立即采取措施，及時挽回損失，從而降低審計成果的轉換時滯；另一方面要深入加工審計信息，有效實現審計信息在不同審計項目、人員、機構之間審計信息的共享，從而達到節(jié)約審計資源、提升審計成果價值的目的。
內部審計職能范文第4篇
隨著市場的進一步和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療服務行業(yè)的競爭日趨激烈，形成了多種所有制醫(yī)院并存的局面，給醫(yī)院內部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，同時對醫(yī)院內部審計工作也提出了新的挑戰(zhàn)。
一、醫(yī)院內部審計的現狀及存在
(一)領導重視不夠，職工認識不足
有些領導對內部審計的職能和作用在認識上存在誤區(qū)，認為內部審計工作可有可無。單位內審部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的，沒有具體的工作目標，沒有將內審工作納入到日常管理的軌道上來，甚至于錯誤的地認為內部審計等同于紀檢監(jiān)察。有的內審人員認為，審計工作容易得罪人，工作缺乏主動性、積極性，“等、靠、要”思想嚴重，有的即便發(fā)現問題，也不敢請示、匯報，致使國家財產遭受損失。
(二)人員配備不足，素質較低
，內部審計機構雖都配備了專職內審人員，但人員較少，遠遠不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內審工作的需要。并且有相當數量的單位對人員配備不夠重視，內審人員大部分是從財務、管理部門調配而來，這些人員雖然有豐富的財會知識和經驗，但對審計相關的專業(yè)知識相知甚少，缺乏內審工作所應具備的綜合水平和業(yè)務知識水平，不能滿足醫(yī)院管理的需要，制約了審計職能的發(fā)揮。
(三)制度不完善，機構不健全
國家沒有對醫(yī)院內部審計的具體準則和實施細則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性，導致醫(yī)院內部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循，使審計意見和建設難以切實落到實處。在機構設置上，有的醫(yī)院雖然設置了獨立的內審機構，但卻沒有配備相應的審計人員，有的雖配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構，而是將內審和財務合二為一，或是將內審機構置于紀檢、監(jiān)察之下，使內審機構的作用得不到充分發(fā)揮。
(四)過于單一，忽視服務職能
目前，有些單位的內部審計職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面，主要發(fā)揮審計的事后監(jiān)督作用，其主要工作都集中在財務領域，大部分時間和精力都花費在審查財務收支的真實性、合法性上，而未深入到單位的經營管理和服務領域，忽視了內部審計的事前、事中監(jiān)督，沒有意識到內部審計機構既是醫(yī)院內部的一個經濟監(jiān)督部門，也是一個服務部門，人為地縮小了內部審計工作的范圍，使內審工作處于被動地位。
二、醫(yī)院內部審計的發(fā)展方向
(一)轉變觀念，提高認識
單位領導對內審工作的重視程度，是加強和改善內審工作的基礎。如果一個單位的審計工作沒有領導的支持，是根本開展不起來的。因此，醫(yī)院內部審計工作開展的好壞，作用發(fā)揮是否充分，領導的重視程度是關鍵。1.使領導轉變觀念，提高對內審工作的重視，積極指導和支持內審機構開展審計工作，將內部審計納入工作日程，對內審機構提出嚴格的要求;加強財務管理，堵塞漏洞;并從各方面給內審人員以支持，努力為審計部門排除工作上的阻力，幫助協調各方面的關系，使內審機構較好地行使審計職能。2.內部審計部門及其工作人員應逐漸轉變領導或上級主管部門“要我審”的觀念，不斷強化審計意識，充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性，當好醫(yī)院領導的助手和參謀，協助領導抓好內審建設和管理，提高審計在醫(yī)院管理工作中的重要作用，從而實現思想觀念、工作作風的雙重轉變。
(二)努力提高內審隊伍的素質
審計質量是審計工作的生命線，為了做好的內部審計工作，醫(yī)院必須建立一支高素質、專業(yè)化的內審隊伍。1.要對現有人員進行培訓、，使其掌握、管理、機等多種專業(yè)知識，改善其知識結構，配備專業(yè)審計人才，吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質人才，充實內部審計隊伍，培養(yǎng)復合型人才，提高內審人員的整體素質;同時要嚴格考核機制，對內審人員業(yè)績進行評價，促使內審人員注意自身知識更新，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續(xù)等多種不斷提高自身業(yè)務素質。2.抓好內審人員的思想教育和職業(yè)道德教育，樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，使其具備與其工作相適應的高尚品質，確保審計人員不違紀、不違法、廉潔自律，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則，具有較高的政策水平，從而樹立高效、優(yōu)質、文明的審計形象。
(三)建立健全內部審計機構
醫(yī)院內部審計機構的設置是實施內部審計工作的組織保證，設立、合理的內部審計機構，是實現內部審計職能的重要保證。如果沒有健全的內部審計機構，完善的內部監(jiān)督約束機制，在多數情況下都會出現財務管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現象。因此，醫(yī)院應按上級部門的要求，在本單位主要負責人直接領導下，建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨立的內部審計機構，明確內審機構的地位，對內部審計機構的人員配備實行專職化，并且保持其穩(wěn)定性，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、評價、管理等職能，使內部審計機構成為醫(yī)院管理所必不可少的一個機構。
(四)完善制度化建設
法規(guī)是審計人員的依據，完善內部審計機制，按照國家審計的有關規(guī)定，制定內審人員的崗位責任制、審計工作計劃，審計工作程序等相關的、可供操作的內審制度，使醫(yī)院內部審計工作有章可循、有法可依，走上規(guī)范化、制度化的軌道。同時，制定內部審計職業(yè)準則和道德規(guī)范，規(guī)范內部審計人員的行為，明確內部審計的職能和權限，在審計部門內部建立嚴格的考核制度，并依據工作業(yè)績和工作標準，對審計工作質量執(zhí)行量化考核，從制度上保證醫(yī)院內部審計工作的順利開展。
內部審計職能范文第5篇
就西方內部審計來說，內部審計的發(fā)展經歷了三個階段，在不同階段具有不同的職能。在內部審計開始的階段，由于企業(yè)經營層次增多，規(guī)模擴大，企業(yè)管理層關心的主要是企業(yè)財務收支的合規(guī)性及財務報表的真實性，以監(jiān)督各級組織財務收支活動為目的的審計活動更多的是為了查錯揭弊。隨著審計理論的發(fā)展、經驗的豐富及環(huán)境的要求，現階段的財務內部審計主要有以下職能：首先，是經濟監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財經法規(guī)及制度規(guī)定為根據，對審計主體經濟活動中的財務收支及其他事項實施評價和檢查，從而確定并衡量其會計資料及其他資料是否真實、正確，其所記載的經濟活動及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、有效，檢查經濟主體是否正常履行經濟責任，有無損失浪費及違法違紀現象等行為。通過追究經濟責任等方法，達到督促被審單位遵守財經紀律、改進管理方式、提升經濟效益的目的。其次，是經濟評價職能。在經濟監(jiān)督職能發(fā)展的基礎上，產生了經濟評價職能。現代企業(yè)財務的內部審計，評價職能已經擁有不可或缺的地位，內部審計就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實現經濟評價職能。經濟評價就是利用審核檢查，確定被審主體的預算、方案、計劃及決策的可行性，經濟活動是否依據之前的目標及決策進行，內部控制制度是否完善有效，經濟效益的高低優(yōu)劣，從而更加結合實際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經營管理，提升經濟效益。
二、我國企業(yè)財務內部審計存在的問題
（一）無法全面認識內部審計的工作調整
在我國企業(yè)財務內部審計工作中，由于缺少相應的財務審計章程，大部分工作實際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財務方面的調控。因此，大多數企業(yè)都沒有真正認清企業(yè)財務內部審計工作的范圍，更有甚者將其認定為專門挑毛病的工作，從而造成財務審計工作受排斥的現象，嚴重制約了財務內部審計工作的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財務審計部門應該是一個具有很強獨立性的組織機構。但我國企業(yè)員工的調動缺乏嚴謹性，造成了內部財務審計在工作調整上也存在嚴重的隨意性。其他部門若是人手不足，很容易從審計部門臨時調派，致使審計人員在尚未掌握現有工作運作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很多財務內部審計工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。
（二）企業(yè)財務的內部審計范圍被制約
我國的企業(yè)財務內部審計工作更多的是傾向于財務會計工作，這也就意味著財務內部審計工作衍變?yōu)樨攧展ぷ鞯囊粋€分支，完全忽視了內部財務審計工作應當具備的獨立性。另外，服務意識是很多企業(yè)財務內部審計工作所缺乏的東西，內部審計人員的工作能力不足，再加上缺少領導的支持，發(fā)展緩慢便成了企業(yè)內部審計部門不可避免的道路。
（三）內部財務審計工作在企業(yè)中的定位錯誤
審計部門是直接隸屬于企業(yè)董事會下的部門，承擔著為領導決策提供支持的重要責任。完整的財務審計工作應該貫穿于企業(yè)經濟活動的事前、事中及事后。審計部門在事前就對企業(yè)的經濟活動給出意見參考是很重要的，這樣可以更容易優(yōu)化企業(yè)經營效率、提升經營管理水平，從而保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，但這也是被絕大多數企業(yè)審計工作所忽略的部分。另外，很多內部審計人員都是在整體工作完成調整后，對企業(yè)發(fā)生的財務收支及其他情況實施報告的，這對財務政策及企業(yè)的發(fā)展已經很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因為財務審計并沒有在工作設置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財務內部審計工作自然受到嚴重阻礙。
三、加強企業(yè)財務內部審計的對策
（一）明確財務內部審計工作的職能及作用
現階段，我國企業(yè)財務的內部審計工作大體上是和其他部門共同調控的，應在企業(yè)發(fā)展的過程中加強企業(yè)整體性的調控，這樣不僅能在強化企業(yè)財務內部審計的過程中促進企業(yè)的經濟發(fā)展，更能完善企業(yè)的現代化經營管理。因此必須在完善企業(yè)內務財務審計的基礎上，注意促進企業(yè)的整體性能。這樣可以重新還原財務內部審計工作的職能，并體現于整體財務調控中。在強化企業(yè)財務審計職能的過程中，不僅要對調整方案做出一定的測評，更要注意完善企業(yè)的治理結構并加強風險管理方面的調控，凝聚所有財務審查的力量，促進公司成員與企業(yè)的共同發(fā)展，完成財務內部審計人員的角色轉換。
（二）提升企業(yè)內部審計工作人員的地位
在企業(yè)內部，審計機構的設置不僅要與其他部門平行，更要依據企業(yè)的發(fā)展情況，使其所擁有的權利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對各部門實施監(jiān)督、控制企業(yè)的經濟開銷，直接促進企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經濟效能、調動企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內部的審計人員，合理進行管理與定位，才能最終將企業(yè)內部的整體調控實施到底。結合企業(yè)內部財務審計的工作特性，拓寬企業(yè)內部財務審計的工作空間及發(fā)展空間。
（三）改善企業(yè)財務內部審計的方式和方法
在強化企業(yè)財務內部審計職能的過程中，不僅要對審計人員的地位做出正確評估，更要進一步完善內部財務審計的方式和方法，這樣一方面可以順利地將內部財務審計工作進行下去，另一方面可以發(fā)揮經濟監(jiān)督的作用，為企業(yè)內部調整及企業(yè)發(fā)展貢獻力量。在對內部財務審計方法做出調整的時候，必須進行創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計，對大的項目群體及小的項目要合理地實施整體審計，實現合理分配的目的。對于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計當中早發(fā)現問題，予以及時解決并給出相應的建議及意見。在恰當分析企業(yè)的調控與發(fā)展的情況下，能夠更快地建立健全各項制度，把經濟管理中出現的問題處理在萌芽階段。
（四）全面提升內部財務審計隊伍的素質
