跟蹤審計的要求
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跟蹤審計的要求范文第1篇
基建項目跟蹤審計是項目建設過程分為若干階段，由審計人員全程參與建設進行審計，促使被審計單位及時改進問題，保證建設項目規范有序運行。醫院基建項目建設中，管理部門與跟蹤審計工作配合，使跟蹤審計在醫院管理層重視下穩步推進，為保證醫院基建項目投資有效使用，基建觀部門準確把握跟蹤審計介入時間具有重要意義。由于審計資源有限，醫院基建項目跟蹤審計應針對性審核重點內容，跟蹤審計應按照基建項目推進進度，對項目設計、施工及竣工結算階段重點內容跟蹤審計。依據投資估算，跟蹤審計需審核設計概算及投資計劃，提出意見供醫院基建管理部門參考。從醫院合理投資控制目標出發，督促設計單位在投資估算內設計。工程招標師嚴禁的商業活動，醫院基建管理部門應要求跟蹤審計協助監督招標跟蹤。跟蹤審計應對項目招標方式選擇等提出建議，對后續合同中育造價控制內容審核。招標階段跟蹤審計包括招標文件等與工程造價有關內容審核，工程量清單審核等。醫院基建管理部門應對已竣工項目督促跟蹤審計在合約時間內，協助醫院基建項目其他造價審核。醫院基建管理部門要關注進度款支付審計及結算審計中，與醫院基建項目投資支出相關審計工作，重點監管相應流程。跟蹤審計根據工程施工流程審查，依據施工合同進行進度款審批。施工單位在規定時間內報送工程量至監理處，醫院基建管理部門審核確認工程量，反饋至醫院相關部門。跟蹤審計在審核簽證時應監督跟蹤審計單位堅持月清等原則審核。簽證單應編制預算，現場工程量四方確認底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認。月清原則是跟蹤審計單位對施工單位上月簽證審核完畢。審計限制原則是對補充預算辦理在合同中實行嚴格時間限制，簽證記錄確認后二周內需上報簽證。圖1醫院基建項目風險評價
二、公立醫院基建項目實施跟蹤審計的意義
基建項目全過程跟蹤審計是依據相關法律，運用各種管理技術，對基建項目設計施工等各階段影響工程造價因素系統監控，有效控制工程造價。公立醫院基建項目實施全過程審計非常必要，體現在跟蹤審計有效解決事后審計的弊端，是醫院預防治理腐敗的有力保障，是進行外部審計的基礎。隨著公立醫院基建項目投資增加，基建項目成為醫院重要經濟活動。公立醫院基建投入資金約占業務支出的30%，由于監管體制落后，醫院基建項目管理中浪費腐敗問題嚴重。中央辦公廳印發《關于開展工程建設領域突出問題治理工作意見》，衛生部下發《關于加強基建工程項目全過程審計的通知》，要求醫療單位開展跟蹤審計，達到預防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級醫院管理者認識到基建項目全過程審計的必要性，公立醫院在重大項目建設中實行跟蹤審計取得良好效果。內部跟蹤審計具有預防性特點，審計目的內容與豐富等具有獨特性，基建工程項目跟蹤審計是外部審計的基礎。醫院基建項目實施全過程審計是解決看病難民生熱點問題的需要。看病難問題是近年來兩會關注的議題，醫療體制深化改革受到關注。醫療改革對象的醫院要降低運營成本，近年來許多大型三甲醫院大力推進基建工程建設，基建投資成為醫院重要運營成本，如何控制基建工程造價，成為醫院內審部門亟待解決的問題。傳統審計方式可以為醫院節省資金，但由于受審計環境、人員素質等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回損失浪費。醫院基建投資是長期行為，內審部門議案對基建項目角色等各階段進行系統監督，基建項目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計會處于被動局面，導致基建投資失控，表現實施全過程審計才能控制工程造價。
三、公立醫院基建項目管理全過程審計現狀
醫院內部基建投資項目事關醫院發展，單純的事后審計達不到科學及時的審計目標，進行全過程跟蹤審計，及時發現項目建設中的問題才能確保投資項目的成功。醫院基建項目審計目的是促進項目實施中貫徹落實國家法律，促進監理履職，通過對建設項目全過程跟蹤審計評價，促使單位內部各部門嚴格執行基建制度，做到工程項目造價合理。提高投資項目資金安全性，實現總體建設目標。公立醫院基建項目實施全過程審計取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計難以把握，審計介入時間模糊，審計人員素質參差不齊等問題。醫院基建項目審計包括項目造價審計，工期審計，財務審計等，跟蹤審計要體現落實基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計及時發現項目中的違法行為，發揮基建項目審計監督管理功能。醫院基建項目跟蹤審計能加強建設資金全過程監管，起到及時防堵漏洞，節約工程項目成本的作用，如工程變更設計項目施工單位報結算費用，核減施工單位報結算費用的25%。醫院實施跟蹤審計前存在工程材料采購信息不對稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價格與實際價格存在差異。實施跟蹤審計后有效控制施工材料價格。全過程跟蹤審計代表在醫院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計機構分但醫院基建內審部門壓力，促進醫院管理廉政建設。醫院基建項目跟蹤審計是動態審計，審計人員要承擔重大風險責任，需要有相關法律保障為跟蹤審計單位提供明確標準。當前跟蹤審計法規政策滯后，使審計人員難以對基建項目作出共性評價，難以提高審計質量。跟蹤審計人員在建設項目中頻繁介入，建議建設單位改進，使審計人員出現偏離監督建議的目標。如關于現場簽證問題，國家規定監理單位職責，實際工作中往往要審計人員表態后簽署。跟蹤審計工作要求審計人員具備專業水平，具有良好協調溝通能力，目前審計公司配備業務人員基建業務不熟，影響跟蹤審計效果。工程項目建設分為投資決策、招標施工建設等階段，跟蹤審計介入時間缺乏明確規定，由于投資方認為跟蹤審計只能在施工階段監督工程造價，大多建設單位在施工階段安排審計介入，導致工程造價無法控制主要原因是前期決策時期等階段出現不合理決策。
四、公立醫院實施基建項目全過程跟蹤審計的對策
公立醫院基建項目跟蹤審計是建立健全內控的有效手段，為內部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛生系統全過程審計工作逐步發展，有效防范打擊經濟違法違紀行為，完善衛生機構管理體制，但公立醫院實施基建項目跟蹤審計中仍存在許多問題，制約醫院的長期發展。需要通過加強制度建設，加強監督管理，重視工程變更審計等措施，提高公立醫院基建項目全過程審計工作水平。公立醫院基建項目跟蹤審計是全新審計模式，為有效發揮跟蹤審計效益，原有工程項目事后審計制度無法滿足醫院基建管理要求，公立醫院內審部門要制定跟蹤審計規章制度，完善的審計工作制度可以為審計人員提供業務指導。公立醫院建設項目跟蹤審計由于開展時間短，缺乏響應政策支持，相關行政管理部門要建立公立醫院基建項目審計規程，審計人員提供明確業務指導，規范審計行為。審計部門要做到全面審計，把好事前合同審計關，檢查合同內容與招標文件要求是否相符，特別關注補充協議的合法性，合同造價工程的計算原則，明確合同需經審計小組審核后簽訂。工程施工中對原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計變更按規定履行報批手續。醫院基建項目跟蹤審計涉及領域多，審計人員會運用到各種專業知識，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業結構的復合型人才引入審計隊伍中，滿足醫院跟蹤審計工作的專業性要求。公立醫院要加強對跟蹤審計人員的業務培訓，通過招標選擇資質高的社會中介機構，組建形成中介機構造價咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計小組，更好地開展跟蹤審計工作。相關部門要加強對審計人員系統培訓，結合社會中介機構人才力量進行人才儲備，針對跟蹤審計特點，充分發揮專業機構審計資源優勢，更好地開展醫院基建項目跟蹤審計工作。選擇監理單位按照招投標法規定，選擇符合資質條件的單位監理，簽訂監理委托合同，實行醫院監理負責制，項目監理工程師要建立崗位責任制。公立醫院跟蹤審計目的是堵塞工程建設管理中的漏洞，審計機構是參與建設項目的第三者，不直接從事建設項目投資管理等工作，按照履行職責做好監督職能。通過跟蹤審計項目發現問題，及時與建設單位溝通形成書面材料，在基建項目跟蹤審計中要把握好監督職責角色定位，依法發揮跟蹤審計的監督職能。公立醫院基建項目重點環節包括前期決策、招投標，材料設備采購等方面，跟蹤審計是經濟效益審計的新模式，要考慮被審計項目建設規模，審計資源等多方面因素，明確審計介入時間。由于項目差異性，選擇審計介入時間不同，跟蹤審計應覆蓋項目過程，審計中體現跟蹤適時性，對項目建設重大活動提出要求。
五、結語
跟蹤審計的要求范文第2篇
【關鍵詞】跟蹤審計；風險意識；防范
一、前言
建設項目跟蹤審計是近年來我國建設投資審計領域中比較推崇的一種審計方式，與以往的建設項目竣工決算審計相比更能及時發現和糾正影響工程建設的問題和隱患，在促進建設項目管理、提高投資效益、遏制建設領域腐敗等方面的成效更大、效果更好。但跟蹤審計作為一種審計思路，尚未形成一套完善的制度體系，國家政府有關部門還沒有就建設項目跟蹤審計的有關具體內容、范圍、原則、方法、工作的組織和實施步驟提出明確、細致的要求和規劃。跟蹤審計工作人員的配備，責、權、利的劃分等相關問題也無章可循，跟蹤審計的法律、法規還不夠完善，審計實踐被動，在實踐操作中還還遇到一些困難和問題，伴隨著這些問題而產生的審計風險也越來越大，分析如何應對問題及有效防范審計風險，將有利于提高審計的效率和效果，將審計風險降低到一定限度，從而能夠減輕跟蹤審計人員工作壓力，使跟蹤審計人員能夠對所要進行的工作有一個相當全面、客觀的認識，有利于充分發揮審計人員的積極性和創造性，有利于推進審計工作的順利進行。下面通過對實際工作中的跟蹤審計項目存在的各種困難及風險，進行分析研究，談談自己的看法。
二、建設項目跟蹤審計的職能定位
跟蹤審計與傳統審計相比，審計方式有了實質性的改變，但并未改變審計的本質。跟蹤審計起到的應該是監督作用而不是管理作用，所以審計不能超越自己的能力，大包大攬。
跟蹤審計應正確定位，嚴格恪守《審計法》賦予的監督職能，把握好審計機關是監督者的角色定位，依法獨立實施審計監督，做到“到位而不越位”，不偏離定位介入管理，不替代建設、監理等單位和相關職能部門應盡的職責，不混同于被審計單位的內審機構。監督是跟蹤審計法定的職能，同時跟蹤審計在發揮審計監督功能的同時，還應發揮咨詢服務功能，咨詢服務職能是建立在監督基礎之上的，在監督中體現服務，在服務中搞好監督。
建設項目跟蹤審計是從第三方獨立的角度來實施審計，而不是從建設部門的角度來參與和評價審計事項，否則與監理、建設主管部門等職責交叉、重復，也就失去了審計監督的意義，破壞了部門權力之間的相互制衡。因此，在建設項目跟蹤審計中，一方面，要全面履行跟蹤審計的職責，不可偏廢，不應只重視工程造價核實的職能，而忽視跟蹤審計的監督和咨詢的作用，另一方面，要嚴守監督咨詢的角色定位，以服務建設項目為己任，對于發現的工程建設管理問題，一定要通過建設單位或監理等管理機構去解決，而不能越俎代庖。審計人員既要當好政府資金的“衛士”，又要當好決策者、管理者的“謀士”，并應逐步建立起與被審計單位之間的溝通機制、商量機制、融合機制，與被審計單位在提高管理水平上融為一體。工程跟蹤審計組應在前期準備、工程實施階段的審計過程中就要通過提前介入、掌握情況、收集資料等手段，對發現的違規行為等問題及時提出審計意見或建議，促進建設、設計、監理、施工等單位認真履行職責，規范操作，充分發揮監督與咨詢服務的作用，同時不直接參與投資項目管理和經濟活動的相關決策，做到“到位而不越位”。
三、建設項目跟蹤審計的主體介紹
建設項目跟蹤審計的主體從宏觀角度來看有國家審計機關、社會審計機構及內部審計部門三類；從企業角度角度而言審計的主體有社會審計機構、內部審計部門兩大類。目前市場主要是造價咨詢企業為審計主體。
建設項目跟蹤審計主體的選擇需要針對企業的需求，綜合考慮企業的經濟力量和技術力量來選擇。當企業有一定的經濟實力而自己的內部審計力量不足時，可以委托社會審計來進行；當企業自己有足夠的技術力量則可以委托內部審計部門進行；如果內部審計部門的技術力量有欠缺，可以就欠缺部分聘請外審，采用內外組結合的辦法進行跟蹤審計。
目前大多數企業內部審計力量較為薄弱，聘請社會專業造價咨詢企業參與項目的跟蹤審計是適應市場要求、企業高速發展的必然選擇。
四、建設項目跟蹤審計的存在局限性，從而存在審計風險。
（一）建設領域體制，制度的缺位
當前，我國市場經濟體制、制度的設計還不完備；相關的法律法規還不健全；以言代法、以權代法的情況還時有發生；無法可依甚至有法難依的現象還客觀存在；責任不明、有責難究還較為普遍等等。而跟蹤審計必須在審計相關法律法規的范圍內進行，其權威性的來源之一就是法律法規及審計標準的規范化，而這些制度的不健全及法律法規的缺失與滯后，使得審計人員在開展跟蹤審計工作時難以遵循和把握，難以對建設項目作出共性的評價和判斷，審計質量難以提高給審計帶來的風險隱患也就愈大。
（二）審計力量有限以及人員的素質參差不齊
由于跟蹤審計是對整個建設項目過程的監督與控制，投入時間長，一個大的投資項目從啟動到投資目標的達成，就管理而言是一個龐大的系統工程。從理論上說跟蹤審計應涉及立項到竣工決算的各個環節，這就需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內容的廣泛性和大量性。然而，在審計力量有限的情況下，面對如此繁重的審計任務、如此詳細的審計內容、如此長期的審計過程，審計風險必然增大。
另外，跟蹤審計是一項綜合性審計，涉及到項目建設的多個環節，審計內容紛繁復雜，審計領域涵蓋諸多行業，同時，建設項目中大量新材料、新工藝、新技術的采用都對我們審計人員的綜合審計能力提出了新的要求，但以目前審計人員的知識結構和經驗能力，與跟蹤審計的要求存在差異，增加了在審計過程中出現偏差的可能性，從而導致審計的風險性加大。
（三）建設單位對跟蹤審計的定位模糊
跟蹤審計由于通常是受審計機關的委托由中介機構完成，在實際工作中常會被誤解，建設單位容易將跟蹤審計與中介機構的投資咨詢相混淆，認為跟蹤審計就是他們建設項目管理的一個環節，有事就找跟蹤審計。有的建設單位還依賴于跟蹤審計部門，特別是基建力量較薄弱的部門，更是大事小事請審計參與決策，有的甚至將政策難以處理的一些事項推給審計部門，先要審計人員表態后各方才簽署意見，實際上是將責任和風險轉嫁到審計頭上。例如對于工程建設過程中的各種會議，如果審計人員不參加，就難以了解情況，一旦參加，建設單位要求跟蹤審計人員在簽到單上簽字，有時甚至會要求審計人員表明態度、提出意見。如果不簽字，不表態，建設單位就認為跟蹤審計沒意義；若簽字、表態，審計人員有時也較難把握是否恰當，因為審計人員的意見是代表權威性的審計部門意見；此時如果審計人員提出的意見或建議未被采納，建設單位仍按照自己的意見寫入會議紀要，而會議紀要后的簽到單上有審計人員的簽名，就被認為審計組認可他們的意見。況且，在目前的建設市場中，政府工程一般都是形象工程，對進度的要求很高，現實情況與法規理論上的沖突會有很多，審計人員發表意見的尺度就更難把握。
（四）跟蹤審計力量有限，審計風險增大
由于跟蹤審計工作的特殊性和復雜性，跟蹤審計內容的廣泛性和大量性，從而對審計人員的自身素質也提出了更高的要求，跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的分析、組織、協調、溝通等綜合能力，不僅要掌握工程計價方面的知識，同時還需要掌握設計、監理、施工、管理及財務等方面的知識，掌握國家的有關政策和了解市場信息。而我們面臨的實際情況是，從事投資項目審計的人員知識結構和人員配比都存在一定的局限性，搞財務的只懂財務，搞工程的人員只懂工程，既懂工程又懂財務的人員較少。因此，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。
五、完善建設項目跟蹤審計的對策、增強風險防范意識
（一）抓住重點，提高跟蹤審計質量意識
在跟蹤審計實施過程中，要抓住跟蹤審計的關鍵點，例如項目執行基本建設程序、被審計單位內控制度、招投標和合同履行情況、材料、設備采購情況、重大現場簽證、工程款支付等內容。跟蹤審計人員對于提出的審計建議或意見要切實做到有法可依，有章可循，提高質量意識，積極防范風險。對于一般性問題，可進行口頭溝通發表意見，同時做好跟蹤審計臺賬記錄及審計工作底稿；對于需提出必要的審計建議和進行審計成果收集的，可采用審計意見單的形式。通過以上方式提高審計意見的成效性和時效性，即使審計意見或建議未被采納，事后也有案可查，規避了審計風險。
（二）培養教育，提升跟蹤審計人員素質
建設項目跟蹤審計涉及項目論證、設計、招投標、施工、監理等各個環節，需要審計人員不僅具備精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的協調溝通能力及豐富的實踐經驗。因此，加強對審計人員的業務培訓，提高審計人員的綜合素質，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。
（三）統一認識，準確把握跟蹤審計定位，謹防越位和錯位
跟蹤審計的主要作用是監督，所以審計必須做到到位而不越位；在跟蹤審計過程中，審計人員一定要時刻把握好監督者的角色定位，而不是去參與建設項目的具體管理工作，而是以完善項目管理機制、規范建設程序為目的，履行對上述工作的審計監督。審計發現的問題應及時與建設管理方反映，不應直接進行干涉，防止產生利益沖突，導致審計的客觀性受損，保證審計的獨立性。因而要積極做好宣傳、搞好溝通，消除一些部門對跟蹤審計一些不切實際的期望，強調審計與其他部門職責的區別，促使投資相關單位、相關部門自覺履行職責，協同規范投資市場。另一方面跟蹤審計工作離不開被審計的相關單位的支持，如果在跟蹤審計問題上不能統一思想，跟蹤審計的作用就不能充分發揮，審計工作就難以順利開展。
（四）建立廉政風險控制體系
工程建設領域是容易出現權錢交易問題的重要領域，從根本上講，跟蹤審計風險的控制在于對廉政風險的控制，因而需要建立廉政風險控制體系。
跟蹤審計的要求范文第3篇
關鍵詞：新校區建設 建設項目 跟蹤審計
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2012）09-157-02
新校區建設是一項浩大的系統工程。由于其投資數額大、建設周期長、可變因素多，所以對建設項目投資進行有效地監督和控制，至關重要。對建設項目進行審計監督是法律賦予審計工作的一項職能，為做好我校新校區建設工程項目的審計工作，使有限的資金得到優化配置，并發揮最大的投資效益，維護學校的經濟利益，我們開展了建設項目全過程跟蹤審計。
一、開展建設項目全過程跟蹤審計的必要性
《審計署2008年至2012年審計工作發展規劃》明確指出“積極探索跟蹤審計，對關系國計民生的大型投資項目，試行全過程跟蹤審計。”對新校區建設項目實施跟蹤審計，有利于及時堵塞管理漏洞，減少損失浪費，防止腐敗現象的發生，具有很大的必要性和現實意義。
1.建設項目全過程跟蹤審計，變事后的靜態審計監督方式為事前事中的動態審計監督方式。全過程跟蹤審計，將審計關口前移，變事后的靜態審計監督方式為事前事中的動態審計監督方式。特別是將跟蹤審計精確度提高到結算審計水平，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。從審計結果看，自2009年我校新校區開工建設以來，在監理審核的基礎上，審計審減率為10%，為學校節約了建設資金，審計效果顯著。
2.建設項目全過程跟蹤審計，有利于提高結算審計的效率，加快結算審計進程。以往結算審計往往需要幾年才能完成，主要是有些爭議問題由于時間久遠，時過境遷，當事人記不起來，或相互推諉，簽證不及時，耽擱了結算審計時間，甚至竣工幾年都無法結算和交付。跟蹤審計的實行，使施工過程中的爭議及時解決，大大加快了結算審計進程，審計效率得到提升。建設項目跟蹤審計采用邊施工，邊審計，邊規范的做法，隨時發現問題，及時提出改正建議，督促整改，及時性大大提高。
3.建設項目全過程跟蹤審計，有利于預防施工單位高估冒算，壓縮其不當得利空間。由于跟蹤審計的及時跟進，施工單位每月的進度款申報，“水分”都被及時擠出，高估冒算行為被及時糾正，久而久之，施工方“高估冒算”的僥幸心理會被消除，施工單位申報的工程款將日趨公允、合理。
4.建設項目全過程跟蹤審計，有利于降低審計風險和資金支付風險。竣工決算審計對工程進度款撥付無法實施控制，若實際付款與工程造價的差額小于審減額，則款項的追討會面臨很大困難，審計風險和資金支付風險較大；建設項目跟蹤審計全過程監督招投標、合同簽訂、物資進出和使用、設備安裝、設計變更、現場簽證、施工進度等，能夠及時控制工程進度款撥付額度，使工程形象進度與進度款相吻合，審計風險和資金支付風險大大降低。
二、建設項目全過程跟蹤審計的實踐
1.對工程造價實施預防性控制。審計處和建設部門共同編制和審核所有工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質量和精確度，防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠，（例如：在編制公共教學樓工程量清單時，吸收南院研究生公寓的經驗，對鋼筋接頭的項目特征進行了具體而明確的描述，即公稱直徑12mm以上的鋼筋接頭要求焊接，12mm以內的鋼筋接頭要求搭接，防止了施工單位不合理操作，增加不必要的工程成本，向發包方提出額外的費用要求。項目特征描述清楚后，施工單位根據發包人提供的清單編制的綜合單價應該包含清單描述內容，不能向發包人提出額外的費用申請，這樣，成功避免了施工單位的索賠）；審核建設工程合同中與造價相關的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時學校蒙受經濟損失。
2.對施工過程實施跟蹤審計。我們首先在2008年開工的研究生公寓樓建設過程中實行跟蹤審計試點，將跟蹤審計的成功經驗和好的做法在新校區建設項目上進行全面推廣。主要做法是：審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現場，了解工程進度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據工程形象進度審核經監理公司審核后的工程款支付方案，審核結果與業績掛勾，精確到結算審計水平，工程進度款的支付與跟蹤審計相結合，在無變更的情況下，各階段審計結果的合計就是跟蹤審計結果。將審計關口前移，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，彰顯了審計效果。
跟蹤審計的要求范文第4篇
關鍵詞：建設項目 工程建設 跟蹤審計
中圖分類號：TU7文獻標識碼： A
前言：
跟蹤審計作為審計機關加大建設項目審計監督力度、探索投資績效審計的一種有效方式，審計部門及相關單位已進行了大量實踐探索。如何規范和完善建設項目跟蹤審計，很多現實性的問題有待進一步研究解決，需要做出理論上的探索與解答。
一、建設項目跟蹤審計的概念和意義
建設項目跟蹤審計是指將建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項,由審計人員隨著建設進程, 及時對各階段的審計對象或確定的重點事項進行審計并作出審計意見和建議, 供被審計單位糾正存在的問題, 改進、完善建設工作,使其得以規范、有序、有效運行, 取得盡可能好的效益。相對于傳統的事后審計，跟蹤審計可以對建設項目進行全過程、全方位的監督和評價，較好地彌補了結算審計的不足,有利于國家審計對建設項目的提前介入和過程監督,充分發揮控制建設成本、促進提高項目管理水平、提高投資效益的作用。建設項目跟蹤審計主要具有以下四點重要意義。
（一）前移審計關口，有利于控制建設項目投資成本。
從全國范圍來看，項目建設前期決策準備不足、工程實施不規范、工程管理不完善等問題仍十分普遍，造成政府投資損失浪費的現象仍有發生。審計關口前移，將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，能夠使審計工作更好的發揮促進投資控制的作用，減少損失浪費。
（二）跟隨建設過程，有利于規范建設項目工程管理。
相對于其他被審計對象，建設項目具有周期長、規模大、造價組成復雜等特點，跟蹤審計人員的工作場所可以設在施工現場，對工程的施工過程、形象進度等做到眼見心明，對工程實施過程中出現的問題及時提出審計建議或整改要求，促進建設過程中的制度建設和完善，規范工程管理，有效防止有關工程質量問題的發生。
（三）監督關鍵環節，有利于防止建設項目的腐敗行為。
近些年來，工程建設領域存在著較為嚴重的腐敗現象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對項目實施過程缺乏有效的監督體制，未能形成權責明確、相互制衡的決策、管理和監督體制。審計機關是重要的監督部門，實行跟蹤審計，形成權力制衡機制，有利于從源頭上預防腐敗。跟蹤審計中審計機關介入建設過程，對工程招投標、材料采購、工程簽證等關鍵環節進行監督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。
（四）實施動態監督，有利于降低事后審計風險。
開展建設項目跟蹤審計有極大地避免了對工程成本的檢查風險。審計人員經常深入到工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，及時對設計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行審計，從而減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風險。
二、建設項目跟蹤審計的現實問題
（一）跟蹤審計定位與參與深度。
目前，許多審計機關的建設項目跟蹤審計工作實現了“關口前移”，涉及工程建設階段。正因為此，一些建設單位、監理單位把有效地控制工程成本、遏制工程建設出現重大問題的責任寄托在審計身上，希望通過審計全程把關來預防這些問題。對于建設項目管理過程中需要建設單位決定并承擔責任的問題，他們往往先要等跟蹤審計人員表態后，才簽署相應意見，在以后時間內就以此為依據，來推動建設進程。實際上，審計部門肩負的職責應當是重點檢查建設項目操作程序是否到位，建設項目資金使用是否規范，監督建設項目過程中的每項工作是否存在明確的責任主體，建設項目相關單位是否切實履行職責，而建設項目管理過程中的問題不應由審計部門來決策，并承擔責任。上述行為和觀點說明，大家對跟蹤審計期望過高，對跟蹤審計定位、職責等問題的認識仍然不清楚、不明確。
（二）跟蹤審計介入時間。
現階段，跟蹤審計介入時間沒有一個明確規定，全國各地審計機關的做法不一，跟蹤審計所關注的內容和做法也有著較大差別。有的地方幾個月集中一次到現場進行審計，關注的主要是建設資金的使用、工程程序的合規合法性；有的對建設項目各個重點節點進行連續審核，對工程結算進行全面審查；有的則全過程地參與建設項目各個環節的業務把關，包括對所有合同內容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現場查驗、大宗材料的價格及質量把關、工程結算價格的審定等；有的甚至對工程設計方案、概算編制的科學性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同。
在目前投資審計人員相對緊缺、建設項目情況越來越復雜的情況下，跟蹤審計工作需要確定在什么時間節點介入，在不同的時間節點關注什么內容。
（三）相關法律法規及規范性文件不完善。
近年來，全國各地積極開展建設工程跟蹤審計，發揮著越來越重要的作用，也形成了許多好的跟蹤審計操作方法，雖然部分地區及時進行了總結和提煉，但從全國范圍看，尚未就跟蹤審計的一般流程、工作重點、介入方式、職責定位、社會中介機構的責任及風險監控、跟蹤審計的成果形式等方面，進行總結和提煉，并上升為規范性文件，以進一步推進全國各地的跟蹤審計工作。
（四）跟蹤審計風險。
當前，審計人力資源緊張與建設項目跟蹤審計需求增長之間的矛盾長期存在；另外，投資審計專業性強，現階段國家審計機關內部全面掌握工程施工、設計、審價等多方面知識的投資審計人員不多，投資審計人員的配置要求與投資審計人員的現有知識結構存在一定差距。隨著跟蹤審計深度的不斷拓展，建設項目跟蹤審計實踐對審計人員的素質要求越來越高，跟蹤審計人員少、綜合素質不高與跟蹤審計任務重的矛盾越來越尖銳，因審計人員能力和素質不及導致的審計風險必然增大。
近年來，為解決審計人員緊張、素質不能滿足跟蹤審計要求的矛盾，許多審計機關采取了聘請或委托社會中介機構專業人員的方式，實施跟蹤審計建設項目，提高了跟蹤審計工作效率，擴大跟蹤審計覆蓋面。也應當看到，在社會中介機構專業人員參與跟蹤審計過程中，存在以下情況：一是審計機關與社會中介機構簽訂的委托合同，在雙方權利義務關系、工作內容和工作程序要求、審計質量和審計效率等方面上，往往只做了一些原則規定，雙方的權力、職責不明確，不具備操作性；二是一些社會中介機構雖然專業資質高，但部分專業人員側重對施工單位的檢查，注重工程計量計價等技術性工作，對如何進行政府投資建設項目跟蹤審計，沒有太多從業經驗，不太關注決策程序的合法合規性、管理過程中的隱患和問題；三是一些社會中介機構人員存在不愿堅持原則、溝通協調能力有待提高的情況，加上審計機關沒有完全做到主導跟蹤審計全過程，大大影響到跟蹤審計工作權威性和效果；四是現階段國家審計機關對社會中介機構執業質量的監控，大都是在社會中介機構工作結果出來后實施的，呈現出隨意性、滯后性等特點，沒有對社會中介機構執業質量進行全過程、實時的監督和檢查，難以保證建設跟蹤審計的質量和效果。這些情況的存在，說明社會中介機構人員參與的跟蹤審計工作存在著一定隱患，可能形成審計風險。
三、對建設項目跟蹤審計現實工作的改進方法
（一）完善相關規范制度。
要通過審計理論體系的建立，明確跟蹤審計的范圍和深度、跟蹤審計的管理要求和方式方法，以達到規范跟蹤審計行為、指導審計實踐的目的。要在理論研究與實踐探索的基礎上，對跟蹤審計模式進行制度層面上的規范，并結合不同地區不同項目的實際情況，制定跟蹤審計操作辦法，為審計人員提供具體指導。
（二）協調審計機關與項目各行為主體單位的關系。
政府投資建設項目行為主體主要包括建設單位、設計單位、施工單位、監理機構等。協調好各主體之間的關系、明確各主體之間的職責分工、理順各主體之間的聯系渠道是審計機關順利開展建設項目全過程跟蹤審計的關鍵之一。
（三）提升跟蹤審計人員素質。
一是改進知識結構，全面提升審計人員的專業知識、業務技術、工作能力；二是更新跟蹤審計人員知識信息；三是提升跟蹤審計人員職業道德和政策水平的提升；四是積極引進專業人才；五是監控社會中介參與跟蹤審計的工作質量。
參考文獻：
跟蹤審計的要求范文第5篇
關鍵詞：工程；跟蹤審計；思考
中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0174-01
1 軍隊工程建設項目跟蹤審計的優點
1.1 有利于提高軍隊審計效益
傳統的事后審計把審計置于建設項目之外，把工程建設與審計監督割裂開來，審計監督與項目建設活動基本項目分離。控制論的觀點指出，要提高信息反饋效益，要盡可能縮短信息反饋回路，而軍隊工程建設項目的周期一般都比較長，內容比較復雜，事后審計無異于讓審計人員遠離工程建設的過程，延長了反饋的回路，增加了審計人員了解工程建設過程的難度，使一些本該解決的問題不能解決甚至不能被發現。跟蹤審計把軍隊審計監督融入到軍隊工程建設的整個系統，把審計監督的“反饋”作用提升為“前饋”作用，即在問題剛剛發生時就能夠發現問題并要求被審計單位進行糾正，縮短了反饋時間，能夠把問題消滅在萌芽或初始狀態，避免造成更大的損失，從而提高審計工作的質量與效益。
1.2 有利于提高軍隊審計地位
在傳統的事后審計模式下，軍隊審計部門一般是在建設項目基本完工后進行審計，這實際上是軍隊審計部門在這些關鍵環節的缺位，使得審計后成效不大。實施建設項目跟蹤審計，軍隊審計部門融入到建設項目的全過程，使審計部門對建設項目的各個環節實施均能實施及時有效的監督，審計部門從幕后走向了前臺，不僅解決了審計缺位問題，同時由于取得較好的審計效益，更能得到黨委、首長的支持，提高了軍隊審計部門的地位。
1.3 有利于降低軍隊審計風險
采用軍隊建設項目跟蹤審計模式，審計人員能夠經常深入施工現場，更直觀地了解物資、設備進出以及建設施工的具體過程，同時對工程變更、工程價款撥付等關鍵環節能夠進行及時審計，使軍隊審計能夠實施有效覆蓋，從而為有效監督奠定基礎，避免了審計人員因不了解工程施工的實際情況而帶來的檢查風險。
2 當前軍隊工程建設跟蹤審計中存在的不足
2.1 審計力量不能滿足跟蹤審計任務的需求
當前，制約軍隊建設項目跟蹤審計的一個突出問題是審計力量的不足。相對于國家機關8萬多人的人員編制，軍隊審計人員的編制偏少。目前，軍隊審計人員編制只有698人，而具有工程審計背景的審計人員更少，軍隊審計人員除了要完成工程審計任務外，還要完成繁重的事業審計任務。在保障部隊戰備訓練生活設施建設力度加大的情況下，對建設項目實施跟蹤審計，審計力量明顯不能滿足跟蹤審計任務的要求。同時跟蹤審計對軍隊審計人員提出了更高的要求，不僅要具有工程造價方面的知識，還要具有項目管理、招投標、工期管理、法律以及良好的溝通協調能力。
2.2 跟蹤審計定位不明晰
跟蹤審計并沒有改變軍隊審計的本質，軍隊審計依然是獨立性的軍事經濟監督活動，是具有重要政治意義、軍事意義和經濟意義的特殊保障。但是，在實際的跟蹤審計過程中，由于審計跟蹤審計周期較長，審計環節較多，審計關系復雜，很容易使軍隊審計人員偏離原有的審計監督目標，參與到工程建設的管理中去，造成職能越位。例如，有的建設單位在建設項目進行招投標工作時，要求審計人員參與到招投標過程中，這在間接上使審計人員參與到項目管理中去，破壞了軍隊審計的獨立性，使軍隊審計在實施跟蹤審計時定位不明。
2.3 跟蹤審計法規制度不健全
跟蹤審計是對建設項目全過程實施的一種動態審計。作為新的審計模式，在軍隊建設領域尚處于探索階段，因而審計風險較大，這需要相關的法律法規、政策、準則進行相應的規范。目前，無論是國家層面還是軍隊層面，對于跟蹤審計的法規制度建設都比較滯后，沒有出臺相應的法律法規，準則規范，跟蹤審計的依據不足。同時，由于受限于審計管轄權限的制約，軍隊審計部門對地方施工單位沒有審計的權限，這也在一定程度上影響了跟蹤審計作用的發揮。
3 完善軍隊工程建設項目跟蹤審計的建議
3.1 有效整合審計資源，提高審計效率
跟蹤審計由于審計周期長，審計環節多，審計的任務更重，工作量更大，需要審計部門投入更多的審計資源。目前，由于軍隊審計部門編制有限，而精通工程審計的人員則更少。在審計力量有限的情況下，要有效整合審計資源，以提高跟蹤審計效率。一方面要充分利用各種審計力量。可以充分利用軍隊審計事務所對軍隊建設項目進行跟蹤審計，同時對于沒有保密性要求的軍隊非戰備工程，可以適當探索利用社會審計力量進行審計監督，使審計更加具有效率。二是要提高審計人員的審計素質，使審計人員不僅熟知工程造價方面的知識，更要熟練運用項目管理、法律方面的知識以及具備較強的溝通協調能力。
