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內部控制工作方案范文第1篇

一、人員組成

組長：

成員：

二、工作要求

1、內部控制工作小組負責學校內部控制建設、實施和評價工作，內部控制堅持問題導向和共同治理原則。

2、充分發揮內部控制和監督的相互作用，形成監管合力，優化監督效果。

3、確保內部控制覆蓋學校經濟業務活動的全范圍，貫穿學校內部權力運行的決策、執行和監督的全過程。

三、協調部門及職責

1、協調部門：各處室、財務室、總務處

2、部門職責

各處室：協調設計單位內部的相關事項，提供我單位科學化精細化業務梳理成果等。負責開展單位內部控制規范宣傳和培訓工作，起草工作方案、簡報、總結等文件，收集整理內部控制規范檔案，負責確認部門職責、崗位職責，開展崗位職責確定、輪崗、關鍵崗位人員管理、業務培訓、職業道德教育等業務的梳理和整改。

內部控制工作方案范文第2篇

一、實施內部控制自我評價的背景及必要性

為了進一步加強企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年5月聯合下發了《企業內部控制基本規范》的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市的大中型企業執行。通知明確要求企業應當對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請會計師事務所對內部控制有效性進行審計。2010年4月上述五部委又根據《基本規范》印發了《企業內部控制配套指引》的通知，規定自2011年起在境內外同時上市的公司施行，自2012年起在國內主板上市公司施行，并擇機在中小板和創業板上市公司施行，也鼓勵非上市大中型企業提前執行。因此，無論是國際形勢、國內要求，還是自身發展的內在需要，企業當前開展內部控制自我評價工作顯得尤為緊迫和必要。

二、由內部審計部門組織實施內部控制自我評價的依據

根據《企業內部控制基本規范》規定，企業內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告：對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告；企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

三、內部控制自我評價工作的具體開展

(一)評價工作目標

企業的內部控制體系建設是一個涉及公司治理、財務管理、業務流程控制等眾多方面的系統工程，也是一個不斷發展、不斷革新的動態過程。內部控制評價的工作目標就是通過測試評價發現內部控制缺陷，從而提出改進建議，達到揭示和防范風險的目的。

(二)評價工作準備

1.制定評價工作方案，組成評價工作組。

2.組織召開被評價單位負責人會議，布置與會單位及時提供評價所需的制度文件、業務流程及相關記錄等書面資料。

(三)評價工作實施

1.評價工作組應根據各單位提交的書面資料，運用查閱、調查問卷、個別訪談、專題討論等方法，對企業內部控制五要素的總體情況進行初步評估。

2.評價工作組應對需重點評價的業務事項設計相關的調查問卷表，并將調查表及時發放給相關部門人員填寫，要求其在規定時間內提交。評價工作組應根據調查表的匯總結果確定下一步需測試和評價的重點環節，并通過個別訪談、專題討論、檢查記錄、抽樣、重新履行等方法進行具體的測試與評價。

3.評價工作組應根據現場測試與評價情況，規范編制工作底稿，并與被評價單位負責人交換評價初步結果及意見，要求被評價單位制定內控缺陷的整改計劃。

(四)評價報告編制

1.內部審計部門應對評價工作組編制的工作底稿進行匯總和復核，復核內容主要包括：①根據評價工作方案及評估情況，復核現場評估范圍是否完整，有無重大遺漏。②全面復核或抽查評估底稿，檢查評估程序是否完整，評估方法和樣本量是否符合評估質量要求，評估工作記錄是否清晰，底稿是否規范等。③復核現場評估結論是否恰當，是否有充分可靠的評估證據做支撐；對于內控缺陷的認定與判斷是否正確，缺陷潛在負面影響的分析是否充分、適當，缺陷認定的標準是否前后期一致等。④復核內控缺陷的整改計劃是否具體可行，責任部門或責任人是否落實。⑤復核現場評價結論是否均經被評價單位負責人簽字認可，有無相關的特別說明。

2.內部審計部門應根據復核結果，編制內控自我評價報告初稿，報告內容應包括：①董事會對內部控制報告真實性的聲明，即聲明董事會及全體董事對報告內容的真實性承擔個別及連帶責任，保證報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。②本次自我內控評價工作概況，包括組織形式、評價時間、評價范圍、評價方法、實施過程、匯報途徑等。③內部控制評價的依據，說明企業開展內部控制評價工作所依據的法律法規和規章制度，如評價遵循了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》等。④企業內部控制五要素的總體情況及評價結果(分別表述)。⑤本次重點評價業務事項的運行情況及評價結果(分項表述)。⑥內部控制存在的缺陷(問題)及擬采取的整改措施，包括企業內部控制缺陷認定的標準，并聲明前后期的一致性；內控缺陷的類別(財務報告缺陷或非財務報告缺陷；重大、重要或一般缺陷)；擬采取的具體整改措施及預期效果等。⑦內部控制有效性的結論。對于不存在重大缺陷的情形，企業應作出評價期末內部控制有效的結論；對于存在重大缺陷的情形。不得作出內部控制有效的結論。

3.內部審計部門負責人應就內控評價報告的主要內容向經理層或董事會匯報，評價報告初稿經企業經理層審核、董事會審批后確定。

4.評價報告報經董事會或類似權力機構批準后應及時對外披露或報送相關主管部門。其中上市公司年度內控評價報告必須向社會公開披露，接受社會監督，為投資者和社會公眾決策提供依據；非上市企業的內部控制評價報告須按規定報送財政等監督部門，接受政府的監督檢查。

四、內控評價后續事項

1.被評價單位如存在內部控制缺陷，應嚴格按照既定整改方案進行后續整改，整改方案一般包括整改目標、內容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應在方案中明確近期目標和遠期目標以及對應的整改工作任務等。被評價單位應定期將整改方案實施情況向內部審計部門或經理層報告，對于未按整改方案規定期限實施整改的應說明理由及下一步擬采取的措施。

內部控制工作方案范文第3篇

根據內部審計工作具體準則，內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面，內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度，內部審計機構要依據國家的同內審法律法規和準則、借簽國際成熟經驗，根據單位組織實際情況制定內部審計工作規范，從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩定的內部審計質量外部評估標準，使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依，使內部審計質量得到有效的提高。因此，建立完善內部審計質量控制制度體系，是確保內部審計質量的前提。

（二）科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎

內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量，制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環節。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內部審計工作計劃，并且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批準后實施。

（三）堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障

程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量，否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質量的控制。

（四）內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵

高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質上工作底稿要內容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量，一方面要保證審計證據取得質量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量，確保證據的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯；可靠性是指證據的可信程度和真實性；充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制，形成“內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。

（五）建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內部審計工作質量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業道德和業務素質的建設，科學合理地進行審計機構人員的配置，建設一支復合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業道德建設。其次，要進一步提升內審隊伍的業務素質。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現代審計專業知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”，即業務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業務能力，還要考慮到工作溝通協調能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質量。

（六）積極開展內部審計質量

內部控制工作方案范文第4篇

農信社內部審計控制其主要作用是對單位內部的各種經濟活動、管理制度是否合規、合理及有效進行獨立的評價，已確定的政策和程序是否貫徹落實、已建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到等。主要發揮著以下五個方面的作用：

1.促進農信社依法合規經營。通過內部審計控制以促進農信社自我約束，自覺遵循國家的財政紀律和政策法規。

2.維護農信社的資產安全。通過內部審計控制，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。

3.促進農信社提高信息質量。通過內部審計控制可以促進內部控制系統完善規章制度，自覺執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使相關的會計資料在相互牽制的條件下核算，從而防范錯誤和弊端的發生，促進核算信息的正確性和客觀性，為內部管理者掌握了解農信社的過去，控制目前、預測未來、做出決策提供更堅強有力的決策依據，對外披露的信息真實、可靠、完整，有利于提升農信社的誠信度和公信力，維護農信社的良好聲譽和形象。

4.促進農信社提高經營效率。科學的內部審計控制，能夠促進其他內部控制對企業內部各個職能部門和人員的科學分工、積極協調、公平考核，促使各部門及人員履行職責、明確目標，保證農信社的生產經營活動有序高效地進行。

5.促進農信社穩步改革發展。科學的內部審計控制有利于農信社將近期利益與長遠利益結合起來，在農信社的改革發展中做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的戰略選擇。

二、制約農信社內部審計控制的因素

1.受內部審計自身因素的制約。內部審計難以達到其控制的目的是普遍客觀存在的，與審計活動相伴，不受審計人員控制。人們只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率和減少損失的程度，而不可能完全消除風險。再者，現代審計中在審計的方法使用抽樣審計，而抽樣審計中，樣本特征并不能反映完整的總體特征，這些因素必然制約審計結果。

2.內部審計控制受成本效益關系的制約。內部審計控制的效益表現在兩個方面；由于某一內部審計控制環節而直接帶來的效益，這是顯而易見的，如通過對成本費用進行審計，發現存在的問題，制定適當的獎懲措施，達到節約成本費用的目的；另外，某一控制看上去似乎沒有多大作用，但它會使整個控制系統的作用得到發揮，如通過獨立內部審計，可以了解審計控制系統的有效性，及時發現失控環節和虛假審計信息，促進企業內部審計控制制度持續改進。內部審計控制的成本也表現在兩個方面；首先，增加某一內部控制環節，必然會消耗人力物力；其次，過多的控制環節會影響業務處理制度，對企業的經營帶來不利影響。在內部審計控制時必須考慮成本效益關系。

3.內部審計控制受內部審計人員的工作能力制約。因為內部審計控制畢竟要通過人的執行才能工作。這些工作人員的素質包括兩個方面：一方面必須具有良好的工作責任心，明確自己的工作所處的重要位置和責任，具有一絲不茍的工作作風；另一方面必須具有與自己的工作相適應的工作能力，在業務出現不正常跡象時，應能及時發現，并及時采取措施。如果這些工作人員的素質較差，那么，內部審計控制便可能發揮不出應有的作用。

三、內部審計控制實施的具體步驟

1.明確內部審計控制部門。目前農信社通常授權內部審計部門為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。

2.制定內部審計評價工作方案。內部審計控制評價部門應根據農信社戰略規劃以及實際情況，分析農信社經營管理過程中的高風險領域和重要業務事項，制定科學合理的內部控制評價方案，經理（董）事會批準后實施。內部控制評價方案一般應包含評價主體范圍、工作任務、人員組織、進度安排等相關內容。可實施全面綜合評價有利于推進內部審計控制工作的深入有效開展，也可以在全面評價的基礎上，采用重點評價和專項評價，有針對性的提高內部控制的效率和效果。

3.組成內部審計控制評價工作組。內部審計控制評價工作組根據經批準的評價方案，挑選具備獨立性、業務勝任能力和置業道德素養的評價人員，組成評價工作組，具體實施內部控制評價工作。

4.實施現場測試。內部審計控制評價工作組根據評價工作方案確定的評價目的、范圍、入駐被評價單位，實施現場測試。現場測試一般要經過了解被評價單位基本情況，確定檢查評價的范圍和重點，開展現場檢查測試，編制現場評價報告，提交現場評價結論五個主要環節。

5.匯總評價結果。內部審計控制評價部門匯總各評價組的評價結果，對工作組初步認定的內部控制缺陷進行全面復核、分類匯總，對缺陷的成因、表現形式及風險程度進行定量和定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級，并對被檢查單位提出整改建議，要求責任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況；已造成損失的或負面影響的，應當追究相關人員責任。

6.編報評價報告。內部審計控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內部控制缺陷為基礎，綜合內部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地向經理層、董（理）事會和監事會報送內部控制評價報告。

四、內部審計控制的方法

農信社在開展內部控制檢查評價工作的過程中，應當根據評價內容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利于保證證據的充分性和適當性。證據的充分性是指獲取的證據能夠為形成內部控制評價結論提供合理保證；證據的適當性是指獲取的證據與相關控制的設計與運行有關，并能可靠地反映控制的實際狀況。

五、內部審計控制缺陷的類別

內部審計控制缺陷是評價內部控制有效性的負向維度，即內部控制的設計或運行無法合理保證內部控制目標的實現。按其缺陷嚴重度分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。

1.重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴重影響農信社內部控制的有效性，進而導致農信社無法及時防范或發現嚴重偏離控制目標的情形。如果一項內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發現并糾正財務報表中的重大報錯，就應將該缺陷認定為重大缺陷。例如財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷，就不能得出該企業的財務報告內部控制有效的結論。

2.重要缺陷，即“應報告情形”，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度雖低于重大缺陷，但仍有較大可能導致企業無法及時防范或發現偏離控制目標的情形，并不影響企業財務報告內部控制的整體有效性，但須引起農信社董（理）事會和經理層重視和關注。

3.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。不構成重大缺陷和重要缺陷的財務報告內部控制缺陷，應認定為一般缺陷。

六、加強農信社內部審計控制需要注意的幾點問題

1.加強內外監督，保障企業內部會計控制有效貫徹和落實。內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面，企業內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，獨立地行使審計監督權，強化監控，加強內部審計制度建設，充分發揮審計監督作用。規范內部審計工作的全過程。每項工作都依據一定的標準進行，并結合農信社實際情況，制定出內部監督的辦法；還要拓寬稽核范圍。盡量覆蓋所有的業務領域，對重要的業務崗位要進行經常性的稽核，從而提高內部審計的有效性。在加強內部審計的同時，還必須強化外部監督與約束機制。在管理者內部審計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發揮政府在企業內部審計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部審計控制制度，并使之有效實施。

2.提高企業管理者的內部審計控制意識。企業管理者對內部審計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用，因此必須提高農信社領導對內部審計控制的重視程度。現代企業應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權，對違反制度的人員，不分職位高低，在批評教育的基礎上，按有關規定嚴肅處理。同時，強化企業領導的財經法律意識，提升對企業內部審計控制的認識，使之自覺遵守法律規定。管理者不僅負責建立制度，而且負責監督自身認真執行，帶頭遵守制度規定，將內部審計控制管理工作落到實處。

3.提高內部審計人員素質，內部審計人員素質是加強內部審計控制的關鍵，農信社要通過科學合理的措施，提高審計人員整體素質。在聘用審計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。并定期對審計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，以充分激發審計人員的積極性和責任感。

七、結語

內部控制工作方案范文第5篇

1．企業會計內部控制的意義作用

1．1企業會計內部控制的意義

會計內部控制制度其實就是企業內部控制其中一環，是為了確保企業的資產安全，嚴格檢查會計信息真實性的一種制度。在企業的各類經濟行為中我們都可以見到內部控制的作用。比如合理的運用企業資金、精確的賬目開支、正規化的企業會計管理等。這樣的一些措施有效的降低了企業經營中的困難，是對企業快速健康發展的有效保障。

1．2會計內部控制的監督作用

在現今一切會計工作都是在計算機完成的前提下，很多數據都變得很容易作假．而往往沒有他人的監管，會對企業造成不必要的損失。但在實行會計內部控制這一措施后可以形成多方監管，合理分配權限，讓各個部門之間相互督促。當每個部門都是嚴格要求后，相信造假事件也不會有發生的機會了。而這樣認真整理得出的企業會計資料，也更加使人信服，讓企業財務更加透明。

1．3企業會計內部控制對效率的提升

企業的會計內部控制可以明顯的提高企業的內部工作能力。會計可以精確的分析各個部門的資金需求。而領導便可以合理的調控協調各個部門的工作量，工作方案，最終得到更高的工作效率。內部控制是幫助企業獲得更高收益的好方法。

2．企業內部控制存在的問題

2．1企業對會計內部控制的認識不充分

我國由于剛剛進入快速發展的階段，在會計內部控制方面的知識太過貧乏。而一些企業員工在不了解的情況下，往往誤認為會計內部控制只是單純的數據統計正規化，是一些麻煩的規章制度，是對自己的限制。往往忽略了優秀的會計控制制度是可以減小企業風險，規劃正確發展方向，為企業帶來巨大收益的。企業如果不對其重視，就算會計內控再好也無法發揮其應有的作用。

2．2企業會計組織不夠專業

如果會計人員自身的能力都很差，那想做好企業內部控制也是癡人說夢。我國現階段的會計從業人員大多為老會計，在處理現今的問題時往往力不從心，常常是心有余而力不足。更有一些企業任人唯親，大量聘用自己的親朋好友，導致這些賬目混淆不清難以辨別。甚至發生了做假賬這樣嚴重損害公司利益的事件。一些企業是沒有內部監管部門的，往往無法檢查出一些明顯不合法規的問題。就算發現漏洞，有的人處于獲取利益的目的也同流和污。而有的企業就算有了書面規定，但實際仍是暗箱操作，最終的結果完全不按辦事原則辦事。會計人員和企業辦事的不專業最終令良好的會計內部控制化為泡影。

2．3企業會計內部控制信息化低下

會計內部控制是依托信息化發展起來的。當前我國的信息化發展并不快，所以許多企業沒有準確認識到信息化的重要地位。由于對信息化的不敏感令企業存在很多信息脫節問題，這讓許多違法事件得以發生。由于信息化需要大量的技術和專業人員，往往為了節約成本和為了不泄露自身商業機密，一些公司放也棄了信息化處理。

3．規范企業會計內部控制的方法

3．1企業領導應提高對會計內部控制的認識

企業領導決定著企業的發展方向，想要內部會計控制得到應用，領導必須起帶頭作用。帶頭者應及時學習新鮮觀念，了解現代化的企業發展需要規范化的操作。當企業將會計內部控制正確的運用到生產經營中時，腐敗現象也會日益減少，企業員工利益得到保障，公司自然會高速發展。作為企業領導應該明白自己所肩負的責任，提高對會計內部控制的認識。在公司可以創立專門的會計內部控制機構，立下適合本企業的優秀方案，清晰的控制發展風險，加速會計內部信息的傳遞。嚴格的評判會計的工作結果，讓其良好的運行。在日常的相關工作中也應跟員工講解會計內部控制的重要性，為企業培養出重風險、講責任、講信用的氛圍，為以后企業會計內部控制的全面實施打好基礎。

3．2實施嚴格的內部審核制度

想要好好的實行內部控制，就得進行嚴格的審核。針對這一問題企業應交由專門的檢查監督部門。這個部門應該于財務會計部門分開，這樣才能保證審核的公平公正。讓這個部門單獨了解每個任務的進行，每個人員的工作情況，將不同的工作單位人員責任分清，避免一人獨攬大權。不論大事小事應征求多個管理人員的意見，而審核也應該正規化，多層審批。對于會計人員也應不定時的檢查，看其是否按照規章辦事。也可以將合理的表彰與懲戒引入工作中，這樣不僅可以調動起員工的積極性，也可以讓不按規矩辦事的人不敢再犯。引入考評制度也是很好的辦法，對工作人員不僅進行工作問題的檢測，也要考驗他們對新規章新制度了解學習程度。只有這樣才能公正客觀的分析問題，讓會計內部控制發揮最大最用。

3．3會計內部控制的改革

為了應對出現的種種內部控制問題，企業應該對癥下藥，對一些問題進行著重解決。為了獲得最有效的內部會計制度應從這幾個方面入手:首先，無論如何都應遵紀守法在國家的法律允許下進行微調，得到最適合本企業的會計內部控制方案;應將眼光放寬闊，了解到會計內部制度不僅可以在金融上產生作用，在企業的發展方向、人才管理、風險規避中都可以發揮作用;在部門的建設上也可以讓各部門連成一線，既不重合但也不割裂開來，這樣各個部門都能擔負其自身責任，也能相互幫扶最終雙贏;而對風險的預估也是會計內部控制的重要一環，這在過去往往容易被忽視。風險分析是個復雜的過程，在收集了會計賬目后應根據目前的預算情況合理評估。在審核后好讓企業看清當前決策的收益風險，健全可靠的風險分析對企業是幫助巨大的。在風險分析中時刻注意客觀性，以發揮會計內部控制制度的優秀作用。

4．總結