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一、銀行會計風險的含義、種類

(一)銀行會計風險的含義

從進行會計的核算,向客戶提供服務,對會計報表進行編制,對銀行的財務狀況進行評價,向銀行管理者提供財務信息等內容,銀行會計工作內容體現(xiàn)在銀行業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)當中。銀行會計風險的含義可以理解為會計核算錯誤或者會計提供了錯誤的信息造成管理層在銀行經(jīng)營過程中出現(xiàn)對銀行經(jīng)營方向和目標決策失誤狀況,更嚴重的有可能造成銀行和客戶損失財產、名譽等資產。

(二)銀行會計風險的種類銀行會計風險的種類主要有以下兩種:

1、核算風險

會計核算是銀行會計的主要工作內容,核算內容的準確程度直接影響著銀行經(jīng)營管理者的決策方向。由于銀行業(yè)務具有復雜性,銀行會計在進行會計核算過程時會會具有很多種風險。其中存在的風險有:①日常基礎工作的風險。銀行會計對銀行業(yè)務進行核算是會計的基礎工作,會計要想做好基礎工作就需要做到準確、快速、完整。倘若會計核算方法出現(xiàn)錯誤,核算過程錯誤,核算質量降低,這樣就會引發(fā)銀行業(yè)務風險問題。②業(yè)務決算風險。利益是商業(yè)銀行最關注的問題,財務報告是反映商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的最主要的憑證。有些銀行會計為了完成上級交代的任務,通過不提取或者少提取客戶應該支付的利息、對銀行呆賬、死帳進行不合理的處理等方式,制造銀行利潤、銀行經(jīng)營狀況與實際不符的報告③對客戶評價存在風險。銀行會計如果不能對客戶提供的財務報告進行正確、認真的分析和評估,很容易出現(xiàn)高估客戶還債能力和企業(yè)的經(jīng)營狀況,這樣就產生了一份夸大客戶還貸能力的報告,容易使銀行損失信貸資產,出現(xiàn)“貸出去的錢,收不回來”的風險。

2、銀行內部風險

銀行內部產生風險主要由以下三方面造成:①目前有些銀行會計人員呈現(xiàn)出了較弱的工作責任心,較低的業(yè)務素養(yǎng),甚至在利益的引誘下,違背職業(yè)操守,進行違規(guī)操作。在工作中表現(xiàn)出服務態(tài)度強硬,工作消極,操作方法不準確,這樣易出現(xiàn)銀行資金、財產損失的風險產生。②銀行有些會計人員利益熏心,品行不端,與不良人員進行勾結,合伙盜取銀行財產,損害銀行的利益。③銀行對會計這一崗位的設置缺乏有效的監(jiān)督、相互制約的機制,這樣容易造成銀行會計利用崗位漏洞,挪用銀行財產,甚至將財產占為己有,產生會計人員違法銀行規(guī)章制度,違法國家法規(guī)的風險。

二、商業(yè)銀行會計風險產生的原因

(一)商業(yè)銀行風險管理體制不完善

管理方法落后目前,商業(yè)銀行風險監(jiān)督體制相對落后,主要表現(xiàn)在以下幾方面:

1、監(jiān)督制度不完善

中國改革開放以來,中國市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展,然而在發(fā)展的同時,市場經(jīng)濟的各種矛盾也逐漸的呈現(xiàn)出來,所以,在激烈競爭的市場環(huán)境下,需要完善金融監(jiān)管制度,以此把控銀行風險。由于目前我國對銀行的監(jiān)督管理經(jīng)驗不足,管理力度不夠,不能快速、準確地將銀行風險問題扼殺在萌芽狀態(tài),不能降低銀行的風險。除了以上情況,一些商業(yè)銀行忽視公平競爭的市場規(guī)律,例如:地方保護主義的存在,排外、對一些商業(yè)銀行進行政策上的特殊照顧,忽視金融法律法規(guī)制度等現(xiàn)象,所以很難對銀行風險進行有效的監(jiān)督。

2、憑證制度不完善

目前,我國商業(yè)銀行已普遍采用復式憑證手段,通過計算機技術,將收付款雙方賬戶實現(xiàn)一人記錄,提高了銀行工作效率與工作質量,但是在一些商業(yè)銀行網(wǎng)點中,依舊實行工作程序復雜、工作量大的單式憑證制度,這一制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代銀行業(yè)對人員效率的要求,已經(jīng)不能適應快速發(fā)展的經(jīng)濟社會。

(二)忽視基層管理與制度

銀行會計違反銀行制度的操作現(xiàn)象較多由于各銀行競爭激烈,往往忽略對基層的管理,使銀行會計人員放松警惕,易出現(xiàn)違規(guī)操作,其中主要表現(xiàn)為以下幾方面:

1、為了提高銀行存款量進行違規(guī)操作

銀行業(yè)競爭激烈,各個網(wǎng)點將銀行存款數(shù)量作為銀行效益考核的主要指標,但是由于對銀行基層監(jiān)督力度較差,基層工作人員風險防范意識薄弱,為了提高銀行存款數(shù)量,往往會無視銀行制度,直接造成風險發(fā)生。

2、銀行會計人員責任心較弱

有些銀行會計工作人員,為了工作方便,減少工作量,在業(yè)務流程辦理過程中,減少工作環(huán)節(jié),不依照銀行的規(guī)定、員工職責進行操作,因此導致銀行風險的發(fā)生。

(三)銀行會計自身原因銀行會計的文化素質、職業(yè)操守也是導致銀行風險產生的重要原因。

1、一些銀行會計人員的文化素質水平低下

銀行存在一些素質水平低下,法律意識淡薄,業(yè)務流程不精通,不思上進,職業(yè)操守較低的會計人員,這些人員由于自身品德素質較低,容易被外界的不良誘惑吸引,與不法分子勾結,利用銀行制度的漏洞,貪污、盜取銀行資產,直接威脅銀行經(jīng)營安全。

2、安全防范的意識薄弱

由于風險防范意識較弱,有些會計人員在辦理業(yè)務時往往會粗心大意,這樣容易促使不良分子利用可乘之機進行違法行為。銀行工作人員風險防范意識薄弱出現(xiàn)的原因主要有以下幾方面:①銀行領導沒有對會計工作人員進行定期考察監(jiān)督,盲目信任。②會計人員對銀行領導進行盲目的跟隨,無條件的信任,易成為一些居心不良的領導挪用公款的幫兇。③在工作上遇到問題不愿意主動解決,害怕麻煩,容易造成工作上的失誤。

(四)銀行會計操作、核算管理薄弱

目前銀行會計操作、核算流程出現(xiàn)了很多不良現(xiàn)象,例如:私自開設賬戶、不按銀行流程進行現(xiàn)金管理、核對賬目不及時、隨意進行賬目調整等,這些現(xiàn)象造成會計核算出現(xiàn)內容錯誤、缺失的風險。

(五)內部控制監(jiān)督較弱

銀行現(xiàn)在使用的監(jiān)督手段已經(jīng)越來越弱化,很難滿足銀行管理的新需求,其表現(xiàn)主要為:①對銀行風險事后的管控,只重注形式,沒有約束力,造成銀行會計人員違規(guī)操作現(xiàn)象沒有得到根本解決。②現(xiàn)在銀行監(jiān)督管理方法落后③不能對銀行風險產生的最初階段進行及時把控,只能側重于銀行風險的事后監(jiān)督。

三、防范商業(yè)銀行會計風險的策略

(一)加強會計核算、監(jiān)督能力加強會計核算、監(jiān)督能力,要做到以下幾方面:

1、預防因為支付結算產生的風險。提高會計人員業(yè)務水平,讓從業(yè)人員快速、準確的掌握支付結算的方式方法,對銀行重要的崗位應該實行輪崗制。

2、提高商業(yè)銀行會計核算的準確性。會計核算必須按照銀行規(guī)章制度進行賬目統(tǒng)計,賬目登記,賬目處理,必須能夠最真實、最快速的反映銀行經(jīng)營狀況。

3、提高對商業(yè)銀行會計人員的監(jiān)督力度。要定期對銀行會計人員進行工作檢查,對于出現(xiàn)嚴重錯誤或者屢教不改的人員應該給與嚴重的處分,以此約束會計人員的行為,提高會計人員的責任心,減少違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)要培養(yǎng)高素質的會計工作人員

銀行要規(guī)避風險,必須培養(yǎng)一批高素質的銀行隊伍。

1、要對會計人員進行工作崗位和專業(yè)知識的培訓,提高工作的專業(yè)性;強化會計人員的法律意識,提高會計人員的思想素質,職業(yè)操守。

2、選擇會計主管不僅要精通業(yè)務,也要具有優(yōu)秀的思想品質。這樣才能抵抗外界的誘惑,堅持正確的工作原則,才能對銀行會計這一群體產生積極帶動作用。

3、要加強與其他地方、其他國家銀行的交流,打破地方保護,國家保護的現(xiàn)象,不斷創(chuàng)新銀行用人機制,監(jiān)督管理制度,推行合理的激勵制度,以此來提高銀行工作人員的積極性。

四、總結

對于商業(yè)銀行會計風險的管理是一個長期而復雜的過程,雖然不能規(guī)避銀行風險的產生,但是商業(yè)銀行只要做到完善內控監(jiān)督制度,提高會計的專業(yè)素質,加強責任心,提升對會計人員的監(jiān)管力度,加強約束力,就會降低銀行會計風險的產生。只有防范了商業(yè)銀行會計風險的產生,才能更好地推動中國金融行業(yè)的發(fā)展,推動中國經(jīng)濟更加穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

作者：羅楠 單位：哈爾濱學院