商業(yè)銀行會計內部控制研究
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1.商業(yè)銀行會計內部控制概述
商業(yè)銀行會計內部控制是指銀行通過授權審批、會計組織、崗位設置等控制方法來提高會計信息質量，保護資產(chǎn)安全完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，這一系列的控制措施和相應程序對維護銀行資產(chǎn)安全、防范抵御風險而言意義重大。
2.會計內部控制在商業(yè)銀行內部控制管理中的作用
有效的會計內部控制制度有利于保證各項資產(chǎn)的安全完整，保證銀行貨幣資金運轉安全，是實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標的保障。
二、商業(yè)銀行會計內部控制存在的問題
1.缺乏完整科學的會計內部控制制度體系
會計內部控制是一種應隨銀行業(yè)務發(fā)展而變化的動態(tài)機制，但目前會計內部控制制度建設滯后于社會發(fā)展水平，制度建設不能滿足業(yè)務發(fā)展的需求，有些制度要求不切實際，流于形式，實際操作性不強，原有的內部控制制度已不能適應當今計算機技術支持下的銀行會計業(yè)務。
2.會計風險意識淡薄，對會計內部控制不夠重視
銀行會計人員會計風險意識淡薄，缺乏對內部控制的科學認識，銀行各部門存在輕內部控制、重業(yè)務發(fā)展的觀念，銀行對各崗位之間的相互制約機制不夠重視，常以相互間的信任代替有效的制度制約，員工執(zhí)行內部控制制度僅流于形式，被動應付檢查，沒有應用于切實防范風險。
3.會計信息管理手段落后，電算化內部控制能力較低
部分銀行存在為突出經(jīng)營業(yè)績，授意下屬篡改銀行會計信息的現(xiàn)象，使一些會計信息失真。另外，原有的落后的會計內部控制制度無法適應會計電算化的發(fā)展要求，銀行在廣泛采用電子信息技術處理業(yè)務的同時對業(yè)務操作流程的風險分析監(jiān)控力度不夠，銀行后臺不能對可疑違規(guī)交易信息進行及時預警。
4.會計內部控制監(jiān)督評價體系不完善
商業(yè)銀行缺乏健全的會計內部控制監(jiān)督評價體系，缺乏風險測定機制和具體考核評價指標。多數(shù)銀行處在單純的風險收集、分析評估階段，管理部門監(jiān)督力度不夠，只滿足于找出具體問題，缺乏對內部控制制度的合理性有效性的認識，無法對銀行經(jīng)營面臨的整體風險做出系統(tǒng)考察，也無法對內部控制具體環(huán)節(jié)做出及時預警。
三、會計內部控制風險防范措施
1.完善控制體系，加強內部控制制度建設
銀行需根據(jù)業(yè)務發(fā)展的要求，對原有的內控制度及時做出修改和完善，加強制度建設，形成一套完整高效的內部控制制度，做到新業(yè)務新產(chǎn)品的推出與會計內部控制制度的建設同步進行。同時也需要建立嚴密的分級授權制度，在制度建設時堅持授權審批，加強對重要崗位的控制，實現(xiàn)各崗位之間的相互制約，從而形成分工明確權責分明的風險防范體系。
2.提高會計人員素質，改善內部控制環(huán)境
商業(yè)銀行需重視會計內部控制文化的建設，制度的運行效果主要取決于員工，通過內控文化建設，加強管理層和基層員工的思想交流，使內部控制變成全體員工自發(fā)自愿的行為，通過員工自我控制、自我監(jiān)督，共同實現(xiàn)銀行會計內部控制的目標。樹立以人為本的理念，建立有效的激勵機制，加強對員工職業(yè)技能培訓，提高會計人員綜合素質，同時也要重視會計從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和責任意識的培養(yǎng)。
3.充分運用科技手段，強化會計內部控制管理
合理運用電子計算機技術輔助業(yè)務處理，減少人工控制，通過科技手段，提升會計內部控制的水平。同時也要重視相應軟件設計開發(fā)，要重視監(jiān)督制約等風險控制功能，規(guī)范操作人員操作，預防技術風險，不斷提高會計內部控制的效果。
4.建立健全內部監(jiān)督機制，發(fā)揮監(jiān)督作用
內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合，充分發(fā)揮內部審計、稽核部門在會計內部控制的監(jiān)督作用，建立一套完整的事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的內部監(jiān)督機制，同時也需要建立內部監(jiān)督系統(tǒng)，建設一支高效的稽核監(jiān)督隊伍，監(jiān)督內部各項制度的落實，同時對會計人員換崗輪崗制度進行監(jiān)督，實施嚴格的責任追究制度，從而推動會計內部控制制度貫徹落實。
四、結語
商業(yè)銀行會計內部控制是防范風險保障經(jīng)營安全的重要手段，但是我國商業(yè)銀行缺乏完整的內部控制制度體系，會計人員風險意識淡薄，銀行對會計內部控制重視度不夠，監(jiān)督評價體系不完善，對此需采取相應的風險防范措施，完善控制體系，加強內部控制制度建設，提高會計人員素質，建立健全內部監(jiān)督機制，促進會計內部控制制度的貫徹落實。
作者：毋秀春 單位：焦作市商業(yè)銀行股份有限公司
